28 февраля 2006 г. N 33 об утверждении инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета icon

28 февраля 2006 г. N 33 об утверждении инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета



Смотрите также:
28 февраля 2006 г...
28 февраля 2006 г...
Налогообложение физических лиц...
Исторические и теоретические основы подоходного налога с физических лиц 5 >...
Рабочая программа по дисциплине «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»...
Статья 72. Плательщики подоходного налога Плательщиками подоходного налога являются все...
Реферат по дисциплине «Налогообложение физических лиц» на тему: «Порядок исчисления и уплаты...
«Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»...
Приказ от 13 мая 1986 г. N 203 об утверждении инструкции о порядке учета...
Об утверждении Инструкции о порядке открытия и функционирования штемпельно-граверных мастерских...
Инструкция о порядке допуска должностных лиц и граждан Российской Федерации к государственной...
Рекомендации по изучению налога на недвижимую собственность Суть налога и нормативная база...



страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12
скачать
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов

Республики Беларусь 5 апреля 2006 г. 8/14230


ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

28 февраля 2006 г. N 33


ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ВЗИМАНИЯ

ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ФОРМАХ

НАЛОГОВОГО УЧЕТА


(в ред. постановлений МНС от 11.05.2006 N 58,

от 01.06.2006 N 63, от 04.09.2006 N 96)


На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" в редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета.

2. Признать утратившими силу нормативные правовые акты согласно приложению.

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.


Первый заместитель Министра В.Н.ПОЛУЯН


Приложение

к постановлению

Министерства

по налогам и сборам

Республики Беларусь

28.02.2006 N 33


ПЕРЕЧЕНЬ

^ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ПРИЗНАННЫХ УТРАТИВШИМИ СИЛУ


1. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 45, 8/7956).

2. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 декабря 2002 г. N 102 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 5, 8/8924).

3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 февраля 2003 г. N 10 "Об утверждении Положения о порядке осуществления налоговыми органами вычета сумм из доходов физических лиц при исчислении подоходного налога с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 29, 8/9190).

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 121 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 февраля 2003 г. N 10" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 7, 8/10397).

5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 января 2004 г. N 7 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 21, 8/10498).

6. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22 марта 2004 г. N 40 "О внесении изменений в приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 12 января 2000 г. N 9 и изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 57, 8/10778).

7. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 сентября 2004 г. N 107 "О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 158, 8/11542).

8. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 февраля 2005 г. N 27 "О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 38, 8/12199).

9. Абзац третий пункта 2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. N 39 "Об утверждении Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь объектов налогообложения налога на игорный бизнес" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 58, 8/12401).

10. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 июля 2005 г. N 75 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 122, 8/12960).

11. Пункты 3 и 4 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 2 декабря 2005 г. N 123 "О некоторых вопросах выдачи налоговыми органами справок" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 192, 8/13498).

12. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 6 декабря 2005 г. N 125 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. N 16" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 2, 8/13566).

13. Пункт 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 февраля 2006 г. N 21 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 36, 8/13977).


УТВЕРЖДЕНО

Постановление

Министерства

по налогам и сборам

Республики Беларусь

28.02.2006 N 33


ИНСТРУКЦИЯ

^ О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ВЗИМАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ФОРМАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА


(в ред. постановлений МНС от 11.05.2006 N 58,

от 01.06.2006 N 63, от 04.09.2006 N 96)


Инструкция о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета (далее - Инструкция) разработана на основании Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" в редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года (далее - Закон) (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 6, 2/1175).


Глава 1

ПЛАТЕЛЬЩИКИ


1. Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица, на которых в соответствии с Законом возложена обязанность уплачивать подоходный налог. К таким лицам относятся:

граждане Республики Беларусь;

граждане либо подданные иностранного государства;

лица без гражданства (подданства).

Принадлежность физических лиц к гражданам Республики Беларусь, гражданам либо подданным иностранного государства или лицам без гражданства определяется в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Документом, подтверждающим гражданство Республики Беларусь, является паспорт гражданина Республики Беларусь или иной документ, содержащий указание на гражданство Республики Беларусь.

Гражданами либо подданными иностранного государства в Республике Беларусь признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Беларусь и имеющие доказательство своей принадлежности к гражданству (подданству) другого государства.

Лицами без гражданства (подданства) в Республике Беларусь признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Беларусь и не имеющие доказательств своей принадлежности к гражданству другого государства.


Глава 2

^ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


2. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

2.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

2.2. от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. Физические лица, фактически находящиеся на территории Республики Беларусь менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами.

Если физическое лицо впервые прибыло в Республику Беларусь после 2 июля (после 1 июля в високосном году), то оно не будет рассматриваться в качестве налогового резидента Республики Беларусь в данном налоговом периоде независимо от продолжительности дальнейшего нахождения в республике.

Уточнение налогового статуса плательщика производится на дату:

фактического завершения пребывания гражданина либо подданного иностранного государства, лица без гражданства (подданства) на территории Республики Беларусь в течение отчетного налогового периода;

выезда гражданина Республики Беларусь на постоянное местожительство за пределы Республики Беларусь;

следующую за истечением 183 дней пребывания физического лица на территории Республики Беларусь.


Глава 3

^ ДОХОДЫ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


3. Для целей исчисления налога объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В соответствии с Кодексом Республики Беларусь о браке и семье брачные отношения возникают исключительно после заключения брака в государственных органах, регистрирующих акты гражданского состояния, в том числе в консульских учреждениях Республики Беларусь. В тех случаях, когда браки между гражданами Республики Беларусь и браки граждан Республики Беларусь с гражданами либо подданными иностранного государства или лицами без гражданства (подданства) заключаются вне пределов Республики Беларусь с соблюдением формы брака, установленной законом места его совершения, эти браки признаются действительными в Республике Беларусь при условии, что они не противоречат требованиям названного Кодекса, то есть при условии взаимного согласия лиц, вступивших в брак, достижения ими брачного возраста и отсутствия препятствий к заключению брака.

К отношениям близкого родства относятся отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками.

К отношениям свойства относятся отношения между супругом и близкими родственниками (родителями, детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками) другого супруга.

Пример 1. Доход, полученный физическим лицом от дочери от первого брака его жены, не является объектом налогообложения.

Пример 2. Иностранная гражданка направляет своей родной сестре - гражданке Республики Беларусь (налоговому резиденту Республики Беларусь) денежные средства в подарок. В связи с тем что сестра находится на излечении в больнице, денежный перевод получала ее дочка, то есть племянница отправителя средств. Такой доход следует рассматривать как доход, полученный от близкого родственника, и не облагать подоходным налогом.


Документами, подтверждающими, что денежные средства не признаются объектом налогообложения, являются:

документ (его копия), подтверждающий родство между отправителями денежных средств и лицами, которым они фактически предназначались;

письменное объяснение лица, отправившего перевод, о том, кому предназначались денежные средства;

письменные пояснения лица, получившего перевод, о том, что денежные средства переданы в полном объеме;

письменные объяснения лица, которому денежные средства предназначались, о том, что денежные средства получены им в полном объеме.

Документы, перечисленные в части седьмой настоящего пункта, являются основанием для непризнания доходов объектом налогообложения и в примерах 3 и 4 настоящего пункта.

Пример 3. Гражданин Республики Беларусь (налоговый резидент Республики Беларусь) получил перевод из-за границы от иностранного гражданина. Согласно пояснениям получателя перевода полученные денежные средства являются подарком от родной сестры, в настоящее время работающей за границей. Однако вследствие незнания иностранного языка по ее просьбе перевод осуществил ее работодатель.

Пример 4. Физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь) получен перевод из-за границы. В налоговом органе гражданин пояснил, что денежные средства, полученные им из-за границы, переданы матери отправителя. В связи с тем что мать преклонного возраста, часто болеет и не может самостоятельно получить перевод в банке, он по просьбе сына согласился оказать безвозмездно такую услугу.


В соответствии со статьей 119 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье между усыновителем и усыновленным возникают такие же права и обязанности, как между родителями и детьми.

При этом с момента усыновления между детьми усыновителя и усыновленным ребенком возникают отношения близкого родства как между родными братьями и сестрами, а между родителями усыновителей и усыновленным ребенком - как между дедом, бабкой и внуком. Такие отношения будут сохранены до тех пор, пока усыновление не будет отменено в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, а следовательно, прекращены взаимные права и обязанности усыновленного ребенка и усыновителей (родственников усыновителей).

Опека устанавливается над малолетними (несовершеннолетними в возрасте до 14 лет), а также над гражданами, которые вследствие психического расстройства (душевной болезни или слабоумия) признаны судом недееспособными.

Попечительство устанавливается над несовершеннолетними в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, а также над гражданами, ограниченными судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками, наркотическими средствами либо психотропными веществами.

4. Не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые физическим лицом для исполнения поручения лица, выплатившего доход, осуществить какие-либо расчеты, оплатить в его пользу или в пользу третьих лиц товары, работы, услуги либо передать третьим лицам полученные средства, исполнить обязательства отправителя, в том числе налоговые. Полученные физическими лицами доходы не признаются объектом налогообложения на основании следующих документов:

письменных пояснений отправителя денежных средств и получателей денежных средств, товаров, работ, услуг;

письменных пояснений физического лица, получившего денежные средства, о целях, на которые они были получены и использованы;

копий документов, подтверждающих приобретение товаров, работ или услуг;

копий документов, подтверждающих передачу товаров, работ, услуг лицу, которому они предназначались, либо самому отправителю денежных средств;

документов, подтверждающих осуществление перевода денежных средств.

Пример 1. Гражданка М. получила денежный перевод из Российской Федерации от гражданки А. Обстоятельства получения денежных средств следующие: гражданка А., проживающая в Республике Беларусь, решила забрать к себе престарелую мать, проживавшую в России. Перед переездом были проданы квартира матери в России и ее личное имущество, а денежные средства от продажи в целях сохранности направлены переводом в Республику Беларусь гражданке М. По прибытии гражданки А. и ее матери в Республику Беларусь гражданка М. передала им денежные средства в полном объеме.

Основанием для непризнания полученных гражданкой М. денежных средств объектом налогообложения являются:

письменные пояснения гражданки М. о цели денежного перевода и передаче денежных средств гражданке А. и ее матери в полном объеме;

письменные пояснения гражданки А. и ее матери о цели денежного перевода и получении денежных средств в полном объеме.

Пример 2. Гражданин А. получил денежный перевод из-за границы от гражданина М., временно проживающего за границей, для оплаты коммунальных платежей за квартиру гражданина М. Полученный гражданином А. доход объектом налогообложения не признается на основании следующих документов:

письменных пояснений отправителя денежных средств о целях, на которые направлялись денежные средства;

письменных пояснений получателя денежных средств о целях, на которые получены денежные средства;

копий квитанций об уплате коммунальных платежей;

письменных пояснений лиц, проживающих в квартире (если они имеются), о том, что они сами не оплачивают коммунальные платежи.


5. Не признаются объектом налогообложения денежные средства, полученные по договору займа. Основанием для непризнания таких доходов объектом налогообложения являются следующие документы:

копия договора займа, оформленного в соответствии с законодательством. Согласно пункту 1 статьи 1116 Гражданского кодекса Республики Беларусь форма сделки должна соответствовать законодательству страны, на территории которой она совершена, либо законодательству Республики Беларусь. В соответствии со статьей 761 Гражданского кодекса Республики Беларусь договор займа, сумма которого превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, должен быть заключен в письменной форме, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы. Физические лица в подтверждение договора займа вправе также представить расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной суммы или определенного количества вещей;

денежные средства, получаемые физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга). Основанием для непризнания таких доходов объектом налогообложения являются документы, подтверждающие возврат долга (копия договора займа с отметкой о его погашении или расписка заимодавца о получении всей суммы долга).

6. Не признается объектом налогообложения стоимость имущества, оплаченного за счет средств физического лица - получателя, в том числе стоимость товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам, приобретение в Интернет-магазинах и др.). Основанием для непризнания таких доходов объектом налогообложения являются следующие документы:

письменные пояснения лица, отправившего вещи, за счет каких средств они были приобретены и каким образом эти средства были получены;

письменные пояснения получателя средств и документы, подтверждающие способ передачи денежных средств, например копия документа, подтверждающего перевод денежных средств за границу;

документы, подтверждающие оплату товаров.

7. Для целей исчисления налога объектом налогообложения не признаются, в частности:

стоимость средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, униформы, выдаваемой во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;

суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача ее осуществляются в рамках занятия предпринимательской деятельностью;

суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица, - для физического лица, фактически причинившего его;

стоимость медицинских услуг или возмещение физическому лицу расходов по оплате таких услуг в случаях получения физическим лицом увечья или иного повреждения здоровья по вине третьих лиц (дорожно-транспортное происшествие, в результате чрезвычайного происшествия, противоправных действий и т.п.);

разница в размерах сумм, установленных учебным заведением в качестве платы за оказываемые им образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия);

суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров работников в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

суммы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей в оплату за услуги по приглашению физических лиц на работу, по их проживанию и прописке в связи с этим, если законодательством Республики Беларусь на них возложена обязанность по несению таких расходов;

стоимость обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченная за счет средств организаций, индивидуальных предпринимателей, которые для обучающегося являются местом основной работы (службы, учебы);

оплата (полностью или частично) за лиц, сопровождающих детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, стоимости проезда до места санаторно-курортного лечения и обратно, другие выплаты таким лицам, компенсируемые в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

стоимость медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами;

суммы средств, израсходованных юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями на проведение спортивных, культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными);

сумма превышения размера квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот, для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищного фонда, над фактически вносимой физическими лицами платы за проживание в жилых помещениях;

стоимость подаренных живых цветов, питьевой воды;

стоимость товара, розданного в рамках проведения рекламной кампании, при отсутствии сведений о получателе таких товаров;

доходы, полученные плательщиком в связи с выходом (исключением) его из состава учредителей (участников), в том числе в связи с ликвидацией коммерческой организации, в размере сумм, направленных им на создание (приобретение) доли (пая) в уставном фонде организации посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций и так далее за счет собственных средств. Если при создании (приобретении) доли (пая) в уставном фонде организации физическое лицо осуществляло расходы в иностранной валюте, при выходе (исключении) его из состава учредителей (участников), в том числе в связи с ликвидацией коммерческой организации, объектом налогообложения не признается сумма использованной им иностранной валюты по официальному курсу белорусского рубля, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь на дату выхода (исключения).

8. Документы, перечисленные в пунктах 3 - 7 настоящей Инструкции, представляются физическими лицами по требованию налогового органа.


Глава 4

^ ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ВРЕМЕНИ ФАКТИЧЕСКОГО НАХОЖДЕНИЯ

ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


9. Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс).

День въезда в республику (день выезда) физического лица определяется на основании отметки, производимой в пунктах пропуска на Государственной границе Республики Беларусь в национальном паспорте или проездном документе Республики Беларусь.

При въезде (выезде) в Республику Беларусь физических лиц из Российской Федерации (в Российскую Федерацию) день въезда (выезда) определяется на основании проездных документов, документа (отметки в паспорте) о регистрации или разрешения на временное пребывание, оформленных органами регистрации (органами внутренних дел, Министерства иностранных дел, гостиницей).

Срок отсутствия физического лица на территории Республики Беларусь может быть определен по отметкам о пересечении Государственной границы Республики Беларусь, проставляемым представителями пограничных войск или уполномоченных органов других государств в национальном паспорте этих граждан или проездном документе Республики Беларусь.

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку или на учебу.

Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:

в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;

исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).

Основанием для отнесения времени нахождения на территории Республики Беларусь иностранного лица или лица без гражданства (подданства) ко времени транзитного следования через территорию Республики Беларусь являются:

наличие в действительном паспорте или заменяющих его документах выданной дипломатическим представительством или консульским учреждением Республики Беларусь визы для транзита (транзитной визы) либо наличие других виз Республики Беларусь, предоставляющих иностранцу право на пересечение Государственной границы Республики Беларусь;

документы на право въезда в страну назначения и авиабилет с подтверждением в нем даты вылета из аэропорта пересадки (для граждан либо подданных иностранного государства и лиц без гражданства (подданства), совершающих беспересадочный полет через территорию Республики Беларусь, а также при следовании в страну назначения на самолетах международных авиалиний с пересадкой в белорусском аэропорту).

Время транзитного следования через территорию Республики Беларусь не может превышать 2 суток. Исключение составляет время нахождения граждан либо подданных иностранного государства и лиц без гражданства (подданства), следующих транзитом через территорию Республики Беларусь, связанное с вынужденной остановкой вследствие стихийных бедствий, задерживающих движение транспортного средства, необходимости ремонта поврежденного транспортного средства, болезни или состояния здоровья, если по заключению организации здравоохранения Республики Беларусь дальнейшее следование иностранца и (или) лиц, следующих совместно с ним, представляется опасным для их жизни и здоровья, непредусмотренных задержек при пересадке с одного вида транспорта на другой в пункте пересадки, наступления иных непредвиденных обстоятельств, препятствующих дальнейшему следованию иностранца.

Если положения статьи 17 Кодекса и настоящей главы (статья 3 Закона) не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, определение времени фактического нахождения этого лица на территории Республики Беларусь осуществляется в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Для решения вопроса о времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь физическое лицо подает заявление, к которому прилагает следующие документы:

ксерокопию национального паспорта (лист с фотографией и лист с пропиской (отметками о регистрации) или документа, его заменяющего (вид на жительство, удостоверение беженца);

копию документа (отметки в паспорте) о регистрации или разрешение на временное пребывание, оформленное органами регистрации (органами внутренних дел, Министерства иностранных дел, гостиницей);

документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории Республики Беларусь (копии договора, найма (поднайма) жилого помещения, договора купли-продажи жилого помещения и другие);

копию трудового или гражданско-правового договора или иного документа, подтверждающего характер полученных на территории Республики Беларусь доходов;

иные документы, подтверждающие прибытие (выбытие) на территорию Республики Беларусь, документы, подтверждающие время пребывания на территории Республики Беларусь.

Количество дней фактического нахождения физического лица на территории республики определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Республику Беларусь, и заканчивается днем выезда из республики (включительно) или последним днем текущего налогового периода.


Глава 5

^ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ,

И ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


10. Для целей налогообложения к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:

10.1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь.

Для целей налогообложения к белорусским и иностранным организациям относятся организации:

юридические лица Республики Беларусь;

иностранные юридические лица и международные организации;

простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

хозяйственные группы.

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом и другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом к белорусским индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, к иностранным индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь;

10.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

10.3. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь авторского права и смежных прав;

10.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.

При этом сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, признается доходом, за исключением случаев, когда:

физическое лицо - собственник имущества в соответствии с законодательством либо договором возмещает такие расходы, понесенные пользователем (владельцем) этого имущества;

улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено аварией, - при наличии оформленных компетентными органами документов (акты, заключения и тому подобное), подтверждающих факт свершения указанных событий и сопоставимости их последствий и произведенных улучшений.

В целях налогообложения считается, что суммы расходов пользователя (владельца) имущества, связанные с техническим обслуживанием, текущим ремонтом и другими подобными действиями, поддерживающими имущество в исправном состоянии и производимыми в предусмотренные законодательством сроки и в объемах, обеспечивающих возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было передано им (собственником), с учетом нормального износа, не приводят к улучшению имущества и не признаются доходом собственника этого имущества;

10.5. доходы, полученные от реализации:

недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций;

акций, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций;

прав требования к белорусской организации или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

10.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь. При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянных представительств международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств в Республике Беларусь, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Республике Беларусь независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

К таким вознаграждениям, в частности, относятся:

заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству;

доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы различного назначения платежей, в том числе страховых взносов по договорам страхования;

дополнительные доходы от индексации;

10.7. пенсии, пособия, стипендии, в том числе суммы стипендии, выплачиваемые ординаторам, аспирантам, докторантам и адъюнктам, и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь или полученные от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

10.8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда плавания "река - море" и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;

10.9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;

10.10. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

10.11. иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Республики Беларусь.

К иным доходам, в частности, относятся суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не представлены документы и отчеты об их расходовании, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения указанного срока источником выплаты таких сумм не принято распоряжение об удержании задолженности по ним.

11. Для целей налогообложения не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь.

Это положение применяется только в том случае, если местом реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается территория Республики Беларусь.

В случае, если не выполняется указанное условие, доходом, полученным от источников в Республике Беларусь в связи с реализацией указанных выше товаров, признается доход, полученный физическим лицом в результате осуществления им деятельности на территории Республики Беларусь.

При этом доход от реализации товаров признается полученным от источников в Республике Беларусь, если местом их реализации признается согласно статье 32 Кодекса территория Республики Беларусь. Любой иной доход признается полученным от источников в Республике Беларусь, если источником его выплаты являются иностранная организация, открывшая в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, белорусская организация, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели и приравненные к ним в целях налогообложения лица, постоянно проживающие в Республике Беларусь и в момент выплаты дохода находящиеся на ее территории.

При последующей реализации товаров, приобретенных физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения этих товаров с находящихся на территории Республики Беларусь складов либо из других мест нахождения и хранения таких товаров.

Пример 1. Гражданином Российской Федерации, не относящимся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, продан физическому лицу с таким же статусом находящийся на территории Республики Беларусь жилой дом. Поскольку указанный объект недвижимости находится на территории Республики Беларусь, то ее территория признается местом его реализации и, следовательно, доход продавца признается полученным от источников в Республике Беларусь.

Пример 2. Белорусская организация по договору купли-продажи приобрела товары у иностранного гражданина - индивидуального предпринимателя Российской Федерации. Отгрузка товаров осуществлена продавцом с территории Российской Федерации. Расчет за товары произведен путем перечисления покупателем денежных средств на расчетный счет продавца. Доход продавца признается полученным не от источников в Республике Беларусь, поскольку товар отгружается не с территории Республики Беларусь.

Пример 3. Индивидуальным предпринимателем Российской Федерации оказаны консультационные услуги белорусской организации на территории Республики Беларусь.

Доход индивидуального предпринимателя Российской Федерации признается полученным от источников в Республике Беларусь, поскольку местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь.

Пример 4. Индивидуальным предпринимателем Российской Федерации осуществляется на территории Российской Федерации сервисное обслуживание продукции согласно договору, заключенному белорусской организацией с индивидуальным предпринимателем Российской Федерации.

Доход индивидуального предпринимателя Российской Федерации признается полученным не от источников в Республике Беларусь, поскольку сервисное обслуживание продукции осуществляется на территории Российской Федерации.


12. Для целей налогообложения к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:

12.1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 10.1 пункта 10 настоящей Инструкции (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 4 Закона);

12.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученное от иностранной организации, за исключением страхового возмещения и (или) обеспечения, предусмотренного подпунктом 10.2 пункта 10 настоящей Инструкции (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 4 Закона);

12.3. доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь авторского права и смежных прав;

12.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

12.5. доходы, полученные от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций;

прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в абзаце пятом подпункта 10.5 пункта 10 настоящей Инструкции (абзац пятый подпункта 1.5 пункта 1 статьи 4 Закона);

иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

12.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь. При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от иностранной организации и (или) иностранных индивидуальных предпринимателей, рассматриваются как доходы, полученные от источников, находящихся за пределами Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;

12.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

12.8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда плавания "река - море" и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 10.8 пункта 10 настоящей Инструкции (подпункт 1.8 пункта 1 статьи 4 Закона);

12.9. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;

12.10. иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами территории Республики Беларусь.






оставить комментарий
страница1/12
Дата15.04.2012
Размер3,07 Mb.
ТипДокументы, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх