Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности в ред постановлений мнс от 25. 02. 2005 n 29 icon

Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности в ред постановлений мнс от 25. 02. 2005 n 29



Смотрите также:
Инструкция №11 от 4 сентября 2001 года...
Реферат по дисциплине «Налогообложение физических лиц» на тему: «Порядок исчисления и уплаты...
Приказ Минрегионразвития от 19. 10...
Ы: экономическая сущность, функции, характеристика основных элементов...
Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов...
Представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов...
Закон не предусматривает (пункт 12 статьи 2) налогообло­жение добровольных пожертвований и...
Всоответствии с п. 3 ст. 217 Нк РФ (в ред. Федерального закона от 21. 11...
Зао применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (есхн)...
Ну что ж, Сергей Иванович, продолжим рассказ о новых правилах уплаты налога на доходы...
Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций в ред постановлений Правления...
Приказ Минздравсоцразвитий России (Министерство здравоохранения и социального развития рф) от 21...



скачать
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов

Республики Беларусь 2 февраля 2005 г. N 8/12084


ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

6 декабря 2004 г. N 129


ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ

И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ОТДЕЛЬНЫХ

СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


(в ред. постановлений МНС от 25.02.2005 N 29,

от 04.04.2005 N 47, от 05.09.2005 N 87,

от 17.03.2006 N 39)


На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.

2. Признать утратившим силу постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 февраля 2000 г. N 3 "Об утверждении методических указаний "О порядке налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 31, 8/3019).

3. Настоящее постановление вступает в силу с даты официального опубликования.


Министр А.К.ДЕЙКО


УТВЕРЖДЕНО

Постановление

Министерства

по налогам и сборам

Республики Беларусь

06.12.2004 N 129


ИНСТРУКЦИЯ

^ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ,

ПОЛУЧЕННЫЕ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


(в ред. постановлений МНС от 25.02.2005 N 29,

от 04.04.2005 N 47, от 05.09.2005 N 87,

от 17.03.2006 N 39)


Глава 1

^ ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, разработана в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 4, 1/871), Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы, полученные в отдельных сферах (далее - налог на доходы).

2. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями, а также порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доходы из источников в Республике Беларусь, регулируются соответствующими нормативными правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

(пункт 2 в ред. постановления МНС от 25.02.2005 N 29)


Глава 2

^ ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


3. Плательщиками налога на доходы являются страховые организации, а также иные организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - иные организации), получившие доходы от операций с ценными бумагами.

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

Страховые и иные организации вправе возложить на свои филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, уплату налога на доходы. При этом филиалы, представительства и иные обособленные подразделения страховых и иных организаций, на которые возложена обязанность по уплате налога на доходы, исполняют налоговые обязательства страховых и иных организаций по данному налогу.

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

4. Объектом налогообложения признаются:

для страховых организаций - общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде;

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

для иных организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль.


Глава 3

^ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА


5. Налогооблагаемая база определяется:

5.1. исключен. - Постановление МНС от 17.03.2006 N 39;

5.2. страховыми организациями - как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг), с учетом Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и с учетом особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. N 72 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 77, 8/1002), а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Под страховыми услугами понимаются услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

Предметом деятельности страховщиков может быть только страховая, а также инвестиционная и иная деятельность, связанная со страхованием и осуществляемая в целях получения дополнительных доходов и гарантий выполнения страховых обязательств, в соответствии с перечнем видов такой деятельности, утверждаемым Министерством финансов Республики Беларусь;

5.3. иными организациями, осуществляющими операции с ценными бумагами, - как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию. Указанные лица должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности.

6. При определении страховыми организациями налогооблагаемой базы:

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

6.1. из состава затрат исключаются:

расходы на оплату труда;

амортизация основных средств и износ нематериальных активов;

6.2. расходы, в отношении которых законодательством установлены нормы для включения в себестоимость, а также в затраты для целей налогообложения, учитываются в пределах этих норм;

6.3. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего календарного года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут учитываться для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные документы поступили;

(абзац 1 подпункта 6.3 в ред. постановления МНС от 04.04.2005 N 47)

абзац исключен. - Постановление МНС от 17.03.2006 N 39.

7. К внереализационным доходам (расходам) страховых организаций для целей исчисления налога на доходы относятся:

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров (в том числе с физическими лицами), уплаченные или признанные организацией к уплате (учитываются в составе внереализационных доходов или расходов при определении налогооблагаемой базы в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили в кассу или зачислены на банковский счет либо перечислены с банковского счета);

безвозмездно полученные денежные средства (учитываются в составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором поступили в кассу, зачислены на банковский счет);

доходы от безвозмездно полученного имущества (учитываются в составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором получены, в размере стоимости, не менее учетной стоимости этого имущества, числившейся в первичных учетных документах передающей стороны);

средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов (учитываются в составе доходов и расходов в периодах, в которых понесены расходы, на финансирование которых они получены);

доходы от принятого к учету имущества, выявленного по результатам инвентаризации (по учетной стоимости);

доходы, полученные в виде возмещения причиненных убытков, расходы, понесенные в виде возмещения убытков другим организациям, физическим лицам;

суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), в размере ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете;

суммы недостач, порчи и иной утраты имущества в соответствии с законодательством;

положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам;

судебные расходы;

доходы (расходы), полученные (понесенные) при обстоятельствах, носящих чрезвычайный характер (стихийное бедствие, авария и т.п.), при национализации, конфискации;

расходы обслуживающих производств и хозяйств;

расходы в виде исчисленных в соответствии с законодательством сумм налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость, а также налогов и сборов, исчисляемых банками от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов, страховыми и перестраховочными организациями - от балансовой прибыли;

прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с деятельностью страховых организаций.

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

Кроме того, к внереализационным доходам у страховых организаций относятся:

доходы (расходы), полученные (понесенные) от сдачи в аренду (лизинг) имущества;

доходы (проценты), полученные за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете.

8. Порядок определения затрат по операциям с ценными бумагами устанавливается для:

банков - Национальным банком Республики Беларусь;

страховых организаций и иных организаций - Министерством финансов Республики Беларусь.

9. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международными договорами суммы налога на доход (прибыль) не зачитываются при уплате налога на доходы в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором.

Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным договором сумма налога на доход (прибыль), исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения в доход иностранного государства, зачитывается при уплате в Республике Беларусь налога на доходы, если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающей факт его уплаты за пределами Республики Беларусь и содержащей реквизиты с наименованием плательщика, наименованием налога, датой уплаты налога и периода, за который уплачивался налог, размера объекта налогообложения (налоговой базы), ставки налога и суммы зачисленного в доход иностранного государства налога. При отсутствии такой справки налог на доходы в отношении дохода, полученного за пределами Республики Беларусь, уплачивается в Республике Беларусь в полном размере. В случае представления в последующем справки, подтверждающей уплату налога на доход (прибыль) за рубежом, такой налог подлежит зачету в текущем отчетном периоде. Зачитываемая сумма налога на доход (прибыль), уплаченного за пределами Республики Беларусь, отражается по строке 11 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности (далее - налоговая декларация (расчет), представляемой по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Зачет суммы налога на доходы (прибыль), уплаченной (удержанной) за пределами территории Республики Беларусь по доходам, полученным за пределами Республики Беларусь, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на доходы в отношении этого дохода (не может превышать сумму налога на доходы, уплаченную в связи с таким доходом за календарный год, в котором он получен).

Для целей настоящего пункта под доходом, полученным за пределами Республики Беларусь, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на доход (прибыль) в иностранном государстве.


Глава 4

^ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ


10. Плательщики налога на доходы вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов и определяемые в виде разницы между ценой:

погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь;

реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг юридическими лицами, признаваемыми плательщиками налога на доходы (за исключением брокерских и иных посреднических операций).

За текущую стоимость принимаются:

дисконтных ценных бумаг:

при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена продажи этих бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске ценных бумаг;

при их продаже Министерством финансов Республики Беларусь на определяемых им условиях - цена продажи, указанная в договоре продажи, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске ценных бумаг;

процентных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных бумаг, увеличенная на сумму процентной ставки, установленной при выпуске данных ценных бумаг.

К государственным ценным бумагам, ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, на суммы доходов от операций с которыми может быть уменьшена налогооблагаемая база, относятся:

государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь в качестве государственных долговых обязательств;

облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;

облигации местных целевых облигационных жилищных займов, эмитируемые местными исполнительными и распорядительными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

11. Страховые организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на:

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 N 221 с 1 июля 2005 года льгота по налогу на доходы в отдельных сферах деятельности, предусмотренная подпунктом 11.1, не предоставляются при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков таких налогов объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией), за исключением финансирования капитальных вложений по окончании строительства данных объектов.


11.1. суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой базы производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на последнюю отчетную дату в следующем порядке:

страховым организациям, развивающим собственную производственную базу, - на сумму фактически произведенных затрат в налоговом периоде;

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

в части сумм, направленных в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - на сумму затрат, подтвержденных застройщиком.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 мая 2005 г. N 221 "О некоторых мерах по сокращению объемов сверхнормативного незавершенного строительства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 74, 1/6439) льгота, предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении страховой организации объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией).

(часть вторая введена постановлением МНС от 05.09.2005 N 87; в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются капитальные вложения, направляемые на капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих страховых организаций, а также на приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных производственных фондов.

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента приобретения или сооружения, по которым производилось уменьшение налогооблагаемой базы, налогооблагаемая база подлежит увеличению (в пределах сумм ранее произведенного уменьшения) на остаточную стоимость этих объектов основных фондов (либо их части) с учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, и коэффициентов изменения стоимости основных фондов, а также на произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством, с учетом их индексации.

Страховые организации одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) по месту постановки на учет справку о суммах прибыли, направленных на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

Справка о суммах прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (далее - справка), представляется и заполняется с учетом следующих особенностей:

справка представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) только в случае использования за соответствующий отчетный период (месяц) налоговой льготы в связи с финансированием капитальных вложений;

показатели граф 3, 4 справки исчисляются с нарастающим итогом с начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Исчисление нарастающим итогом производится путем суммирования показателей отчетного периода (месяца) с соответствующими показателями предыдущих отчетных периодов;

справка не представляется, если в последующих отчетных периодах (месяцах) налогового периода (года) капитальные вложения не финансируются и (или) сумма налоговой льготы не увеличивается;

в строке 1 графы 2 справки указываются суммы, фактически направленные на финансирование капитальных вложений в отчетном периоде (месяце). В случае, если в отчетном периоде (месяце) суммы не направлялись на финансирование капитальных вложений, но сумма льготы увеличивается за счет капитальных вложений, прольготированных частично в предыдущем отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2 указывается ноль (0);

при отсутствии на начало отчетного периода (месяца) показателей, указанных в строке 2, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0). Если сумма амортизационного фонда, отраженная в бухгалтерском учете на 1-е число месяца, в котором прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, имеет отрицательное значение, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0);

если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок налогооблагаемая прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее, сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.

(часть шестая введена постановлением МНС от 17.03.2006 N 39)

Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются копии платежных инструкций плательщика - страховой организации, подтверждающие оплату приобретаемых объектов основных производственных фондов, выполненные работы по капитальному строительству, или погашение кредитов банка, товаросопроводительные документы, подтверждающие получение объектов основных производственных фондов, копии актов выполненных работ, копии кредитных договоров и др.;

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

11.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения, направляемых на содержание находящихся на их балансах детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии в содержании указанных учреждений и объектов в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам, содержащимся за счет средств бюджета;

11.3. суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям товарно-материальные ценности (работы, услуги). Данные расходы не могут превышать 5 процентов налогооблагаемой базы.

11-1. Исключен. - Постановление МНС от 17.03.2006 N 39.

12. Страховые и иные организации, использующие льготы по налогу, представляют в инспекции МНС справку о размере и составе использованных льгот по налогу на доходы согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)


Глава 5

^ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

НАЛОГА НА ДОХОДЫ


13. Налог на доходы страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30 процентов, иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами - по ставке 40 процентов. Определение налогооблагаемой базы и исчисление налога на доходы производится в налоговой декларации (расчете).

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

14. Страховые организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (далее - филиалы), на которые не возложено исполнение налоговых обязательств страховых организаций, уплачивают налог по месту нахождения филиала. При этом расчет суммы налога на доходы производится по налоговой декларации (расчету), представленной в инспекцию МНС по месту постановки на учет, составленной на основе консолидированного (сводного) баланса. К налоговой декларации (расчету) прилагается реестр в разрезе всех филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:

(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

адрес филиала;

учетный номер плательщика;

наименование и код инспекции МНС по месту нахождения филиала;

налогооблагаемая база;

сумма налога на доходы за отчетный период, в том числе по акту проверки;

период, за который представляется налоговая декларация (расчет).

Исчисление налогооблагаемой базы производится:

абзац исключен. - Постановление МНС от 17.03.2006 N 39;

страховыми организациями - с учетом убытков, полученных филиалами. Сумма льгот и других вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, рассчитывается в целом по сводному расчету. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате по деятельности филиала, распределяется пропорционально доле страховых взносов каждого филиала в сумме страховых взносов, полученных страховой организацией. Льготы по налогообложению, в том числе и размер льготируемого дохода в части сумм, направленных на финансирование капитальных вложений, определяются по консолидированному балансу страховой организации.

15. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы в течение отчетного года изменению не подлежит.

16. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате, исчисляется по окончании каждого отчетного месяца нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

17. Раздел III налоговой декларации (расчета) заполняется при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (далее - неполнота сведений или ошибка).

При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) за налоговый период предыдущего года неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) представляет налоговую декларацию (расчет) за соответствующий год с внесенными изменениями и дополнениями нарастающим итогом с начала года с заполнением раздела III к налоговой декларации (расчету).

При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за прошедший налоговый период текущего года либо в налоговой декларации (расчете) за налоговый период предыдущего года, в отношении которой неполнота сведений или ошибка выявлены в январе текущего года до подачи налоговой декларации по сроку 20 января, соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете), представляемой в сроки, установленные законодательством, с заполнением раздела III к налоговой декларации (расчету).

Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных в налоговой декларации (расчете) и отраженных в разделе III к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы, за последующие налоговые периоды не отражается.

(п. 17 в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

18. Страховые организации, их филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет, исполняющие в установленном законодательством порядке налоговые обязательства этих организаций, а также иные организации (в том числе филиалы, исполняющие налоговые обязательства этих организаций, осуществляющие операции с ценными бумагами) в течение налогового периода по итогам каждого истекшего месяца:

представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (страховые организации и филиалы, исполняющие их налоговые обязательства, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, иные организации, осуществляющие операции с ценными бумагами и филиалы, исполняющие налоговые обязательства этих организаций, по форме согласно приложению 1-1 к настоящей Инструкции);

уплачивают налог на доходы не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

(п. 18 в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)

19. Исчисление и уплата страховыми организациями налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов производятся в порядке, установленном законодательством.

(п. 19 введен постановлением МНС от 17.03.2006 N 39)


Приложение 1

к Инструкции

о порядке исчисления и

уплаты налога на доходы,

полученные в отдельных

сферах деятельности


(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)


В инспекцию МНС: Признак уточняющего расчета ┌──┐

(пометить Х) │ │

└──┘

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐

Код инспекции МНС │ │ │ │

└───────────┘ └──────────────────────────┘

Штамп или отметка инспекции МНС

┌─────────────────────────┐

УНП │ │ ┌─────┬─────┬─────┐

└─────────────────────────┘ Получено │ │ │ │

└─────┴─────┴─────┘

___________________________________ число месяц год

(полное наименование плательщика)

___________________________________

(адрес плательщика)

___________________________________

(фамилия ответственного лица, тел.)


^ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности

(представляется страховыми организациями)


┌─────┐

С нарастающим итогом с начала года │ 6 │

└─────┘


┌─────┐

Тип декларации: │ 1 │ ежемесячная

└─────┘


┌─────────────┐ ┌─────────┐

За │ │ месяц │ │ года

└─────────────┘ └─────────┘

(номер месяца) (год)


N
п/п

Показатель

По данным
платель-
щика

По данным
инспекции
МНС




1

2

3

I. Расчет налоговой базы (тыс.руб.)

1

ВСЕГО доходов







2

ВСЕГО расходов (включая налог на
добавленную стоимость, налог на
недвижимость, налоги и сборы,
исчисляемые от балансовой прибыли)







3

Расходы, исключаемые для целей
налогообложения при определении
налогооблагаемой базы







3.1

расходы на заработную плату







3.2

амортизация основных средств и
нематериальных активов







4

Налогооблагаемая база (стр. 1 - (стр. 2 -
- стр. 3))







5

Прибыль от дивидендов и приравненных к ним
доходов







6

Налоговые льготы, уменьшающие
налогооблагаемую базу







7

Стоимость основных средств,
прольготированных и реализованных в
течение 2 лет (указать дату предоставления
льготы)







8

Налоговая база (стр. 4 - стр. 5 - стр. 6 +
+ стр. 7)







9

Ставка налога на доходы (в %)

30

30

II. Расчет суммы налога (тыс.руб.)

10

Налог на доходы (стр. 8 x стр. 9)







11

Налог на доходы (прибыль), уплаченный за
пределами Республики Беларусь, не
превышающий сумму налога на доходы,
подлежащую уплате (уплаченную) в
Республике Беларусь в отношении дохода,
полученного за пределами Республики
Беларусь







12

Сумма налога на доходы по расчету
(стр. 10 - стр. 11)







13

Налоговые льготы, уменьшающие сумму налога
на доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности







14

Налог на доходы, исчисленный для уплаты в
Республике Беларусь (стр. 12 - стр. 13)







15

Налог на доходы по предыдущему расчету







16

Налог к доначислению (уменьшению)
(стр. 14 - стр. 15)








┌───────┬────────┬───────┐

По сроку уплаты │ │ │ │

└───────┴────────┴───────┘

число месяц год


┌─────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐

│Сумма налога на доходы, исчисленная по актам проверок│ │

│налоговых органов │ │

└─────────────────────────────────────────────────────┴────────────┘


┌───────┬────────┬───────┐

По сроку уплаты │ │ │ │

└───────┴────────┴───────┘

число месяц год


III. Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных

плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой

декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период,

приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежавшей уплате:


Отчетный период (месяц), за
который обнаружены неполнота
сведений или ошибки, приведшие
к занижению (завышению) суммы
налога за этот период

Налог к начислению (возврату,
зачету) за соответствующий
отчетный период (месяц), за
который обнаружены неполнота
сведений либо ошибки

1

2

3

Сумма (+; -; тыс.руб.)

По сроку

Январь







Февраль







Март







Апрель







Май







Июнь







Июль







Август







Сентябрь







Октябрь







Ноябрь







Декабрь








Руководитель организации _______________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _______________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)


Приложение 1-1

к Инструкции о порядке

исчисления и уплаты налога на

доходы, полученные в отдельных

сферах деятельности


(введено постановлением МНС от 17.03.2006 N 39)


В инспекцию МНС: Признак уточняющего расчета ┌──┐

(пометить Х) │ │

└──┘

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐

Код инспекции МНС │ │ │ │

└───────────┘ └──────────────────────────┘

Штамп или отметка инспекции МНС

┌─────────────────────────┐

УНП │ │ ┌─────┬─────┬─────┐

└─────────────────────────┘ Получено │ │ │ │

└─────┴─────┴─────┘

___________________________________ число месяц год

(полное наименование плательщика)

___________________________________

(адрес плательщика)

___________________________________

(фамилия ответственного лица, тел.)


^ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности

(представляется организациями (за исключением страховых

организаций), осуществляющими операции с ценными бумагами)


┌─────┐

С нарастающим итогом с начала года │ 6 │

└─────┘


┌─────┐

Тип декларации: │ 1 │ ежемесячная

└─────┘


┌─────────────┐ ┌─────────┐

За │ │ месяц │ │ года

└─────────────┘ └─────────┘

(номер месяца) (год)


N
п/п

Показатель

По данным
плательщика

По данным
инспекции
МНС




1

2

3

I. Расчет налоговой базы (тыс.руб.)

1

Общая сумма доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг







2

Затраты по операциям с ценными
бумагами








2.1

В том числе:
стоимость приобретения ценных бумаг







2.2

прямые затраты







2.3

косвенные затраты







3

Налогооблагаемая база (стр. 1 -
стр. 2)







4

Сумма льготируемого дохода







5

Налоговая база (стр. 3 - стр. 4)







6

Ставка налога на доходы (в %)

40

40

II. Расчет суммы налога (тыс.руб.)

7

Сумма налога на доходы по расчету
(стр. 5 x стр. 6)







8

Налог на доходы по предыдущему
расчету







9

Налог к доначислению (уменьшению)
(стр. 7 - стр. 8)








┌───────┬────────┬───────┐

По сроку уплаты │ │ │ │

└───────┴────────┴───────┘

число месяц год


┌─────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐

│Сумма налога на доходы, исчисленная по актам проверок│ │

│налоговых органов │ │

└─────────────────────────────────────────────────────┴────────────┘


┌───────┬────────┬───────┐

По сроку уплаты │ │ │ │

└───────┴────────┴───────┘

число месяц год


III. Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных

плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой

декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период,

приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежавшей уплате:


Отчетный период (месяц), за
который обнаружены неполнота
сведений или ошибки, приведшие
к занижению (завышению) суммы
налога за этот период

Налог к начислению (возврату,
зачету) за соответствующий
отчетный период (месяц), за
который обнаружены неполнота
сведений либо ошибки

1

2

3

Сумма (+; -; тыс.руб.)

По сроку

Январь







Февраль







Март







Апрель







Май







Июнь







Июль







Август







Сентябрь







Октябрь







Ноябрь







Декабрь








Руководитель организации _______________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _______________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)


Приложение 2

к Инструкции о порядке

исчисления и уплаты налога на

доходы, полученные в отдельных

сферах деятельности


(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)


СПРАВКА

о суммах прибыли, направленной на финансирование

капитальных вложений производственного назначения

и жилищного строительства, а также на погашение кредитов

банков, полученных и использованных на эти цели


(тыс.руб.)

N
п/п

Показатель

За отчетный
период
(месяц),
за который
использует-
ся льгота

За предыду-
щий отчетный
месяц, в
котором
предоставля-
лась льгота,
нарастающим
итогом с
начала
использова-
ния льготы в
налоговом
периоде

За отчетный
период
(месяц)
нарастающим
итогом
с начала
использова-
ния
льготы в
налоговом
периоде
(гр. 2 +
гр. 3)




1

2

3

4

1

Стоимость основных
средств производственного
назначения,
объектов, не завершенных
строительством, объектов
жилищного строительства,
сумма погашенных кредитов
банков, полученных и
использованных на эти
цели, по которым
предоставляется льгота по
налогу на доходы
(согласно документам,
подтверждающим право на
применение льготы в
соответствии с подпунктом
11.1 пункта 11 настоящей
Инструкции, указанным в
реестре согласно
настоящей справке)










2

Сумма имеющихся средств,
использование которых не
связано с направлением
прибыли на цели
финансирования
капитальных вложений за
счет источников, в том
числе целевые
поступления,
амортизационный фонд,
иные источники (указать)










3

Сумма чистой прибыли,
направленной на
финансирование
капитальных вложений, в
пределах которой
предоставляется льгота










4

Сумма льготы при
направлении прибыли на
финансирование
капитальных вложений
производственного
назначения,
в том числе жилищного
строительства, а также на
погашение кредитов
банков, полученных и
использованных на эти
цели (стр. 1 - стр. 2),
но не более стр. 3











Реестр документов, подтверждающих право на льготу по налогу

на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности


N п/п

Перечень
объектов,
по которым
предоста-
вляется
льгота

Документы, подтверждающие
факт приобретения основных
средств, выполнения работ по
строительству, получение
кредитов банков

Документы, подтверждающие
факт оплаты основных
средств, выполненных
работ по строительству,
погашения кредитов банка

вид
документа

дата,
номер

сумма

вид
документа

дата,
номер

сумма

























ИТОГО

XXXX

XXXX

XXXX




XXXX

XXXX





Руководитель организации _______________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _______________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)


Приложение 3

к Инструкции

о порядке исчисления и

уплаты налога на доходы,

полученные в отдельных

сферах деятельности


СПРАВКА

о размере и составе использованных льгот по налогу на доходы,

полученные в отдельных сферах деятельности

_________________________________________________________

(полное наименование плательщика)

нарастающим итогом с начала года

за _________ 20__ года

(месяц)


1. Льготы, уменьшающие налогооблагаемую базу:


N
п/п

Содер-
жание
льготы
по
налогу
на
доходы

Вид, название, дата
принятия, номер
нормативного правового
акта (с указанием
подпункта, пункта,
статьи), в соответствии
с которым установлена
льгота, пункт настоящей
Инструкции

Коды
льготы
(запол-
няется
инспек-
цией
МНС)

Сумма
уменьше-
ния
налогооб-
лагаемой
базы

Сумма налога,
не поступив-
шая
в бюджет
в связи с
предостав-
лением
льготы

1

2

3

4

5

6




















2. Льготы, уменьшающие сумму налога на доходы, полученные в

отдельных сферах деятельности:


N
п/п

Содер-
жание
льготы
по
налогу
на
доходы

Вид, название, дата
принятия, номер
нормативного
правового акта (с
указанием подпункта,
пункта, статьи), в
соответствии с которым
установлена льгота,
пункт настоящей
Инструкции

Коды
льготы
(заполня-
ется
инспекцией
МНС)

Налоговая
база <*>

Сумма
налога, не
поступившая
в бюджет
в связи с
предостав-
лением
льготы

1

2

3

4

5

6




















------------------------------

<*> Определение суммы налоговой базы, приходящейся к сумме

налога, не поступившего в связи с предоставлением льготы: гр. 5 =

= (гр. 6 : 30) x 100.


Руководитель ________________ ________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ___________ ________________

(подпись) (И.О.Фамилия)


Приложение 4

к Инструкции

о порядке исчисления и

уплаты налога на доходы,

полученные в отдельных

сферах деятельности


(в ред. постановления МНС от 17.03.2006 N 39)


Пример


^ СВОДНЫЙ РАСЧЕТ

по исчислению налога на доходы, полученные

в отдельных сферах деятельности

(для страховых организаций)


┌───┬────────────────────┬──────┬────────────┬───────────┬────┬────┬─────┐

│ N │ Показатели │ Свод │ Головной │ Ф-л N 1 │Ф-л │Ф-л │Ф-л │

│п/п│ │ │ филиал │ │N 2 │N 3 │N 4 │

│ │ │ │ (далее - │ │ │ │ │

│ │ │ │ ф-л) │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 1 │Налогооблагаемая │ 940,0│ 900,0 │ 30,0 │50,0│20,0│-60,0│

│ │база с учетом │ │ │ │ │ │ │

│ │убыточных филиалов │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 2 │Налогооблагаемая │1000,0│ 900,0 │ 30,0 │50,0│20,0│ 0 │

│ │база без учета │ │ │ │ │ │ │

│ │убыточных филиалов │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 3 │Доля каждого филиала│ 100,0│ 900,0 : │ 30,0 : │ 5,0│ 2,0│ 0 │

│ │в общей │ │ : 1000,0 │ : 1000,0 │ │ │ │

│ │налогооблагаемой │ │ 90,0 │ 3,0 │ │ │ │

│ │базе, % │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 4 │Налогооблагаемая │ 940,0│ 940,0 x 90 │940,0 x 3,0│47,0│18,8│ 0 │

│ │база для исчисления │ │ 846,0 │ 28,2 │ │ │ │

│ │налога на доходы │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 5 │Льгота - всего │ 486,5│ 450,0 │ 15,0 │ 9,5│10,0│ 2,0│

│ │В том числе: │ │ │ │ │ │ │

│ │капитальные вложения│ 425,5│ 420,0 │ 0,0 │ 3,5│ 0,0│ 2,0│

│ │государственные │ │ │ │ │ │ │

│ │ценные бумаги │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │другие │ 61,0│ 30,0 │ 15,0 │ 6,0│10,0│ 0,0│

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 6 │Налоговая база │ 453,5│ 396,0 │ 13,2 │37,5│ 8,8│ -2,0│

│ │(стр. 4 - стр. 5) │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 7 │Сумма налога по │ 136,0│136,0 x 90,0│136,0 x 3,0│ 6,8│ 2,7│ 0 │

│ │расчету │ │ 122,4 │ 4,1 │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 8 │Налоговые льготы, │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │уменьшающие сумму │ │ │ │ │ │ │

│ │налога на доходы │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│ 9 │Сумма налога по │ 0 │ 0 │ 0 │ 0 │ 0 │ 0 │

│ │предыдущему расчету │ │ │ │ │ │ │

├───┼────────────────────┼──────┼────────────┼───────────┼────┼────┼─────┤

│10 │Налог к доначислению│ 136,0│ 122,4 │ 4,1 │ 6,8│ 2,7│ 0 │

│ │(уменьшению) │ │ │ │ │ │ │

└───┴────────────────────┴──────┴────────────┴───────────┴────┴────┴─────┘


Приложение 5

к Инструкции

о порядке исчисления

и уплаты налога на доходы,

полученные в отдельных

сферах деятельности


Исключено. - Постановление МНС от 17.03.2006 N 39.




Скачать 354,75 Kb.
оставить комментарий
Дата17.10.2011
Размер354,75 Kb.
ТипИнструкция, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх