Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 150. 00) icon

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 150. 00)


Смотрите также:
Правила составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (Форма 220. 00)...
Федеральное законодательство...
Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г...
Представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов...
Правила дорожного движения: что нового?...
Основные изменения в формах налоговой отчетности в 2008 году...
Подготовлено Компанией «Гарант Интернэшнл»...
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых...
Обзор новых материалов итс проф налоги и взносы Налог на прибыль...
Приказ Минфина РФ от 22 декабря 2011 г. № 184н “Об утверждении форм документов...
1. Срок представления организациями налоговой декларации по налогу на имущество организаций за...
Правила составления и представления финансовой отчетности...



Загрузка...
страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8
скачать



Приложение к декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 150.00)




Правила


составления налоговой отчетности (декларации)

по корпоративному подоходному налогу (Форма 150.00)



  1. Общие положения




  1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (далее – Декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется недропользователями, за исключением:

недропользователей, указанных в пункте 1 статьи 308–1 Налогового кодекса;

недропользователей, исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

  1. Декларация состоит из самой Декларации (форма 150.00) и приложений к ней (формы с 150.01 по 150.19), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

  2. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

  3. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

  4. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

  5. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

  6. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

  7. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс; «–» – минус; «х» – умножение; «/» – деление; «=» – равно.

  8. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

  9. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

  1. Декларация, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса, подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

  2. При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

  1. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Декларации.

  2. В Декларации (форма 150.00) отражаются все доходы и расходы отчетного налогового периода, полученные и понесенные в целом по деятельности недропользователя. При этом строки 150.00.001–150.00.065 доходов и расходов Декларации 150.00 определяются как сумма аналогичных строк приложений формы 150.01 и 150.02.

Расчет налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в целом по деятельности недропользователя определяется как сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по внеконтрактной деятельности и по каждому контракту на недропользование.

Сумма корпоративного подоходного налога по каждому контракту на недропользование определяется в порядке, определенном в форме 150.01.

Сумма корпоративного подоходного налога по внеконтрактной деятельности определяется недропользователем в порядке, определенном в форме 150.02.

  1. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» подлежат обязательному заполнению при представлении Декларации:

РНН – регистрационный номер налогоплательщика до 1 января 2012 года;

БИН – бизнес идентификационный номер с 1 января 2012 года.


2. Составление Декларации (Форма 150.00)


  1. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика – доверительного управляющего.

2) БИН бизнес идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается бизнес идентификационный номер доверительного управляющего. Указывается при его наличии;

3) налоговый период (год) – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

4) наименование налогоплательщика.

Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица – доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

5) вид Декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

7) код валюты.

Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» (далее - Решение);

8) представленные приложения.

Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения клДекларации;

9) признак резидентства:

ячейка А отмечается налогоплательщиком–резидентом Республики Казахстан;

ячейка В отмечается налогоплательщиком–нерезидентом Республики Казахстан;

10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

Заполняется в случае, если Декларация составляется налогоплательщиком–нерезидентом Республики Казахстан, при этом:

в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира» к Решению;

в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;

11) наличие у резидента постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.

Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан.

  1. В разделе «Совокупный годовой доход»:

  1. в строке 150.00.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса;

в строке 150.00.001 I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;

в строке 150.00.001 II указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

в строке 150.00.001 III указывается доход в виде роялти;

в строке 150.00.001 IV указывается доход от сдачи в аренду имущества;

  1. в строке 150.00.002 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса;

  2. в строке 150.00.003 указывается доход по производным финансовым инструментам, в том числе, свопу, с учетом убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов;

  3. в строке 150.00.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса;

  4. в строке 150.00.005 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса:

в строке 150.00.005 I указывается сумма обязательств по приобретенным товарам (работам, услугам), признанных сомнительными, включаемая в совокупный годовой доход;

в строке 150.00.005 II указывается сумма обязательств по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, признанных сомнительными, включаемая в совокупный годовой доход;

  1. в строке 150.00.006 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса;

в строке 150.00.006 I указывается доход от уступки права требования долга по приобретенному праву требования;

в строке 150.00.006 II указывается доход от уступки права требования долга по уступленному праву требования;

  1. в строке 150.00.007 указывается доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность, включаемый в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  2. в строке 150.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса;

  3. в строке 150.00.009 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, определяемый в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса;

  4. в строке 150.00.010 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений, определяемый в соответствии со статьей 94 Налогового кодекса;

  5. в строке 150.00.011 указывается размер нецелевого использования недропользователем средств ликвидационного фонда, определяемый в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса;

  6. в строке 150.00.012 указывается доход от осуществления совместной деятельности, определяемый в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса;

  7. в строке 150.00.013 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  8. в строке 150.00.014 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса;

  9. в строке 150.00.015 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса;

  10. в строке 150.00.016 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  11. в строке 150.00.017 указывается общая сумма вознаграждений по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  12. в строке 150.00.018 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включаемое в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  13. в строке 150.00.019 указывается общая сумма выигрышей, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  14. в строке 150.00.020 указывается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемое в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;

  15. в строке 150.00.021 указываются доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса;

  16. в строке 150.00.022 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса, определяемый в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса;

  17. в строке 150.00.023 указывается доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке, определяемый в соответствии с подпунктом 22–1) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  18. в строке 150.00.024 указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления, определяемый в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса;

  19. в строке 150.00.025 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  20. в строке 150.00.026 указывается общая сумма совокупного годового дохода;

  21. в строке 150.00.027 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса или статьей 3–1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), которая определяется сложением строк с 150.00.027 I по 150.00.027 VIII:

в строке 150.00.027 I указываются дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;

в строке 150.00.027 II указывается сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

в строке 150.00.027 III указывается сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

в строке 150.00.027 IV указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

в строке 150.00.027 V указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

в строке 150.00.027 VI указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

в строке 150.00.027 VII указываются не включающие вознаграждение исламского банка доходы, полученные таким банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них;

в строке 150.00.027 VIII указываются доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;

в строке 150.00.027 IX указывается положительная или отрицательная разница, образовавшаяся при переходе на иной метод оценки товарно–материальных запасов;

  1. в строке 150.00.028 указывается совокупный годовой доход с учетом корректировок, определяемый как разность строк 150.00.026 и 150.00.027, увеличенная на строку 150.00.027 IX (в случае если значение данной строки положительное) или уменьшенная на строку 150.00.027 IX (в случае если значение данной строки отрицательное) (150.00.026 – 150.00.027) ± 150.00.027 IX).

  1. В разделе «Вычеты»:

  1. в строке 150.00.029 указывается стоимость реализованных (использованных) товаров, приобретенных и безвозмездно полученных работ, услуг, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса;

в строке 150.00.029 I указывается порядок расчета расходов по реализованным товарам (работам, услугам). При заполнении ячейки «1» расчет суммы расходов по реализованным товарам (работам, услугам), отражаемой по строке 150.00.029, производится как 150.00.029 II – 150.00.029 III + 150.00.029 IV + 150.00.029 V + 150.00.029 VI – 150.00.029 VII – 150.00.029 VIII – 150.00.029 IX – 150.00.029 X.

При заполнении ячейки «2» расчет суммы расходов по реализованным товарам (работам, услугам), отражаемой по строке 150.00.029, производится как 150.00.029 XI + 150.00.029 IV – 150.00.029 IV A+ 150.00.029 V + 150.00.029 VI – 150.00.029 VII – 150.00.029 VIII – 150.00.029 IX– 150.00.029 X – 150.00.029 XII.

в строке 150.00.029 II указывается себестоимость товаров, сырья, материалов (в том числе покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, запасных частей и др.) (далее – ТМЗ) на начало налогового периода. В первоначальной Декларации указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, подающего свою первоначальную Декларацию, ТМЗ на начало налогового периода могут отсутствовать. Данная строка определяется как сумма строк с 150.00.029 II А по 150.00.029 II С (150.00.029 II А + 150.00.029 II В + 150.00.029 II C):

в строке 150.00.029 II А указывается стоимость материалов производственных на начало налогового периода;

в строке 150.00.029 II В указывается стоимость незавершенного производства на начало налогового периода;

в строке 150.00.029 II С указывается стоимость готовой продукции, товаров на начало налогового периода;

строка 150.00.029 III заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. При этом в данной строке не отражается стоимость товара, учитываемого в остатках ТМЗ на конец года и находящегося в пути (например, реализация товаров на условии FAS–порт), доход от реализации которого признан в целях налогообложения в налоговом периоде. В ликвидационной Декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 150.00.029 III заполняется на основании данных бухгалтерского учета на конец соответствующего налогового периода. Данная строка определяется как сумма строк с 150.00.029 III А по 150.00.029 III С (150.00.029 III А + 150.00.029 III В + 150.00.029 III C):

в строке 150.00.029 III А указывается стоимость материалов производственных на конец налогового периода;

в строке 150.00.029 III В указывается стоимость незавершенного производства на конец налогового периода;

в строке 150.00.029 III С указывается стоимость готовой продукции, товаров на конец налогового периода;

в строке 150.00.029 IV указывается стоимость приобретенных, в том числе безвозмездно полученных налогоплательщиком в течение налогового периода ТМЗ, выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами. Данные, приведенные в указанной строке, не должны включать расходы, относимые на вычеты по строкам с 150.00.030 по 150.00.056 Декларации. Определяется сложением значений строк с 150.00.029 IV А по 150.00.029 IV H (150.00.029 IV А + 150.00.029 IV B + 150.00.029 IV C + 150.00.029 IV D + 150.00.029 IV E +150.00.029 IV F + 150.00.029 IV G + 150.00.029 IV H):

в строке 150.00.029 IV А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком ТМЗ;

в строке 150.00.029 IV B указывается стоимость финансовых услуг;

в строке 150.00.029 IV С указывается стоимость рекламных услуг;

в строке 150.00.029 IV D указывается стоимость консультационных услуг;

в строке 150.00.029 IV E указывается стоимость маркетинговых услуг;

в строке 150.00.029 IV F указывается стоимость дизайнерских услуг;

в строке 150.00.029 IV G указывается стоимость инжиниринговых услуг;

в строке 150.00.029 IV H указываются расходы на приобретение прочих работ и услуг;

в строке 150.00.029 V указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников:

отражаемых по строке 150.00.040 и представляющих собой превышение размеров суточных, установленных подпунктом 4) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса и отраженных в строке 150.07.004;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса;

в строке 150.00.029 VI указывается стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде;

в строке 150.00.029 VII указывается фактическая стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами, налоговый учет которых производится в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса;

в строке 150.00.029 VIII указывается фактическая стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций и активов, не подлежащих амортизации;

в строке 150.00.029 IX указывается стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании статьи 115 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 150.00.029 VII;

в строке 150.00.029 X указывается стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;

в строке 150.00.029 XI указывается себестоимость ТМЗ, реализованных и (или) использованных в течение налогового периода, подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. В данной строке не отражается стоимость ТМЗ:

безвозмездно переданная в рекламных целях;

относимая на вычеты по другим строкам Декларации (150.00.029 III, 150.00.032, 150.00.033, 150.00.045, 150.00.046, 150.00.049, 150.00.053, 150.00.054 и др.);

в строке 150.00.029 XII указывается стоимость работ и услуг, учтенная по строке 150.00.029 III В.

Недропользователи, осуществляющие расчет расходов по реализованным товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном при заполнении ячейки «1» строки 150.00.029 I, не заполняют строки 150.00.029 XI, 150.00.029 XII.

Недропользователи, осуществляющие расчет расходов по реализованным товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном при заполнении ячейки «2» строки 150.00.029 I, в обязательном порядке заполняют строки информативного характера 150.00.029 II, 150.00.029 III, а в строках 150.00.029 VI, 150.00.029 VII, 150.00.029 VIII, 150.00.029 IX, 150.00.029 X отражают только стоимость приобретенных (безвозмездно полученных) работ и услуг, без учета себестоимости ТМЗ;

  1. в строке 150.00.030 указывается общая сумма штрафов, пени, неустоек, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса;

  2. в строке 150.00.031 указываются расходы по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 8 статьи 100 Налогового кодекса;

  3. в строке 150.00.032 указываются расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 10 статьи 100 Налогового кодекса;

  4. в строке 150.00.033 указывается сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса;

  5. в строке 150.00.034 указывается налог на добавленную стоимость, который в связи с применением пропорционального метода не подлежит отнесению в зачет и относится на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса;

  6. в строке 150.00.035 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года и относимое на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100 Налогового кодекса;

  7. в строке 150.00.036 указываются членские взносы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 14 статьи 100 Налогового кодекса;

  8. в строке 150.00.037 указывается сумма расходов налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 14–1 статьи 100 Налогового кодекса;

  9. в строке 150.00.038 указывается стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 16–1 статьи 100 Налогового кодекса;

  10. в строке 150.00.039 указывается общая сумма вознаграждений, относимая на вычеты в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса, статьей 14 Закона о введении;

  11. в строке 150.00.040 указываются суммы компенсаций при служебных командировках, относимые на вычет в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса;

  12. в строке 150.00.041 указываются суммы представительских расходов, относимые на вычет в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса;

  13. в строке 150.00.042 указываются выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычет в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса. Строка включает в себя строки 150.00.042 I и 150.00.042 II:

в строке 150.00.042 I указывается сумма ранее признанных доходом сомнительных обязательств, выплаченных налогоплательщиком кредитору, относимая на вычет в соответствии с частью первой статьи 104 Налогового кодекса;

в строке 150.00.042 II указывается сумма выплаченных обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса, относимая на вычет в соответствии с частью второй статьи 104 Налогового кодекса;

  1. в строке 150.00.043 указываются сомнительные требования, относимые на вычет в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса. Строка включает в себя строки 150.00.043 I и 150.00.043 II:

в строке 150.00.043 I указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в течение трех лет с момента возникновения требования;

в строке 150.00.043 II указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в связи с признанием налогоплательщика–дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

  1. в строке 150.00.044 указываются расходы на ликвидацию последствий разработки месторождений и суммы отчислений в ликвидационные фонды, относимые на вычет в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса;

  2. в строке 150.00.045 указываются расходы на научно–исследовательские и научно–технические работы, относимые на вычет в соответствии со статьей 108 Налогового кодекса;

  3. в строке 150.00.046 указываются страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, относимые на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 109 Налогового кодекса;

  4. в строке 150.00.047 указываются расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие расходы недропользователя, относимые на вычет в соответствии со статьей 111 Налогового кодекса;

  5. в строке 150.00.048 указываются расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относимые на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса;

  6. в строке 150.00.049 указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычет в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса;

  7. в строке 150.00.050 указываются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, относимые на вычет в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса;

  8. в строке 150.00.051 указываются вычеты по фиксированным активам, производимые в соответствии со статьями 116 – 122 Налогового кодекса;

в строке 150.00.051 I справочно указываются вычеты по фиксированным активам, введенным в эксплуатацию до и (или) после 1 января 2009 года в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, налоговый учет которых осуществляется согласно пункту 10 статьи 117 и пункту 2–1 статьи 120 Налогового кодекса;

  1. в строке 150.00.052 указываются вычеты по инвестиционным налоговым преференциям в соответствии со статьями 123 – 125 Налогового кодекса, а также статьей 15 Закона о введении. В данную строку переносится итоговое значение графы G формы 150.08. Если налогоплательщик применяет инвестиционные налоговые преференции по контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, в виде отнесения на вычеты из совокупного годового дохода стоимости введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов;

  2. в строке 150.00.053 указываются расходы по приобретению разового талона, относимые на вычет в соответствии со статьей 39 Закона о введении, при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля;

  3. в строке 150.00.054 указываются прочие расходы, относимые на вычет в соответствии с Налоговым кодексом. Данная строка включает в себя также строку 150.00.054 I:

в строке 150.00.054 I указываются управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента;

  1. в строке 150.00.055 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты.

  1. В разделе «Корректировка доходов и вычетов»:

в строке 150.00.056 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как разность строк 150.00.056 I и 150.00.056 II:

в строке 150.00.056 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;

в строке 150.00.056 II указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.

  1. В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:

1) в строке 150.00.057 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как разность строк 150.00.028 и 150.00.055 с учетом положительного или отрицательного значения строки 150.00.056 (150.00.028 150.00.055 + 150.00.056);

  1. в строке 150.00.058 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщикомрезидентом из источников за пределами Республики Казахстан. Строка 150.00.058 носит справочный характер. Данная строка включает в себя также строку 150.00.058 I:

в строке 150.00.058 I указываются доходы, полученные в стране с льготным налогообложением, определяемые в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы I формы 150.13.

Значение строки 150.00.058 I включается в расчет налогооблагаемого дохода;

  1. в строке 150.00.059 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 2, статьям 212, 213 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Е формы 150.14. Данная строка включает в себя строки 150.00.059 I и 150.00.059 II:

в строке 150.00.059 I указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения;

в строке 150.00.059 II указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с иными международными договорами;

  1. в строке 150.00.060 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Определяется как сумма строк 150.00.057 и 150.00.058 I за минусом строки 150.00.059 (150.00.057 + 150.00.058 I – 150.00.059);

  2. в строке 150.00.061 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса;

  3. в строке 150.00.062 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса или статьей 32 Закона о введении. Определяется как сумма строк 150.00.062 А и 150.00.062 В;

в строке 150.00.062 А указываются расходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 1 статьи 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 150.00.062 А I по 150.00.062 АIII в пределах 3 процентов от строки 150.00.060 плюс сумма строк 150.00.062 А IV и 150.00.062 А V (((150.00.062 А I+150.00.062 А II+150.00.062 А III) в пределах 3% от 150.00.060) + (150.00.062 АIV + 150.00.062 АV)). При этом если фактическая сумма расходов, отраженная в строках с 150.00.062 A I по 150.00.062 А III, составляет сумму меньшую, чем три процента от налогооблагаемого дохода (150.00.060), то исключению из налогооблагаемого дохода подлежит фактическая сумма произведенных расходов. В случае, если сумма составляет сумму большую, чем три процента от налогооблагаемого дохода, исключению подлежит сумма, определенная в размере трех процентов от налогооблагаемого дохода:

в строке 150.00.062 A I указывается сумма превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;

в строке 150.00.062 A II указывается стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Данная строка включает в себя также значения графы G формы 150.13 по признаку вида расходов «1»;

в строке 150.00.062 A III указывается спонсорская и благотворительная помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Данная строка включает в себя также значения графы G формы 150.13 по признаку вида расходов «2»;

в строке 150.00.062 A IV указывается 2–кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;

в строке 150.00.062 A V указываются расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет;

в строке 150.00.062 В указываются доходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 2 статьи 133 Налогового кодекса или пунктом 3–2 Закона о введении. Определяется как сумма строк с 150.00.062 В I по 150.00.062 В IX:

в строке 150.00.062 В I указывается вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;

в строке 150.00.062 В II указывается вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

в строке 150.00.062 В III указываются доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг. В данную строку переносится строка 150.01.011 II;

в строке 150.00.062 В IV указываются доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций. В данную строку переносится строка 150.01.011 III;

в строке 150.00.062 В V указывается вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

в строке 150.00.062 В VI указывается стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

в строке 150.00.062 В VII указывается стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

в строке 150.00.062 В VIII доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, которые созданы в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Данная строка заполняется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). В данную строку переносится строка 150.05.003 I;

в строке 150.00.062 В IX указываются доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. В данную строку переносится сумма строк 150.05.003 II и 150.05.011 I;

  1. в строке 150.00.063 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения, производимого в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса, а также пунктом 32 Закона о введении. Определяется как разность строк 150.00.060 и 150.00.062 (150.00.060 150.00.062). В случае если строка 150.00.062 больше строки 150.00.060, в строке 150.00.063 указывается ноль;

  2. в строке 150.00.064 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса и статьей 151 Закона о введении;

  3. в строке 150.00.065 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков. Заполняется в случае, если в строке 150.00.063 отражено положительное значение. Определяется как разность строк 150.00.063 и 150.00.064 (150.00.063 – 150.00.064). Если строка 150.00.064 больше строки 150.00.063, в строке 150.00.065 указывается ноль.

  1. . В разделе «Расчет налогового обязательства»:

  1. в строке 150.00.066 указывается ставка корпоративного подоходного налога в соответствии со статьей 4 Закона о введении или в соответствии с пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, в процентах;

  2. в строке 150.00.067 указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком–резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, которая зачитывается при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса;

  3. в строке 150.00.068 указывается сумма корпоративного подоходного налога с учетом зачета иностранного налога;

  4. в строке 150.00.069 указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса;

  5. в строке 150.00.070 I указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения в предыдущих налоговых периодах и перенесенная в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса;

в строке 150.00.070 II указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса;

  1. в строке 150.00.071 указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период;

  2. в строке 150.00.072 указывается чистый доход юридического лица–нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса;

  3. в строке 150.00.073 указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход:

в строке 150.00.073 I указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса по ставке 15 процентов (150.00.072 х 15%);

в строке 150.00.073 II указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленный в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении корпоративного подоходного налога на чистый доход, указывается ставка корпоративного подоходного налога на чистый доход;

строка 150.00.073 III заполняется в случае, если заполнена строка 150.00.073 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 91 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;

строка 150.00.073 IV заполняется в случае, если заполнена строка 150.00.073 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора;

  1. в строке 150.00.074 указывается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога, определяемая как сумма строк 150.01.074 и 150.02.068;

  1. В разделе «Другая информация»:

  1. в строке 150.00.075 указывается стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

  2. в строке 150.00.076 указывается сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;

  3. в строке 150.00.077 указывается стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

  4. в строке 150.00.078 указывается сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;

  5. в строке 150.00.079 указывается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

  6. в строке 150.00.080 указывается увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

  7. в строке 150.00.081 указывается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете;

  8. в строке 150.00.082 указывается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного);

  9. в строке 150.00.083 указывается общая сумма затрат, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса.

  1. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

  1. в поле «Ф.И.О. Руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя;

  2. дата подачи Декларации. Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;

  3. код налогового органа. Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика;

  4. в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;

  5. дата приема Декларации. Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса и статьей 3 Закона о введении;

  6. входящий номер документа. Указывается регистрационный номер Декларации;

  7. дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.





оставить комментарий
страница1/8
Дата30.10.2011
Размер1,85 Mb.
ТипОтчет, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх