П л а н  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий icon

П л а н  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий


2 чел. помогло.

Смотрите также:
План счетов План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и...
Работа На тему: Счета бухгалтерского учета...
Овнесении изменений в дополнения и особенности применения страховыми организациями Плана счетов...
Счета бухгалтерского учета...
Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов...
Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию...
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция...
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден...
Конспект лекций ч...
Теория, методология и практика организации бухгалтерского учета и контроля расчетов в...
Теория, методология и практика организации бухгалтерского учета и контроля расчетов в...
З. Н. Кулько система счетов бухгалтерского учета и двойная...



страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8
скачать
П Л А Н  С Ч Е Т О В

бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

 N 174  от  25.12.1997

 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 93-96/182 от 30.12.1997

 

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящий План  счетов разработан на основе Национальных  стандартов бухгалтерского учета (НСБУ) и с учетом требований составления финансовых отчетов и потребностей управленческого учета.

План счетов распространяется  на всех юридических и физических  лиц, занимающихся  предпринимательской  деятельностью и зарегистрированных  в Республике Молдова, расположенных как на территории республики, так и за ее пределами, независимо  от  их  отраслевой  принадлежности, вида собственности  и организационно-правовой формы (кроме банков и бюджетных организаций). План счетов состоит из четырех разделов:

I. Общие положения

II. Терминология

III. Перечень счетов бухгалтерского учета

IV. Методологические нормы применения счетов бухгалтерского учета

В разделе I дана общая характеристика  разделов  Плана счетов, показана его сфера действия и связь с новыми формами финансовых отчетов, изложен порядок классификации и кодирования счетов.

В разделе II сформулированы определения (дефиниции) основных терминов  и  понятий,  приведенных в Плане счетов. При этом  в  качестве основы  использована  терминология, принятая в международной практике  и содержащаяся в НСБУ.

Раздел III содержит перечень счетов бухгалтерского учета, объединенных  в  классы и группы, в которых выделяются счета  первого  и второго порядка.

В разделе IV  дана  характеристика  классов, групп счетов  и  счетов первого  порядка,  приведена  корреспонденция счетов по  основным  типам хозяйственных операций.

План счетов основан на  классификации  счетов  по экономическому содержанию  и  включает  классы  счетов, группы  счетов,  счета  первого порядка (синтетические счета) и счета второго порядка (субсчета).

План счетов содержит 9 классов:

1 - Долгосрочные активы

2 - Текущие активы

3 - Собственный капитал

4 - Долгосрочные обязательства

5 - Краткосрочные обязательства

6 - Доходы

7 - Расходы

8 - Счета управленческого учета

9 - Забалансовые счета

Классы 1-7 включают счета  финансового  учета,  класс  8  -  счета управленческого учета, класс 9 - забалансовые счета.

Счета финансового учета  используются  для  обобщения  информации, подлежащей отражению  в  финансовых  отчетах  и  предназначенной для внутренних  и  внешних  пользователей. Они делятся на  балансовые  счета (классы 1-5) и счета результатов (классы 6-7).

Балансовые счета предназначены  для  учета  активов,  собственного капитала  и обязательств предприятия. В конце каждого отчетного  периода сальдо (дебетовое или кредитовое) этих счетов отражается в бухгалтерском балансе.

Счета результатов   предназначены  для  учета  доходов  и расходов предприятия.  В  конце  каждого отчетного периода  обороты  этих  счетов (дебетовые  - по расходам и кредитовые - по доходам) переносятся в Отчет о финансовых результатах.

Счета управленческого учета предназначены для обобщения информации о производственных затратах, себестоимости продукции (услуг) и рентабельности производства, используемой только для его внутренних нужд предприятия в целях принятия конкретных управленческих решений.

Счета забалансового  учета предназначены для обобщения информации  о наличии  и  движении  активов, не принадлежащих  предприятию  на  правах собственности, но временно находящихся  в  его пользовании или распоряжении  (арендованные  материальные  активы;  товарно-материальные ценности, принятые  на  ответственное  хранение;  ценные  бумаги, не принадлежащие предприятию, и т.п.), об условных правах и обязательствах, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Кодирование счетов построено по десятичной системе, в соответствии с которой

- классы счетов обозначены одной цифрой - от 1 до 9;

- группы счетов  обозначены  двумя  цифрами: первая  показывает  код класса, в которую входит данная группа, а вторая - номер группы;

- счета первого  порядка  обозначены  тремя цифрами:  первые  две  - составляют  код группы, к которой относится данный счет, третья -  номер счета первого порядка;

- счета второго  порядка  обозначены  четырьмя цифрами:  первые  три показывают  код  счета первого порядка, четвертая - номер счета  второго порядка соответствующего синтетического счета.

Счета первого  порядка  классов 1-7 являются обязательными для  всех предприятий;  счета первого порядка классов 8-9 и счета второго  порядка всех  классов  применяются по мере необходимости исходя из  особенностей деятельности предприятия, требований  по  раскрытию информации в финансовых отчетах, а также для целей анализа и контроля.

Министерства, ведомства,  ассоциации  предприятий  могут вводить дополнительные  группы  счетов и счета первого порядка  для  финансового учета по согласованию с Министерством финансов.

Предприятия могут  вводить дополнительные счета второго порядка  для финансового  учета и счета первого и второго порядка для управленческого и забалансового учета в соответствии с их потребностями без дублирования и искажения настоящего Плана счетов.

План счетов включает только  активные  и  пассивные  счета.  Счета классов  1,  2,  7,  8 (за  исключением  регулирующих  счетов)  являются активными,  а  счета  классов 3-6 (за исключением  регулирующих  счетов) являются пассивными.

Применение активно-пассивных  счетов не разрешается, что обусловлено необходимостью соблюдения принципа недопущения взаимопогашения активов и обязательств, а также взаимного списания доходов и расходов предприятия.

План счетов тесно увязан с финансовыми  отчетами. Номера и наименования  классов 1-5 Плана счетов совпадают с номерами и названиями разделов  бухгалтерского  баланса, а номера и наименования групп  счетов указанных классов  совпадают  с  номерами  и  названиями подразделов бухгалтерского  баланса. Наименования счетов первого порядка классов 6 и 7 в  основном  совпадают  с  названиями  строк  Отчета  о   финансовых результатах. Информация,  содержащаяся  на  счетах  первого порядка, отражается в финансовых отчетах, а информация счетов второго порядка - в приложениях к финансовым отчетам.

Порядок применения счетов и отражения на них хозяйственных операций регламентируется Методологическими нормами применения счетов бухгалтерского учета, являющимися составной частью настоящего Плана счетов. Отражение хозяйственных операций на счетах классов 1-8 осуществляется на основе принципа двойной записи, а на счетах класса 9 - по простой системе учета.

Корректировка неправильно составленных бухгалтерских проводок и выявленных в отчетном периоде может быть произведена одним из следующих способов:

- сторнированием;

- составлением дополнительных бухгалтерских проводок.

Сторнировочная бухгалтерская проводка применяется для текущего отчетного периода в случае, когда бухгалтерская проводка была составлена неправильно или сумма, отраженная на счетах, больше суммы, указанной в первичном документе.

Дополнительная бухгалтерская проводка применяется для текущего отчетного периода в случае, когда операции не были отражены в бухгалтерском учете или отраженная на счетах сумма меньше суммы, указанной в первичном документе.

Датой корректировки бухгалтерских ошибок считается дата составления бухгалтерской справки, которая является первичным документом для корректировки бухгалтерской проводки и содержит ссылку на данный документ.

Датой совершения бухгалтерской ошибки считается дата составления первичного документа, на который ссылается бухгалтерская справка.

Для корректировки бухгалтерских проводок, составленных неправильно, относящихся к предыдущим годам и установленных в текущем отчетном периоде, применяется счет 331 "Поправка результатов предыдущих периодов".

При составлении финансовой отчетности не разрешается взаимное погашение остатков счетов бухгалтерского учета активов/пассивов, за исключением случаев, предусмотренных Национальными стандартами бухгалтерского учета.

Настоящий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий вступает в силу с 1 января 1998 года.

[Раздел I изменен Приказом Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06]  

 

^ II. ТЕРМИНОЛОГИЯ

Активы долгосрочные  финансовые  - долгосрочные инвестиции в  другие предприятия,  ценные бумаги, а также дебиторская задолженность со сроком погашения более одного года.

^ Активы долгосрочные материальные  -  активы,  имеющие физическую натуральную  форму,  срок полезного функционирования более одного  года, используемые  в  деятельности  предприятия или  находящиеся  в  процессе создания  и  не подлежащие продаже (незавершенные  материальные  активы, земельные участки, основные средства и природные ресурсы).

^ Активы незавершенные материальные  -  затраты  по  приобретению  и созданию активов у  застройщика  в  течение длительного процесса (приобретение  оборудования, требующего монтажа; строительство зданий  и сооружений; закладка и выращивание многолетних насаждений).

^ Активы нематериальные - легко  определяемые и контролируемые предприятием  неденежные  активы, не имеющие физической  формы,  которые могут  быть использованы более одного отчетного периода в производственной,  торговой и других видах деятельности, предназначенные для сдачи в аренду или для применения в административных целях (патенты, лицензии, товарные знаки, программное обеспечение и др.).

^ Активы незавершенные нематериальные - затраты по созданию нематериальных активов непосредственно  на  предприятии  в течение длительного периода (разработка компьютерных программ, новых технологий, проектов и др.).

^ Отсроченные активы по подоходному налогу - сумма подоходного налога, которая будет восстановлена в будущие периоды в связи

а) с вычитаемыми временными разницами;

b) с переносом на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков.

^ Капитал неоплаченный - задолженность акционеров по оплате подписанных акций и учредителей по взносам в уставный капитал.

Капитал изъятый  -  собственные акции, выкупленные у  акционеров,  а также изъятые вклады и паи учредителей предприятия.

^ Капитал неосновной  -  разницы  от переоценки  долгосрочных  активов предприятия и государственные субсидии.

Расходы - все  расходы  и  потери (убытки),  которые  вычитаются  из дохода при расчете прибыли (убытка) отчетного периода.

^ Расходы финансовой  деятельности - расходы, возникающие в результате изменения величины и структуры собственного капитала и займов (кредитов).

Расходы инвестиционной  деятельности - расходы и убытки, связанные с выбытием долгосрочных активов.

^ Расходы операционной деятельности - расходы, связанные с осуществлением основной деятельности предприятия.

Расходы организационные - расходы, связанные с созданием предприятия (подготовка  документов  для регистрации, изготовление штампов,  печати, государственные  пошлины  и  др.); включаются  в  состав  нематериальных активов.

^ Косвенные производственные затраты - затраты, связанные с обслуживанием и  управлением  производственных  подразделений  (цехов, участков и др.) предприятия.

^ Расходы (экономия) по подоходному налогу - совокупная сумма текущего и  отсроченного  расходов (экономия) по подоходному налогу,  учитываемая при расчете чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

^ Учет управленческий -  система  сбора  и  обработки  информации  о хозяйственной  деятельности, используемой в управлении для планирования, оценки  и контроля затрат и результатов внутри предприятия и обеспечения рационального  использования ресурсов. Информация управленческого  учета предназначена для внутреннего пользования, представляет собой коммерческую тайну и недоступна для внешних пользователей.

^ Учет финансовый  - система сбора и обработки информации о финансовом положении  и деятельности предприятия. Эта информация предназначена  как для внутренних,  так  и  для  внешних  пользователей  и  обобщается  в финансовой  отчетности.  Для финансового учета характерны  использование системы двойной записи, соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение  денежных  единиц измерения, периодичность,  объективность  и выделение  деятельности предприятия в целом в качестве главного  объекта анализа.

^ Конвертируемые долгосрочные обязательства  -  задолженность по кредитам  и займам, полученным при условии: если предприятие не  погасит их в установленные сроки, кредиторы становятся держателями определенного количества акций или доли участия в уставном капитале.

^ Поправка на сомнительные долги  -  резерв,  создаваемый  за счет расходов предприятия  и  предназначенный  для  возмещения  убытков  по сомнительным долгам.

^ Себестоимость продаж -  себестоимость реализованных товаров, продукции  и услуг; для производственных предприятий она включает прямые материальные  затраты,  прямые  затраты  на  оплату  труда  и  косвенные производственные затраты; для предприятий торговли - стоимость проданных товаров,  а  для  предприятий сферы услуг - затраты на  материалы  и  на оплату труда, косвенные производственные затраты.

^ Отсроченные обязательства  по подоходному налогу - сумма подоходного налога,  которая  будет выплачена предприятием в последующие  периоды  в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

^ Истощение природных ресурсов -  пропорциональное распределение истощаемой стоимости природных ресурсов по объему добытых ресурсов.

Цена фирмы (гудвилл) - превышение стоимости приобретения предприятия в  целом  над  индивидуальной рыночной стоимостью всех  его  активов  за вычетом обязательств.

Инвестиции -  активы, которыми предприятие владеет с целью улучшения своего финансового положения путем получения доходов (процентов, роялти, дивидендов,  арендной  платы), приводящие к росту собственного  капитала или получению прочей прибыли, например в результате торговых операций.

^ Последующие капитальные  вложения - затраты, связанные с  улучшением состояния объектов  основных  средств  в  процессе  их использования (модернизация, реконструкция, капитальный ремонт и др.).

^ Предприятие ассоциированное  - предприятие, в котором инвестор имеет значительное  влияние  и владеет от 20 до 50% акций или доли  участия  в уставном  капитале,  но которое не является ни дочерним,  ни  совместным предприятием инвестора.

^ Предприятие дочернее -  предприятие,  находящееся  под контролем другого (материнского) предприятия, которое обладает более чем 50% акций или доли участия в уставном капитале.

^ Денежные средства связанные  -  денежные  средства,  принадлежащие предприятию,  но  которые им не могут быть использованы по  определенным причинам  (арестованные и заблокированные счета, компенсационные остатки денежных  средств  на  счетах предприятия в виде залога  под  банковский кредит).

^ Связанные стороны  - юридические и физические лица, одно из  которых может  контролировать другое или оказывать на него значительное  влияние при  принятии  финансовых и хозяйственных решений, или  находящееся  под общим  контролем одного головного предприятия (дочерние, ассоциированные предприятия, главный управляющий персонал и члены их семей).

^ Чрезвычайные  убытки - потери, понесенные предприятием в  результате событий, не относящихся к обычной деятельности предприятия (от стихийных бедствий, политических потрясений, изменений действующего законодательства).

Роялти - доход от представления  в  пользование   другим лицам нематериальных  активов предприятия, например: патентов, торговых марок, авторского права, компьютерных программ и др.

^ Природные ресурсы -  природная  часть  долгосрочных материальных активов,  имеющая  конкретную  натуральную форму - запасы  нефти,  газа, угля,  камня,  лесоматериала,  добываемых  (разрабатываемых)  в  течение длительного периода.

Субсидии - помощь,  оказанная  предприятию со стороны  Правительства или  других государственных органов при соблюдении определенных условий, связанных с его производственной и финансовой деятельностью.

Доход - валовой  приток  экономических выгод (денежных  средств  или другой формы компенсации),  полученных  или подлежащих получению предприятием  на его счетах, за вычетом сумм, взимаемых от имени третьих лиц (НДС, акцизов и др.).

^ Доходы от инвестиционной деятельности -  доходы,  получаемые в результате выбытия и переоценки долгосрочных активов предприятия.

Доходы от финансовой деятельности - доходы от передачи в пользование другим  лицам  на срок более одного года нематериальных  и  долгосрочных материальных активов, безвозмездно поступивших  активов в виде положительных курсовых разниц, государственных дотаций и др.

^ Доход от операционной деятельности - доходы, получаемые в результате основной деятельности предприятия (реализация продукции, товаров, услуг; текущая аренда и др.).

^ Доходы чрезвычайные  -  доходы, возникающие в  результате  необычных операций  и  событий, например, компенсации, полученные  для  возмещения убытков от стихийных бедствий, политических потрясений и др.  

 

^ III. ПЕРЕЧЕНЬ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

[Раздел III изменен Приказом Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06]

 

Код группы  счетов

Код счетов I порядка

Код счетов II порядка




^ КЛАСС 1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

 

11 







НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

111




Нематериальные активы

1111

Организационные расходы

1112 

Цена фирмы (гудвилл)

1113

Патенты

1114

Товарные знаки

1115

Лицензии

1116

Программное обеспечение

1117

Прочие нематериальные активы

1118

Долгосрочно арендованные нематериальные активы

112




Незавершенные нематериальные активы

113




Амортизация нематериальных активов

1131

Амортизация организационных расходов

1132

Амортизация цены фирмы (гудвилла)

1133

Амортизация патентов

1134

Амортизация товарных знаков

1135

Амортизация лицензий

1136

Амортизация программного обеспечения

1137

Амортизация прочих нематериальных активов

1138

Амортизация долгосрочно арендованных нематериальных активов

12







^ ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

121




Незавершенные материальные активы

1211

Незавершенное строительство

1212

Оборудование к установке

1213

Оборудование и другие объекты до ввода в эксплуатацию

1214

Последующие капитальные вложения

122




Земельные участки

1221

Незастроенные земельные участки

1222

Застроенные земельные участки

1223

Земельные участки с полезными ископаемыми

123




Основные средства

1231

Здания

1232

Сооружения

1233

Машины, оборудование и передаточные устройства

1234

Транспортные средства

1235

Рабочий и продуктивный скот

1236

Многолетние насаждения

1237

Прочие основные средства

1238

Основные средства, полученные в финансируемую аренду (финансовый лизинг)

124




Износ основных средств

1241

Износ зданий

1242

Износ сооружений

1243

Износ машин, оборудования и передаточных устройств

1244

Износ транспортных средств

1245

Износ многолетних насаждений

1246

Износ прочих основных средств

1247

Износ долгосрочно арендованных основных средств

125




Природные ресурсы

126

 

Истощение природных ресурсов

13







^ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

131




Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны

1311

Паи и акции

1312

Облигации

1313

Предоставленные займы

1314

Прочие долгосрочные инвестиции

132




Долгосрочные инвестиции в связанные стороны

1321

Долгосрочные инвестиции в дочерние предприятия

1322

Долгосрочные инвестиции в ассоциированные предприятия

1323

Долгосрочные инвестиции в другие связанные стороны

133

 




Изменение стоимости долгосрочных инвестиций

1331

Увеличение стоимости долгосрочных инвестиций

1332

Уменьшение стоимости долгосрочных инвестиций

134




Долгосрочная дебиторская задолженность

1341

Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде

1342

Долгосрочная дебиторская задолженность по начисленным процентам и роялти

1343

Долгосрочные векселя полученные

1344

Прочая дебиторская задолженность

135




Отсроченные активы по подоходному налогу

136

 

Долгосрочные авансы выданные

14







^ ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

141




Долгосрочные расходы будущих периодов

142




Другие долгосрочные активы

 

^ КЛАСС 2. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

 

21







ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ

211




Материалы

2111

Сырье и основные материалы

2112

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

2113

Топливо

2114

Тара и тарные материалы

2115

Запасные части

2116

Прочие материалы

2117

Материалы, переданные в переработку

2118

Строительные материалы

2119

Материалы сельскохозяйственного назначения

212




Животные на выращивании и откорме

213




Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

2131

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе

2132

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации

2133

Временные (нетитульные) сооружения

214




Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

2141

Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

2142

Износ временных (нетитульных) сооружений

215




Незавершенное производство

2151

Незавершенное производство продукции

2152

Незавершенное производство услуг

216




Продукция

2161

Готовая продукция

2162

Полуфабрикаты собственного производства

2163

Побочная продукция

217

 

Товары

22







^ КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

221




Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам

2211

Счета к получению внутри страны

2212

Счета к получению из-за рубежа

2213

Векселя полученные

222




Поправка на сомнительные долги

223




Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон

2231

Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних предприятий

2232

Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных предприятий

2233

Краткосрочная дебиторская задолженность других связанных сторон

224




Краткосрочные авансы выданные

2241

Краткосрочные авансы, выданные внутри страны

2242

Краткосрочные авансы, выданные за рубежом

225




Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

2251

Краткосрочная дебиторская задолженность по подоходному налогу

2252

Краткосрочная дебиторская задолженность по налогу на добавленную стоимость

2253

Краткосрочная дебиторская задолженность по акцизам

2254

Краткосрочная дебиторская задолженность по прочим налогам (пошлинам) и сборам

226




Предстоящая дебиторская задолженность

2261

Предстоящая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

2262

Предстоящая дебиторская задолженность по источникам финансирования из бюджета

227




Краткосрочная дебиторская задолженность персонала

2271

Краткосрочная дебиторская задолженность по оплате труда

2272

Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц

2273

Краткосрочная дебиторская задолженность по товарам, проданным в кредит

2274

Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба

2275

Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям

228




Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам

2281

Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде

2282

Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным процентам и роялти

2283

Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным дивидендам

2284

Краткосрочная дебиторская задолженность по прочим доходам

229




Прочая краткосрочная дебиторская задолженность

2291

Краткосрочная дебиторская задолженность страховых компаний

2292

Краткосрочная дебиторская задолженность органов социального страхования

2293

Краткосрочная дебиторская задолженность по предъявленным и признанным претензиям

2294

Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям

23







^ КРАТКОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

231




Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны

2311

Облигации и другие ценные бумаги

2312

Депозиты

2313

Высоколиквидные ценные бумаги

2314

Предоставленные займы

2315

Прочие краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны

232




Краткосрочные инвестиции в связанные стороны

2321

Краткосрочные инвестиции в дочерние предприятия

2322

Краткосрочные инвестиции в ассоциированные предприятия

2323

Краткосрочные инвестиции в другие связанные стороны

233

 

Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций

24







^ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

241




Касса

2411

Касса в национальной валюте

2412

Касса в иностранной валюте

2413

Связанные наличные денежные средства

242




Текущие счета в национальной валюте

2421

Несвязанные денежные средства

2422

Связанные денежные средства

243




Текущие счета в иностранной валюте

2431

Валютные счета внутри страны

2432

Валютные счета за рубежом

2433

Связанные валютные средства

244




Специальные счета в банках

2441

Аккредитивы

2442

Чеки и/или банковские карточки

2443

Средства на кредитных и магнитных картах

245




Денежные переводы в пути

246

 

Денежные документы

25




 

^ ПРОЧИЕ ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

251




Текущие расходы будущих периодов

252




Другие текущие активы

 

^ КЛАСС 3. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

 

31







УСТАВНЫЙ И ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ

311




Уставный капитал

3111

Уставный фонд

3112

Простые акции

3113

Привилегированные акции

3114

Вклады пайщиков (участников)

3115

Паи

312




Добавочный капитал

3121

Разница между номинальной и фактической стоимостью доли участия в уставном капитале

3122

Курсовые разницы по валютным вкладам в уставный капитал

313




Неоплаченный капитал

3131

Неоплаченный капитал по не оплаченной учредителями доле

3132

Неоплаченный капитал по покрытию убытков предыдущих лет

314




Изъятый капитал

3141

Выкупленные простые акции

3142

Выкупленные привилегированные акции

3143

Изъятые вклады и паи

32 







РЕЗЕРВЫ

321




^ Резервы, установленные законодательством

322




Резервы, предусмотренные уставом

323

 

Прочие резервы

33







^ НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)

331




Поправка результатов предыдущих периодов

3311

Поправка прибыли предыдущих периодов

3312

Поправка убытков предыдущих периодов

332




Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)прошлых лет

3321

Нераспределенная прибыль прошлых лет

3322

Непокрытый убыток прошлых лет

333




Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

3331

Чистая прибыль отчетного периода

3332

Чистый убыток отчетного периода

334

 

Использованная прибыль отчетного года

34







^ НЕОСНОВНОЙ КАПИТАЛ

341




Разницы от переоценки долгосрочных активов

3411

Разницы от переоценки нематериальных активов

3412

Разницы от переоценки долгосрочных материальных активов

3413

Разницы от переоценки долгосрочных инвестиций

342




Субсидии

3421

Субсидии по долгосрочным активам

3422

Субсидии по текущим активам

35







^ ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

351




Итоговый финансовый результат

 

^ КЛАСС 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

41







ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

411




Долгосрочные кредиты банков

4111

Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте

4112

Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте

4113

Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте

4114

Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте

4115

Конвертируемая задолженность по долгосрочным кредитам банков

412




Долгосрочные кредиты банков для работников

413




Долгосрочные займы

4131

Долгосрочные займы от несвязанных сторон

4132

Долгосрочные займы от связанных сторон

4133

Долгосрочные займы путем эмиссии облигаций

4134

Долгосрочные займы от персонала предприятия

4135

Долгосрочные финансовые векселя выданные

4136

Конвертируемая задолженность по долгосрочным займам

414

 

Прочие долгосрочные финансовые обязательства

42




 

^ ДОЛГОСРОЧНЫЕ НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

421




Долгосрочные арендные обязательства

422




^ Долгосрочные доходы будущих периодов

423




Целевые финансирование и поступления

4231

Целевое финансирование из бюджета

4232

Целевые поступления средств от других предприятий

4233

Прочие целевые финансирование и поступления

424




Долгосрочные авансы полученные

4241

Долгосрочные авансы, полученные в стране

4242

Долгосрочные авансы, полученные из-за рубежа

425




Отсроченные обязательства по подоходному налогу

426




Прочие долгосрочные начисленные обязательства

 

^ КЛАСС 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

51







КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

511




Краткосрочные кредиты банков

5111

Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте

5112

Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте

5113

Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте

5114

Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте

5115

Просроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте

5116

Просроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте

512




Краткосрочные кредиты банков для работников

513




Краткосрочные займы

5131

Краткосрочные займы от несвязанных сторон

5132

Краткосрочные займы от связанных сторон

5133

Краткосрочные займы путем эмиссии облигаций

5134

Краткосрочные займы от персонала предприятия

5135

Краткосрочные финансовые векселя выданные

514




Текущая доля долгосрочных обязательств

515




Текущие доходы будущих периодов

516

 

Прочие краткосрочные финансовые обязательства

52







^ КРАТКОСРОЧНЫЕ ТОРГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

521




Краткосрочные обязательства по торговым счетам

5211

Счета к оплате внутри страны

5212

Счета к оплате за рубежом

5213

Векселя выданные

522




Краткосрочные обязательства связанным сторонам

5221

Краткосрочные обязательства дочерним предприятиям

5222

Краткосрочные обязательства ассоциированным предприятиям

5223

Краткосрочные обязательства другим связанным сторонам

523




Краткосрочные авансы полученные

5231

Краткосрочные авансы, полученные в стране

5232

Краткосрочные авансы, полученные из-за рубежа

53







^ КРАТКОСРОЧНЫЕ НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

531

 

Обязательства персоналу по оплате труда

5311

Обязательства по оплате труда

5312

Обязательства депонентам

532




Обязательства персоналу по прочим операциям

5321

Обязательства подотчетным лицам

5322

Обязательства персоналу по другим операциям

533




Обязательства по страхованию

5331

Обязательства Социальному фонду

5332

Обязательства профсоюзным органам по отчислениям на социальное страхование

5333

Обязательства по медицинскому страхованию

5334

Обязательства по личному страхованию

5335

Обязательства по имущественному страхованию

534




Обязательства по расчетам с бюджетом

5341

Обязательства по подоходному налогу с юридических лиц

5342

Обязательства по налогу на добавленную стоимость

5343

Обязательства на акцизные налоги, сборы

5344

Обязательства по земельному налогу

5345

Обязательства по налогу на недвижимое имущество ресурсов

5347

Обязательства по подоходному налогу с физических лиц

5348

Обязательства по другим налогам и сборам

5349  

Экономические санкции

535




Предстоящие обязательства

5351

Предстоящие обязательства по расчетам с бюджетом

5352

Предстоящие обязательства по источникам финансирования из бюджета

5353

Предстоящие обязательства по взносам обязательного медицинского страхования

536




Обязательства по внебюджетным платежам

537




Обязательства учредителям и другим участникам

5371

Обязательства по начисленным дивидендам

5372

Обязательства по доле в уставном капитале




5373

Обязательства по прочим операциям

538




Резервы предстоящих расходов и платежей

5381

Резервы по ремонту основных средств

5382

Резервы по гарантиям, предоставленным клиентам

5383

Резервы по возврату (снижению цен) реализованных материальных ценностей

5384

Резервы по выплате отпусков работникам

5385

Резервы по рекультивации земельных участков

5389

Прочие резервы

539




Прочие краткосрочные обязательства

5391

Краткосрочные обязательства по текущей аренде

5392

Краткосрочные обязательства по претензиям

5393

Краткосрочные обязательства другим кредиторам

 

^ КЛАСС 6. ДОХОДЫ

 

61 







ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

611




Доходы от продаж

6111

Доходы от реализации продукции

6112

Доходы от реализации товаров

6113

Доходы от оказания услуг

6114

Доходы по строительным подрядам

6115

Доходы от операций по аренде (лизингу)

612




Другие операционные доходы

6121

Доходы от реализации других текущих активов

6122

Доходы от текущей аренды

6123

Доходы в виде штрафов, пени и неустойки

6124

Доходы от изменения методов оценки текущих активов

6125

Доходы от возмещения материального ущерба

6126

Прочие операционные доходы

62







^ ДОХОДЫ ОТ НЕОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

621




Доходы от инвестиционной деятельности

6211

Доходы от выбытия нематериальных активов

6212

Доходы от выбытия долгосрочных материальных активов

6213

Доходы от выбытия долгосрочных финансовых активов

6214

Доходы в виде дивидендов

6215

Доходы в виде процентов

6216

Доходы в виде дооценки выбывших долгосрочных активов

6217

Доходы от долевого участия в других предприятиях

6218

Доходы от операций со связанными сторонами

6219

Прочие доходы от инвестиционной деятельности

622




Доходы от финансовой деятельности

6221

Доходы в виде роялти

6222

Доходы от финансируемой аренды долгосрочных материальных активов

6223

Доходы от курсовых валютных разниц

6224

Доходы от безвозмездно поступивших активов

6225

Доходы в виде государственных дотаций, премий, призов и спонсорских сумм

6226

Доходы по договорам о невступлении в конкуренцию

6227

Прочие доходы от финансовой деятельности

623




Чрезвычайные доходы

6231

Компенсации, полученные для возмещения убытков от стихийных бедствий

6232

Прочие чрезвычайные доходы

 

^ КЛАСС 7. РАСХОДЫ

 

71







РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

711




Себестоимость продаж

7111

Себестоимость реализованной готовой продукции

7112

Себестоимость проданных товаров

7113

Себестоимость оказанных услуг

7114

Себестоимость строительно-монтажных работ

7115

Себестоимость услуг от арендной (лизинговой) деятельности

712




Коммерческие расходы

7121

Расходы по маркетинговым операциям

7122

Расходы на тару и упаковку продукции и товаров

7123

Транспортные расходы по сбыту

7124

Расходы на рекламу

7125

Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

7126

Расходы по сомнительным долгам

7127

Расходы по возврату и снижению цен проданных товаров

7128

Прочие коммерческие расходы

713




Общие и административные расходы

7131

Расходы на износ, ремонт и содержание основных средств общехозяйственного назначения

7132

Расходы на амортизацию нематериальных активов

7133

Расходы по содержанию административного и хозяйственного персонала

7134

Налоги, сборы и платежи, за исключением подоходного налога

7135

Расходы на благотворительные цели и спонсирование

7136

Расходы на охрану труда

7137

Представительские расходы

7138

Командировочные расходы

7139

Прочие общие и административные расходы

714




Другие операционные расходы

7141

Расходы по реализации других текущих активов

7142

Расходы по текущей аренде

7143

Расходы по штрафам, пени, неустойке

7144

Расходы от изменений методов оценки текущих активов

7145

Расходы по процентам за кредиты и займы

7146

Нераспределенные косвенные производственные расходы

7147

Недостачи и потери от порчи ценностей

7148

Расходы, связанные с бракованной продукцией

7149

Прочие операционные расходы

72







^ РАСХОДЫ НЕОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

721




Расходы инвестиционной деятельности

7211

Расходы по выбытию нематериальных активов

7212

Расходы по выбытию долгосрочных материальных активов

7213

Расходы по выбытию долгосрочных финансовых активов

7214

Расходы от переоценки долгосрочных активов при их выбытии

7215

Расходы, связанные с долевым участием в других предприятиях

7216

Расходы по операциям со связанными сторонами

7217

Прочие расходы инвестиционной деятельности

722




Расходы финансовой деятельности

7221

Расходы по выплате роялти

7222

Расходы по финансируемой аренде долгосрочных материальных активов

7223

Расходы по курсовым валютным разницам

7224

Прочие расходы финансовой деятельности

723




Чрезвычайные убытки

7231

Убытки от стихийных бедствий

7232

Потери вследствие политических потрясений

7233

Потери в результате изменения законодательства страны

73 







^ РАСХОДЫ (ЭКОНОМИЯ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

731




Расходы (экономия) по подоходному налогу

 

^ КЛАСС 8. СЧЕТА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

 

81







СЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ

811




Основная деятельность

812




Вспомогательные производства

813




Косвенные производственные затраты

814




Общеподрядные затраты

816




Затраты по материальным ценностям, переданным на переработку третьим лицам

846

 

Выручка от реализации товаров в розницу

82







^ ДРУГИЕ СЧЕТА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

821




Торговая надбавка

822




Возврат и снижение цен проданных товаров

 

^ КЛАСС 9. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

91







АРЕНДОВАННЫЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

911




Нематериальные активы, полученные во временное пользование

912




Долгосрочные материальные активы, полученные в наем, в операционную аренду (лизинг)

913

 

Долгосрочные материальные активы, полученные во временное пользование

92







^ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ

921




Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

922




Материалы, принятые в переработку

923




Товары, принятые на комиссию

924




Оборудование, принятое в монтаж

925

 

Материальные ценности, полученные из переработанных материалов третьих лиц

93







^ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ

931




Ценные бумаги, принятые для продажи

932




Ценные бумаги, отправленные на регистрацию

933




Ценные бумаги, принятые от регистратора

934

 

Ценные бумаги, принятые в депозитарий

94







^ УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПЛАТЕЖИ

941




Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

942




Обеспечения обязательств и платежей полученные

943




Обеспечения обязательств и платежей выданные

944




Износ жилищного фонда

945




Невостребованные налоговые убытки

946




Условная дебиторская задолженность

947

 

Налоговые льготы

95







^ ДРУГИЕ СРЕДСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ПРИНЯТЫЕ НА ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ

951




Бланки строгой отчетности

952




Переходящие спортивные призы и кубки

953




Долгосрочные активы, переданные в финансируемую аренду (финансовый лизинг)

 

^ IV. Методологические нормы применения

счетов бухгалтерского учета

[Раздел IV изменен Приказом Мин.Фин. N 2 от 10.01.06, в силу 31.01.06]

 

В данном разделе дана характеристика классов, групп счетов и счетов первого порядка, приведена корреспонденция счетов по основным хозяйственным операциям. Корреспонденция счетов (бухгалтерские проводки) по другим операциям, не содержащимся в этом разделе, составляется каждым предприятием исходя из требований НСБУ и настоящего Плана счетов бухгалтерского учета.

 

^ КЛАСС 1 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ"

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных активов. Класс 1 "Долгосрочные активы" включает следующие группы счетов: 11 "Нематериальные активы", 12 "Долгосрочные материальные активы", 13 "Долгосрочные финансовые активы" и 14 "Прочие долгосрочные активы".

 

^ ГРУППА 11 "НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ"

Группа 11 "Нематериальные активы" включает следующие синтетические счета: 111 "Нематериальные активы", 112 "Незавершенные нематериальные активы" и 113 "Амортизация нематериальных активов". Сальдо счетов этой группы отражаются в подразделе 1.1. "Нематериальные активы" бухгалтерского баланса.

 

^ Счет 111 "Нематериальные активы"

Счет 111 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых. Порядок отнесения соответствующих элементов к нематериальным активам, их состав и правила оценки регламентируются положениями НСБУ 13 "Учет нематериальных активов".

Счет активный, по дебету отражается первоначальная или переоцененная стоимость приобретенных со стороны и созданных предприятием нематериальных активов, по кредиту - балансовая стоимость выбывших нематериальных активов и списание начисленной амортизации при их выбытии. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость нематериальных активов на конец отчетного периода.

К счету 111 "Нематериальные активы" могут быть открыты следующие субсчета: 1111 "Организационные расходы", 1112 "Цена фирмы (гудвилл)", 1113 "Патенты", 1114 "Товарные знаки", 1115 "Лицензии", 1116 "Программное обеспечение", 1117 "Прочие нематериальные активы", 1118 "Долгосрочно арендованные нематериальные активы". По субсчету 1117 "Прочие нематериальные активы" учитываются авторские права, элементы ноу-хау, права на использование земельных участков, основных средств, природных ресурсов и др.

Аналитический учет нематериальных активов ведется по их видам.

 

Счет 111 "Нематериальные активы" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Оприходование нематериальных активов:

 

а) созданных самим предприятием

112 "Незавершенные нематериальные активы"

b) приобретенных от юридических и физических лиц:

 

- при непосредственной оплате счетов

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

- с отражением задолженности по полученным счетам

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные  обязательства связанным сторонам"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

с) в порядке обмена

134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"

d) в счет вкладов учредителей в уставный капитал

313 "Неоплаченный капитал"

e) безвозмездно

622 "Доходы от финансовой деятельности"

f) в порядке долгосрочной (финансируемой) аренды

421 "Долгосрочные арендные обязательства"

Капитализация последующих расходов по увеличению потенциального срока службы или восстановлению утраченных ценностей нематериальных активов

112 "Незавершенные нематериальные активы"

Отражение сумм дооценки нематериальных активов при переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

Счет 111 "Нематериальные активы" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости выбывших нематериальных активов (при истечении срока полезной эксплуатации, реализации, передаче в финансируемую аренду или безвозмездно)

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Списание начисленной амортизации по выбывшим нематериальным активам

113 "Амортизация нематериальных активов"

Отражение уценки нематериальных активов при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

^ Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы"

Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о затратах по созданию предприятием нематериальных активов (разработка компьютерных программ, новых технологий, технических решений, проектов и др.). Порядок определения затрат по созданию нематериальных активов регламентируется положениями НСБУ 13 "Учет нематериальных активов".

Счет активный, по дебету отражаются суммы фактических затрат по созданию предприятием нематериальных активов, по кредиту - стоимость созданных при завершении работ нематериальных активов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты с начала выполнения работ по созданию предприятием нематериальных активов на конец отчетного периода.

Аналитический учет незавершенных нематериальных активов ведется по их отдельным видам и статьям затрат.

 

Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций

Кредит счетов

Отражение затрат, связанных непосредственно с созданием предприятием отдельного нематериального актива, а также затрат по улучшению используемых активов:




а) расход материалов по балансовой стоимости

211 "Материалы"

b) расход малоценных предметов, стоимость единицы которых меньше установленного лимита

213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

с) начисление износа малоценных предметов, стоимость единицы которых больше установленного лимита

214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

d) начисление заработной платы и отчислений на социальное страхование

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

е) отнесение стоимости собственных и сторонних услуг

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

812 "Вспомогательные производства"

f) отнесение доли общепроизводственных затрат по созданию и подготовке нематериальных активов к использованию

813 "Косвенные производственные затраты"

g) списание части расходов будущих периодов, относящихся к затратам по созданию нематериальных активов

141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

251 "Текущие расходы будущих периодов"

Оприходование безвозмездно поступивших незавершенных нематериальных активов

622 "Доходы от финансовой деятельности"

Отнесение процентов за кредит и займы (при их капитализации) на затраты по созданию нематериальных активов

411 "Долгосрочные кредиты банков"

413 "Долгосрочные займы"

 

Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Оприходование созданных предприятием нематериальных активов по фактической себестоимости

111 "Нематериальные активы"

Отнесение (капитализация) последующих затрат по улучшению, совершенствованию нематериальных активов на увеличение их стоимости

111 "Нематериальные активы"

Списание балансовой стоимости выбывших незавершенных нематериальных активов

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

 

^ Счет 113 "Амортизация нематериальных активов"

Счет 113 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, а также долгосрочно арендуемых. Порядок определения суммы амортизации регламентирован положениями НСБУ 13 "Учет нематериальных активов".

Счет пассивный, по кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов в течение срока их полезного функционирования, по дебету - списание накопленной амортизации по выбывшим нематериальным активам. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму накопленной амортизации по нематериальным активам на конец отчетного периода.

К счету 113 "Амортизация нематериальных активов" могут быть открыты следующие субсчета: 1131 "Амортизация организационных расходов", 1132 "Амортизация цены фирмы (гудвилл)", 1133 "Амортизация патентов", 1134 "Амортизация товарных знаков", 1135 "Амортизация лицензий", 1136 "Амортизация программного обеспечения", 1137 "Амортизация прочих нематериальных активов", 1138 "Амортизация долгосрочно арендованных нематериальных активов".

Аналитический учет амортизации нематериальных активов ведется по их видам.

 

Счет 113 "Амортизация нематериальных активов" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Начисление амортизации нематериальных активов в зависимости от назначения их использования

121 "Незавершенные материальные активы"

712 "Коммерческие расходы"

713 "Общие и административные расходы"

813 "Косвенные производственные затраты"

Внутреннее изменение (в пределах счета) амортизации при переводе долгосрочно арендованных нематериальных активов в состав собственных

113 "Амортизация нематериальных активов"

 

Счет 113 "Амортизация нематериальных активов" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Списание накопленной амортизации по выбывшим нематериальным активам

111 "Нематериальные активы"

Внутреннее изменение (в пределах счета) амортизации при переводе долгосрочно арендованных нематериальных активов в состав собственных

113 "Амортизация нематериальных активов"

 

^ ГРУППА 12 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ"

Группа 12 "Долгосрочные материальные активы" включает следующие синтетические счета: 121 "Незавершенные материальные активы", 122 "Земельные участки", 123 "Основные средства", 124 "Износ основных средств", 125 "Природные ресурсы", 126 "Истощение природных ресурсов". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе 1.2. "Долгосрочные материальные активы" бухгалтерского баланса.

 

^ Счет 121 "Незавершенные материальные активы"

Счет 121 "Незавершенные материальные активы" предназначен для обобщения у застройщика информации о затратах по созданию основных средств в течение длительного процесса: приобретение, монтаж и установка оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию, строительство новых объектов, реконструкция и расширение предприятия, модернизация действующих основных средств, а также строительство временных титульных приспособлений. Порядок определения и состав незавершенных материальных активов, определения первоначальной стоимости принимаемых в эксплуатацию основных средств регламентированы положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов".

Счет активный, по дебету отражается сумма затрат монтажных и строительных работ по созданию основных средств, включая стоимость оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до сдачи в эксплуатацию, по кредиту - первоначальная стоимость принятых в эксплуатацию основных средств, последующие капитальные вложения, относящиеся на увеличение стоимости соответствующих объектов, а также затраты по возведению временных титульных сооружений и приспособлений. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты по созданию незавершенных материальных активов нарастающим итогом на конец отчетного периода, стоимость оборудования, требующего монтажа, а также оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию.

К счету 121 "Незавершенные материальные активы" могут быть открыты следующие субсчета: 1211 "Незавершенное строительство", 1212 "Оборудование к установке", 1213 "Оборудование и другие объекты до ввода в эксплуатацию", 1214 "Последующие капитальные вложения".

Аналитический учет незавершенных материальных активов ведется по объектам создаваемых основных средств, видам работ и статьям затрат.

 

Счет 121 "Незавершенные материальные активы" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Поступление оборудования, требующего монтажа, а также оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию:




а) от юридических и физических лиц - по покупной стоимости

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

b) в порядке обмена - по справедливой рыночной или балансовой стоимости

134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"

229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"

с) безвозмездно - по справедливой рыночной стоимости

622 "Доходы от финансовой деятельности"

d) от учредителей в счет вкладов в уставный капитал (погашение дебиторской задолженности) - по стоимости, согласованной с учредителями

313 "Неоплаченный капитал"

Отражение расходов по доставке оборудования, требующего монтажа, и других объектов:




а) при несовпадении момента их ввода в эксплуатацию с моментом их приобретения (транспортировка, погрузка, разгрузка, таможенные пошлины, сборы):




- при непосредственной оплате счетов

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

- при предварительном начислении задолженности кредиторам

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

b) оплаченных через подотчетные лица:




- при предварительном получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без предварительного получения аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

с) по страхованию грузов в пути

242 "Текущие счета в национальной валюте"

533 "Обязательства по страхованию"

d) начисление заработной платы за погрузку, разгрузку оборудования рабочими предприятия и отчислений на социальное страхование

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

Передача в монтаж оборудования

121 "Незавершенные материальные активы"

Отражение прямых и косвенных расходов по строительству объектов, монтажу и установке оборудования при хозяйственном способе, а также расходов по осуществлению последующих капитальных вложений основных средств в течение срока полезного их функционирования, по закладке и выращиванию многолетних насаждений своими силами до вступления в пору плодоношения:




а) расход материалов и малоценных предметов по балансовой стоимости

211 "Материалы"

213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

b) начисление заработной платы рабочим и отчислений на социальное страхование

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

с) собственных услуг и услуг сторонних организаций

812 "Вспомогательные производства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

d) списание сумм косвенных затрат

813 "Косвенные производственные затраты"

Отражение сумм дооценки незавершенных материальных активов

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

Отнесение процентов за кредиты и займы (при их капитализации) на затраты по созданию долгосрочных материальных активов

411 "Долгосрочные кредиты банков"

413 "Долгосрочные займы"

 

Счет 121 "Незавершенные материальные активы" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Принятие в эксплуатацию объектов основных средств

123 "Основные средства"

Списание балансовой стоимости выбывших незавершенных материальных активов (безвозмездная передача, реализация, стихийные бедствия)

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение сумм уценки незавершенных материальных активов при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

Передача в монтаж оборудования

121 "Незавершенные материальные активы"

 

^ Счет 122 "Земельные участки"

Счет 122 "Земельные участки" предназначен для обобщения информации о наличии и движении земельных участков, принадлежащих на правах собственности (застроенных, незастроенных, с полезными ископаемыми), а также долгосрочно арендуемых. Порядок оценки и определения стоимости земельных участков регламентирован положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов".

Счет активный, по дебету отражается первоначальная или переоцененная стоимость земельных участков (в порядке купли или долгосрочной аренды), по кредиту - балансовая стоимость выбывших земельных участков. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость земельных участков на конец отчетного периода.

К счету 122 "Земельные участки" могут быть открыты следующие субсчета: 1221 "Незастроенные земельные участки", 1222 "Застроенные земельные участки", 1223 "Земельные участки с полезными ископаемыми".

Аналитический учет земельных участков ведется по их видам, назначению и местонахождению.

 

Счет 122 "Земельные участки" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций

Кредит счетов

Приобретение земельных участков:




а) от юридических и физических лиц - по покупной стоимости

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

b) от учредителей в счет вкладов в уставный капитал - по стоимости, согласованной с учредителями

313 "Неоплаченный капитал"

с) принятие земельных участков в порядке долгосрочной аренды - по договорной стоимости

421 "Долгосрочные арендные обязательства"

d) принятие от арендаторов в порядке возврата земельных участков, ранее переданных в долгосрочную аренду

134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

Отражение расходов, связанных с приобретением земельных участков:




а) комиссионных вознаграждений брокеров, оплаты за оценку земли, налогов на собственность, расходов на очистку и выравнивание участка, на снос ненужных строений, находящихся на приобретаeмом участке, при




- их непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

- предварительном начислении задолженности кредиторам

426  "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

b) использованных материалов

211 "Материалы"

c) начисленной заработной платы рабочим и отчислений на социальное страхование

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

d) собственных услуг

812 "Вспомогательные производства"

Отражение сумм дооценки земельных участков при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

Счет 122 "Земельные участки" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости выбывших земельных участков

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Передача земельных участков в долгосрочную аренду

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Отражение сумм уценки земельных участков при переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

^ Счет 123 "Основные средства"

Счет 123 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, принадлежащих на правах собственности, долгосрочно арендуемых или приобретаемых по лизингу. Порядок отнесения материальных активов к основным средствам, их состав и оценка регламентируются положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов" и НСБУ 17 "Учет аренды".

Счет активный, по дебету отражают первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию приобретенных или построенных объектов основных средств, скорректированную стоимость основных средств в результате последующих капитальных вложений и переоцененную стоимость после переоценки, по кредиту - стоимость выбывших основных средств, списание начисленной в течение фактического срока функционирования суммы износа объектов и стоимость полученных годных материальных ценностей. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет стоимость основных средств на конец отчетного периода.

К счету 123 "Основные средства" могут быть открыты следующие субсчета: 1231 "Здания", 1232 "Сооружения", 1233 "Машины, оборудование и передаточные устройства", 1234 "Транспортные средства", 1235 "Рабочий и продуктивный скот", 1236 "Многолетние насаждения", 1237 "Прочие основные средства", 1238 "Основные средства, полученные в финансируемую аренду (финансовый лизинг)".

Аналитический учет основных средств ведется по их видам, учетным (однородным) группам, отдельным инвентарным объектам и другим направлениям, установленным предприятием.

 

Счет 123 "Основные средства" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Поступление основных средств:




а) законченных строительством, монтажом объектов - по фактической себестоимости

121 "Незавершенные материальные активы"

b) от поставщиков - оборудования и других объектов, не требующих монтажа, - по первоначальной стоимости принятых в эксплуатацию:




- после момента приобретения

121 "Незавершенные материальные активы"

- в момент приобретения

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

с) от учредителей в счет вкладов в уставный капитал

313 "Неоплаченный капитал"

d) в порядке долгосрочной аренды по договорной стоимости

421 "Долгосрочные арендные обязательства"

e) безвозмездно - по рыночной (балансовой) стоимости

622 "Доходы от финансовой деятельности"

f) в порядке обмена - по справедливой рыночной стоимости

223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"

229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"

Оприходование основных средств, выявленных при инвентаризации как неучтенных

621 "Доходы от инвестиционной деятельности"

Принятие объектов основных средств, ранее переданных в долгосрочную аренду

134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

Пополнение основного стада за счет молодняка животных, выращенного в своем хозяйстве

212 "Животные на выращивании и откорме"

Отражение расходов по приобретению оборудования и других объектов, не требующих монтажа, при совпадении момента сдачи их в эксплуатацию с моментом их приобретения:




а) сторонних услуг по транспортировке, погрузке и разгрузке:




- при непосредственной оплате счетов

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

- при предварительном начислении задолженности

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

b) таможенных пошлин, сборов, расходов по страхованию грузов в пути

242 "Текущие счета в национальной валюте"

533 "Обязательства по страхованию"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

с) начисленной заработной платы и отчислений на социальное страхование рабочих по погрузке, разгрузке оборудования

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

d) оплаченных через подотчетные лица:




- при предварительном получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без предварительного получения аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

е) услуг вспомогательных производств

812 "Вспомогательные производства"

Отражение сумм дооценки основных средств при переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

Счет 123 "Основные средства" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости выбывших основных средств при




а) реализации, обмене, передаче в долгосрочную аренду, безвозмездной передаче, выявлении недостач основных средств при инвентаризации

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

b) возврате долгосрочно арендованных основных средств

421 "Долгосрочные арендные обязательства"

с) стихийных бедствиях

723 "Чрезвычайные убытки"

Выбраковка животных основного стада с постановкой их на откорм

212 "Животные на выращивании и откорме"

Списание начисленной суммы износа выбывших основных средств

124 "Износ основных средств"

Оприходование годных материальных ценностей от ликвидации объектов основных средств в пределах ранее установленной остаточной стоимости

211 "Материалы"

Списание суммы разницы, если фактическая стоимость полученных от ликвидации основных средств материалов меньше их предполагаемой остаточной стоимости

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Отражение сумм уценки основных средств при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

^ Счет 124 "Износ основных средств"

Счет 124 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, а также приобретенных в порядке долгосрочной аренды. Суммы износа определяются в соответствии с положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов".

Счет пассивный, по кредиту его отражаются начисленные суммы износа основных средств, по дебету - списание суммы начисленного износа выбывших основных средств. Сальдо по этому счету кредитовое и представляет собой сумму начисленного износа основных средств, имеющихся в наличии у предприятия на конец отчетного периода.

К счету 124 "Износ основных средств" могут быть открыты следующие субсчета: 1241 "Износ зданий", 1242 "Износ сооружений", 1243 "Износ машин, оборудования и передаточных устройств", 1244 "Износ транспортных средств", 1245 "Износ многолетних насаждений", 1246 "Износ прочих основных средств", 1247 "Износ долгосрочно арендованных основных средств".

Аналитический учет износа основных средств ведется по их видам, учетным группам и инвентарным объектам.

 

Счет 124 "Износ основных средств" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Начисление износа основных средств

112 "Незавершенные нематериальные активы"

121 "Незавершенные материальные активы"

141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

251 "Текущие расходы будущих периодов"

712 "Коммерческие расходы"

713 "Общие и административные расходы"

813 "Косвенные производственные затраты"

Внутреннее изменение (в пределах счета) начисленного износа при зачислении долгосрочно арендованных основных средств в состав собственных

124 "Износ основных средств"

Начисление износа основных средств, переданных в текущую аренду

714 "Другие операционные расходы"

 

Счет 124 "Износ основных средств" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Списание суммы начисленного износа выбывших основных средств

123 "Основные средства"

Списание суммы начисленного износа долгосрочно арендованных основных средств при их переводе в собственность арендатора

124 "Износ основных средств"

 

^ Счет 125 "Природные ресурсы"

Счет 125 "Природные ресурсы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении природных ресурсов, принадлежащих на правах собственности и долгосрочно арендуемых. Определение состава и оценка природных ресурсов регламентируются положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов".

Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных или долгосрочно арендуемых природных ресурсов, а также их переоцененная стоимость на протяжении срока добычи, разработки или аренды, по кредиту - списание балансовой стоимости выбывших или возвращенных арендодателю долгосрочно арендованных природных ресурсов, а также сумм начисленного истощения при исчерпании запасов. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость природных ресурсов на конец отчетного периода.

Аналитический учет природных ресурсов ведется по их видам и местам нахождения.

 

Счет 125 "Природные ресурсы" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Приобретение природных ресурсов по покупной стоимости

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

Отражение расходов по приобретению при




- их непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

- предварительном начислении задолженности

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

Оприходование природных ресурсов в порядке долгосрочной аренды

421 "Долгосрочные арендные обязательства"

Отражение сумм дооценки природных ресурсов при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

Принятие природных ресурсов, ранее переданных в долгосрочную аренду

134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

 

Счет 125 "Природные ресурсы" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости природных ресурсов при их выбытии

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Списание начисленного истощения по выбывшим природным ресурсам

126 "Истощение природных ресурсов"

Возврат арендодателю долгосрочно арендованных природных ресурсов

421 "Долгосрочные арендные обязательства"

Отражение суммы уценки природных ресурсов при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

 

^ Счет 126 "Истощение природных ресурсов"

Счет 126 "Истощение природных ресурсов" предназначен для обобщения информации об истощении природных ресурсов, принадлежащих предприятию на правах собственности или приобретенных в порядке долгосрочной аренды. Порядок определения сумм истощения природных ресурсов регламентирован положениями НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов".

Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы начисленного истощения природных ресурсов в период их добычи, разработки (освоения), по дебету - списание сумм начисленного истощения выбывших природных ресурсов при исчерпании запасов, реализации или передачи в аренду природных ресурсов. Сальдо по этому счету кредитовое и представляет собой сумму начисленного истощения природных ресурсов в процессе их добычи на конец отчетного периода.

Аналитический учет истощения природных ресурсов ведется по их видам.

 

Счет 126 "Истощение природных ресурсов" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Начисление истощения природных ресурсов при добыче




а) одного вида запасов

811 "Основная деятельность"

b) нескольких видов запасов

813 "Косвенные производственные затраты"

Внутреннее изменение (в пределах счета) начисленного истощения природных ресурсов при зачислении долгосрочно арендованных природных ресурсов в состав собственных

126 "Истощение природных ресурсов"

 

Счет 126 "Истощение природных ресурсов" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Списание сумм начисленного истощения выбывших природных запасов

125 "Природные ресурсы"

Внутреннее изменение (в пределах счета) начисленного истощения природных ресурсов при зачислении долгосрочно арендованных природных ресурсов в состав собственных

126 "Истощение природных ресурсов"

 

^ ГРУППА 13 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ"

Группа 13 "Долгосрочные финансовые активы" включает следующие синтетические счета: 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны", 132 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны", 133 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций", 134 "Долгосрочная дебиторская задолженность", 135 "Отсроченные активы по подоходному налогу" и 136 "Долгосрочные авансы выданные".

Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе 1.3. "Долгосрочные финансовые активы" бухгалтерского баланса.

 

^ Счет 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны"

Счет 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций, вложенных в капитал других предприятий, организаций. Порядок отнесения инвестиций к группе долгосрочных в несвязанные стороны и их состав регламентированы положениями НСБУ 25 "Учет инвестиций".

Счет активный, по дебету отражаются суммы вложенных средств в капитал несвязанных сторон, а также стоимость приобретенных инвестиций от несвязанных сторон, по кредиту - стоимость выбывших долгосрочных инвестиций при выкупе (погашении) и реализации. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость долгосрочных инвестиций в несвязанные стороны на конец отчетного периода.

К счету 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны" могут быть открыты следующие субсчета: 1311 "Паи и акции", 1312 "Облигации", 1313 "Предоставленные займы", 1314 "Прочие долгосрочные инвестиции".

Аналитический учет долгосрочных инвестиций в несвязанные стороны ведется по видам и классам инвестиций, по эмитентам или предприятиям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения.

 

Счет 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Вложение средств в долгосрочные инвестиции (приобретение акций, облигаций, других ценных бумаг по рыночной стоимости), в капитал несвязанных сторон, а также предоставление займов при




- непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

- предварительном отражении задолженности кредиторам

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

Приобретение инвестиций в обмен на другие инвестиции и активы предприятия

229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"

Поступление ценных бумаг безвозмездно

622 "Доходы от финансовой деятельности"

Начисление бюджету налога на операции с ценными бумагами

534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"

Доначисление суммы разницы до номинальной стоимости приобретенных долговых ценных бумаг (на период владения)

621 "Доходы от инвестиционной деятельности"

Реинвестирование дивидендов по акциям

621 "Доходы от инвестиционной деятельности"

 

Счет 131 "Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости выбывших долгосрочных инвестиций

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Возврат ранее предоставленных долгосрочных займов

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

Обмен долгосрочных ценных бумаг одного вида на другой или на другие активы

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Перевод долгосрочных инвестиций в краткосрочные

231 "Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны"

Списание (амортизация) суммы разницы, превышающей номинальную стоимость приобретенных долговых ценных бумаг

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

 

^ Cчет 132 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны"

Cчет 132 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций в связанные стороны. Состав и оценка долгосрочных инвестиций в связанные стороны регламентируются положениями НСБУ 24 "Раскрытие информации по связанным сторонам", 27 "Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние предприятия", 28 "Учет инвестиций в ассоциированные предприятия".

Счет активный, по дебету отражается стоимость долгосрочных инвестиций, включая расходы по покупке ценных бумаг, а также доначисление разницы до их номинальной стоимости, вложенные средства в капитал связанных сторон, по кредиту - стоимость выбывших инвестиций и списание разниц между их покупной и номинальной стоимостью. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость долгосрочных инвестиций в связанные стороны на конец отчетного периода.

К счету 132 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны" могут быть открыты следующие субсчета: 1321 "Долгосрочные инвестиции в дочерние предприятия", 1322 "Долгосрочные инвестиции в ассоциированные предприятия", 1323 "Долгосрочные инвестиции в другие связанные стороны".

Аналитический учет долгосрочных инвестиций в связанные стороны ведется по видам и классам инвестиций, по эмитентам или предприятиям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения.

 

Счет 132 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Вложение средств в долгосрочные инвестиции (приобретение акций, облигаций, других ценных бумаг по рыночной стоимости) в капитал  связанных сторон, а также предоставление займов, при




а) непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

b) предварительном отражении задолженности

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

Приобретение долгосрочных инвестиций в обмен на другие инвестиции или активы предприятия

223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"

Поступление ценных бумаг безвозмездно

622 "Доходы от финансовой деятельности"

Начисление бюджету налога на операции с ценными бумагами

534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"

Доначисление разницы до номинальной стоимости приобретенных долговых ценных бумаг в период владения

621 "Доходы от инвестиционной деятельности"

Реинвестирование дивидендов по акциям связанных сторон

621 "Доходы от инвестиционной деятельности"

 

Счет 132 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости выбывших долгосрочных инвестиций

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Возврат ранее выданных долгосрочных займов

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

Обмен одного вида долгосрочных инвестиций на другой или на другие активы

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

Перевод долгосрочных инвестиций в краткосрочные

232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны"

Списание суммы разницы, превышающей номинальную стоимость, в период владения долговыми ценными бумагами

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

 

^ Счет 133 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций"

Счет 133 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций" предназначен для отражения информации об изменении (увеличении, уменьшении) стоимости долгосрочных инвестиций в результате их переоценки или при переводе в группу текущих инвестиций. Порядок корректировки стоимости долгосрочных инвестиций в результате переоценки регламентируется в соответствии с положениями НСБУ 25 "Учет инвестиций".

Счет контрарный, регулирующий, по дебету отражаются суммы дооценки (увеличения) стоимости долгосрочных инвестиций и списание сумм их уценки при выбытии, по кредиту - суммы уценки долгосрочных инвестиций и списание их дооценки при выбытии. Сальдо по этому счету может быть дебетовым - при превышении сумм дооценки стоимости долгосрочных инвестиций над уценкой или кредитовым - при превышении сумм уценки инвестиций над их дооценкой на конец отчетного периода. В балансе дебетовое сальдо отражается обыкновенными числами, кредитовое - отрицательными числами.

К счету 133 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций" могут быть открыты следующие субсчета: 1331 "Увеличение стоимости долгосрочных инвестиций", 1332 "Уменьшение стоимости долгосрочных инвестиций".

Аналитический учет корректировок стоимости долгосрочных инвестиций ведется по видам инвестиций, их классам и эмитентам.

 

Счет 133 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение сумм дооценки долгосрочных инвестиций при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

Списание сумм уценки инвестиций при их выбытии

621 "Доходы от инвестиционной деятельности

 

Счет 133 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Отражение сумм уценки долгосрочных инвестиций при их переоценке

341 "Разницы от переоценки долгосрочных активов"

Списание сумм дооценки инвестиций при их выбытии

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

 

^ Счет 134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

Счет 134 "Долгосрочная дебиторская задолженность" предназначен для обобщения информации о наличии, возникновении и погашении долгосрочной дебиторской задолженности сроком более одного года (по аренде, начисленным процентам и роялти, векселям полученным и другим расчетам). Порядок отнесения дебиторской задолженности к долгосрочной регламентируется положениями НСБУ 18 "Доход" и НСБУ 17 "Учет аренды".

Счет активный, по дебету отражается образование долгосрочной дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой сумму долгосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

К счету 134 "Долгосрочная дебиторская задолженность" могут быть открыты следующие субсчета: 1341 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде", 1342 "Долгосрочная дебиторская задолженность по начисленным процентам и роялти", 1343 "Долгосрочные векселя полученные", 1344 "Прочая дебиторская задолженность".

Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется по дебиторам.

 

Счет 134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение задолженности арендатора за переданные в долгосрочную аренду долгосрочные активы по договорной стоимости

422 "Долгосрочные доходы будущих периодов"

Отражение доходов по процентам и роялти, а также по векселям полученным, ожидаемых к получению в срок более одного года

422 "Долгосрочные доходы будущих периодов"

Начисление дебиторам за реализованные им долгосрочные активы со сроком погашения задолженности более одного года

422 "Долгосрочные доходы будущих периодов"

 

Счет 134 "Долгосрочная дебиторская задолженность"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Поступление денежных средств в порядке погашения долгосрочной дебиторской задолженности

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

Перевод долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную при наступлении срока погашения менее года

228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам"

Непосредственное использование средств, поступивших при погашении долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей при дисконтировании векселей для возврата кредитов и займов предприятия

411 "Долгосрочные кредиты банков"

413 "Долгосрочные займы"

511 "Краткосрочные кредиты банков"

513 "Краткосрочные займы"

Зачет ранее полученных авансов в счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности

424 "Долгосрочные авансы полученные"

523 "Краткосрочные авансы полученные"

Списание безнадежной долгосрочной дебиторской задолженности

714 "Другие операционные расходы"

Принятие долгосрочных активов, ранее сданных в долгосрочную аренду

111 "Нематериальные активы"

122 "Земельные участки"

123 "Основные средства"

125 "Природные ресурсы"

 

^ Счет 135 "Отсроченные активы по подоходному налогу"

Счет 135 "Отсроченные активы по подоходному налогу" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и аннулировании (списании) отсроченных активов по подоходному налогу, возникших по временным разницам. Порядок определения отсроченных активов по подоходному налогу регламентируется положениями НСБУ 12 "Учет налогов на доход" и Налоговым кодексом Республики Молдова.

Счет активный, по дебету отражаются наличие и образование отсроченных активов по подоходному налогу, по кредиту - аннулирование (списание) отсроченных активов по подоходному налогу. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму отсроченных активов по подоходному налогу на конец отчетного периода.

Аналитический учет отсроченных налоговых активов ведется по их видам, срокам образования и аннулирования (списания).

 

Счет 135 "Отсроченные активы по подоходному налогу"

корреспондирует по дебету со следующим счетом

 

^ Содержание хозяйственной операции

Кредит счета

Отражение отсроченных активов по подоходному налогу

731 "Расходы (экономия) по подоходному налогу "

 

Счет 135 "Отсроченные активы по подоходному налогу"

корреспондирует по кредиту со следующим счетом

 

^ Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Аннулирование (списание) отсроченных активов по подоходному налогу

731 "Расходы (экономия) по подоходному налогу"

 

^ Счет 136 "Долгосрочные авансы выданные"

Счет 136 "Долгосрочные авансы выданные" предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным долгосрочным авансам и предварительной оплате предстоящих к поступлению долгосрочных материальных и нематериальных активов, по выполнению работ, оказанию услуг, а также по частичной оплате заказов, работ, услуг сроком более одного года.

Счет активный, по дебету отражаются суммы долгосрочных авансов, предварительной и частичной оплаты, перечисленные поставщикам, подрядчикам, другим организациям и физическим лицам, по кредиту - зачет ранее перечисленных сумм в погашение кредиторской задолженности. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой суммы перечисленных долгосрочных авансов, предварительной или частичной оплаты, но еще не зачтенные поставщикам, подрядчикам и другим организациям на конец отчетного периода.

Аналитический учет сумм долгосрочных авансов выданных и предварительной оплаты ведется по дебиторам, срокам перечисления и зачета.

 

Счет 136 "Долгосрочные авансы выданные" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственной операции

Кредит счетов

Перечисление средств в виде долгосрочных авансов или предварительной оплаты поставщикам - за предстоящие к поступлению долгосрочные активы, подрядчикам и другим организациям - за предстоящие к выполнению работы, заказы

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

 

Счет 136 "Долгосрочные авансы выданные" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Возврат ранее выданных долгосрочных авансов

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

Зачет ранее выданных долгосрочных авансов, предварительных оплат поставщикам, подрядчикам (связанным и несвязанным сторонам)

426 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

Списание ранее выданных и невостребованных долгосрочных авансов, предварительных оплат на убытки (расходы) в зависимости от назначения авансов, оплат

714 "Другие операционные расходы"

721 "Расходы инвестиционной деятельности"

722 "Расходы финансовой деятельности"

 

^ ГРУППА 14 "ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ"

Группа 14 "Прочие долгосрочные активы" включает следующие синтетические счета: 141 "Долгосрочные расходы будущих периодов" и 142 "Другие долгосрочные активы". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе 1.4. "Прочие долгосрочные активы" бухгалтерского баланса.

 

^ Счет 141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

Счет 141 "Долгосрочные расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах будущих периодов, понесенных в отчетном периоде, но подлежащих отнесению на затраты и расходы будущих периодов на протяжении более одного года. Порядок определения и состав долгосрочных расходов будущих периодов регламентированы в частности положениями НСБУ 9 "Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы".

Счет активный, по дебету отражается накапливание (возникновение) долгосрочных расходов будущих периодов, по кредиту - их списание (распределение) и включение в состав затрат и расходов отчетного периода. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой сумму долгосрочных расходов будущих периодов на конец отчетного периода.

Аналитический учет долгосрочных расходов будущих периодов ведется по их видам и установленной предприятием номенклатуре статей.

 

Счет 141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение фактических затрат при проведении работ по рекультивации земель, подготовке и освоению новых видов изделий, технологических процессов и других работ:




а) расхода материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов

211 "Материалы"

213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

b) начисленной заработной платы, отчислений на социальное страхование и созданных резервов на оплату отпусков рабочих

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

538 "Резервы предстоящих расходов и платежей"

c) начисленного износа оборудования и других объектов основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также амортизации нематериальных активов

124 "Износ основных средств"

113 "Амортизация нематериальных активов"

214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

d) услуг сторонних организаций при




- непосредственной их оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

- последующей оплате счетов

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

е) услуг вспомогательных производств и доли косвенных затрат

812 "Вспомогательные производства"

813 "Косвенные производственные затраты"

 

Счет 141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Отнесение соответствующей доли долгосрочных расходов будущих периодов на




а) создание нематериальных и материальных активов

112 "Незавершенные нематериальные активы"

121 "Незавершенные материальные активы"

b) затраты вспомогательных производств

812 "Вспомогательные производства"

с) общепроизводственные затраты отчетного периода

813 "Косвенные производственные затраты"

Оприходование годных материальных ценностей, полученных в результате проведения работ по подготовке и освоению новых видов изделий и технологических процессов

211 "Материалы"

 

^ Счет 142 "Другие долгосрочные активы"

Счет 142 "Другие долгосрочные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении других долгосрочных активов, не учтенных по рассмотренным выше счетам класса 1 "Долгосрочные активы".

 

^ КЛАСС 2 "ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ"

 

Счета этого класса предназначены для отражения наличия и движения товарно-материальных запасов, краткосрочных инвестиций, денежных средств, других текущих активов, а также краткосрочной дебиторской задолженности.

Класс 2 "Текущие активы" содержит следующие группы счетов: 21 "Товарно-материальные запасы", 22 "Краткосрочная дебиторская задолженность", 23 "Краткосрочные инвестиции", 24 "Денежные средства", 25 "Прочие текущие активы".

 

^ ГРУППА 21 "ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ"

В группу 21 "Товарно-материальные запасы" входят следующие синтетические счета: 211 "Материалы", 212 "Животные на выращивании и откорме", 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 215 "Незавершенное производство", 216 "Продукция", 217 "Товары".

Порядок отнесения материальных ценностей к товарно-материальным запасам, их состав и правила оценки регламентируются НСБУ 2 "Товарно-материальные запасы".

Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе 2.1. "Товарно-материальные запасы" бухгалтерского баланса.

 

^ Счет 211 "Материалы"

Счет 211 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов. Счет активный, по его дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных и изготовленных на предприятии материалов, а по кредиту - стоимость выбывших материалов в порядке их использования на производстве и реализации излишних и ненужных материальных ценностей. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость материалов, имеющихся в наличии на предприятии на конец отчетного периода.

К счету 211 "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета: 2111 "Сырье и основные материалы", 2112 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия", 2113 "Топливо", 2114 "Тара и тарные материалы", 2115 "Запасные части", 2116 "Прочие материалы", 2117 "Материалы, переданные в переработку", 2118 "Строительные материалы", 2119 "Материалы сельскохозяйственного назначения".

Аналитический учет материалов ведется по местам их хранения, видам (сортам) и другим необходимым параметрам.

 

Счет 211 "Материалы" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение покупной стоимости материалов, поступивших




a) при непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

b) при принятии счетов к оплате от

 

- сторонних поставщиков

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

- дочерних, ассоциированных и других связанных сторон

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

c) через подотчетные лица




- при получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без получения предварительного аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

d) безвозмездно

622 "Доходы от финансовой деятельности"

Отражение транспортно-заготовительных  расходов, связанных с приобретением материалов:




а) транспортировка материалов до склада предприятия

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

812 "Вспомогательные производства"

b) таможенные сборы

242 "Текущие счета в национальной валюте"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

с) страхование грузов в пути

242 "Текущие счета в национальной валюте"

533 "Обязательство по страхованию"

d) погрузка и разгрузка

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательство по страхованию"

812 "Вспомогательные производства"

е) оплаченных через подотчетные лица:




- при получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без получения предварительного аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

Оприходование материалов, изготовленных предприятием в цехах:




а) основного производства

811 "Основная деятельность"

b) вспомогательных производств

812 "Вспомогательные производства"

Оприходование материалов, приобретенных в порядке обмена на другие активы

221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"

Оприходование лома и отходов от




а) цехов основного производства

811 "Основная деятельность"

b) цехов вспомогательных производств

812 "Вспомогательные производства"

с) забракованной продукции

612 "Другие операционные доходы"

d) ликвидации основных средств:




- в пределах ранее установленной их остаточной стоимости

123 "Основные средства"

- в  случаях превышения стоимости полученного лома остаточной стоимости

621 "Доходы от инвестиционной деятельности"

е) ликвидации малоценных и быстроизнашивающихся предметов

213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей оценке материалов (в пределах их себестоимости)

612 "Другие операционные доходы"

Оприходование излишек материалов, выявленных при инвентаризации

612 "Другие операционные доходы"

 

Счет 211 "Материалы" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Отражение балансовой стоимости материалов, использованных на




а) производство основной продукции

811 "Основная деятельность"

b) изготовление продукции и оказание услуг вспомогательными цехами

812 "Вспомогательные производства"

с) хозяйственные нужды цехов

813 "Косвенные производственные затраты"

d) исправление брака

714 "Другие операционные расходы"

e) операции, связанные с отгрузкой продукции и товаров

712 "Коммерческие расходы"

f) хозяйственные нужды предприятия и научно-исследовательские работы

713 "Общие и административные расходы"

g) создание нематериальных активов

112 "Незавершенные нематериальные активы"

h) строительные работы и обустройство земельных участков

121 "Незавершенные материальные активы"

i) осуществление опытно-конструкторских работ

141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

251 "Текущие расходы будущих периодов"

Отражение балансовой стоимости реализованных материалов

714 "Другие операционные расходы"

Отражение выявленных при инвентаризации недостач и потерь материалов по балансовой стоимости

714 "Другие операционные расходы"

Отражение балансовой стоимости материалов, уничтоженных в результате чрезвычайных событий

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью и чистой стоимостью реализации

714 "Другие операционные расходы"

 

^ Счет 212 "Животные на выращивании и откорме"

Счет 212 "Животные на выращивании и откорме" предназначен для обобщения информации о наличии и движении животных, находящихся на выращивании и откорме. Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость животных, приобретенных для выращивания и откорма, а также полученного приплода от основного стада и животных, переведенных из основного стада предприятия для постановки на откорм, по кредиту - стоимость животных, переведенных в основное стадо и выбывших с предприятия. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость имеющихся на предприятии животных на выращивании и откорме на конец отчетного периода.

Аналитический учет животных на выращивании и откорме ведется по их местам хранения, учетно-возрастным группам и полу.

 

Счет 212 "Животные на выращивании и откорме" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение первоначальной стоимости молодняка животных для выращивания и откорма, приобретенного при




a) непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

b) принятии счетов к оплате от




- сторонних поставщиков

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

- дочерних, ассоциированных и других связанных сторон

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением молодняка животных и животных для откорма

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

812 "Вспомогательные производства"

Оприходование приплода животных, полученного от продуктивного и рабочего скота, по фактической себестоимости

811 "Основная деятельность"

812 "Вспомогательные производства"

Перевод животных из основного стада при постановке на откорм по балансовой стоимости

123 "Основные средства"

Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей оценке животных (в пределах их себестоимости)

612 "Другие операционные доходы"

Оприходование излишек животных на выращивании и откорме, выявленных при инвентаризации, по первоначальной стоимости

612 "Другие операционные доходы"

 

Счет 212 "Животные на выращивании и откорме" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Перевод взрослых животных, находящихся на выращивании и откорме, в основное стадо по балансовой стоимости

123 "Основные средства"

Списание балансовой стоимости павших животных находящихся на выращивании и откорме

714 "Другие операционные расходы"

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение выявленных при инвентаризации недостач и потерь животных, находящихся на выращивании и откорме, по балансовой стоимости

714 "Другие операционные расходы"

Списание балансовой стоимости реализованных животных, находящихся на выращивании и откорме

711 "Себестоимость продаж"

Списание балансовой стоимости при забое животных

811 "Основная деятельность"

Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью животных, находящихся на выращивании и откорме, и чистой стоимостью их реализации

714 "Другие операционные расходы"

 

^ Счет 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

Счет 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в запасе и в эксплуатации, а также временных (нетитульных) сооружений, возведенных предприятием. Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость поступивших предметов и возведенных сооружений, а по кредиту - списание изнашиваемой стоимости и отражение стоимости годных материальных ценностей, полученных от ликвидации предметов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие на предприятии на конец отчетного периода малоценных и быстроизнашивающихся предметов и временных сооружений.

К счету 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" могут быть открыты следующие субсчета: 2131 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе"; 2132 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации"; 2133 "Временные (нетитульные) сооружения".

Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов и временных (нетитульных) сооружений ведется по их однородным группам, видам и материально ответственным лицам.

 

Счет 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение покупной стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов и временных сооружений, поступивших




а) при непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

b) при принятии счетов к оплате от




- сторонних поставщиков

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

- дочерних, ассоциированных и других связанных сторон

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

c) через подотчетные лица:




- при получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без получения предварительного аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

Отражение транспортно-заготовительных  расходов, связанных с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов и временных сооружений




а) транспортировка

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

812 "Вспомогательные производства"

b) таможенные сборы

242 "Текущие счета в национальной валюте"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

с) страхование грузов в пути

242 "Текущие счета в национальной валюте"

533 "Обязательства по страхованию"

d) погрузка и разгрузка

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

812 "Вспомогательные производства"

e) оплаченных через подотчетные лица:




- при получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без получения предварительного аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

Оприходование малоценных предметов:




а) приобретенных в порядке обмена на другие активы

221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"

b) изготовленных в цехах вспомогательных производств и временных сооружений, возведенных предприятием

812 "Вспомогательные производства"

c) полученных безвозмездно

622 "Доходы от финансовой деятельности"

Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей оценке малоценных предметов (в пределах их себестоимости)

612 "Другие операционные доходы"

Оприходование выявленных при инвентаризации излишек малоценных и быстроизнашивающихся предметов по первоначальной стоимости

612 "Другие операционные доходы"

 

Счет 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Передача малоценных и быстроизнашивающихся предметов (стоимостью до 1/20 части установленного лимита за единицу) в эксплуатацию




а) в цехи основного и вспомогательных производств

813 "Косвенные производственные затраты"

b) на выполнение операций, связанных с отгрузкой продукции и товаров

712 "Коммерческие расходы"

с) на хозяйственные нужды предприятия и научно-исследовательские работы

713 "Общие и административные расходы"

d) для создания нематериальных активов

112 "Незавершенные нематериальные активы"

е) для выполнения строительных работ и обустройства земельных участков

121 "Незавершенные материальные активы"

f) для осуществления опытно-конструкторских работ

141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

251 "Текущие расходы будущих периодов"

Передача малоценных и быстроизнашивающихся предметов со склада в эксплуатацию (стоимостью  свыше 1/20 части установленного лимита за единицу)

213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

Отражение выявленных при инвентаризации недостач и потерь малоценных предметов и временных сооружений по балансовой стоимости

714 "Другие операционные расходы"

Отражение балансовой стоимости реализованных малоценных и быстроизнашивающихся предметов

714 "Другие операционные расходы"

Отражение балансовой стоимости малоценных предметов, уничтоженных в результате чрезвычайных событий

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью и чистой стоимостью реализации

714 "Другие операционные расходы"

Списание изнашиваемой части малоценных предметов и временных сооружений, выбывших из эксплуатации

214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

Оприходование лома и отходов от ликвидации малоценных предметов и временных сооружений в пределах их ранее установленной остаточной стоимости

211 "Материалы"

Отражение разницы между установленной остаточной стоимостью выбывших предметов и стоимостью полученного лома

714 "Другие операционные расходы"

 

^ Счет 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

Счет 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" предназначен для обобщения информации об износе малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также временных (нетитульных) сооружений. Счет пассивный, по кредиту отражается начисление износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и временных (нетитульных) сооружений, по дебету - списание начисленного износа по выбывшим малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму начисленного износа на конец отчетного периода.

К счету 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" могут быть открыты следующие субсчета: 2141 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 2142 "Износ временных (нетитульных) сооружений".

Аналитический учет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется по отдельным группам (объектам) и периодам.

 

Cчет 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

корреспондирует по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Начисление износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переданных в эксплуатацию:




а) в цехи основного и вспомогательных производств

813 "Косвенные производственные затраты"

b) для выполнения операций, связанных с отгрузкой продукции и товаров

712 "Коммерческие расходы"

с) на хозяйственные нужды предприятия и научно-исследовательские работы

713 "Общие и административные расходы"

d) для создания нематериальных активов

112 "Незавершенные нематериальные активы"

e) для выполнения строительных работ и обустройства земельных участков

121 "Незавершенные материальные активы"

f) для осуществления опытно-конструкторских работ

141 "Долгосрочные расходы будущих периодов"

251 "Текущие расходы будущих периодов"

 

Счет 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

корреспондирует по дебету со следующим счетом

 

^ Содержание хозяйственной операции

Кредит счета

Списание суммы начисленного износа по выбывшим малоценным и быстроизнашивающимся предметам,  временным (нетитульным) сооружениям

213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

 

^ Счет 215 "Незавершенное производство"

Счет 215 "Незавершенное производство" предназначен для обобщения информации о наличии и движении незавершенного производства продукции и услуг за отчетный период. Счет активный, по дебету отражается сумма незавершенного производства продукции и услуг на конец отчетного периода, по кредиту - списание суммы незавершенного производства на начало отчетного периода. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие незавершенного производства продукции и услуг на конец отчетного периода.

К счету 215 "Незавершенное производство" могут быть открыты следующие субсчета: 2151 "Незавершенное производство продукции" и 2152 "Незавершенное производство услуг".

Аналитический учет незавершенного производства ведется по видам продукции и услуг.

 

Счет 215 "Незавершенное производство" корреспондирует

по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение балансовой стоимости незавершенного производства на конец отчетного периода, относящегося к




а) продукции

811 "Основная деятельность"

b) услугам

811 "Основная деятельность"

812 "Вспомогательные производства"

Оприходование излишек незавершенного производства, выявленных при инвентаризации

612 "Другие операционные доходы"

 

Счет 215 "Незавершенное производство" корреспондирует

по кредиту со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости незавершенного производства на начало отчетного периода, относящегося к




а) продукции

811 "Основная деятельность"

b) услугам

811 "Основная деятельность"

812 "Вспомогательные производства"

Отражение недостач и потерь незавершенного производства, выявленных при инвентаризации

714 "Другие операционные расходы"

Отражение балансовой стоимости незавершенного производства, уничтоженного в результате чрезвычайных событий

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение балансовой стоимости реализованного незавершенного производства

714 "Другие операционные расходы"

 

^ Счет 216 "Продукция"

Счет 216 "Продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции. Счет активный, по дебету отражается фактическая себестоимость готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции, выпущенных предприятием в течение месяца, по кредиту - их выбытие в порядке использования, отгрузки и реализации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции на складах предприятия на конец отчетного периода.

К счету 216 "Продукция" могут быть открыты следующие субсчета: 2161 "Готовая продукция"; 2162 "Полуфабрикаты собственного производства"; 2163 "Побочная продукция".

Аналитический учет ведется по видам готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции.

 

Счет 216 "Продукция" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение фактической себестоимости выпущенных готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, побочной продукции цехами




а) основного производства

811 "Основная деятельность"

b) вспомогательных производств

812 "Вспомогательные производства"

Возврат покупателями продукции из-за несоответствия стандартам качества по цене возможного использования

822 "Возврат и снижение цен проданных товаров"

Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей оценке продукции (в пределах их себестоимости)

612 "Другие операционные доходы"

Оприходование излишек продукции, выявленных при инвентаризации

612 "Другие операционные доходы"

 

Счет 216 "Продукция" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Списание балансовой стоимости готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции, реализованных покупателям

711 "Себестоимость продаж"

Возврат забракованной готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства для исправления брака в цехи




а) основного производства

811 "Основная деятельность"

b) вспомогательных производств

812 "Вспомогательные производства"

Отражение выявленных при инвентаризации недостач и потерь готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции

714 "Другие операционные расходы"

Отражение балансовой стоимости продукции, уничтоженной в результате чрезвычайных событий

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью и чистой стоимостью их реализации

714 "Другие операционные расходы"

 

^ Счет 217 "Товары"

Счет 217 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров на складах предприятий, на оптовых базах, в магазинах. Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных товаров от поставщиков, по кредиту - их выбытие в порядке отгрузки и реализации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие товаров на конец отчетного периода на складах, оптовых базах и в магазинах.

Аналитический учет товаров осуществляется по местам их хранения, видам (сортам, маркам, размерам, артикулам) и материально ответственным лицам.

 

Счет 217 "Товары" корреспондирует по дебету

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Поступление товаров, приобретенных




а) при непосредственной оплате

241 "Касса"

242 "Текущие счета в национальной валюте"

243 "Текущие счета в иностранной валюте"

244 "Специальные счета в банках"

b) при принятии счетов к оплате от




- сторонних поставщиков

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

- дочерних, ассоциированных предприятий и других связанных сторон

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

с) через подотчетные лица:




- при получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без получения предварительного аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

Отражение расходов, связанных с приобретением товаров:




а) транспортировка

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"

812 "Вспомогательные производства"

b) таможенные сборы

242 "Текущие счета в национальной валюте"

539 "Прочие краткосрочные обязательства"

с) расходы по страхованию грузов в пути

242 "Текущие счета в национальной валюте"

533 "Обязательства по страхованию"

d) расходы по погрузке и разгрузке

521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"

531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

533 "Обязательства по страхованию"

812 "Вспомогательные производства"

е) оплаченных через подотчетные лица




- при получении ими аванса

227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

- без получения предварительного аванса

532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"

Оприходование товаров




а) приобретенных в порядке обмена на другие активы

221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"

b) полученных безвозмездно

622 "Доходы от финансовой деятельности"

Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей переоценке товаров (в пределах их стоимости)

612 "Другие операционные доходы"

Оприходование излишек товаров, выявленных при инвентаризации

612 "Другие операционные доходы"

Оприходование возвращенных товаров по ценам возможного использования

822 "Возврат и снижение цен проданных товаров"

Восстановление в начале отчетного периода суммы торговой надбавки, списанной в конце предыдущего периода

821 "Торговая надбавка"

Отражение суммы торговой надбавки по поступившим товарам

821 "Торговая надбавка"

Списание со знаком "минус" суммы торговой надбавки, относящейся к остаткам товаров на конец отчетного периода

821 "Торговая надбавка"

 

Счет 217 "Товары" корреспондирует по кредиту

со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Дебет счетов

Отражение балансовой стоимости реализованных покупателям товаров

711 "Себестоимость продаж"

Отражение суммы торговой надбавки, относящейся к реализованным товарам

821 "Торговая надбавка"

Отражение выявленных при инвентаризации недостач и потерь товаров по балансовой стоимости

714 "Другие операционные расходы"

Отражение балансовой стоимости товаров, уничтоженных в результате чрезвычайных событий

723 "Чрезвычайные убытки"

Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью и чистой стоимостью их реализации

714 "Другие операционные расходы"

 

^ ГРУППА 22 "КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ"

Группа 22 "Краткосрочная дебиторская задолженность" включает следующие синтетические счета: 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам", 222 "Поправка на сомнительные долги", 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон", 224 "Краткосрочные авансы выданные", 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", 226 "Предстоящая дебиторская задолженность", 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала", 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам", 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность". Cостав, порядок образования и списания краткосрочной дебиторской задолженности регулируются положениями НСБУ 5 "Представление финансовых отчетов", НСБУ 17 "Учет аренды", НСБУ 18 "Доход". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе 2.2. "Краткосрочная дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

 

^ Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении краткосрочной дебиторской задолженности сроком не более одного года по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги по отпускным ценам и тарифам с учетом НДС.

Счет активный, по дебету отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам, по кредиту - ее погашение. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму краткосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

К счету 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" могут быть открыты следующие субсчета: 2211 "Счета к получению внутри страны", 2212 "Счета к получению из-за рубежа", 2213 "Векселя полученные".

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам ведется по каждому дебитору, срокам ее образования и погашения.

 

Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

корреспондирует по дебету со следующими счетами

 

^ Содержание хозяйственных операций 

Кредит счетов

Отражение задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные готовую продукцию, товары и оказанные услуги по отпускным ценам по предъявленным к оплате документам и полученным векселям (без НДС и акцизов)

611 "Доходы от продаж"

Отражение сумм НДС и акцизов, предстоящих к получению от покупателей по реализованным продукции, товарам и оказанным услугам

535 "Предстоящие обязательства"

Отражение положительных курсовых разниц, возникших по дебиторской задолженности в иностранной валюте на конец отчетного периода

622 "Доходы от финансовой деятельности"




оставить комментарий
страница1/8
Дата30.10.2011
Размер2,88 Mb.
ТипДокументы, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4   5   6   7   8
отлично
  2
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх