Руководство по основанному на оценке риска подходу для бухгалтеров 17 июня 2008 г icon

Руководство по основанному на оценке риска подходу для бухгалтеров 17 июня 2008 г


Смотрите также:
Методическое руководство по заключению договоров страхования...
Методологическое руководство по мониторингу и оценке...
Методологическое руководство по мониторингу и оценке вич/спид, туберкулез и малярия июнь 2004 г...
2. руководство министерства и иные представители мчс РФ 2 Российская газета (Москва), №185, 2008...
Календарный план гоу сош №1173 на апрель 2011 года №...
«Проблемы анализа риска»...
Д. А. Леонтьев...
Д. А. Леонтьев...
Д. А. Леонтьев...
Доклад внешнего аудитора об оценке проекта строительства...
Программа международной конференции (25 июня 28 июня 2007 г.) Томск 2007...
Программа конференции 30 5...



Загрузка...
страницы:   1   2   3   4
скачать
ФАТФ - FATF – GAFI


Группа разработки финансовых мер

борьбы с отмыванием денег


Руководство

по основанному на оценке риска подходу

для бухгалтеров


17 июня 2008 г.


© FATF/OECD 2008

All rights reserved. No reproduction, copy, transmission or translation of this

publication may be made without written permission.

Applications for permission to reproduce all part of this publication should be

made to:

FATF Secretariat, OECD, 2 rue Andre Pascal 75775 Paris Cedex 16, France


СОДЕРЖАНИЕ


Раздел 1. Использование руководства - Цели основанного на оценке риска подхода


Глава 1. Общая характеристика и контекст

Глава 2. Основанный на оценке риска подход – цели, преимущества и

трудности

Глава 3. ФАТФ и основанный на оценке риска подход


Раздел 2. Руководство для органов власти


Глава 1. Принципы высокого уровня для создания основанного на риске

подхода

Глава 2. Внедрение основанного на риске подхода


Раздел 3. Руководство для бухгалтеров по осуществлению основанного на оценке риска подхода


Глава 1. Категории риска

Глава 2. Применение основанного на оценке риска подхода

Глава 3. Внутренний контроль


ПРИЛОЖЕНИЯ


Приложение 1. Источники получения информации в будущем

А. Документы Рабочей группы по разработке финансовых мер борьбы с

отмыванием денег

B. Другие источники информации для помощи и содействия в оценке

страновых и бухгалтерских рисков страновой и трансграничной деятельности


Приложение 2. Глоссарий терминов


Приложение 3. Участники Электронной консультативной группы


Руководство по основанному на оценке риска подходу к противодействию отмыванию денег и финансированию террористов


Принципы и процедуры высокого уровня для бухгалтеров


Раздел 1. Использование руководства


Цели основанного на оценке риска подхода


Глава 1. Общая характеристика и контекст


1. В июне 2007 г. ФАТФ приняла Руководство по основанному на риске подходу к противодействию отмыванию денег и финансированию террористов: Принципы и процедуры высокого уровня, которое включает руководство для государственных органов власти и финансовых институтов. Это явилось кульминацией интенсивных консультаций между участниками учрежденной ФАТФ Электронной консультативной группой (ЭКГ), представляющими частный и государственный сектор.


2. В дополнение к финансовым институтам Рекомендации ФАТФ также охватывают ряд нефинансовых занятий и профессий (НФЗП). На своем совещании, состоявшемся в июне 2007 г., Рабочая группа ФАТФ по оценке и внедрению (WGEI) утвердила предложение созвать совещание представителей НФЗП для оценки возможности развития руководства по основанному на оценке риска подходу для их секторов, используя ту же структуру и стиль, что и завершенное руководство для финансовых институтов.


3. Настоящее совещание состоялось в сентябре 2007 г. и на нем присутствовали представители организаций, которые представляют адвокатов, нотариусов, провайдеров услуг по доверительному управлению и по созданию и обеспечению деятельности компаний, бухгалтеров, казино, агентов по недвижимости, дилеров по торговле драгоценными металлами и дилеров по торговле драгоценными камнями. Эта группа частного сектора выразила заинтересованность во внедрении в их секторах руководства ФАТФ по осуществлению основанного на оценке риска подхода. Руководство для НФЗП должно будет следовать принципам основанного на риске подхода, уже разработанного ФАТФ, и должно выделить факторы риска, специфические для НФЗП, а также предложить стратегии по снижению риска, которые бы подходили с конкретным видам деятельности и занятиям, входящим в НФЗП. ФАТФ создала еще одну ЭКГ для того, чтобы облегчить данную работу.


4. Группа частного сектора встретилась снова в декабре 2007 г. и к ней присоединился ряд специалистов, представляющих участников группы из частного сектора. Были созданы отдельные рабочие группы, включающие участников из государственного и частного сектора, а также были назначены председатели для частного сектора.


5. Работа ЭКГ продолжалась то тех пор, пока данное Руководство для бухгалтеров не было представлено в Рабочую группу по оценке и внедрению. После дальнейших международных консультаций с государственным и частным сектором, ФАТФ приняла настоящее Руководство на своем Пленарном заседании в июне 2008 г. Руководства для каждого из прочих секторов НФЗП было опубликовано отдельно.


^ Назначение настоящего Руководства


6. Настоящее Руководство предназначено для:


- Содействия развитию общего понимания того, что предполагает основанный на оценке риска подход.

- Выделения наиболее общих принципов, которые необходимо использовать при применении основанного на оценке риска подход.

- Определения лучшей практики разработки и внедрения эффективного основанного на оценке риска подхода.


7. Тем не менее, следует отметить, что применение основанного на оценке риска подхода не является обязательным. Надлежащим образом примененный основанный на оценке риска подход не обязательно означает сокращение бремени, хотя это должно вылиться в более эффективное с точки зрения стоимости использование ресурсов. Для ряда стран применение основанной на определенных правилах системы должно быть более подходящим. Странам необходимо будет определиться самим относительно того, применять ли им основанный на оценке риска подход, базирующийся на их специфических рисках отмывания денег и финансирования терроризма (ОД/ФТ - ML/FT), размере и характере деятельности в рамках данного означенного нефинансового занятия или профессии, а также другой имеющей отношение к этому информации. Проблема распределения во времени также очень важна для стран, которые могут применить к НФЗП меры, направленные на противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма (ПОД/ФТ - AML/СFT), но только если точно установлено, что НФЗП имеют достаточный опыт для осуществления и применения эффективного подхода, основанного на оценке риска.


^ Целевая аудитория, статус и содержание руководства.


8. Настоящее Руководство было подготовлено для и в отношении бухгалтеров публичной практики1. Роли и, следовательно, риски различных секторов, отнесенных к НФЗП, обычно являются различными. Однако в ряде областей бизнеса имеется взаимосвязь между различными секторами НФЗП и между НФЗП и финансовыми институтами. Например, бухгалтеры могут получать инструкции в рамках занятий и профессий секторов НФЗП или от финансовых институтов. Бухгалтеры могут также оказывать услуги по доверительному управлению и услуги по созданию и обеспечению деятельности компаний, которые являются одним из объектов Рекомендаций ФАТФ. Для осуществления такой деятельности бухгалтеры должны обратиться к руководству по основанному на оценке риска подходу для провайдеров услуг по доверительному управлению и услуг по созданию и обеспечению деятельности компаний (Провайдеры УТК - TCSPs).


9. НФЗП предоставляют ряд услуг и осуществляют круг деятельности, которые значительно отличаются друг от друга, например, по методам предоставления услуг и глубине и продолжительности взаимоотношений, которые сформировались с клиентами, и по размеру их операций. Настоящее Руководство написано на высоком уровне с учетом различных видов практики бухгалтеров в различных странах и различных уровней и форм надзора или мониторинга, которые могут применяться. Каждая страна и ее национальные органы власти должны быть нацелены на установление партнерских отношений с бухгалтерами и другими секторами НФЗП, которые должны быть взаимовыгодными для ПОД/ФТ.


10. Основной целевой аудиторией для настоящего Руководства являются сами бухгалтеры, когда они ведут деятельность, которая относится к сфере применения Рекомендаций ФАТФ, как это описано ниже.


11. Рекомендация 12 предписывает, чтобы требования относительно надлежащей добросовестности клиентов, ведения бухгалтерского учета, обращения внимания на все сложные, необычайно крупные сделки, как это установлено в Рекомендациях 5, 6 и с 8 по 11, применялись в ряде обстоятельств к НФЗП. В частности, Рекомендация 12 применяется в отношении бухгалтеров, когда они готовят или осуществляют сделки за своих клиентов, касающиеся следующих видов деятельности:


- Покупка и продажа недвижимости.

- Управление деньгами, ценными бумагами и прочими активами клиентов.

- Управление банковскими, сберегательными счетами и счетами ценных бумаг.

- Организация взносов на создание, функционирование компаний и управление ими.

- Создание, функционирование и управление юридическими лицами и мероприятиями, а также покупка и продажа коммерческих предприятий.


12. Рекомендация 16 требует, чтобы Рекомендации ФАТФ с 13 по 15, касающиеся доклада о подозрительных сделках (см. параграфы со 129 по 132) и внутреннего контроля ПОД/ФТ и Рекомендация 21, касающаяся мер, которые должны быть предприняты в отношении стран, которые не соответствуют и недостаточно соответствуют Рекомендациям ФАТФ, применялись к бухгалтерам, когда они от имени или за клиента участвовали в финансовых сделках в отношении деятельности, описанной в Рекомендации 12 выше.


13. Если бухгалтеры являются объектом обязательств по соблюдению профессиональной тайны или профессиональной привилегии, предоставленной в силу закона (аналогичной по характеру привилегии профессиональных юристов), от них не требуется сообщать об их подозрениях, если соответствующая информация была получена при обстоятельствах, когда она являлась объектом профессиональной тайны или профессиональной привилегии, предоставленной в силу законов данной страны. Профессиональная тайна/ профессиональная привилегия, предоставленная в силу закона, не является тем же, что и конфиденциальность клиента.


14. Это дело каждой страны - определить дела, которые подпадают под действие установленных законом профессиональных привилегий и профессиональной тайны. Это должно, как правило, охватывать информацию, которую адвокаты, нотариусы или другие независимые профессиональные юристы получают или достают через их клиентов: (a) в ходе определения юридической позиции своего клиента, (b) при выполнении своей задачи защиты или представления их клиента в ходе или в отношении судебных, административных, арбитражных и посреднических судебных разбирательств. Если бухгалтеры являются объектом тех же обязательств о тайне и привилегиях, от них также не требуется сообщать о подозрительных сделках.


15. Более широкая аудитория для настоящего Руководства включает страны, компетентные органы власти и саморегулируемые организации (СРО), которые рассматривают, как применять меры ПОД/ФТ в отношении бухгалтеров. Странам требуется выявить наиболее подходящий режим, приспособленный для того, чтобы иметь дело со страновыми рисками, который бы принимал во внимание специфические особенности и деятельность бухгалтеров и других секторов, отнесенных к НФЗП в их стране. Настоящий режим должен признавать различия между секторами, отнесенными к НФЗП, а также различия между НФЗП и финансовыми институтами. Тем не менее, настоящее Руководство не имеет преимущественного юридического действия в отношении норм законов национальных органов власти.


^ Замечания относительно отдельных видов деятельности, выполняемой бухгалтерами


16. Следующее общее замечание относительно бухгалтеров должно помочь информировать о данном подходе. Необходимо также рассмотреть конкретный вид деятельности, выполняемой бухгалтерами на национальной основе.


17. Данное Руководство относится к бухгалтерам публичной практики и касается применения основанного на оценке риска подхода к соблюдению настоящих Рекомендаций ФАТФ, которые к ним применяются. Это относится к единоличным практикующим специалистам, партнерам или специалистам, работающим по найму в рамках профессиональных фирм. Это Руководство не предназначено для «внутренних» специалистов, которые являются наемными работниками других видов деятельности, или для профессионалов, работающих для государственных органов, которые могут уже быть объектом мер ПОД/ФТ. Бухгалтеры, работающие в бизнесе, должны обращаться к профессиональным или другим альтернативным источникам Руководства относительно надлежащих действий, которые необходимо предпринять в отношении подозрительной незаконной деятельности, осуществляемой их нанимателем или третьей стороной.


18. Практикующие бухгалтеры могут предоставлять широкий круг услуг очень широкому кругу клиентов. Например, услуги могут включать (но не ограничиваться) следующими услугами:


- Аудиторские услуги и услуги по предоставлению уверенности.

- Услуги по ведению бухгалтерского учета и подготовке годовой и периодической финансовой отчетности.

- Работа по обеспечению соблюдения налогового законодательства и консультации относительно снижения налоговой нагрузки в рамках закона.

- Внутренний аудит и консультирование относительно внутреннего контроля и минимизации рисков.

- Услуги, касающиеся регулирующих нормативных актов и обеспечения соответствия законодательству, включая услуги по передаче стороннему исполнителю проверки соблюдения законодательства и нормативных актов и внесения соответствующих поправок.

- Услуги, связанные с неплатежеспособностью/управлением имуществом банкрота/ банкротством.

- Консультации относительно структурирования сделок и консультации относительно правопреемства.

- Услуги, касающиеся инвестиций и сохранности денег клиента.

- Судебная бухгалтерия.


19. Во многих странах бухгалтеры являются первыми специалистами, с которыми консультируются многие предприятия малого бизнеса и индивидуальные лица, когда им необходима общая консультационная помощь относительно ведения бизнеса и широкий круг консультаций, касающихся законодательного и нормативного регулирования и соответствия их деятельности законодательству. Если требуемые услуги не входят в круг их компетенции, тогда бухгалтеры дают совет относительно надлежащего источника информации для дальнейшего содействия2. Бухгалтеры обычно называют получателей своих услуг скорее «клиентами», чем «покупателями», и таким образом этот первый термин чаще всего используется в данном документе.


20. Ряд функций, выполняемых бухгалтерами, которые могут больше всего использоваться теми, кто отмывает деньги, следующие:


  1. Финансовое и налоговое консультирование – Преступники, располагающие крупными суммами для инвестирования, могут выступать как индивидуальные лица, надеющиеся минимизировать свои налоговые обязательства или желающие поместить активы вне пределов досягаемости с тем, чтобы избежать обязательств в будущем.

  2. Создание корпоративных средств или других сложных юридических мероприятий (например, трастов), которые могут служить для того, чтобы скрыть и замаскировать связи между средствами, полученными в результате преступления, и преступником.

  3. Покупка и продажа имущества – Передачи имущества служат или для того, чтобы скрывать передачи незаконных фондов (стадия расслоения) или также они могут представлять заключительные инвестиции этих средств после того, как они прошли через процесс отмывания (стадия интеграции).

  4. Осуществление финансовых сделок – Порой бухгалтеры могут производить различные финансовые операции от имени данного клиента (например, наличные депозиты или снятие средств со счетов, операции по розничной торговле иностранной валютой, выписка чеков и получение по ним наличных, купля и продажа акций, направление и получение переводов международных средств и т.д.).

  5. Знакомство с финансовыми институтами.



Глава 2. Основанный на риске подход – цели, преимущества и трудности


Цель основанного на риске подхода


21. Рекомендации ФАТФ содержат формулировки, которые позволяют странам, в той степени, в которой это указано, принять основанный на оценке риска подход для ПОД/ФТ. Эти формулировки также разрешают странам позволить НФЗП использовать основанный на оценке риска подход для выполнения ряда их обязательств в области ПОД/ФТ.


22. Принимая основанный на оценке риска подход, можно обеспечить, чтобы меры, направленные на противодействие или сокращение отмыванию денег и финансированию террористов, были соизмеримы с выявленными рисками. Это должно позволить распределить ресурсы наиболее эффективным образом. Основным принципом является то, что ресурсы должны быть направлены в соответствии с приоритетами таким образом, чтобы наибольшим рискам уделялось наибольшее внимание. Альтернативные подходы представляют собой следующее: или ресурсы используются неравномерно, или имеет место целевое использование ресурсов, но скорее на основе факторов, чем риска. Это может непреднамеренно привести к разовому подходу, при этом происходит фокусирование скорее на выполнении требований законодательного и нормативного регулирования, чем на результативном и эффективном ПОД/ФТ.


23. Ряд секторов, отнесенных к НФЗП, включая бухгалтеров в странах, где бухгалтерская деятельность представляет собой регулируемую профессию, уже являются объектом требований законодательного и нормативного регулирования и профессиональных требований, которые дополняют меры по ПОД/ФТ. Где это возможно, для бухгалтеров является целесообразным подразделять политику и процедуры ПОД/ФТ таким образом, чтобы это сочеталось с другими требованиями в области законодательного и нормативного регулирования и профессиональными требованиями. Основанный на риске режим ПОД/ФТ должен помогать обеспечивать честным клиентам доступ к услугам, предоставляемым бухгалтерами, но создавать барьеры для тех, кто стремится использовать эти услуги не должным образом.


24. Анализ риска должен осуществляться для того, чтобы определить, где риски ОД/ФТ являются наибольшими. Странам необходимо будет выявить наиболее уязвимые места и сделать их объектом надлежащих мер. Бухгалтерам потребуется данная помощь для того, чтобы помочь им выявить покупателей, продукты и услуги, каналы поставки и географические местности с наибольшим риском. Это не статические оценки. Они будут меняться время от времени в зависимости от того, как будут меняться обстоятельства, а также от того, какие угрозы будут иметь место.


25. Стратегии по управлению и уменьшению выявленной деятельности по отмыванию денег и финансированию террористов обычно направлены на предотвращение осуществления данной деятельности через сочетание мер устрашения (например, надлежащие меры НДК), обнаружения (например, мониторинг и сообщение о подозрительных сделках) и осуществление учета (например, для облегчения расследований).


26. Пропорциональные процедуры должны быть разработаны на основе оценки рисков. Области более высоких рисков должны быть объектом усиленных мер; это должно включать специальные меры, такие как усиленные проверки надлежащей добросовестности клиента и более тщательный мониторинг сделок. Из этого также следует, что в случаях, когда риски будут низкими, может применяться упрощенный или сокращенный контроль. (См. также параграф 118 относительно переменных, которые влияют на риск).


27. Не существует универсально приемлемых методик, на основании которых может быть описан характер и объем основанного на оценке риска подхода. Тем не менее, эффективный, основанный на оценке риска подход предусматривает выявление и определение категорий рисков ОД/ФТ, а также создание системы разумного контроля на основе выявленных рисков.


28. Эффективный подход на основе оценки рисков должен позволить бухгалтерам формулировать разумные суждения относительно бизнеса и профессиональной деятельности клиентов. Применение разумного и хорошо сформулированного основанного на оценке риска подхода должно явиться основой для обоснования суждений, которые будут делаться в отношении управления потенциальными рисками ОД/ФТ. Основанный на оценке риска подход не должен препятствовать бухгалтерам продолжать законную деятельность или находить инновационные пути диверсификации их деятельности.


29. Независимо от силы и эффективности контроля за ПОД/ФТ криминальные структуры и элементы будут продолжать пытаться перемещать незаконные необнаруженные средства, и время от времени это им будет удаваться. Они могут, скорее всего, выбрать сектора, отнесенные к НФЗП, если другие пути окажутся более трудными. По этой причине НФЗП, включая бухгалтеров, могут быть более или менее уязвимыми в зависимости от эффективности процедур ПОД/ФТ, применяемых в других секторах. Основанный на оценке рисков подход позволяет НФЗП, включая бухгалтеров, более результативно и эффективно приспосабливаться и изменяться по мере того, как новые методы ОД/ФТ будут выявляться.


30. Разумным образом разработанный и эффективно осуществляемый основанный на оценке риска подход должен обеспечить создание должной и эффективной структуры контроля для управления теми рисками ОД/ФТ, которые можно выявить. Тем не менее, необходимо признать, что никакой разумным образом применяемый контроль, включая контроль, осуществляемый как результат разумным образом спланированного и эффективно осуществляемого подхода, основанного на оценке рисков, не сможет выявить и обнаружить все случаи ОД/ФТ. В связи с этим уполномоченные компетентные органы власти, СРО, правоохранительные органы и судебные органы должны принимать во внимание и уделять должное внимание рассмотрению хорошо обоснованного подхода, основанного на оценке рисков. В случаях, когда не удастся применить надлежащим образом спланированный подход, основанный на оценке рисков, или неудачи в области выполнения основанной на оценке рисков программы, которая оказывается неадекватной с точки зрения ее разработки, тогда уполномоченные компетентные органы власти, СРО, правоохранительные органы и судебные органы должны предпринять действия, как это необходимо и надлежит.


^ Потенциальные выгоды и трудности основанного на риске подхода


Выгоды


31. Принятие основанного на оценке рисков подхода к ПОД/ФТ может принести выгоды всем сторонам, включая государство. В случае эффективного применения данный подход должен обеспечить более результативное и эффективное использование ресурсов и минимизацию нагрузки на клиентов. Сосредоточение основного внимания на угрозах, имеющих высокий риск, будет означать, что более хорошие результаты могут быть достигнуты более эффективно.


32. Для бухгалтеров основанный на управлении рисками подход позволяет более гибко подходить к обязательствам по ПОД/ФТ, используя квалификации и обязанности специалиста. Это требует от бухгалтеров осуществлять широкий и объективный взгляд на свою деятельность и на клиентов.


33. Усилия по ПОД/ФТ должны также быть гибкими с тем, чтобы приспосабливаться по мере эволюции рисков. В качестве таковых бухгалтеры должны использовать свои суждения, знания и экспертизу для развития надлежащего основанного на оценке рисков подхода для своей конкретной организации, структуры и вида деятельности.


Трудности


34. Основанный на оценке риска подход не всегда представляет собой легкий для осуществления вариант, и могут возникнуть трудности в ходе проведения необходимых мероприятий. Ряд вызовов могут быть присущими использованию основанного на оценке риска подхода. Другие могут быть обусловлены трудностями осуществления перехода к основанной на оценке риска системе. Ряд трудностей, однако, могут рассматриваться с той точки зрения, что они представляют возможности для создания более эффективной системы. Трудности в процессе применения основанного на оценке риска подхода в отношении финансирования террористов описываются более детально в параграфах 46-50 настоящего Руководства.


35. Основанный на оценке риска подход создает трудности и для государственных, и для частных предприятий и организаций. Такой подход требует ресурсов и экспертизы для сбора и интерпретации информации относительно рисков, как на страновом, так и на институциональном уровне, а также для развития процедур и систем для обучения персонала. Далее это требует того, чтобы обоснованное и сформулированное хорошо обученными специалистами суждение было проведено в жизнь в процессе разработки и внедрения процедур и систем. Это безусловно приведет к большей диверсификации на практике, что должно привести к инновациям и большему соблюдению законодательства и нормативов. Тем не менее, это может привести к неуверенности относительно ожиданий, к трудностям в применении единого подхода к регулированию, а также к увеличению недостатка понимания со стороны клиентов в отношении требуемой информации.


36. Проведение в жизнь основанного на оценке риска подхода требует, чтобы бухгалтеры имели четкое понимание рисков и могли выносить обоснованное суждение. Это требует построения экспертизы, включая, например, через обучение и подбор кадров, пользование профессиональными консультационными услугами и обучение на практике. Процесс всегда выиграет от обмена информацией между компетентными органами власти и СРО. Представление руководства относительно добросовестной практики также является ценным. Попытка следовать основанному на оценке риска подходу без наличия достаточной экспертизы может привести к необоснованным суждениям. Бухгалтеры могут завысить оценку риска, что может повести к неэффективному использованию ресурсов, или они могут недооценить риск, приводя тем самым к уязвимости.


37. Бухгалтеры могут счесть, что для некоторых членов персонала оказывается неудобным высказывать основанные на оценке риска суждения. Это может привести к поверхностным слишком осторожным решениям или непропорциональным затратам времени на документальное оформление обоснований, следующих за решением. Это может также быть верным для различных уровней управления бухгалтерскими компаниями. Тем не менее, в ситуациях, когда администрации не удается определить или она недооценивает риски, может возникнуть положение, когда недостаточные ресурсы выделяются на обеспечение соответствия законодательству и нормативам, что приводит к потенциально значительным неудачам в обеспечении соответствия.


38. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны делать больший упор на определение того, могут ли бухгалтеры организовывать эффективный процесс принятия решений в отношении управления риском, и должно использоваться выборочное тестирование или рассматриваться отдельные решения как способ тестирования эффективности осуществления бухгалтерами общего управления рисками. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны признать, что даже если соответствующие структуры и процедуры по управлению рисками будут регулярно обновляться и соответствующая политика, процедуры и процессы будут применяться, однако, могут приниматься решения, которые являются неверными в свете получения дополнительной информации, которой по разумным причинам не было в наличии на тот момент.


39. Основанный на оценке риска подход требует, чтобы бухгалтер формулировал профессиональное суждение. Результатом этого должна стать диверсификация практики и деталей для отдельных компаний, хотя и те, и другие могут выполнять требования законодательства. Такая диверсификация практики будет требовать того, чтобы уполномоченные компетентные органы власти и СРО приложили большие усилия к тому, чтобы выявить и распространить руководства, касающиеся добросовестной практики, и может представлять трудности для персонала, работающего в области мониторинга соответствия (законодательству и нормативным актам). Наличие руководства по добросовестной практике, обучению, промышленным исследованиям и другая имеющаяся информация и материалы помогут назначенным компетентным органам власти и саморегулуемым организациям определить, сформулировал ли бухгалтер обоснованные основанные на оценке риска суждения.


40. Рекомендация 25 требует соответствующей обратной связи, которая должна устанавливаться с финансовым сектором и НФЗП. Такая обратная связь должна помочь организациям и предприятиям более точно оценить риски ОД/ФТ и соответственно внести поправки в программы их рисков. Это в свою очередь делает обнаружение подозрительной деятельности более вероятным и повышает качество докладов о подозрительных сделках. Также являясь главным фактором любой оценки странового и секторального рисков, быстрота и содержание такой обратной связи являются важными факторами осуществления эффективного основанного на оценке риска подхода.


^ Потенциальные выгоды и потенциальные трудности в целом являются следующими:


Потенциальные выгоды:

- Лучшее управление рисками

- Эффективное использование и размещение ресурсов

- Сосредоточение внимания на реальных и выявленных угрозах.

- Гибкость адаптации к рискам, которые меняются со временем.


Потенциальные трудности:

- Выявление надлежащей информации для осуществления обоснованного анализа риска

- Обращение к краткосрочным переходящим затратам.

- Большая потребность в более квалифицированном персонале, способном сформулировать обоснованные суждения.

- Обеспечение в области регулирования надлежащей реакции на потенциальное разнообразие практики.



^ Глава 3. ФАТФ и основанный на оценке риска подход


41. Различная степень риска отмывания денег или финансирования террористов для отдельных типов НФЗП, включая бухгалтеров, или для отдельных типов покупателей/клиентов или сделок является важным соображением, лежащим в основе Рекомендаций ФАТФ. В соответствии с данными рекомендациями в отношении НФЗП имеются специфические Рекомендации для случаев, когда степень риска является важной проблемой, которую страна или должна принять в расчет (если имеется более высокий риск) или может принять в расчет (если имеется более низкий риск).


^ Учет специфического риска


42. Основанный на оценке риска подход или является включенным в Рекомендации (и Методологию) специфическим и ограниченным образом в ряд Рекомендаций, или является их неотъемлемой частью или связан с этими Рекомендациями. Например, для НФЗП, включая бухгалтеров, риск относится к трем основным областям (а) Надлежащая добросовестность клиента (Р. 5, 6, 8 и 9); (b) внутренняя система контроля бизнеса (Р.15); и (c) подход к надзору/мониторингу НФЗП, включая бухгалтеров (Р.24).


^ Надлежащая добросовестность клиента (Р. 5, 6, 8 и 9)


43. Риск подразделяется на несколько форм:


a) Более высокий риск – в соответствии с Рекомендацией 5 страна может потребовать у своих НФЗП, включая бухгалтеров, обеспечить повышенную надлежащую добросовестность в отношении клиентов, деловых отношений или сделок с более высоким риском. Рекомендация 6 (подверженные политическому риску лица) является примером следования данному принципу. В этой Рекомендации детализирован сценарий более высокого риска, требующий повышения НДК.

b) Более низкий риск – Страна может также позволить своим НФЗП, включая бухгалтеров, принять во внимание более низкий риск при принятии решений о масштабах мер НДК, которые они предпримут (см. Критерии методологии 5.9). Бухгалтеры могут таким образом сократить или упростить требуемые меры (но не избежать их полностью).

с) Риск, вытекающий из инноваций – в соответствии с рекомендацией 8 страна может потребовать, чтобы ее НФЗП, включая бухгалтеров, обращали особое внимание на риски, вытекающие из новых или развивающихся технологий, которые должны поощрять анонимность.

d) Механизм оценки риска – стандарты ФАТФ основываются на ожидании, что будет существовать адекватный механизм при помощи которого уполномоченные компетентные органы власти и СРО будут оценивать или рассматривать процедуры, принятые бухгалтерами для определения степени риска и того, как они управляют этим риском, а также для анализа самим существующих оценок. Это ожидание имеет место в отношении всех областей, где применяется основанный на риске подход. В дополнение, если уполномоченные компетентные органы власти и СРО уже выпустили руководство о надлежащем подходе к процедурам, основанным на оценке риска, важным будет обеспечить, чтобы эти процедуры соблюдались. Рекомендации также признают, что страновой риск является необходимым компонентом любого механизма оценки риска (Р.5&9).


Система внутреннего контроля (Р.15)


44. В соответствии с Рекомендацией 15 разработка «надлежащей» внутренней политики, систем обучения и аудита должна будет обязательно включать специальные и текущие соображения, касающиеся потенциальных рисков ОД/ФТ, связанных с клиентами, продуктами и услугами, географическими областями функционирования и так далее. Пояснительное замечание к Рекомендации 15 делает ясным, что страна может предположить некоторые уровни риска ОД/ФТ и размеры бизнеса для НФЗП, включая бухгалтеров, которые должны приниматься во внимание при определении типа и объема требуемых мер.


^ Регулирование и надзор назначенными компетентными органами власти или СРО (Р.24)


45. Страны должны обеспечить, чтобы бухгалтеры являлись объектами эффективных систем мониторинга и обеспечения соответствия требованиям ПОД/ФТ. При определении того, является ли система мониторинга и обеспечения соответствия надлежащей, необходимо обратить внимание на риск ОД/ФТ в данном бизнесе, то есть доказано ли то, что имеется низкий риск, тогда могут предприниматься меньшие меры в области мониторинга.


^ Применимость основанного на оценке риска подхода к финансированию террористов


46. Существует как сходство, так и различие в применении основанного на оценке риска подхода к ПОД/ФТ. Они вместе требуют процесса для идентификации и оценки риска. Тем не менее, характерные для финансирования террористов особенности делают обнаружение этого финансирования более трудным, а осуществление стратегий по снижению риска более сложным, что обусловлено рядом обстоятельств, таких как относительно низкая стоимость сделок, задействованных в финансировании террористов, или тот факт, что средства могут быть получены из законных, а также незаконных источников.


47. Средства, которые используются для финансирования террористов, могут быть получены как от преступной деятельности, так и из легальных источников, и характер источников финансирования может быть различным в зависимости от типа террористической организации. В случае, когда средства получены от преступной деятельности, тогда традиционные механизмы мониторинга, которые используются для выявления отмывания денег, могут также подходить для выявления финансирования террористов, хотя деятельность, которая может заслуживать подозрения, может быть не выявлена в качестве деятельности по финансированию террористов или деятельности, связанной с финансированием террористов. Необходимо отметить, что сделки, связанные с финансированием терроризма могут осуществляться на очень небольшие суммы, которые при применении основанного на оценке риска подхода могут быть теми самыми сделками, которые часто рассматриваются как сделки с минимальным риском в отношении отмывания денег. В случае, если деньги поступают из легальных источников, оказывается даже еще более сложным определить, могут ли они быть использованы для целей терроризма. В дополнение к этому действия террористов могут не скрываться и выглядеть невинными, это такие действия как покупка материалов и услуг для продолжения достижения их целей, единственно со скрытием фактического намерения относительно использования таких купленных материалов и услуг. Таким образом, если средства террористов могут быть получены и от преступной деятельности, и из легальных источников, то сделкам, связанным с финансированием террористов, не могут быть присущи те же черты, что и обычному отмыванию денег. Тем не менее, в любом случае, в обязанности бухгалтеров не входит определять тип лежащей в основе преступной деятельности или намерения террористов, но роль бухгалтеры состоит скорее в выявлении подозрительной деятельности и сообщении об этой деятельности. Группы финансовой разведки (ГФР – FIU) и правоохранительные органы должны затем изучить вопрос далее и определить, имеется ли связь с финансированием террористов.


48. Для бухгалтеров обнаружить потенциальные финансируемые террористами сделки без руководства о типологиях финансирования террористов или если не действовать с использованием данных специальной разведки, организованной органами власти, является гораздо более трудным, чем в случаях потенциального отмывания денег и другой подозрительной деятельности. Усилия по обнаружению, при отсутствии национального руководства и типологий, по всей видимости, должны базироваться на мониторинге, который должен быть сосредоточен на сделках с определенными странами или географическими районами, в которых, насколько известно, действуют террористы, или на других имеющихся ограниченных типологиях (для многих из них характерным является использование тех же техник, что и для отмывания денег).


49. Отдельные индивидуальные лица, организации или страны могут быть объектом санкций, направленных против финансирования террористов. В таких случаях список отдельных индивидуальных лиц, организаций или стран, к которым применяются санкции и решения относительно наложения на бухгалтеров обязательств действовать в соответствии с этими санкциями, принимаются отдельными странами и не являются функцией риска. Бухгалтеры совершат уголовное преступление, если они будут вести бизнес с включенным в список индивидуальным лицом, организацией или страной или их агентом, не соблюдая действующих санкций.


50. По этой причине настоящее Руководство не является полностью нацеленным на применение основанного на оценке риска подхода к финансированию террористов. Очевидно, что является предпочтительным, чтобы основанный на оценке риска подход применялся там, где это является разумным. Но дальнейшие консультации с ключевыми заинтересованными сторонами требуются для того, чтобы выявить более полный набор показателей методов и техник, используемых для оценки риска финансирования террористов, которые затем могут стать факторами стратегий по оценке рисков финансирования террористов, а также для того, чтобы наметить меры для сокращения этих рисков. НФЗП, включая бухгалтеров, будут в этом случае представлять дополнительное основание, на котором можно более полно развить и применять основанный на риске процесс для выявления финансирования террористов.


^ Ограничения для основанного на оценке риска подхода


51. Существуют обстоятельства, при которых основанный на оценке риска подхода не будет применяться или будет применяться в ограниченных пределах. Существуют также обстоятельства, при которых основанный на оценке риска подхода не может применяться на начальных стадиях требования или процесса, но затем он будет применяться на последующих стадиях. Ограничения для основанного на оценке риска подхода обычно являются результатом законодательных требований или требований нормативных актов, которые предписывают осуществление определенных действий.


52. Требования заморозить активы выявленных физических и юридических лиц в странах, где такие требования существуют, не зависят от каких-либо оценок рисков. Требование заморозить активы является абсолютным, и на него не может повлиять основанный на риске процесс. Аналогично, в случае если выявление потенциально подозрительных сделок может произойти в результате использования основанного на риске подхода, то доклад о подозрительных сделках, коль скоро они выявлены, не является основанным на риске (см. параграфы 130-134).


53. Имеется ряд компонентов в отношении надлежащей добросовестности клиента – Выявление и проверка личности клиентов и получающих выгоду владельцев, получение информации относительно целей и характера намерений деловых отношений, и проведение текущей оценки надлежащей добросовестности. Из этих компонентов, идентификация и проверка личности клиентов являются требованиями, которые должны быть выполнены, независимо от основанного на риске подхода. Тем не менее, в отношении всех прочих компонентов НДК разумным образом выполненный основанный на оценке риска подхода может позволить определить объем и количество требуемой информации, и механизмы, которые должны использоваться для выполнения этих минимальных стандартов. Коль скоро это определение будет сделано, требование вести записи и готовить документы, которые были получены для целей определения надлежащей добросовестности, а также осуществление записей сделок, не зависит от уровней риска.


54. Страны могут позволить бухгалтерам применять сокращенные или упрощенные меры, в случае, если риск отмывания денег или финансирования террористов является более низким. Вместе с тем, эти сокращенные или упрощенные меры не обязательно должны применяться ко всем аспектам НДК. Более того, если эти исключения требуют соблюдения определенных условий, необходимо проверить, выполняются ли эти условия, если эти исключения действуют до определенных пороговых значений, должны быть предприняты меры для того, чтобы предотвратить искусственное разбиение сделок, имеющее целью не достичь порогового значения. Кроме того, для того, чтобы адекватно оценить риск может быть необходима информация, касающаяся идентификации личности клиента, такая как местонахождение клиента. Это будет представлять собой итеративный процесс: предварительная информация, которая может быть получена о клиенте, должна быть достаточной для того, чтобы определить, необходимо ли продвигаться далее, и во многих случаях мониторинг клиента позволит получить дополнительную информацию.


55. Ряд форм мониторинга являются необходимыми для того, чтобы обнаружить необычные и, следовательно, возможно подозрительные сделки. Даже в случае более низкого риска, необходим мониторинг для проверки того, действительно ли риск сделок соответствует изначально низкому уровню риска и, если этого нет, тогда должен быть запущен процесс соответствующего пересмотра рейтинга риска клиента. Также риски для некоторых клиентов могут стать очевидными после того, когда начнутся взаимоотношения с клиентами. Это делает надлежащий и разумный мониторинг сделок клиента главным компонентом надлежащим образом спланированного основанного на оценке риска подхода. Однако, в этом контексте необходимо понимать, что мониторинг не всех сделок, счетов или клиентов должен осуществляться одинаково. Более того, в случае наличия действительного подозрения в отмывании денег и финансировании терроризма, это может рассматриваться как сценарий наличия высокого риска, и повышенная надлежащая добросовестность должна применяться независимо от наличия каких-либо пороговых значений или исключений.


^ Различие между основанным на риске мониторинге и основанной на риске политике и процессах


56. Необходимо, чтобы уполномоченные компетентные органы власти и СРО проводили различие между основанными на оценке риска политикой и процессами и основанными на оценке риска надзоре/мониторинге. В целом в рамках области надзора/мониторинга признается, что ресурсы должны распределяться, принимая во внимания риски, которые имеют отдельные компании или бизнесы. Методология, принятая уполномоченными компетентными органами власти и СРО для определения распределения мониторинга ресурсов должна охватывать то, на что нацелен бизнес, уровень риска и среду внутреннего контроля, и должно позволить провести соответствующие сравнения между фирмами и бизнесами. Методология, которая используется для определения того, как распределяются ресурсы, требует постоянного совершенствования с тем, чтобы она отражала характер, важность и размер рисков, которым подвержены отдельные фирмы и бизнесы. Следовательно, эта расстановка приоритетов должна привести к тому, что уполномоченные компетентные органы власти или СРО в процессе регулирования сосредоточат повышенное внимание на компаниях или бизнесах, которые вовлечены в деятельность, которая оценивается как представляющая высокий риск отмывания денег или финансирования террористов.


57. Тем не менее, также необходимо отметить, что факторы риска, принимаемые во внимание для того, чтобы определить приоритетность работ уполномоченных компетентных органов власти и СРО, зависят не только от действительного риска, связанного с осуществляемой деятельностью, но также от качества и эффективности систем управления риском, созданных для того, чтобы иметь дело с такими рисками.


58. В связи с тем, что уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны были уже оценить качество контроля за управлением риском в бухгалтерском секторе, разумным является, чтобы была использованы их оценки этого контроля, по крайней мере, частично для информирования об оценках риска ОД/ФТ, осуществленных отдельными фирмами или бизнесами.


^ Итоги: Основанный на оценке риска подход к ПОД/ФТ на национальном уровне: ключевые элементы для успеха


- Бухгалтеры, уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны получить доступ к достаточно детальной, надежной и дающей основания для действий информации относительно угроз, и того, как применять основанный на оценке риска подход.

- Необходимо делать упор на совместных действиях политиков, правоохранительных органов, регулирующих органов и частного сектора.

- Органы власти должны публично признать, что основанный на оценке риска подход не отразит все элементы риска.

- Органы власти несут ответственность за создание атмосферы, в которой бухгалтеры не должны опасаться санкций со стороны органов регулирования в случае, если они действуют ответственно и внедрили соответствующие внутренние системы и осуществляют контроль.

- Осуществляющий надзор персонал регулирующих органов и СРО должен быть хорошо обучен применению основанного на оценке риска подхода – и тому, как он применяется осуществляющими надзор/СРО, и тому, как он применяется бухгалтерами.


^ Радел 2. Руководство для органов власти






оставить комментарий
страница1/4
Дата25.10.2011
Размер0,77 Mb.
ТипРуководство, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх