Лекция №1 содержание, предмет, задачи и виды экономического анализа icon

Лекция №1 содержание, предмет, задачи и виды экономического анализа


4 чел. помогло.

Смотрите также:
Рабочая программа по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности...
1 Предмет, задачи и методика экономического анализа хозяйственной деятельности организации...
Методика морфемного анализа слова 23 >15. Методика словообразовательного анализа 25 17...
Лекция Предмет, цели и задачи курса...
Лекция Приемы и способы экономического анализа > Классификация приемов и способов экономического...
Экономический анализ Лекция Введение в экономический анализ...
Криминология изучает преступность, виды преступности, преступления; их причины...
Конспект лекций по системному анализу Лекция: История, предмет, цели системного анализа 2...
Финансовое планирование Содержание и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов...
Лекция Предмет инновационного менеджмента. Цель, задачи, содержание и методика курса...
Задачи экономического анализа 24 Экономический анализ и смежные науки 28...
1. Концептуальные основы стратегического анализа Понятие стратегии и виды стратегий. Управление...



страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8
скачать
ЛЕКЦИЯ №1

СОДЕРЖАНИЕ, ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА


1.Анализ как функция управления

2.Содержание, предмет и задачи экономического анализа

3.Виды анализа хозяйственной деятельности

4.Организация информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности


  1. Анализ как функция управления.


Обеспечение эффективной работы предприятия требует экономически грамотного управления его производственно-хозяйственной деятельностью, которое во многом определяется умением анализировать сложившуюся ситуацию и планировать результаты принимаемых управленческих решений.

Анализ (от греч. analyzis) в его широком понимании – это способ познания окружающей действительности, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Анализ является важнейшим информационнооборазующим элементом системы управления предприятием.

Как метод расчленения и проникновения в сущность изучаемых явлений анализ является важнейшей стадией управленческого цикла и элементом технологии управленческой деятельности.

Необходимость выделения экономического анализа в самостоятельную научную дисциплину обусловлена тем, что экономический анализ не только является одним из этапов при принятии любого управленческого решения, но и сам стал одной из функций управления. Назначение экономического анализа как функции управления заключается в том, чтобы служить средством подготовки управленческих решений и средством контроля за ходом их реализации.

Таким образом, экономический анализ это функция управления, которая обеспечивает научность принятия управленческих решений.

При этом на любой стадии управленческого цикла анализ выполняет две функции:

  • информационнообразующую, формируя необходимую для управления информацию;

  • функцию контроля. Экономический анализ является основой контроля за производством и уровнем эффективности принятых и реализованных решений, тем самым определяется эффективность деятельности аппарата управления и отдельных групп его работников.

При проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия необходимо учитывать следующие моменты:

    • функционирование предприятия, его деловая активность носит цикличный характер, поэтому анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла;

    • на ход хозяйственных процессов оказывают влияние множество факторов объективного и субъективного характера, воздействие которых в процессе анализа необходимо тщательно изучать;

    • для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его функционирования, т.е. анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.

Таким образом, экономический анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Являясь прикладной дисциплиной, он оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда приносит реальную пользу, т.е. выявляет неиспользованные резервы на всех стадиях формирования производственного потенциала и повышает эффективность его использования.


  1. ^ Содержание, предмет и задачи экономического анализа.


Содержанием экономического анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и потенциальных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Как наука, экономический анализ имеет свой предмет.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

Основная цель экономического анализа на уровне предприятий состоит в повышении эффективности его функционирования и поиске резервов такого повышения.

Содержанием и целью экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи. Важнейшие из них следующие:

1) Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия, изучение характера действия экономических законов;

2) Контроль за выполнением планов, прогнозов, управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия;

  1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов;

  2. Изучение влияния объективных, субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу;

  3. Выявление основных направлений поиска резервов повышения его эффективности и обеспечение поиска этих резервов на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

6) Оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;

  1. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг, что способствует выработке более эффективной политики управления бизнес-процессами;

  2. Разработка рекомендаций для принятия управленческого решения по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

  3. проверка оптимальности управленческих решений.

Основные принципы экономического анализа приведены в таблице 1.1.


^ Таблица 1.1

Основные принципы экономического анализа

Принцип

Содержание принципа

Своевременность

Выражается в правильном выборе периодичности его проведения, согласованности периодичности проведения анализа с периодичностью принятия текущих и плановых управленческих решений и немедленном использовании выводов и рекомендаций, вытекающих из анализа.

Регулярность

Анализ следует проводить постоянно, через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю

Конкретность

Должно обеспечиваться единство используемых при управлении и анализе критериев качественной оценки функционирования хозяйственной системы. Оценки и выводы должны разрабатываться с учетом реальной экономической ситуации как внутри предприятия, так и вне его.

Комплексность

Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки

Системность

Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно

Объективность

Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение. Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов

Сопоставимость

Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов

Научность

При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами

Действенность

Применимость результатов анализа в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности

Экономичность

Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения

Как одна из функций процесса управления анализ тесно связан с такими функциями как:

    • планирование (на основании перспективного анализа);

    • регулирование (на основании оперативного анализа);

    • учет (непосредственный сбор данных для анализа);

    • контроль (на основании ретроспективного, последующего анализа);

    • руководство (принятие управленческого решения на основании данных анализа хозяйственной деятельности предприятия);




  1. ^ Виды анализа хозяйственной деятельности.


Виды анализа хозяйственной деятельности в зависимости от классифицирующего признака весьма разнообразны.

Классификация видов экономического анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.

В этой связи используют различные классификации в зависимости от классификационного признака (см. таблицу 1.2.).

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко. На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых одновременно используются различные виды экономического анализа.


  1. ^ Организация информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности


Организационные формы анализа хозяйственной деятельности на предприятиях определяются составом аппарата управления и техническим уровнем управления.

Результативность анализа во многом зависит от правильной его организации. Так как аналитическая работа входит в служебные обязанности каждого руководителя и менеджера, принимающего управленческие решения, поэтому важным принципом ее организации является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями. Такое распределение позволяет обеспечить полноту анализа, исключить дублирование функций, более эффективно использовать служебное время различных специалистов.

^ Таблица 1.2

Классификация видов экономического анализа

Классификационный признак

Виды анализа

По временному признаку

  • перспективный (предварительный) – планирование;

  • оперативный (текущий) – управление;

  • ретроспективный (заключительный) – контроль.

По уровню

управления

  • макроэкономический;

  • микроэкономический.

По пространственному признаку

  • межфирменный;

  • внутрифирменный.

По субъектам (пользователям) анализа

  • внешний;

  • внутренний.

По степени охвата анализируемых

показателей

  • сплошной;

  • выборочный;

По периодичности проведения

  • периодический;

  • разовый.

По объектам

управления

технико-экономический, финансовый, аудиторский (бухгалтерский), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, анализ уровня управления, маркетинговый, инвестиционный.

По методике исследования объектов

сравнительный, факторный, диагностический, маржинальный, экономико-математический, стохастический (корреляционный), функционально-стоимостной, экспертный, ситуационный, коэффициентный.


Важным условием эффективности и действенности экономического анализа является планомерный характер его проведения.

На каждом предприятия вся работа по проведению анализа должна планироваться, для чего составляются комплексный и тематические планы аналитической работы.

Комплексный план аналитической работы разрабатывается, как правило, на один год специалистом, ответственным за ее проведение и включает:

  • установленные цели анализа;

  • перечень объектов анализа, подлежащих изучению;

  • систему показателей, анализ которых обеспечивает достижение поставленной цели;

  • периодичность проведения анализа по каждому объекту (раз в год, поквартально, ежемесячно, ежедневно и пр.);

  • сроки выполнения аналитической работы;

  • состав исполнителей по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними;

  • источники информационного и методического обеспечения анализа;

  • внешние и внутренние пользователи анализа.

Тематические планы проведения анализа разрабатываются по аналогичной схеме для объектов, которые требуют углубленного изучения.

Состав, содержание и качество информации, которая используется для анализа, имеет определяющее значение в определении его действенности.

В этой связи все источники информации делятся на: плановые (все типы планов и заданий, а также нормативные документы); учетные (данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности); внеучетные – документы, регулирующие хозяйственную деятельность (законы, приказы, договора, решения коллектива, материалы изучения передового опыта, техническая и технологическая документация, материалы специсследований).

К информации в АХД предъявляются следующие требования: экономическая эффективность (аналитичность) информации; достоверность и объективность информации; полнота, единство и оперативность информации; документальность информации.

Помимо наличия указанных свойств, любая информация должна проходить проверку.

Проверка информации осуществляется следующими способами:

  1. проверка соблюдения правил заполнения отчетности;

  2. согласованность и взаимосвязь показателей различных форм отчетности;

  3. преемственность и согласованность показателей отчетности за смежные хронологические периоды;

  4. логический контроль показателей отчетности;

  5. ревизионные методы проверки и др. ;

Объективной необходимостью является автоматизация аналитических расчетов, что повышает скорость и достоверность обработки информации, и, соответственно, эффективность принимаемых управленческих решений.

^ ЛЕКЦИЯ №2

МЕТОД И МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.


1.Сущность методики и методов комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

^ 2.Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.

3.Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности.


  1. Сущность методики и методов комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.


Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Неотделимыми частями метода АХД являются:

- необходимость постоянных сравнений для изучения экономических процессов как во времени, так и между собой;

- выделение и изучение положительных и отрицательных сторон экономических процессов;

- изучение экономических процессов и явлений не изолированно, а в связи с другими;

- не только нахождение причины изменения явления, но и его измерения;

- использование системы показателей для исследования процессов и явлений.

Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной дея­тельности либо методики комплексного анализа.

В экономическом анализе методика представляет со­бой совокупность аналитических способов и правил исследова­ния экономики предприятия, определенным образом подчинен­ных достижению цели анализа.

Методика экономического анализа включает следующие этапы:

  1. выбор объекта анализа, формулировка задач и целей анализа, составление плана аналитической работы, определение исполнителей анализа и потребителей его результатов;

  2. формирование системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

  3. выбор источников данных, на основании которых производится анализ, сбор информации;

  4. описание способов исследования изучаемых объектов, сравнение данных, факторный анализ;

  5. выявление резервов, оценка результатов.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.


  1. ^ Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.


Все объекты АХД находят свое отражение в системе показателей плана, учета, отчетности и в других источниках информации. При этом для характеристики экономического объекта или явления зачастую используется не один, а целый комплекс взаимосвязанных показателей.

Группировка экономических показателей представлена в таблице 2.1.

^ Таблица 2.1

Группировка экономических показателей

Признак группировки

Виды показателей

По содержанию

  • количественные (объем, численность);

  • качественные (производительность труда, себестоимость, цена, рентабельность).

По степени синтеза

  • частные (отдельные стороны объекта);

  • обобщающие (общая характеристика);

  • вспомогательные (для более полной характеристики объекта).

По форме выражения

  • абсолютные;

  • относительные

По степени причинно – следственных отношений

  • факторные;

  • результативные.

По способу

формирования

  • нормативные;

  • плановые;

  • учетные;

  • отчетные;

  • аналитические (оценочные).


В зависимости от объекта анализа показатели группируются в следующие подсистемы:

1. Показатели организационно – технического уровня развития предприятия – характеризуют производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, прогрессивность технологических процессов. Показатели данной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования.

2. Показатели снабжения – характеризуют обеспеченность предприятия основными средствами производства, материальными и трудовыми ресурсами. От того, насколько полно и своевременно обеспечивается производство всеми необходимыми ресурсами зависит выход продукции, себестоимость, прибыль.

3. Показатели производства включают объем валовой и товарной продукции в стоимостном и натуральном измерении, структуру продукции, ее качество, ритмичность производства.

4. Показатели сбыта – данные об объеме отгрузки и реализации продукции, остатках готовой продукции на складах.

5. Показатели использования средств производства – основными из них являются фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств, среднечасовая выработка продукции на единицу оборудования, коэффициент использования наличного оборудования.

6. Показатели использования предметов труда – материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый период.

7. Показатели использования трудовых ресурсов – выработка продукции на одного работника и на одного рабочего, среднечасовая, среднедневная, среднемесячная выработка продукции.

8. Показатели себестоимости продукции – сумма затрат на производство, затраты на рубль выпущенной продукции.

9. Показатели прибыли и рентабельности.

10. Показатели финансового состояния предприятия – показатели, характеризующие наличие и структуру капитала, эффективность и интенсивность его использования, показатели использования прибыли, платежеспособность предприятия, его финансовую устойчивость.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены, что и определяет последовательность управленческих действий при проведении анализа.


  1. ^ Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности.


В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают способы обработки и анализа информации. Они используются на различных этапах исследования для:

  • первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

  • изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

  • определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

  • подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

  • обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

  • обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

Среди них выделяют традиционные (логические) способы, способы факторного анализа и методы оптимизационного решения экономических задач, имеющие свои особенности применения (таблица 2.2)

Таблица 2.2

Особенности применения способов обработки экономической информации

^ Способы анализа

Особенности применения

Традиционные способы обработки информации

широкое применение практически во всех областях

Способы детерминированного факторного анализа

применяется там, где связь факторов с результативным носит функциональный характер

Способы стохастического факторного анализа

применяется там, где связь факторов с результативным носит вероятностный характер

Способы оптимизации показателей

основаны на применении математической статистки

Эвристические методы

используются в случае, когда недостаточно числовой информации.


Группировка способов обработки экономической информации представлена на рисунке 2.1.


Способы обработки экономической информации













Традиционные (логические) способы

Способы факторного анализа

Методы оптимизацион-ного решения экономических задач

Способы детерминирован-ного факторного анализа

Способы стохастического факторного анализа













Сравнения

Цепной

подстановки

Корреляцион-ный анализ

Линейное и нелинейное программирование

Относительных величин

Абсолютных

разниц

Средних величин

Относительных разниц

Дисперсионный анализ

Теория игр

Табличного представления данных

Пропорционального деления

Компонентный анализ

Теория массового обслуживания

Графического представления данных

Индексный

Дискриминантный анализ

Исследование операций

Группировки

Интегральный







Балансовый

Логарифмирования







Эвристические методы (интуиция, прошлый опыт)










Рис. 2.1 Группировка способов обработки экономической информации

Основными традиционными способами обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности предприятия являются:

^ 1) Сравнение – научный метод познания, в процессе которого изучаемые явления сопоставляются с уже известными с целью определения общих черт и различий между ними.

В АХД применение метода сравнения используется в следующих случаях:

    • Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана.

    • Сопоставление фактических показателей с нормативны­ми позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

    • Сравнение фактических показателей с показателями про­шлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.

    • Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и опыта работы других пред­приятий или подразделений необходимо для поиска резервов.

    • Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли.

    • Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей

    • Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них.

    • Сопоставление результатов деятельности до и после изме­нения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

Важным условием, которое необходимо выполнять при анализе, является необходимость обеспечить сопоставимость показателей, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом необходимо, чтобы были выполнены следующие требования:

    • единство объемных, стоимостных, качественных и структурных факторов;

    • единство промежутков времени или моментов, когда были определены сопоставимые показатели;

    • единство методики определения показателей.

Средние величины нужно применять осторожно, так как они обезличивают составляющие их индивидуальные показатели и могут искажать и скрывать действительное состояние анализиру­емого явления. Например, среднее выполнение норм выработки скрывает их невыполнение или особо высокое перевыполнение отдельными рабочими. Для устранения этого недостатка средние величины нужно применять в совокупности с группировками. Например, провести группировку рабочих по степени выполнения норм выработки, дополнительно применять такие формы средних, как мода и медиана.

Виды сравнительного анализа:

- Горизонтальный сравнительный анализ. Используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки).

- Вертикальный сравнительный анализ. С помощью его изучается структура экономических явлений и процессов пу­тем расчета удельного веса частей в общем, соотношение частей целого между собой, а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем срав­нения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

- Трендовый анализ. Применяется при изучении относитель­ных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

С точки зрения количества исследуемых показателей и объектов различают

- Одномерный сравнительный анализ. При его использовании сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

- Многомерный сравнительный анализ. С помощью его про­водится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показате­лей.


^ 2) Формирование относительных величин и средних величин.

Относительные величины отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого – либо другого явления или этого же явления, но взятого за другое время или по другому объекту.

Виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Средние величины используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений.


^ 3) Табличное представление информации – это наиболее рациональная и удобная форма представления аналитической информации. Таблицы позволяют в логической и последовательной форме представить экономическую информацию.


^ 4) Графическое представление информации – позволяет более выразительно представить тенденции и связи изучаемых явлений. Также они используются при решении методических задач анализа для построения схем внутреннего строения объектов, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативным и факторным показателями.


^ 5) Группировка данных – деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующему признаку.

Применяют типологические, структурные и аналитически группировки. Группировка информации позволяет систематизировать материалы анализа, выявить в них главное, характерное и типичное.


^ 6) Балансовый способ – служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными (равными).

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия производственными ресурсами, а также при анализе полноты их использования. Как вспомогательное средство балансовый метод используется в анализе для проверки правильности определения влияния факторов на результативный показатель.


^ 7) Эвристические методы относятся к неформальным методам решения экономических задач. Они используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником сведений служит мнение экспертов, которое основывается на профессиональном опыте и интуиции.

лекция №3

методика факторного анализа


^ 1. Понятие, типы и задачи факторного анализа

2. Классификация факторов в АХД

3.Типы факторных моделей и их преобразование

4. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе


1. Понятие, типы и задачи факторного анализа


Основной среди применяемых методик анализа является методика факторного анализа.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторы – это движущие силы (причины и условия) производственных и экономических процессов и явлений, определяющие характер или существенные черты их развития. Действие факторов проявляется через причинные связи процессов и явлений, количественная характеристика их влияния может быть выявлена через изменение тех или иных технико-экономических (факторных) показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

  • детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

  • прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

  • одноступенчатый и многоступенчатый;

  • ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой мето­дику исследования влияния факторов, связь которых с результатив­ным показателем носит функциональный характер, т.е. результа­тивный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

^ Стохастический анализ это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функцио­нальной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, формирующих этот показатель.

^ При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя.

^ Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим, от причин к следствиям с целью установления чувствительности изменения многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

^ Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на состав­ные части. Например, у = а х Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и Ь на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной дея­тельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

^ Основные задачи факторного анализа:

  1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

  2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

  3. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

  4. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Факторный анализ проводится по следующей схеме:

  1. постановка задачи;

  2. отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели, классификация и систематизация их с целью обеспечения возможности системного подхода;

  3. определение формы зависимости между факторами и результативным показателем и построение факторной модели;

  4. осуществление непосредственного расчета влияния каждого фактора на изменение результативного показателя соответствующим приемом;

  5. составление баланса отклонения с целью проверки правильности расчетов;

  6. формулировка вывода.


^ 2. Классификация факторов в АХд


Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Классификация факторов в АХД

^ Признак классификации

Факторы

По своей природе


Природно-климатические

Социально-экономические

Производственно-экономические

По степени воздействия на результаты

Основные

Второстепенные

По зависимости от человека


Объективные

Субъективные

По местам возникновения

Внутренние

Внешние

По степени распространенности

Общие

Специфические

По времени действия

Постоянные

Переменные

По характеру действия


Интенсивные

Экстенсивные

По свойствам отражаемых явлений

Количественные

Качественные

По своему составу

Простые

Сложные

По возможности измерения влияния

Измеримые

Неизмеримые

По иерархии

Первого порядка

Второго порядка и т д


Классификация позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Природно-климатические факторы оказы­вают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях.

К социально-экономическим факторам относятся жи­лищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы.

Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ре­сурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

Основ­ные - оказывают решающее воз­действие на результативный показатель, второстепенные – не оказывают решающего воздействия.

Объективные не зависят от воли и желаний людей (например стихийное бедствие). В отличие от объективных субъек­тивные причины зависят от деятельности юридических и фи­зических лиц.

Внутренние факторы – те, на которые предприятие может воздействовать. Внешние факторы не характери­зуют усилия данного коллектив предприятия (дея­тельность других предприятий – равномерность и сво­евременность поставок сырья, материалов, их качество, сто­имость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др.)

К общим относятся факторы, которые дей­ствуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия.

Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление бес­прерывно на протяжении всего времени. Воздействие же пе­ременных факторов проявляется периодически, например, ос­воение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

К экстенсивным относятся факто­ры, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья скота, количества рабочих и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, уровня производительности труда.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы опреде­ляют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, пло­дородие почвы и т.д.)

Большинство изучаемых факторов по своему составу явля­ются сложными, состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В свя­зи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора явля­ется производительность труда, а простого – количество рабо­чих дней в отчетном периоде.

К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель кос­венно, при помощи факторов первого уровня, называются фак­торами второго уровня и т.д.


^ 3.типы факторных моделей и их преобразование


В факторном анализе различают модели детерминиро­ванные (функциональные) и стохастические (корреляци­онные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным по­казателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:

1. Факторы, включаемые в модель и сами модели должны реально существовать, а не быть абстрактными.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причин­но-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть коли­чественно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

В факторном анализе выделяют следующие наиболее часто встречающиеся типы факторных моделей:

  1. аддитивные модели:


. (3.1)


Они используются тогда, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей, например, показатель прибыли отчетного периода в зависимости от направлений ее получения.

  1. мультипликативные модели:


. (3.2)


Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

  1. кратные модели:


. (3.3)


Они применяются тогда, когда результативный показатель представляет собой соотношение факторов.

  1. смешанные (комбинированные) модели – это сочетание различных вариантов предыдущих моделей.


; (3.4)

; (3.5)

; (3.6)

. (3.7)


Процесс моделирования факторных систем является сложным и ответственным моментом в анализе. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.

При построении детерминированных факторных моделей используют следующие основные приемы моделирования:

  1. метод разложения одного из факторов:



. (3.8)


Пример:

Рентабельность активов:


, (3.9)


где П – прибыль отчетного периода;

– среднегодовая стоимость активов предприятия;

– среднегодовая стоимость внеоборотных активов предприятия;

– среднегодовая стоимость оборотных активов предприятия.

  1. метод расширения факторной системы:


. (3.10)


Пример:

Среднегодовая выработка продукции одним работником:


, (3.11)


где – стоимость выпущенной продукции за год;

– среднесписочная численность работников;

– среднесписочная численность рабочих;

– среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

– доля рабочих в составе работников.

  1. метод сокращения факторной системы:



. (3.12)


Пример:

Фондоотдача основных средств:


, (3.13)


где – среднегодовая стоимость основных средств предприятия;

– среднесписочная численность работников;

– среднегодовая выработка продукции одним работником;

– фондовооруженность одного работника.

В мультипликативных факторных системах моделирование осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов факторных моделей

Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования и от поставленной цели анализа.


^ 4. способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе


Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. Для этих целей используют детерминированный факторный анализ.

^ Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Одной из задач факторного анализа является измерение влияния факторов на результирующий показатель. Для этого используют ряд методов:

  1. методы элиминирования:

  • метод цепных подстановок;

  • метод абсолютных разниц;

  • метод относительных разниц;

  • индексный метод;

  1. метод долевого участия;

  2. метод интегрирования;

  3. метод логарифмирования.


Элиминирование


Элиминирование– это прием, используемый для определения влияния на изучаемое явление каждого фактора в отдельности, для чего устраняется влияние всех факторов на результативный показатель.


^ Способ цепных подстановок


Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и измерения влияния произведенной замены на изменение величины изучаемого обобщающего показателя.

Пример. Есть функция y = a∙b∙c, необходимо рассчитать влияние факторов.

Базовое значение обобщающего показателя:

y0 = a0b0c0, (3.14)

Фактическое значение обобщающего показателя:

y1 = a1b1c1, (3.15)

Скорректированные (условные) значения обобщающего показателя:


Yусл 1 = a1∙b0∙c0, (3.16)

Y усл 2 = a1∙b1∙c0 , (3.17)


Отклонение обобщающего показателя за счет изменения факторов а, b, c:


ya = yусл1 – y0 = a1∙b0∙c0 – a0∙b0∙c0 , (3.18)

yb = yусл2 – yусл 1 = a1∙b1∙c0 – a1∙b0∙c0, (3.19)

yc = y1 – yусл2 = a1∙b1∙c1 – a1∙b1∙c0 , (3.20)


Общее отклонение обобщающего показателя (∆y)


y = y1y0 = a1b1c1a0b0c0 , (3.21)


В итоге – общее отклонение должно быть равно сумме отклонений по факторам.

Аналогичным образом этот метод используется в кратных и смешанных моделях.


Есть модель смешанного типа


, (3.22)


Условные значения обобщающего показателя:


, (3.23)


, (3.24)


Отклонение обобщающего показателя за счет изменения факторов А, C, D:

(3.25)


, (3.26)


, (3.27)


Аналогично способ применяется во всех типах факторных моделей. Используя способ цепной подстановки необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь учитывают изменение количественных факторов, а затем качественных.


^ СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ


Способ абсолютных разниц может напоминать метод цепных подстановок, но отличается тем, что пригоден не для всех типов моделей, а лишь для мультипликативных.

Влияние факторов рассчитывается умножением прироста одного из факторов на абсолютное значение других показателей, входящих в модель. Изменение обобщающего показателя за счет влияния каждого из факторов для факторной модели y = abc можно рассчитать следующим образом:


ya = (a1- a0)∙b0∙c0 , (3.28)


yb = a1∙(b1 – b0)∙c0, (3.29)


yc = a1∙b1∙(c1 –c0), (3.30)



^ СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ


Способ относительных разниц используется в мультипликативных моделях. Он дает тот же результат, что и предыдущие, но его применение оправдано в тех случаях, когда известны показатели темпа роста или прироста факторов.

Изменение результирующего показателя в факторной модели Y = abc за счет факторов:


, (3.31)


, (3.31)


, (3.32)


, (3.33)

где ∆А%,∆В%,∆С% - темпы прироста факторных показателей в процентах.


^ ИНДЕКСНЫЙ СПОСОБ


Индексный способ используется в том случае, когда на обобщающий показатель действуют два и более факторов и их влияние можно представить в виде произведения или кратного. Так, изучая зависимость результативного показателя от факторов a и b, можно использовать модель взаимосвязанных факторных индексов:


, (3.34)


где Iy – общий индекс;

Ia, Ib – частные (факторные) индексы.

Если анализ проводится по нескольким объектам (цехам, предприятиям), то последовательность выполнения факторного анализа такая:


., (3.35)

Изменение результативного показателя:


; (3.36)

Влияние факторов:


; (3.37)


; (3.38)


, (3.39)


Балансовая увязка:


. (3.40)


способ долевого участия


Используется в аддитивных моделях типа и в моделях кратно – аддитивного типа:

; (3.41)


Расчет проводится по следующему алгоритму:

  • сначала способом цепной подстановки определяют, насколько изменился результативный показатель за счет изучаемого фактора;

  • затем определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая умножается на прирост результативного показателя:


; (3.42)


; (3.43)


. (3.44)


Балансовая увязка:


.(3.45)


Интегральный способ


При использовании способа элиминирования исходят из того, что факторы изменяются независи­мо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Использование интегрального способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов и дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

Формулы расчета изменений обобщающего показателя в каждом конкретном случае приведены ниже.

1) Для y = a / b


, (3.46)


2) Для y = a / (b+c)

, (3.47)


(3.48)

, (3.49)


3) Для y = a ∙ b


, (3.50)

4) Для Y= abc


(3.51)


(3.52)


, (3.53)


способ логарифмирования


Способ логарифмирования применяется для измерения вли­яния факторов в мультипликативных моделях.

Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изо­лированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. Таким образом, преимущество метода - еще большая точность расчета, а недостаток - в ограниченности сферы применения.

В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индек­сы их роста (снижения).

Влияние факторов находится при модели F=XYZ следующим образом:


(3.54)


, (3.55)


, (3.56)

Не имеет значения, какой логарифм используется - натуральный или десятичный.

Таким образом, существует ряд способов, с помощью которых можно измерить влияние факторов на результативный показатель. Каждый из способов имеет свою сферу применения и точность полученных результатов.

Что касается точности расчетов, то по возможности необходимо в первую очередь использовать способ логарифмирования, затем – интегральный, а если использование этих способов не представляется возможным, то – элиминирования.

^ ЛЕКЦИЯ №4

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ


  1. Анализ производства продукции растениеводства

1.1. Задачи и направления анализа производства продукции растениеводства, его информационное обеспечение.

^ 1.2. Оценка динамики и основных факторов изменения производства продукции растениеводства

1.3. Оценка выполнения плана сева и структуры посевных площадей

^ 1.4. Анализ урожайности сельскохозяйственных культур и факторов, определяющих ее уровень.

  1. Анализ производства продукции животноводства

^ 2.1. Задачи и направления анализа производства продукции животноводства, его информационное обеспечение.

2.2. Оценка динамики и основных факторов изменения производства продукции животноводства

^ 2.3. Оценка выполнения плана и резервов роста поголовья животных. Анализ структуры стада животных.

2.4. Анализ продуктивности животных и факторов, определяющих ее уровень

3. Анализ качества продукции

^ 4. Оценка ритмичности производства

5. Анализ реализации продукции


  1. Анализ производства продукции растениеводства


1.1. Задачи и направления анализа производства продукции растениеводства, его информационное обеспечение.





оставить комментарий
страница1/8
Дата04.03.2012
Размер2,07 Mb.
ТипЛекция, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8
отлично
  6
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх