Экономический анализ Лекция Введение в экономический анализ
| скачать Э  кономический анализ Лекция 1. Введение в экономический анализ1. ВВЕДЕНИЕ В ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 1.1. ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И СВЯЗЬ С ДРУГИМИ НАУКАМИ Предметом экономического анализа может быть экономика объектов от страны в целом и до отдельного рабочего места. Чаще всего предметом такого анализа является экономика отдельного предприятия, фирмы, которая рассматривается во взаимодействии с технической стороной производства и экономической политикой государства. Содержание экономического анализа:'"
Будучи наукой экономического цикла, экономический анализ связан с другими экономическими дисциплинами, прежде всего, экономической теорией, которая создает основу для развития всех экономических наук. Экономический анализ, в свою очередь, на основе аналитических исследований накапливает сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Очевидна связь экономического анализа с отраслевыми экономиками. Глубокое исследование хозяйственной деятельности объекта невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации деятельности предприятия. Обратная связь проявляется в воздействии результатов экономического анализа на совершенствование всех сторон функционирования предприятия. Экономический анализ связан с планированием и управлением производством. Аналитик широко использует в своей работе плановые материалы. Одновременно с этим в результате анализа создается информационная база для разработки планов и выбора целесообразных управленческих решений. Связь с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны, данные бухгалтерского учета являются одним из основных источников информации для проведения экономического анализа, а с другой — требования к информации, возникшие в ходе аналитической работы, переадресовываются в конце концов бухгалтерскому учету. Финансирование и кредитование предприятий также связаны с экономическим анализом. Для его проведения необходимо знать действующий порядок финансирования и кредитования, взаимосвязи с финансовыми и кредитными органами. Последние, в свою очередь, все свои нормативы совершенствуют с учетом результатов экономического анализа. Маркетинг. Принципы и методы современного маркетинга как системы управления производством и реализацией товаров, ориентированных на рынок, полностью соответствуют содержанию и задачам экономического анализа. Маркетинг использует экономический анализ для: • стратегического контроля (периодическая оценка всей деятельности с целью определения соответствия избранной стратегии реальным процессам, происходящим на рынке); • ежегодного контроля (оценка достижений намеченных целей: объема продаж, издержек производства и др.); • контроля прибыльности (соотношение затрат и полученных результатов, подведение итогов всей деятельности); • оценки качества и функциональных характеристик изделий, анализа фаз жизненного цикла; • анализа организационной структуры предприятия, ее соответствия тактическим и стратегическим целям; • для совершенствования анализа издержек производства, цен и прибыли; • анализа сильных и слабых сторон деятельности предприятий-конкурентов; • предъявления особых требований к источникам информации: собственной отчетности и информации, поступающей из внешних источников. Безусловна связь экономического анализа со статистикой. Здесь применяются многие методы исследования, начиная от расчета обобщающих показателей и кончая установлением количественных мер взаимосвязи явлений. Математика также играет важную роль в экономическом анализе, особенно математическое программирование, модели массового обслуживания, имитационное моделирование и др. При экономическом анализе не занимаются специально изучением технической стороны производства, но рассматривают экономику в ее тесном взаимодействии с технической стороной производства: техникой и технологией. Отсюда — связь экономического анализа с техническими науками. ^ Экономический анализ классифицируют по ряду признаков, в числе которых: цель анализа, объект анализа, субъект анализа, характер анализа, периодичность анализа, степень охвата данных. Кроме того, следует назвать классификацию по признаку управления:
^ может быть: оперативное регулирование производства, выявление существующих внутрипроизводственных резервов, конкурентоспособность производимой продукции и услуг, общая оценка результатов производства и др. ^ многообразны и охватывают все уровни экономики страны, т. е. хозяйство страны в целом, экономику регионов, отрасли, предприятия и, наконец, отдельное рабочее место. Основным объектом анализа является предприятие. ^ , т. е. теми, кто анализирует, могут быть как внутренние подразделения фирмы, так и внешние по отношению к ней организации (банки, аудиторские фирмы, налоговые органы, страховые компании, кредитные организации, органы хозяйственного управления, научно-исследовательские учреждения). По характеру (содержанию) экономический анализ может быть комплексным (оценивает результаты деятельности предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости всех его показателей), тематическим, или локальным (рассматривает отдельные показатели производства, например, себестоимость продукции, рентабельность производства и пр.) и анализом отдельных видов продукции (услуг). По периодичности экономический анализ может быть периодическим и разовым. По степени охвата данных — сплошной и выборочный. Объектом и субъектом анализа во многом определяется вид и объем необходимой для анализа информации. Так, например, для промышленного предприятия это может быть информация по конструкторской и технологической подготовке производства, нормативная информация, сведения оперативного и статистического учетов, различного вида отчетность. Переход к рыночным отношениям существенно повлиял на информационную базу анализа. Это прежде всего относится к финансовой документации фирмы. При экономическом анализе, производимом внешней по отношению к предприятию организацией, используются, как правило, информация финансового характера и сведения, не составляющие коммерческой тайны фирмы. Когда анализ производится собственными силами и по собственной инициативе предприятия, рассмотрению могут подвергнуться показатели всех уровней хозяйственной деятельности. Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым источникам относят различного вида планы на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также различного вида нормативные материалы, сметы, ценники и пр. ^ — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учетов, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность (законодательные акты, хозяйственно-правовые документы, решения коллективов предприятий, материалы специальных обследований). К внеучетным источникам информации следует также отнести и сведения макроэкономического характера, прежде всего — инфляционные процессы в экономике. Они оказывают очень существенное влияние на социально-экономические процессы в объектах всех уровней и подлежат обязательному учету и оценке при проведении экономического анализа. К информации, используемой в экономическом анализе, предъявляют следующие требования:
Выделяют следующие основные этапы проведения экономического анализа:
^ Метод экономического анализа основывается на диалектике, т. е. на изучении экономических явлений в единстве анализа и синтеза, во взаимосвязи и развитии, в выявлении противоречий хозяйственной жизни и способов их преодоления. Суть метода экономического анализа состоит в использовании системы показателей для измерения экономических явлений, выявлении и измерении факторов, их взаимосвязи и влияния на результирующий показатель с помощью математических, статистических и учетных приемов. В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений методика экономического анализа — это совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе различного рода предприятий. Такая методика может быть общей (типовой) и частной (отраслевой). Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы, одинаково применимых при исследовании любых экономических процессов. Частная методика конкретизирует общую применительно к определенным хозяйственным процессам по отраслям. Рассмотрим основы общей методики экономического анализа. ^ Его называют иногда «традиционный». Его основные методы: Сплошное и выборочное наблюдение Сплошное наблюдение предполагает исследование и обработку всех без исключения имеющихся данных, что, естественно, существенно увеличивает объем работы, но зато позволяет получить более надежные результаты, нежели при различного вида несплошных наблюдениях. Выборочное наблюдение — наиболее совершенная разновидность несплошного наблюдения, при котором из общей (генеральной совокупности) обследованию подвергается некоторая часть, называемая выборочной совокупностью; обобщающие показатели, характеризующие эту обследованную часть, распространяются на всю совокупность. Выборочный метод отличается от других видов несплошного наблюдения, во-первых, тем, что заранее устанавливается, сколько единиц или какая часть генеральной совокупности будет обследована, и, во-вторых, заранее определяется порядок отбора, при котором выборочная совокупность в достаточной мере репрезентовала (представляла) бы генеральную совокупность. ^ Это важнейший метод экономического анализа. Позволяет дать характеристику явления через другие однородные явления. В экономическом анализе сравнение — аналитический прием, позволяющий выявить взаимосвязь экономических явлений, их динамику, степень достигнутой эффективности. Основные виды явлений, применяемые при экономическом анализе, следующие:
Применение приема сравнения требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение различий в объеме и ассортименте, сезонных особенностей, территориальных различий, учет географических условий и различий в методике расчета показателей). ^ Статистической сводкой называют научное обобщение первичного статистического материала с помощью итоговых подсчетов, выполняемых по определенной системе. Сводка может осуществляться либо ручным, либо машинным способом. Статистическая группировка лежит в основе использования всего первичного статистического материала. Группировкой в статистике называют разделение единиц изучаемого общественного явления на однородные группы по существенным для него признакам. Различают три вида группировок: 1) типологические (выделение социально-экономических типов явлений), 2) структурные (определение структуры однородных совокупностей), 3) аналитические (вскрытие связей и зависимостей между отдельными признаками общественных явлений). ^ Абсолютными статистическими величинами называют показатели, выражающие размеры количественных признаков конкретных общественных явлений. Эти величины являются именованными числами. Относительными статистическими величинами называют обвбщающие показатели, характеризующие количественные отношения общественных явлений. Различают две формы выражения относительных величин: неименованные относительные величины и именованные относительные величины и семь видов относительных величин: задания, выполнения задания, структуры, координации, интенсивности, динамики, сравнения. ^ Среди обобщающих показателей, которыми статистика характеризует общественные явления, большую роль играют средние величины. Средней величиной в статистике называют обобщающую характеристику совокупности однородных общественных явлений, которая показывает типичный уровень варьирующего признака в расчете на единицу совокупности. Виды средних величин. Средние, используемые в статистике, относятся к двум классам: степенные средние и структурные средние. Из первого класса наиболее часто применяются средняя арифметическая и средняя гармоническая. Средняя геометрическая применяется только при исчислении средних показателей рядов динамики, средняя квадратическая — при исчислении показателей вариации. Представителями второго класса средних являются мода и медиана. ^ Для моделирования временных рядов целесообразно случайные социально-экономические процессы разбить на систематическую составляющую, которая является детерминированной и связанной с ходом времени t, и случайную компоненту et — остаток. Первое слагаемое отражает некоторое общее направление развития общественных явлений - их основную тенденцию (тренд), второе — действие случайных факторов на уровень экономического явления. Количественное описание тенденции может быть сделано с помощью различных методов. ^ Графики в экономическом анализе имеют не только иллюстративное значение, но и являются важным аналитическим средством. Графики зачастую позволяют увидеть те стороны изучаемых процессов, которые не очевидны в исходном цифровом материале. Кроме того, графические построения нередко дают возможность обнаружить допущенные при аналитической работе ошибки — как в самой логике исследования, так и в сам их расчетах. ^ Эвристический метод экономического анализа основывается на опыте и интуиции исследователя. Несмотря на отсутствие в нем какой-либо формализации действий, этот метод анализа нередко дает вполне удовлетворительные результаты. ^ Различают два вида связей, существующих между явлениями: функциональные и статистические. Функциональные связи характеризуются полным соответствием между факторным и результативным признаками, а при статистических связях между фактором и результатом наблюдается лишь известное соотношение. Такого рода связи характерны прежде всего для массовых общественных явлений, которые складываются под воздействием множества факторов, действующих одновременно и часто разнонаправленно. Статистические взаимосвязи являются объектом корреляционного анализа. Кроме названных видов связей явлений необходимо различать также связи прямые и обратные, а также связи линейные и нелинейные. Приемы исследования связей явлений осуществляются в двух видах: детерминированный (функциональный) и стохастический (вероятностный). Основные методы детерминированного анализа:
Индексный метод Статистическим индексом называют обобщающий относительный показатель сравнения двух совокупностей, состоящих из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию, например совокупность, где элементами выступают хлопок и станки. Наиболее распространена сравнительная характеристика совокупностей во времени. Здесь индексы выступают как временные показатели (показатели динамики). Индексный метод применяется также в статистике как аналитическое орудие — для оценки роли отдельных факторов в изменении сложного явления. … ^ Модели имитации и оптимизации экономических процессов могут строиться как на детерминированной, так и вероятностной основе. Они представляют особую ценность для экономического анализа, так как позволяют получить наилучшие по принятому критерию экономические параметры и тем самым объективно оценить существующие в данной ситуации резервы. Имитационная модель Имитационная модель — численная экономико-математическая модель изучаемой системы, предназначенная для использования в процессе компьютерной имитации реально протекающего процесса. По существу — это программа для компьютера, а производимые по ней расчеты при различных задаваемых значениях экзогенных (вводимых) переменных позволяют получить целый набор вариантов функционирования системы. Подробнее имитационная модель будет рассмотрена в параграфе 2.4. Принятие оптимальных решений может осуществляться на ряде экономико-математических модели, часть которых относится к исследованию операций: ^ Линейное программирование применяется для нахождения оптимальных решений многих экономических задач. Оно основано на решении системы уравнений и неравенств при функциональной зависимости рассматриваемых процессов. Сформулированная функция цели позволяет выбрать из большого числа альтернативных вариантов лучший, оптимальный. Термин «программирование» связан с тем, что неизвестные переменные, которые отыскиваются в процессе решения, обычно определяют лучший вариант плана деятельности некоторого экономического объекта. Следует однако иметь в виду, что предпосылка линейности, лежащая в основе этого метода, — существенное огрубление реальной ситуации, которая, как правило, носит более сложный нелинейный характер. ^ Предлагает методы решения таких задач, в которых результаты изменяются непропорционально масштабу производства. В отличие от линейного программирования здесь заранее не оговаривается форма ни неравенств, ни целевой функции. Поэтому могут быть различные варианты их сочетаний: целевая функция нелинейна, а ограничения линейны; целевая функция линейна, а ограничения нелинейны; и целевая функция, и ограничения нелинейны. В связи со сложностями решения задач нелинейного программирования их упрощают тем, что сводят к линейным: условно принимают, что на том или ином участке целевая функция возрастает или убывает пропорционально изменению независимых неременных (метод кусочно-линейных приближений). ^ Этот раздел математического программирования накладывает на искомые переменные дополнительное ограничение их целочисленное™. Такое ограничение отвечает требованию очень большого числа экономических задач. Оно во многом связано с физической неделимостью факторов и объектов расчета. Например, судостроительное предприятие не может построить 2,38 готового судна. Кроме того, требование целочисленности может относиться и к определенным периодам деятельности предприятия. Дискретными являются решения таких известных задач исследования операций, как задача о коммивояжере, задача о назначениях, задача теории расписаний, задача замены оборудования и др. Самым простым способом решения задач дискретного программирования — это решение их одним из способов линейного программирования, например, симплес-методом, проверкой полученного результата на целочисленность и последующим округлением, что может, естественно, сделать полученные итоги отличными от оптимального уровня. ^ Раздел математического программирования, основанный на пошаговом решении задачи, вычислении последствий каждого шага и принятии оптимальной стратегии для последующих шагов. Таким образом, динамическое программирование — это многошаговый процесс. Например, полученные экономические параметры данного периода являются основанием для построений последующего. Такой многошаговый процесс не обязательно должен быть связан со временем. Он может быть и статическим, например, задача обновления оборудования на предприятии. Поэтапность схемы динамического программирования накладывает на критерий оптимальности требование аддитивности, т. е. общее оптимальное решение является суммой оптимальных решений каждого шага. Область применения метода динамического программирования — это планирование деятельности экономического объекта, распределение ресурсов во времени и на различные цели, ремонт и замена оборудования. ^ Включает в себя ряд оптимизационных задач вероятностного характера. И, следовательно, либо параметры ограничений задачи, либо параметры целевой функции, либо и то и другое являются случайными величинами. Наиболее успешно решаются двухэтапные задачи стохастического программирования. Смысл такого подхода можно показать на примере из области маркетинга: планирование объема производства продукции при неопределенном спросе на нее. На первом этапе устанавливается предварительный оптимальный план. Задача решается как детерминированная. По ее результатам формируется производственная мощность производителя. На втором этапе план корректируется в соответствии с фактическим спросом на продукцию. Естественно, чем точнее были ранее учтены статистические характеристики будущего спроса, тем меньше будет необходимость в этих корректировках. Если продолжить корректировки и в дальнейшем, то задача превращается в многоэтапную, как это имеет место при динамическом программировании. ^ Основаны на применении сетевых графиков, которые представляют собой цепи работ (операций) и событий, отражают их технологическую последовательность на пути к достижению цели. Компьютерная обработка позволяет найти критический путь и этим выявить последовательность работ, которые могут задержать выполнение всех работ к на меченной дате. Сетевой график может быть ориентирован не на критерий времени, а и на другие параметры, например, на стоимость производимых работ. Данные сетевого графика могут быть как детерминированными, так и вероятностными. В зависимости от числа не связанных комплексов работ они могут быть односетевыми и многосетевыми. ^ В этом методе цели плана увязываются с имеющимися ресурсами с помощью программ. Он применяется чаще всего для долгосрочного планирования. Основная цель подразделяется на подцели и уже для них выявляются ресурсы, необходимые для согласованной реализации. Оценка и выбор возможных вариантов программ по различным экономическим критериям. ^ Теория управления запасами — составная часть исследования операций. Позволяет оптимизировать объем ресурсов, находящихся на хранении и предназначенных для удовлетворения спроса на них. Запасами могут быть: готовая продукция; полуфабрикаты, сырье, ресурсы (материальные и трудовые), денежные средства. В качестве целевой здесь выступает функция минимизации суммарных затрат на содержание запасов, на складские операции, на потери в связи с порчей и моральным старением, потери в связи с возможным дефицитом и пр. Управляемыми переменными здесь являются: объем запасов, частота поставок, сроки пополнения запасов, степень готовности хранимых объектов и др. Одним из вариантов задачи управления запасами является задача о нахождении оптимальной партии поставок. ^ Теория массового обслуживания также является разделом исследования операций. Широко используется в экономике и других отраслях. Характерная черта: требования на обслуживание случайно поступают на «канал обслуживания» — место удовлетворения запроса. В зависимости от потенциала обслуживания, его длительности и других факторов образуется очередь требований. На основе изучения статистических закономерностей поступления требований вырабатываются решения, при которых затраты времени на ожидание в очереди, с одной стороны, и простой каналов обслуживания — с другой стороны, были бы наименьшими. ^ Использует модели таких ситуаций, при которых интересы участников либо противоположны — «антагонистические игры», либо не совпадают, хотя и непротивоположны — «игры с непротивоположными интересами». Эти модели хорошо описывают процесс конкуренции. Если описываются отношения двух конкурентов, то игра называется парной; когда в ней участвует n лиц, она называется «игра n лиц». Если игроки образуют коалиции, игра называется коалиционной. Каждый из участников игры выбирает стратегию действий, которая обеспечивает наибольший выигрыш или наименьший проигрыш. Решения принимаются в условиях неопределенности, так как действия партнера неизвестны. Решения отражаются в таблице (платежной матрице), где может быть обнаружена «седловая точка», в которой достигается равновесие, приемлемое для партнеров. Приемы теории игр могут применяться при решении многих экономических задач, например, выбора оптимальных решений в области повышения качества продукции, при определении запасов. ^ Системный подход в экономическом анализе Системный анализ любого объекта проводится в три этапа:
Системный (комплексный) подход в экономическом анализе предполагает изучение объектов анализа как сложных систем, характеристика которых может быть дана некоторым набором экономических показателей, взаимосвязанных друге другом определенным образом. При системном подходе эти взаимосвязи оцениваются в динамике и соподчинении, что позволяет выделить соподчиненность показателей и их ведущие группы. Системный подход представляет собой весьма эффективное средство решения ряда сложных проблем в экономике и других областях. При этом любой объект рассматривается не как единое целое, а как система взаимосвязанных элементов, их свойств, качеств. Так, в экономике отдельные стороны, характеризующие данный экономический процесс, рассматриваются как элементы системы, связь которых изучается. Это позволяет, в частности, дать оценку потребностей и возможностей улучшения постановки дела. В современной рыночной экономике производственно-технические, конъюнктурно-коммерческие и прочие факторы находятся в сложной взаимной зависимости. Так, например, план выпуска продукции предприятием должен учитывать спрос покупателей, потребности в сырье, необходимые оборотные фонды, основные фонды, вероятность возникновения технических неполадок и других ограничений. Системный подход к экономике предприятия предполагает также и учет нередко возникающих в практической деятельности противоречий целей отдельных структурных подразделений предприятия. Системный подход направлен на совершенствование самих процедур выработки управляющих решений. Степень успешности данного подхода может быть измерена уровнем рентабельности, получаемой после его реализации. Создается, таким образом, модель системы, которая помогает лучше ее понять, выделить главное. Следует также отметить, что в модели должны приниматься во внимание такие характеристики источников данных, которые определяют качество поставляемой информации. Следует также учитывать цели и квалификацию персонала, ответственного за сбор информации. С позиций системного анализа производится комплексный экономический анализ. ^ Комплексный экономический анализ может быть реализован в виде имитационной модели экономики предприятия. Имитационное моделирование — это модельное описание действительного хода процесса с помощью определенной системы понятий и конечного набора показателей. Основным достоинством имитационной модели является ее подражательность, способность воспроизводить процесс. Здесь модель явления не выбирается из какого-либо определенного класса, а должна удовлетворять требованию максимального приближения к исследуемому процессу, точности его воспроизведения. Метод имитационного моделирования дает возможность широкого использования математического аппарата и вычислительной техники для исследования хода экономических процессов и проверки предлагаемых усовершенствований. Имитационное моделирование осуществляется в два этапа: построение дескриптивной модели и построение экономико-математической модели. Дескриптивная модель предназначена для описания экономики предприятия. Для ее разработки исследуется фактическое протекание хозяйственного процесса на предприятии, прорабатываются различные документы: методические положения, материалы по организации и управлению предприятием. Затем производят формирование системы показателей, достаточно полной и пригодной для удовлетворительного описания рассматриваемого процесса. Далее строится схема взаимосвязи отобранных показателей, которые служат основой построения экономико-математической модели. Пример дескриптивной модели экономики промышленного предприятия приведен на рис. 2.6. Построение экономико-математической модели содержит следующие этапы:
 Имитационная модель на уровне предприятия относится к так называемой человеко-машинной системе и предназначена для подготовки руководящим лицом (директором) стратегических решений на уровне предприятия. Лицо, принимающее решение (ЛПР), принимает решения как на первом этапе эксперимента (выбор управляющих воздействий), так и на последнем (анализ и оценка результатов), а на компьютер возложены громоздкие рутинные расчеты. Обратимся к рисунку: Взаимосвязи экономических показателей предприятия показаны стрелками, каждой из которых соответствует некоторое управление. Как видно из рисунка, в результате производственной деятельности предприятия реализуется отношение прямой связи между входами (производственными ресурсами) и выходами системы (готовой продукцией). Итоги работы предприятия, характеризующиеся прежде всего его финансовыми показателями, оказывают усиливающееся воздействие на взаимосвязь «затраты-выпуск». Имитационная модель содержит переменные различных типов:
Особое значение имеют управляющие параметры, изменение которых позволяет производить вариантные расчеты. Каждому набору управлений соответствует набор фазовых переменных. В модели выделяются два класса управляющих воздействий: те, которые относятся к уровню предприятия, и те, которые находятся вне его возможностей. Назначением управляющих воздействий является получение «идеальной» траектории функционирования предприятия. В модели предусмотрено наличие двух уровней анализа полученных результатов:
Введение в имитационную модель функции цели позволяет соединить имитационную модель с оптимизационной, что дает возможность решить многие задачи экономического анализа. Один из вариантов изложенной модели имеет следующие характеристики:
 Следует также отметить, что в изложенном варианте имитационной модели не отражены связи данного предприятия с другими и, следовательно, не учитываются вопросы материально-технического снабжения, пополнения трудовыми ресурсами и сбыта готовой продукции. Локальный экономический анализ (см. рисунок) может осуществляться в двух направлениях: от анализа эффективности производственных ресурсов до анализа финансовых результатов работы предприятия и — в обратном направлении. Первый вариант анализа, как правило, имеет место, если он выполняется силами самого предприятия. Второй — когда его производит сторонний субъект, например банк, страховая компания. Разумеется, информационная база этих двух подходов различна. Нами принята первая последовательность анализа. ВЫВОДЫ
|
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка: 