Математические и инструментальные средства для разработки бюджетов предприятий в условиях рыночной неопределенности (на примере индивидуального деревянного домостроения)
| скачать На правах рукописи  Косяков Антон Павлович МАТЕМАТИЧЕСКИЕ И ИНСТРУМЕНТАЛЬНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ДЕРЕВЯННОГО ДОМОСТРОЕНИЯ) Специальность 08.00.13 – «Математические и инструментальные методы экономики» АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Пермь 2012 Работа выполнена на кафедре информационных технологий и автоматизированных систем ФГБОУ ВПО «Пермский национальный исследовательский политехнический университет (ПНИПУ)».
Защита состоится 28 мая 2012 г. в 12.00 на заседании диссертационного совета ДМ 212.189.07 при ФГБОУ ВПО «Пермский государственный национальный исследовательский университет» по адресу: 614990, г. Пермь, ул. Букирева, 15, ПГНИУ, зал заседаний ученого совета. С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Пермского государственного национального исследовательского университета. Автореферат размещен на официальном сайте ВАК министерства образования и науки РФ: http://vak.ed.gov.ru и на сайте Пермского государственного национального исследовательского университета www.psu.ru Автореферат разослан 27 апреля 2012.
Актуальность исследования. Развитие отрасли индивидуального деревянного домостроения, как и любой другой отрасли, в первую очередь связано с эффективным планированием и управлением с учетом рыночных факторов, имеющих случайную природу, на основе математических методов и современных информационных технологий. Важнейшим элементом процесса планирования деятельности производственно-экономической системы является бюджетирование. В современных условиях на предприятиях данной отрасли существует большое количество проблем, связанных с обеспечением эффективности систем планирования и бюджетирования. Это обусловлено рядом причин, имеющих место на этих предприятиях:
Методология бюджетирования для предприятий индивидуального деревянного домостроения в настоящий момент не может считаться разработанной в достаточно полном объеме. Фактически сегодня она сводится к некоторому набору правил, по которым строится система планирования бюджетов предприятия. Исходя из особенностей своего бизнеса каждое предприятие определяет сомостоятельно методы обеспечения финансово-экономической эффективности. Экономическая значимость обозначенной проблемы и недостаточность пригодных для практического использования теоретических и методологических подходов к решению комплексной задачи поиска оптимальных бюджетов с учетом фактора рыночной неопределенности в условиях рыночноориентированного спроса на продукцию предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения обусловили актуальность диссертационного исследования, определили цель и логику построения диссертации. Недостаточная теоретическая и методическая разработанность данной проблемы, ее актуальность и возрастающая практическая значимость определили тему и направление исследования по разработке математических и инструментальных средств обеспечения эффективности систем бюджетирования. ^ Для современного промышленного предприятия бюджетирование - это система согласованного управления отдельными его подразделениями на основе систематической обработки экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявлении рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта. Проблема планирования бюджетов на предприятиях с различных точек зрения рассмотрена в трудах таких советских и российских ученых, как Е. С. Стоянова, А. Д. Шеремет, В. Н. Самочкин, В. В. Ковалев, И. А. Бланк, A. M. Карминский, Н. Г. Данилочкина, Н. Н. Тренев, И. Т. Балабанов, а также зарубежных ученых: Л. Крушвиц, Б. Колас, Ю. Брихгем, Л. Гапенски, Р. Брейли, С. Матерс и др. Так, Е.С. Стоянова рассматривает бюджет предприятия как «количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей», что практически совпадает с мнением практикующих американских бухгалтеров. Известный экономист А.Д. Шеремет определяют бюджет как «финансовый план действий» и отмечают соответствие термина «бюджет» термину «смета», подчеркивая тем самым связь процесса оперативного планирования как одной из функций управления с управленческим учетом. По мнению В.Н. Самочкина, «бюджетирование - это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично изменяющегося, диверсифицированного бизнеса». Вышеупомянутые ученые и исследователи внесли большой вклад в развитие методов бюджетирования деятельности производственных предприятий. Однако, несмотря на наличие значительного количества работ по отдельным разделам исследуемой предметной области, необходимо отметить недостаточную изученность поставленной проблемы в целом и на стыках отдельных задач. В условиях рыночноориентированного спроса на продукцию предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения, а так же с учетом факторов рыночной неопределенности и динамичным развитие предприятий, классическая модель бюджетирования деятельности производственных предприятий становится недостаточно эффективной при планировании и анализе деятельности предприятий данной отрасли. В связи с этим возникла научная и практическая необходимость в проведении данного диссертационного исследования. Область исследования соответствует паспорту специальности ВАК РФ 08.00.13. «Математические и инструментальные методы экономики» по следующим пунктам: 1.2. Теория и методология экономико-математического моделирования, исследование его возможностей и диапазонов применения: теоретические и методологические вопросы отображения социально-экономических процессов и систем в виде математических, информационных и компьютерных моделей. 1.4. Разработка и исследование моделей и математических методов анализа микроэкономических процессов и систем: отраслей народного хозяйства. фирм и предприятий, домашних хозяйств, рынков, механизмов формирования спроса и потребления, способов количественной оценки предпринимательских рисков и обоснования инвестиционных решений. 2.3. Разработка систем поддержки принятия решений для рационализации организационных структур и оптимизации управления экономикой на всех уровнях. 2.5. Разработка концептуальных положений использования новых информационных и коммуникационных технологий с целью повышения эффективности управления в экономических системах. ^ Цель диссертационного исследования заключается в повышении эффективности планирования бюджетной деятельности предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения в условиях рыночной неопределенности на основе разработки моделей и инструментальных средств. Поставленная цель диссертации реализована в следующих задачах:
^ являются системы бюджетирования производственных предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения в условиях рыночной неопределенности. ^ являются модели, алгоритмы, способы планирования бюджетов производственных предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения с учетом фактора рыночной неопределенности. ^ являются научные труды отечественных и зарубежных ученых в области планирования производственно-экономической деятельности предприятий, методов и моделей управления фирмами в части формирования взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. В процессе исследования применялись методы системного анализа, статистические и графические методы обработки данных, методы экономико-математического моделирования, компьютерные технологии обработки информации. Данная работа основана на информационной базе ООО «Русский кедр» и материалах российской государственной статистики. Реальные данные явились информационным полем, на котором были построены модели, проверены гипотезы, апробированы результаты. ^ а диссертационной работы состоит в разработке модели оптимизации бюджетирования деятельности предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения, функционирующих в условия рыночной неопределенности. Предложена методика разработки оптимальных планов бюджетирования и разработано программное обеспечение, реализующее предложенную модель и методику. Наиболее существенные результаты, имеющие научную новизну и полученные лично автором:
Теоретическая значимость результатов. Сформулированные в диссертационном исследовании положения и выводы развивают теоретико-методологичекую базу анализа и прогнозирования деятельности производственных предприятий, а так же процессов бюджетирования хозяйствующих субъектов. ^ полученных результатов состоит в том, что выполненные теоретические исследования позволили разработать и внедрить в практику модели, методики и алгоритмы планирования деятельности производственных предприятий. Разработанные модели, методы и алгоритмы были использованы для анализа и оптимизации текущего планирования деятельности предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения ООО «Русский кедр», что позволило выявить резервы для увеличения прибыли предприятия за счет одновременного управления объемами производства и ценовой политикой, а также возможности разработки мер по снижению себестоимости продукции, повышению качества выпускаемой продукции. Всё это дало возможность упростить процесс планирования деятельности предприятия, упростить управление себестоимостью выпускаемой продукции. Полученная в работе методика может быть рекомендована для использования на производственных предприятиях отрасли индивидуального деревянного домостроения, а после некоторой доработки и на производственных предприятиях других отраслей. ^ Основные идеи и результаты исследования докладывались и обсуждались на II международной научно-практической конференции «Управление в XXI веке» (Киров, 2009 г.), на IV международной научной конференции студентов, аспирантов, молодых ученых (Ставрополь, 2010 г.), региональной научно-практической конференции молодых ученых «Экономика и управление: актуальные проблемы и поиск путей решения» (Пермь, 2009 г.), региональных дистанционных научно-практических семинарах «Молодежь, наука прикамья» (Пермь, 2010г., 2011г., 2012г.), региональных научно-практических семинарах «автоматизированные системы и информационные технологии» (Пермь, ПНИПУ, 2010г., 2011г., 2012г.), на научных семинарах кафедры информационных технологий и автоматизированных систем ПНИПУ (Пермь, 2010, 2011, 2012), а также на научных семинарах Лаборатории конструктивных методов исследования динамических моделей (Пермь, ПНИУ, 2011, 2012) (рук. д. ф.-м. н., профессор Максимов В.П.). Результаты исследования используются в ООО «Русский кедр», ООО «АгроТрейдБилдинг» и ООО «РЕМиКС» в виде методики и программного комплекса при составлении производственных планов, планов продаж, планов себестоимости. Также материалы, модели, методы и результаты диссертации используются на кафедре информационных технологий и автоматизированных систем Пермского национального исследовательского политехнического университета при чтении курса «Математические методы в организации производства» по направлению подготовки 230100 «Информатика и вычислительная техника», в рамках профиля «Автоматизированные системы обработки информации и управления», а также в рамках магистерской программы «Управление бизнес-процессами и финансами». Внедрение результатов исследований в указанных организациях подтверждено соответствующими документами. Публикации. По теме диссертации автором опубликовано тринадцать работ общим объемом 5,42 п. л. (из них восемь авторских объемом 2,68 п. л.), в том числе три работы в изданиях, рекомендованных ВАК для публикации результатов диссертации объемом 1,05 п. л. (из них две авторских объемом 0,78 п. л.). А также направлено в Российское агентство по патентам и товарным знакам продукт «Программный комплекс «Расчет оптимального бюджета продаж предприятия индивидуального деревянного домостроения» для официальной регистрации программы для ЭВМ. ^ Диссертационная работа состоит из введения, 5 глав, заключения, списка литературы и приложения. Основное содержание работы изложено на 137 страницах машинописного текста, содержит 32 таблицы, 42 рисунка, список литературы включает 71 наименование источников. ^ обоснована актуальность темы диссертации, определены цели и задачи исследования, раскрыты научная новизна и предмет исследования, отмечена практическая ценность работы. ^ произведен обзор актуальных экономико-математических моделей и методов бюджетирования деятельности производственных предприятий, концепций, используемых для планирования и анализа деятельности предприятий, а так же анализ рынка индивидуального деревянного домостроения. Определены предпосылки для моделирования процесса бюджетирования на предприятиях отрасли индивидуального деревянного домостроения с учетом факторов рыночной неопределенности. ^ построены динамическая модель бюджетирования и анализа деятельности производственного предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения, модель расчета бюджета продаж компании. Сформулирована задача оптимизации плана производства предприятия, которая сведена к задаче линейного программирования. В третье главе «Методика оптимизации плана бюджетирования деятельности производственного предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения и методика применения результатов модели» На основе разработанных моделей предложена методика оптимизации плана бюджетирования деятельности производственных предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения для всех видов выпускаемой продукции, независимо от того, является ли выпускаемый продукт промежуточным или нет. Предложен алгоритм, консолидирующий в себе методику планирования продаж производственного предприятия, основанную на статистическом подходе, и модель калькулирования себестоимости продукции по местам возникновения затрат на производственном предприятии. ^ разработан программный комплекс для оптимизации плана бюджетирования деятельности предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения с учетом фактора рыночной неопределенности. ^ приведены реальные расчеты на основе предложенных моделей, а так же произведен анализ эффективности практического применения данных моделей на предприятии. В заключении содержатся основные выводы теоретического и практического характера и обозначены возможные направления дальнейших исследований. ^ 1. Разработана математическая модель оптимизации бюджетирования деятельности предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения в условиях неопределенности для рыночноориентированного ассортимента выпускаемой продукции. В отличии от существующих моделей, она обеспечивает формирование бюджетов предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения с учетом деятельности компании в предыдущем периоде на основе комплексного рассмотрения спросовых и производственных ограничений, а так же с учетом ограничений на закупаемое сырье. Предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения являются, как правило, либо малыми, либо средними предприятиями, производящими несколько видов продукции, в том числе полуфабрикаты. Количество таких предприятий на Российском рынке достаточно велико. Для планирования деятельности предприятия было бы целесообразно использовать классическую модель планирования деятельности предприятия «от продаж» продукции. Однако классическая модель планирования деятельности предприятия обладает рядом недостатков:
Таким образом, потребовалось разработать достаточно универсальную модель бюджетирования деятельности предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения без вышеуказанных недостатков. В работе разработана динамическая модель планирования деятельности предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения, представленная на Рис. 1. Принципиальное отличие данной додели от предыдущих состоит в том, что планирование будущего периода деятельности происходит на основе данных текущего периода. При этом в планировании участвуют не только операционные показатели (натуральные количественные величины), но и (финансовые показатели) денежные средства текущего периода. Как видно из данной модели, на себестоимость, а значит и на цену выпускаемой продукции в текущем периоде t влияет объем средств, выделенных на рекламу компании в периоде t-1. Аналогично - показатели качества и эффективности работы отдела продаж в предыдущем периоде, т. к. продукция изготавливается по индивидуальному заказу, а задача отдела продаж убедить клиента работать именно со своей компанией. Это свидетельствует о том, что модель учитывает динамику деятельности предприятия. Здесь также присутствуют различные виды операционных и финансовых бюджетов предприятия, что позволяет более четко установить: где, когда и какие доходы и расходы будут у предприятия, и способствует более эффективному управлению предприятием.  ^ Основным сырьем для предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения является древесина (деловой лес). Особенностью предприятий данной отрасли, является то, что для каждого вида продукта подходит только лес определенных диаметров, при этом так же есть и побочная продукция, изготавливаемая из остатков леса, кроме того может производиться промежуточная продукция. Математическая модель задачи определения оптимального бюджета предприятия для практически неограниченного числа выпускаемой продукции в условиях рыночной неопределенности с учетом деятельности предприятия в предыдущем периоде будет выглядеть так:  где  - индексы наименований продукции, получаемой напрямую из сырья; - индексы наименований продукции, получаемой из промежуточных продуктов; - индексы наименований продукции, получаемой напрямую из сырья для производства промежуточных продуктов;Im – множество индексов сырья продукции наименования m; IПП – множество индексов сырья продукции наименования ПП;  ; ;nm – количество наименований сырья, используемого для производства m-го продукта; nПП – количество наименований сырья, используемого для производства ПП-го продукта; Пt – прибыль в периоде t; ptлес – планируемая цена одного м3 леса в периоде t; ptg – цена g-го вида продукции в периоде t, f=(f1, f2, …, fn) – средняя доля леса определенных диаметров в общем объеме закупаемого сырья; pwt – коэффициент производственных отходов; it – некоторый % прибыли, определяемый самой компанией, который компания планирует потратить на закуп сырья в планируемом периоде. Коэффициент  находится в результате решения следующего уравнения при заданной величине себестоимости  . TCt – прогнозируемая величина, причемTCt=TCt-1·(1+ «индекс роста цен»).  где  - общие затраты на единицу продукции, получаемой напрямую из сырья; - общие затраты на единицу продукции, получаемой из промежуточных продуктов; - общие затраты на единицу продукции, получаемой напрямую из сырья для производства промежуточных продуктов.Приведенная математическая модель оптимального бюджета предприятия для неограниченного числа выпускаемой продукции позволяет получить рекомендуемые оптимальные цены на каждый вид продукции, а так же рекомендуемое оптимальное количество продукции для производства. 2. Предложена и обоснована математическая модель калькулирования себестоимости продукции по местам возникновения затрат для производственных предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения. Данная модель позволяет рассчитать себестоимость выпускаемой продукции компании с учетом использования в производственной деятельности промежуточных продуктов, а также определить структуру себестоимости выпускаемой продукции по местам возникновения затрат. Это дает возможность более эффективно управлять расходами предприятия, а значит и более эффективно управлять предприятием в целом. Для применения разработанной математической модели на предприятии должны существовать следующие предпосылки:
Введем такие понятия как «Заявка» и «Заказ». Заявка – затраты, в случае когда МВЗ-получатель2 и МВЗ-отправитель3 совпадают, т.е. МВЗ оказывает услуги самому себе. Заказ – затраты, в случае когда МВЗ-получатель и МВЗ-отправитель не совпадают, т.е. МВЗ оказывает услуги другому подразделению. Себестоимость единицы продукции можно определить по формуле:  , ( 0 )где TCi1 – себестоимость единицы произведенной продукции; Qi – количество произведенной продукции; Yi – совокупные затраты МВЗi по i-му подразделению предприятия, иначе говоря, это количество произведенной продукции в денежном выражении.  ,где n – количество МВЗ. Требуется рассчитать сумму совокупных затрат по МВЗ, а так же сумму совокупных затрат по элементам затрат. Обозначим Ai – собственные затраты МВЗi; Zij – доля из базы распределения затрат МВЗi4. Тогда можно записать  , ( 0 )где Z- матрица базы распределения затрат, по столбцам матрицы – МВЗ-получатели, а по строкам – МВЗ-отправители. Рассчитывается на основании заказов. Порядок и принцип расчета базы распределения определяется по-своему на каждом предприятии и описан в стандарте калькулирования себестоимости для данного конкретного предприятия. При этом  . (0)Составим систему уравнений для расчета совокупных затрат по каждому МВЗ:  (0)В системе уравнений (0) n уравнений и n неизвестных, значит, можно решить данную систему уравнений относительно Yi ( ).Для расчета суммы затрат по элементам и статьям затрат составим модифицированную систему уравнений:  (0)где ECk – собственные затраты по k-му элементу затрат. Решая данную систему уравнений, находим суммы по элементам затрат:  , где ECk* - сумма затрат по k-му элементу затрат = [собственные затраты + затраты, оказанные другим МВЗk] (по k-му элементу затрат). Количество произведенной продукции (или планируемой к производству) в натуральном выражении - Qi – известно. Количество произведенной продукции (или планируемой к производству) в денежном выражении - Yi – найдено. Соответственно, можно определить себестоимость каждого вида продукции по формуле ( 1 ). 3. Предложена методика оптимизации плана бюджетирования деятельности производственных предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения для всех видов выпускаемой продукции, независимо от того, является ли выпускаемый продукт промежуточным или нет. Предложенная методика основана на использовании динамической модели планирования деятельности производственных предприятий. Разработан обобщенный алгоритм оптимизации плана, который отличается тем, что консолидирует в себе метод планирования продаж производственного предприятия, основанного на вероятностном подходе, и модель калькулирования себестоимости продукции по местам возникновения затрат на производственном предприятии. Кроме этого, предложенный алгоритм показывает, на каком этапе расчетов необходимо использовать данные методы в динамической модели планирования деятельности производственных предприятий. Обобщенный алгоритм включает несколько этапов:
Алгоритм определения бюджетной деятельности предприятия можно представить в виде схемы (рис. 2): Основными отличительными особенностями разработанной методики являются следующие:
 ^ 4. Разработан программный комплекс, основанный на предложенных моделях и методике и позволяющий оптимизировать процесс бюджетирования деятельности предприятия отрасли индивидуального деревянного домостроения. Построенный на основе результатов диссертационного исследования программный комплекс «Расчет оптимального бюджета продаж предприятия индивидуального деревянного домостроения» позволяет пользователям произвести расчеты бюджетов компании, получить рекомендуемые значения показателей деятельности, рассчитанных на основе методик, рассмотренных в предыдущих разделах. Помимо своих основных функций, программная система позволяет хранить и отслеживать бюджетную деятельность предприятия. На Рис. 3 приведена модель данных программного комплекса.  ^ Основной интерфейс программного обеспечения (ПО) «Расчет оптимального бюджета продаж предприятия индивидуального деревянного домостроения» представлен на Рис. 4. Данный интерфейс предназначен для работников планово-экономического отдела и руководства предприятия, позволяющий сформировать и просмотреть бюджеты предприятия в разрезе составляющих компонентов.  ^ Кроме планово-экономического отдела, а так же управленческого состава предприятия, предлагаемое ПО может использоваться и другими отделами с целью ввода данных по своим отделам и формирования внутренних бюджетов подразделений предприятия. Пример формы ввода данных, а так же формы вывода данных представлен на 5. ПО «Расчет оптимального бюджета продаж предприятия индивидуального деревянного домостроения» предназначено для расчета оптимальных значений показателей бюджетов предприятий отрасли индивидуального деревянного домостроения. При этом программа рассчитывает в автоматическом режиме рекомендуемые наилучшие значения показателей, но существует возможность корректировки показателей, не удовлетворяющих по определенным соображениям, в ручном режиме.  рис. 5 Пример формы ввода/вывода данных по коммерческому отделу По факту расчетов программа формирует бюджеты предприятия, в том числе основные финансовые бюджеты предприятия и все необходимые для их построения промежуточные бюджеты. Таким образом, данная программа является достаточно универсальным средством бюджетирования деятельности предприятий отрасли индивидуального домостроения. ^ В диссертационной работе предложен новый подход к бюджетированию деятельности предприятий на основе динамической модели планирования деятельности производственного предприятия. Результаты использования полученных моделей и алгоритмов на практике доказывают эффективность предлагаемого подхода, предусматривающего бюджетирование деятельности производственных предприятий в динамике. В ходе диссертационного исследования получены следующие результаты:
Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК:
^
1 МВЗ - место возникновения затрат – структурное подразделение Предприятия или его часть, деятельность которого (которой) послужила непосредственной причиной возникновения затрат. В случае выполнения внутренних заказов в качестве МВЗ признается подразделение-исполнитель работ, а не подразделение, для которого они выполняются; 2 МВЗ-получатель – МВЗ, для которого заказываются те или иные материалы или услуги; 3 МВЗ-заказчик (МВЗ-отправитель) - МВЗ, которое заказывает те или иные материалы или услуги для МВЗ-получателя; 4 доля затрат, которая ушла с МВЗj на МВЗi
|
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка: 