Программа дисциплины «Управленческий учет» для магистерской программы "Маркетинг" подготовки магистра по направлению 080500. 68 Менеджмент Автор программы
| скачать Правительство Российской Федерации Нижегородский филиал Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики" Факультет менеджмента Программа дисциплины «Управленческий учет» для магистерской программы "Маркетинг" подготовки магистра по направлению 080500.68 Менеджмент Автор программы: Кузин Дмитрий Александрович, доцент, кандидат технических наук E-mail: dkuzin@hse.ru Одобрена на заседании кафедры производственного менеджмента и управленческого учета «_29_» августа 2011г. Зав. кафедрой Г.А.Якшин_______________________ Рекомендована секцией менеджмента УМС «___»____________ 2011г. Председатель Т.В.Радаев_______________________ Утверждена УМС НИУ ВШЭ – Нижний Новгород «___»_____________2011г. Председатель Макарова Л.Г. ________________________ Нижний Новгород, 2011 Настоящая программа не может быть использована другими подразделениями университета и другими вузами без разрешения кафедры-разработчика программы. ^ Настоящая программа учебной дисциплины «Управленческий учет» устанавливает минимальные требования к знаниям и умениям студента и определяет содержание и виды учебных занятий и отчетности. Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов магистерской программы "Маркетинг" подготовки магистра по направлению 080500.68 Менеджмент. Программа разработана в соответствии с рабочим учебным планом университета подготовки магистра по направлению 080500.68 Менеджмент, утвержденным в 2011г. и ГОС ВПО по направлению «Менеджмент». ^ Целями освоения дисциплины «Управленческий учет» являются изучение студентами интеграционной роли системы управленческого учета в принятии решений в области менеджмента и освоение набора методов, позволяющих осуществлять планирование и контроль маркетинговой деятельности в соответствии с международными стандартами. Ключевыми моментами курса являются: управленческий подход «затраты – польза», бюджетирование и анализ отклонений, ценообразование с ориентацией на спрос, а также время, качество и инновации как основные факторы успеха на конкурентном рынке. ^ В результате освоения дисциплины студент должен:
Настоящая дисциплина относится к циклу специальных дисциплин и блоку дисциплин, обеспечивающих подготовку магистра. Для магистерской программы «Маркетинг» настоящая дисциплина является дисциплиной по выбору. Изучение данной дисциплины базируется на следующих дисциплинах:
Для освоения учебной дисциплины, студенты должны владеть следующими знаниями и компетенциями: - иметь системное представление о развитии российской и мировой экономики; - понимать сущность бизнес-процессов, происходящих на уровне предприятия или на макроэкономическом уровне (отраслевом, региональном, международном). Знать: - теоретические основы менеджмента и маркетинга, понятийный аппарат бухгалтерского учета, принципы функционирования коммерческих компаний на макро- и микро уровнях; - базисные технологии маркетинга; Уметь: - применять оптимизационные математические модели для решения прикладных задач; - анализировать организационную структуру управления компанией; Владеть: - специальной экономической и управленческой терминологией и лексикой на английском языке; - компьютерными методами сбора, хранения и обработки информации. Основные положения дисциплины должны быть использованы в дальнейшем при изучении следующих дисциплин:
^
Контрольная работа выполняется в письменном виде по нескольким вариантам задач в общем контексте учебного плана дисциплины. Домашнее задание выполняется в виде презентации решения кейса из разработанного преподавателем набора. Реферат выполняется в письменном виде по заданной теме в виде анализа литературных источников. Объём домашнего задания не менее 3 тыс. знаков или от 10 страниц. Зачет и экзамен осуществляются в устной форме и предполагают ответы на вопросы по тематике курса, представленные в билетах для случайного выбора. Оценки по всем формам текущего контроля выставляются по 10-ти балльной шкале. ^ 1. Роль управленческого учета в организации
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^
Основная литература: Базовый учебник
Дополнительная литература:
^ Программа дисциплины предусматривает проведение лекционных и семинарских занятий. Для максимального усвоения дисциплины лекционный материал излагается с элементами обсуждения, что дополняется устным опросом в начале и дискуссией в конце каждого занятия. Выполнение самостоятельных работ может быть как индивидуальным, так и малыми группами (творческими бригадами до 3-х студентов), каждая из которых выполняет свою работу. Результаты работы на практических занятиях оцениваются по правильности и скорости решения комплекта задач (не менее 3-х на одно занятие). Работа активных студентов и студентов, пропускающих занятия по уважительным причинам может быть дифференцирована индивидуальными заданиями, формат работы и сроки сдачи которых определяются преподавателем. ^ Примерные задания для вариантов контрольной работы. Задача. АВС в маркетинге. Исходные данные по компании оптовой торговли ATLANTA за 20_1 год: Таблица 1. Данные по продуктовым линиям на единицу
Таблица 2. Виды активности и затраты на них
Таблица 3. Результаты продаж по территориям и продуктам
Требуется. Определить операционный доход по каждой продуктовой линии и территории. ^ Air America планирует введение нового ежедневного рейса по маршруту Нью-Йорк – Лос-Анджелес - Нью-Йорк на сверхзвуковом пассажирском самолете типа Concord с одним салоном. Air America находится на стадии определения цены билета туда и обратно и располагает следующей исходной информацией:
Группа маркетинговых исследований компании Air America сегментировала рынок перевозок по данному маршруту на пассажиров, находящихся в служебных командировках и на пассажиров, направляющихся на отдых и обеспечила следующую дополнительную информацию:
Кроме того, группа маркетинговых исследований отметила следующий дополнительный факт. Отдыхающие, как правило, остаются в месте назначения на выходные, а командировочные обычно начинают и заканчивают свое путешествие в течение недели. ^ Каковы должны быть цены на билеты рейса Нью-Йорк – Лос-Анджелес - Нью-Йорк? Задача 13-26. Система сбалансированных показателей. (по R. Kaplan). Caltex, Inc, производит бензин и продает его через его собственные бензоколонки. На основе рыночного исследования, Caltex решает, что 60 % всего рынка бензина состоят из "ориентированных на обслуживание клиентов," сегмента индивидуумов с высокими доходами, которые желают платить более высокую цену за бензин, если бензоколонки могут обеспечить превосходное обслуживание клиента типа чистого оборудования, удобного магазина и подъезда. дружественного персонала, способности заплатить кредитной карточкой и наличия высокооктанового топлива. Остающиеся 40 % рынка - "ценовые покупатели", кто надеется покупать самый дешевый доступный бензин. Стратегия Калтекса состоит в том, чтобы сосредоточиться на 60 % ориентированных на обслуживание клиентов. Сбалансированная система показателей Калтекса в течение 2011 года представлена ниже. Для краткости, инициативы, предпринятые для достижения под каждой цели опущены.
Требуется 1. Действительно ли Калтекс был успешен в осуществлении его стратегии в 2011 году? Объясните ваш ответ. 2. Вы включили бы некоторую меру удовлетворения служащего и показатель повышения квалификации служащего в перспективы роста и обучения? Действительно ли эти цели являются критическими для того, чтобы осуществить Калтексу его стратегию? Почему да или почему нет? 3. Объясните, каким образом Калтекс не достиг его целевой доли на рынке бензина, но превысил свои финансовые цели. Является ли "доля на рынке бензина" правильным показателем? 4. Есть ли причинно-следственная связь показателями усовершенствования внутренних бизнес процессов и показателями в перспективе клиента? Какие другие показатели Вы бы добавили? 5. Вы согласны с решением Калтекса не включить показатель изменений в операционном доходе от усовершенствований производительности для финансовой перспективы? Примерный кейсы для домашнего задания CASE 1. В настоящее время компания ASP имеет годовым объёмом продаж $900,000,000. Компания производит писчебумажные продукты: бумагу для записей, блокноты, поздравительные открытки и т.п. ASP вступила на путь вовлечения своих клиентов в программу предоставления дополнительных услуг под названием «Total Forms Control” (TFC) под девизом: “Мы знаем, что Вам нужно – правильный товар в правильное время”. Услуги, предоставляемые участникам TFC, включают: складирование, комплектацию и доставку форм (включая оплату на обслуживание складского запаса). Услуги по комплектации предусматривают: услугу Pick-Pack, когда рабочие открывают стандартные упаковки для создания набора стандартных товаров в нестандартном количестве и услугу Desk Top, когда комплектуется набор нестандартного (сделанного на заказ) товара в нестандартном количестве. Компания использует компьютерную систему, позволяющую отслеживать по каждого клиенту: количество заказов и наименований полученного товара, характер заказа, среднемесячный запас на складе и т.д. ASP рассматривает подразделение, осуществляющее программу TFC как независимый центр прибыли, получающий товар от производственных подразделений по трансфертным ценам. Фактические затраты подразделения по программе TFC за 2006 году (в тыс.) были следующие:
В начале 2007 года на совещании в компании по обсуждению рентабельности программы TFC генеральный директор ASP выступил со следующим заявлением: «Подразделение по производству бизнес-форм имеет ставку возврата инвестиций 20%, а подразделение, реализующее программу TFC - только 6%. Кто-нибудь может объяснить мне в чем дело? Мы вложили значительную сумму в создание компьютерной системы по анализу информации по каждому клиенту и она не используется полностью. При этом объём реализации не увеличивается и мы теряем клиентов. Счета клиентам выставляются по-старому принципу: покрыть затраты за услуги предыдущего периода плюс гарантирующая реализацию 20% наценка. Например:
Сравним данные компьютерной системы по этим клиентам:
Кажется несправедливым что эти два клиента получили одинаковые счета от нас, в то время как один держал уйму своего товара у нас на складах и причинял массу беспокойства необходимостью поставок малыми партиями. Мы должны выставлять реальные счета нашим клиентам, согласно фактических услуг использованных ими. Наши клиенты будут искать возможность уменьшения своих затрат и непроизвольно помогут уменьшить затраты программы TFC, возможно нам при это придется отказаться от не рационально используемых мощностей или … людей». После окончания совещания управляющий подразделения, реализующего программу TFC, собрал совещание менеджеров по этому вопросу. Из протокола совещания подразделения: ^ -Какие могут быть к нам претензии? Мы нуждаемся в увеличении арендуемых складских площадей, поскольку они зависят от количества хранящихся упаковок с товаром для клиентов. Причем некоторые, кажется, лежат у нас вечно. Мне надоели длительные телефонные переговоры, рассылка уведомлений по почте и командировки к клиентам с целью забрать свои заказы. В этом году я был в командировках в общей сложности два месяца. Кроме того, 15% наших площадей занимает участок комплектации. В принципе мы также можем уменьшить складские площади, если число упаковок уменьшится. Однако затраты на оформление и отгрузку товара определяются количеством накладных и на каждую накладную клиент может заказать столько наименований сколько хочет. ^ -Я не беспокоюсь если в одной накладной 100 наименований товара или один товар в 100 накладных. Моим рабочим, малоквалифицированным иностранцам, находящимся на сдельной оплате, все равно придется комплектовать 100 наименований. Много проблем доставляют заявки Pick-Pack. Почти все накладные сейчас содержат это требование. Почему клиенты заказывают не целую упаковку на 500 наименований, а требуют 499? Если бы они знали какие при этом затраты труда? По моим подсчетам они составляют примерно 42% от общих бюджетных трудозатрат отдела комплектации. Ну и вершина всего - это поставки Dеsk-Top. Это настоящая головная боль для моих рабочих, и они справедливо требуют за это специальной доплаты за сложность и ответственность выполняемых операций, хотя по моим подсчетам трудозатраты при этом составляют только 14% от общих бюджетных трудозатрат отдела комплектации. Кроме того, мне часто приходиться бывать в командировках для уточнения специфических требования Dеsk-Top поставок (только за этот год я был в командировках 20 дней) ^ -Все что мы делаем, это заполняем накладные линия за линией наименованиями товаров. Основные расходы у нас это плата труда операторов. Потребители напрасно думают, что ввод информации по заказам простое дело. ^ За 2006 год общее количество клиентов компании составило 1100. Хранилось на складе 350,000 стандартных упаковок. Было обработано 310,000 накладных, каждая в среднем на 2,5 наименования товара (90 % наименований товаров требовали Pick-Pack обработки). Было выполнено 8500 Desk-Top поставок. -Общие затраты подразделения за 2006 год были следующие (в тыс.):
Требуется:
^ Гибридные автомобили - автомобили работающие на бензине и на электричестве. Вопреки распространенной точке зрения, эти автомобили не должны останавливаться, чтобы перезарядиться - они перезаряжаются автоматически во время движения через регенеративную тормозную систему. Процесс перезарядки использует кинетическую энергию, которая теряется обычной тормозной системой. “Гибриды - единственная реальная альтернатива бензиновому двигателю,” отмечает Prabhakar Patil, главный инженер программы гибридной технологии компании "Форд". Автомобили работают на топливных элементах, которые позволяют автомобилю отключать бензиновый двигатель перед светофорами или в пробках, когда бензиновый двигатель работает на холостом ходу - время, когда бензиновые двигатели наименее эффективны и токсичны для окружающей среды. Некоторые гибриды даже используют электрические двигатели, для управления рулевым приводом с усилителем и увеличения мощности автомобиля на высоких скоростях и при трогании с места. Гибридные автомобили в среднем на 25% имеют меньший расход топлива на километр пробега по сравнению с обычными автомобилями. Таблицы 1 и 2 детализируют выгоды гибридов. ^
^
Если выгоды гибридных автомобилей являются настолько значительными, почему не все покупают их? Первые гибриды имели многочисленные технологические проблемы, чтобы даже быть рассмотренными в качестве альтернативы большинством потребителей бензиновых автомобилей. Сегодня изучение потребительского спроса свидетельствует о полной противоречий, но непрерывно развивающейся истории вхождения гибридов на рынок. Согласно маркетинговым исследованиям 2000 года, большинство потребителей полагало, что электрические автомобили это странно выглядящие устройства для движения в городе, не подходящие для использования в качестве семейных автомобилей, потому что они являются маленькими и должны перезаряжаться. Эти исследования показали, что менее чем 20% покупателей автомобилей знали о новом поколении гибридов и что менее чем 3% покупателей автомобилей рассмотрят в качестве покупки гибридный автомобиль до 2012 года. Автомобильная промышленность сообщает, что из 17 миллионов автомобилей, проданных в 2001, только 20,000 были гибриды. Однако, современные исследования и перспективные прогнозы показывают, что в 2006 году, американские потребители купят 500,000 гибридных автомобилей и 90% он-лайн покупателей автомобилей рассмотрели бы в качестве варианта для покупки гибридную версию модели их существующего автомобиля или грузовика, если бы такая предлагалось. Фактические продажи гибридных автомобилей в США в 2002 году были 36 000 штук - увеличение по сравнению с 2001 годом на 80%. Международная консалтинговая фирма провела в 2003 году глобальное исследование отношений потребителя к гибридным автомобилям. Полученные данные показали, что 90% североамериканских потребителей рассмотрят гибридный вариант при покупке нового автомобиля, если цена будет приемлемой (большинство респондентов (90%) отметило удорожание гибрида по сравнению с бензиновым аналогом на десять процентов как предельное), и они не должны будут пожертвовать при это мощностью автомобиля или комфортом. 75% респондентов сказали, что они рассмотрели бы замену их существующего автомобиля или грузовика гибридом уже в следующем году, если бы предыдущие условия были выполнены. Однако, больше чем 50% европейцев сказали, что они не будут рассматривать гибрид, отмечая, что технология не достаточно развита. Учитывая, что большинство американских потребителей эксплуатирует легковой автомобиль или грузовик в среднем 4 года, исследователи отметили, что не следует ожидать реального увеличения продаж гибридов в США до 2008 года. Сегодня гибридный автомобиль/грузовик похож на любой другой автомобиль/грузовик, хотя в некоторых случаях, это может быть немного различная модель с различным названием. Гибридная Honda Civic выглядит внешне также как бензиновая версия, за исключением гибридной эмблемы на капоте. Цена за гибрид на $2,500 больше чем за его бензиновую копию. Форд выпускает гибридный джип Escape, который проходит 40 миль на 1 галлоне. Бензиновый аналог проходит только 23 мили на 1 галлоне, но стоит на $3,000 меньше. Кроме увеличенной цены покупки, потребителям, вероятно, придется понести дополнительные затраты на батареи и обслуживание их. Батареи, как ожидают, будут служить в среднем 8 лет, после этого срока потребитель, должен будет заменить батарею за $2,000. Кроме того, не все дилеры, вероятно, будут в состоянии обслужить гибрид в первое время. Три американских изготовителя (Форд, Дженерал Моторс и Крайслер Daimler) в среднем потратили 27 миллионов долларов каждый на развитие гибридной автомобильной технологии. В тоже время компании Honda и Тойота потратили более 50 миллионов долларов каждая. Тойота была первой на рынке с серийной гибридной моделью Prius в 2000 году и планирует продавать гибридные автомобили по 300,000 штук ежегодно с 2005 года. Тойота убеждена, что рынок взорвется в ближайшие два года. “Мы не видим никаких причин, почему сегодняшний автомобильный рынок не выбрал бы гибрид,” отмечает Джан Брукес, менеджер разработки гибридных автомобилей Тойоты, “и мы собираемся быть там, чтобы удовлетворить все потребности – по мощности, надежности, цене, обслуживанию и комфорту.” Дженерал Моторс (GM) полагает, что гибридная технология может использоваться для всех ее моделей, но сосредоточилась на рынке легких грузовиков для достижения конкурентного преимущества. “Мы предложим автомобили, джипы и грузовики, которые включают гибридную технологию, но мы видим наше ключевое положение в легких грузовиках,” говорит Франк Лестер, вице-президент по маркетингу GM. GM полагает, что в малом бизнесе, где в основном используют легкие грузовики, потребители будут мотивированы не только безвредным для окружающей среды выхлопом грузовика и его хорошими показателями по экономии топлива, но также и наличием бортового генератора с возможностью внешнего подключения. В результате они планируют потратить к 2006 году дополнительно 18 миллионов долларов на научные исследования по гибридным легким грузовикам и 9 миллионов долларов по легковым гибридным автомобилям. GM ожидает, что с 2006 года, они будут продавать ежегодно 95,000 гибридных легковых автомобилей и 69,900 гибридных легких грузовиков. GM рассчитывает, что начиная с 2006 года, из всех продаж различными компаниями на американском рынке легких грузовиков 20% будут гибридными. GM надеется быть игроком номер один на гибридном рынке легких грузовиков. Хотя эти планы составляют малую часть от 17 миллионов легковых автомобилей и 1 миллиона легких грузовиков, проданных в 2001 году на американском рынке, GM ожидает многого от развития гибридной технологии к 2012 году. GM полагает, что её доля на рынке легковых автомобилей к 2012 году будет 26%, а её доля в сегменте легких грузовиков - 34%. Предполагается, что рынок легковых автомобилей вырастет в среднем на 2.5% в год в период с 2002 – 2012, в то время как рынок легких грузовиков будет расти со средней скоростью 2.1% в год. Переменные затраты производства гибридных легковых автомобилей GM на $1800 больше чем их бензиновых копий, а гибридных легких грузовиков в среднем больше на $1950. Маркетологи GM полагают, что они cмогут продавать гибридные легковые автомобили со средней наценкой $2500, а гибридные легкие грузовики с наценкой в размере $4200. GM обычно устанавливает 20% величину покрытия (contribution margin) на свои бензиновые легковые автомобили, которые продают за среднюю цену $24,000 и 24% величину покрытия (contribution margin) на легкие бензиновые грузовики, которые продают за среднюю цену $36,000. Одновременно с увеличением производственных переменных затрат, GM предполагает, что дополнительно вложит 14 миллионов долларов в маркетинговые коммуникации, чтобы потребители осознали достоинства гибридных автомобилей, 3 миллиона долларов в программы обучения дилеров и 6 миллионов долларов в программы обучения персонала сервисных центров. Требуется определить (приведите расчеты при необходимости):
Примерная тематика рефератов
^ Вопросы для использования на экзамене:
^ Преподаватель оценивает качество выполненной контрольной работы. Оценки по 10-ти балльной шкале за контрольную работу Окр преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Преподаватель оценивает качество самостоятельной работы студентов по выполнению домашнего задания. Оценка по 10-ти балльной шкале за самостоятельную работу определяется перед итоговым контролем – Одз Преподаватель оценивает качество самостоятельной работы студентов по выполнению реферата. Оценка по 10-ти балльной шкале за самостоятельную работу определяется перед итоговым контролем – Ореф Преподаватель оценивает качество аудиторной работы студентов. Преподаватель оценивает работу студентов на занятиях, например: активность студентов в дискуссиях, разборе и анализе кейсов, учебных ситуаций, правильность и скорость решения задач. Оценки за работу на практических занятиях преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Накопленная оценка по 10-ти балльной шкале за работу на занятиях определяется перед итоговым контролем - Оаудиторная. Полученные результаты студента по текущему контролю отражаются в итоговом контроле по 10-ти балльной шкале - Отекущий Накопленная оценка за текущий контроль учитывает результаты студента следующим образом: Отекущий = 0,25Окр +0,25Одз+ 0,25Ореф +0,25Оаудиторная Сумма удельных весов равна единице: ∑ni = 1, способ округления накопленной оценки текущего контроля: арифметический, в пользу студента. По окончании первого модуля дисциплины студенты сдают устный зачет по представленным вопросам. Оценки за устный ответ на зачёте преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Результирующая оценка за итоговый контроль в форме зачета выставляется по следующей формуле, где ^ – оценка за работу непосредственно на зачете: Оитоговый = 0,5Озач + 0,5Отекущий По окончании дисциплины студенты сдают устный экзамен по представленным вопросам. Оценки за устный ответ на зачёте преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Результирующая оценка за итоговый контроль в форме экзамена выставляется по следующей формуле, где Оэкз – оценка за работу непосредственно на экзамене: Оитоговый = 0,5Оэкз + 0,5Отекущий Способ округления накопленной оценки итогового контроля в форме зачета: арифметический, в пользу студента. Сумма удельных весов равна единице: ∑ki = 1, при этом, 0,2 ≤ k1 ≤ 0,8 (согласно Положению об организации контроля знаний, утвержденному УС НИУ ВШЭ от 24.06.2011, протокол №26). Студент не может получить возможность пересдать низкие результаты за текущий контроль или работу на занятиях, самостоятельную работу. На экзамене (зачете) студент может получить дополнительный вопрос (дополнительную практическую задачу), правильный ответ на который оценивается в 1 балл. Таким образом, результирующая оценка за итоговый контроль в форме зачета, получаемая на пересдаче, выставляется по формуле: Оитоговый = 0,5Оэкз + 0,5Отекущий + Одоп.вопрос ^ Базовый учебник
Дополнительная
^ Рекомендуется использовать проектор для лекций и практических занятий, а также компьютеры для решения задач в формате EXCEL. ^ Это программное обеспечение позволяет преподавателям предлагать диалоговое представление с использованием красочной графики основ главы, дополнительные примеры и графические объяснения трудных тем. Некоторые слайды также имеют встроенные крупноформатные электронные таблицы, которые позволят преподавателям проводить исследования " что если " для ситуации, обсуждаемой в слайде. Студенты могут распечатать копию любого слайда. ^ Эти шаблоны могут использоваться, чтобы решать задачи из учебника и могут выполняться в EXCEL. Документация включает короткую обучающую программу о том, как использовать шаблон. От студентов не требуются иметь глубокое знание методов программирования электронных таблиц. Вместо этого, шаблоны разработаны, чтобы сосредоточить студентов на задаче, представленной в каждом шаблоне. 13.3РидерРидер представляет собой конспект лекций и включает в себя краткое изложение теоретических основ по управлению логистикой и твердые копии презентационных материалов, используемых в ходе лекций. Автор программы: _____________________________/ Кузин Д.А./ Подпись обязательна.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка: 