План лекции: Статистика бюджетной системы, как составная часть статистики государственных финансов. Методология расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета
| скачать Министерство образования и науки РФ Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический институт Калужский филиал Текст лекции По статистике Тема: «Статистика государственных финансов» Для студентов специальностей060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Текст лекции рассмотрен и утвержден на заседании кафедры«Статистика» « » 2007г., протокол № Автор: к.э.н., доцент Теймурова Татьяна Юрьевна ^ Лекция: Статистика государственных финансов. По программе курса «Статистика» тема идет на самостоятельное изучение. ^
1. Статистика бюджетной системы как составная часть статистики государственных финансов. Государственные финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, валового национального дохода и части национального богатства, которые связаны с формированием финансовых ресурсов и их использованием. Статистика своими показателями и методами характеризует финансовую систему, одним из основных звеньев которой являются государственные финансы. Государственный бюджет - важнейшая составляющая государственных финансов, основной финансовый план образования и использования бюджетного фонда. (приложение №1 – Схема основных составляющих государственных финансов) Бюджетная система России имеет три уровня бюджетов: 1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2. бюджеты субъектов РФ или региональные бюджеты и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ являются самостоятельными и не включаются друг в друга. Бюджеты всех уровней сводятся в консолидированный бюджет РФ. ^ представляет собой статистический свод бюджетных показателей, которые характеризуют агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их расходования на территории федерации и отдельным ее субъектам. Он включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты субъектов РФ или территориальные бюджеты включают в себя региональные и местные бюджеты. ^ совершенствованием бюджетных классификаций и приведением их в соответствие с принятыми международными классификациями. Статистика определяет степень исполнения бюджетов разных уровней , объемы и динамику доходов и расходов, структуру бюджетов, источников доходов и основных направлений их расходования. В задачи статистики входит сбор и обработка материалов об исполнении бюджетов, систематизация данных для их разработки. Наличие внутреннего и внешних долгов государства , влияющих на расходную часть бюджета, делают необходимым определять их объем, динамику и структуру. ^ являются показатели федерального бюджета, устанавливаемые Законом о федеральном бюджете на каждый год, показатели региональных и местных бюджетов, принятые соответствующими законодательными органами, отчетность Главного управления федерального казначейства и его подразделений, отчетность Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных инспекций, отчетность Государственного таможенного комитета РФ, отчетность Центрального банка России и его территориальных управлений, а также статистическая отчетность предприятий и организаций: №1- бухгалтерский баланс,№2- отчет о финансовых результатах, №5 – приложение к бухгалтерскому балансу, №3 - отчет о движении капитала, №4 – отчет о движении денежных средств и другие, а также аналогичная информация по страховым, кредитным и другим организациям. ^ Для изучения бюджета широко используются различные статистические методы. Среди них наибольшее применение получил метод группировки доходов и расходов бюджетов. Проведение группировок обеспечивается наличием бюджетной классификации. ^ является основным методологическим документом, по которому планируются, прогнозируются и исполняются доходная и расходная части государственного бюджета. Она представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов бюджетной системы, составления по ней отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов разных уровней. Бюджетная классификация является единой, она закреплена в «Бюджетном кодексе Российской Федерации», принятом в 1998 году и вступившим в действие с 1 января 2000 года. В Бюджетный кодекс вносились изменения более чем 20 федеральными законами, последний из которых был принят 26 апреля 2007 года. В этом законе уточнено определение и состав «Бюджетной классификации Российской Федерации». Она разработана на основе рекомендаций международных финансовых организаций с учетом специфики России и начиная с 1 января 2008 года включает только четыре классификации вместо действовавших - восьми. Бюджетная классификация используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. На уровне субъектов федерации и органов местного самоуправления бюджетные классификации при утверждении могут детализировать объекты бюджетных классификаций, но при этом не должны нарушать общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ. Современная бюджетная классификация РФ с 1 января 2008 года включает:
Бюджетная классификация РФ включает две группировки доходов: «Налоговые доходы и неналоговые доходы» и “Безвозмездные перечисления» и не сгруппированные данные по «Доходам от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности». 000 1 00 00000 00 0000 000^ Налоги на прибыль (доход), на товары и услуги, на совокупный доход, на имущество, на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, прочие налоги, сборы и пошлины, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности, находящейся в государственной и муниципальной собственности, от продажи земли и нематериальных, доходы активов от внешнеэкономической деятельности, прочие и другие неналоговые доходы. 0002 00 00000 00 0000 000^ : - От нерезидентов. - От бюджетов других уровней. - От государственных внебюджетных фондов. - От государственных организаций. - От наднациональных организаций. - Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды. ^ расходов: 0100 Общегосударственные вопросы 0200 Национальная оборона. 0300 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность. 0400 Национальная экономика. 0500. Жилищно-коммунальное хозяйство 0600 Охрана окружающей среды 0700 Образование. 0800 Культура, кинематография. Средства массовой информации. 0900 Здравоохранение и физическая культура и спорт 1000. Социальная политика. 1100. Межбюджетные трансферты Основные параметры федерального и региональных бюджетов определяются следующими показателями :
средний обменный курс рубля по отношению к доллару и евро. Для разработки плана и прогнозов исполнения бюджета используется метод экстраполяции и экспертных оценок. Применительно к бюджету метод экстраполяции заключается в составлении перспективы экономического развития исходя из практики предшествующих периодов, показателей социально – экономического развития страны, отдельных ее регионов, а метод экспертных оценок - это прогноз, базирующийся на оценках сделанных и обоснованных высококвалифицированными специалистами. Результат финансовой деятельности государства (применительно к России – в лице органов государственного управления и органов самоуправления) выражается в бюджетном профиците или дефиците. Показатель превышения доходов над расходами называется профицитом, а превышение расходов над доходами - дефицитом Рассмотрим динамику доходов и расходов Консолидированного бюджета Российской Федерации ( приложение №2). Данные приложения №2 свидетельствуют о том, что до 1991 года консолидированный бюджет РФ был бездефицитным, а начиная с 1991 по 2000 годы бюджет имел дефицит. С 2000 года консолидированный бюджет имеет профицит . ^ является их процентное отношение к валовому внутреннему продукту (ВВП). При наличии бюджетного дефицита к ВВП не превышающим 3% финансовое положение страны считается нормальным. Относительная характеристика дефицита консолидированного бюджета представлена в приложении №3, а профицита – в приложении №4. Наличие дефицита требует его покрытия, т.е. его финансирования. ^ Бюджетов – является единой как для внешних, так и для внутренних источников финансирования бюджетов 000 01 00 00 00 00 0000 000 Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:- Государственные (муниципальные) ценные бумаги: - Кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации - Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ - Кредиты международных финансовых организаций п валюте РФ - Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета - Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов - Бюджетные кредиты, предоставленные федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов - Прочие предоставленные федеральным бюджетом внутри страны 000 02 00 00 00 00 0000 000 Источник внешнего финансирования дефицитов бюджетов: - Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте - Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты в иностранной валюте - Кредиты кредитных организаций в иностранной валюте - Иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов Одними из основных в статистике бюджета являются показатели исполнения федерального бюджета, субъектов РФ и местных бюджетов. Анализ статей бюджета по результатам расчетов производится сравнением абсолютной величины расходов по каждой статье утвержденного и фактически исполненного бюджетов и сопоставлением изменения их удельного веса в соответствующих расходах. Анализ исполнения бюджета дополняется показателями структуры доходов и расходов бюджетов разных уровней. Среди относительных используются показатели доли доходов и расходов федерального бюджета в доходах и расходах консолидированного бюджета. Важными показателями являются исполнение Федерального и региональных бюджетов по статьям в процентном отношении соответственно к ВВП и ВРП (валовому региональному продукту) и процентное отношение доходов и расходов консолидированного бюджета и его статей к ВВП. Обеспечение государственных расходов возможно при поступлении доходов. Для них характерны сезонные колебания. Поступление доходов изучается с использованием индекса сезонных колебаний. Этот метод был рассмотрен в лекции по теме: «Ряды динамики». Для анализа бюджетов разных уровней используются аналитические показатели ряда динамики доходов, расходов и их составляющих, а так же дефицита (профицита) бюджета; показатели структуры доходов и расходов; структура финансирования бюджета и соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита; структура консолидированного бюджета по уровням государственного управления, индексный и другие методы. Индексный метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение доходной части консолидированного бюджета ^ Вопросы образования государственных внебюджетных фондов находятся в компетенции Федерального Собрания РФ и представительных органов субъектов федерации и местного самоуправления. Наибольшая часть внебюджетных фондов находится в собственности государства и муниципальных образований. ^ - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Он предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, на охрану здоровья и медицинскую помощь. Государственные внебюджетные фонды являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, которые привлекаются государством для финансирования некоторых общественных потребностей не включаемых в бюджет. Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, который установлен федеральным законом или в порядке предусмотренном Бюджетным кодексом РФ. Эти фонды комплексно расходуются на основе оперативной самостоятельности и строго в соответствии с целевыми назначениями фондов. Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях. Средства государственных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, они не входят в состав бюджетов других уровней и не подлежат изъятию. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ, взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Поэтому с введением в действие второй части Кодекса правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих фондов, а законодательством о налогах и сборах. В задачи статистики государственных внебюджетных фондов входит разработка классификаций и системы показателей, характеризующие работу этих фондов, статистическое наблюдение за поступлением и расходованием средств этих фондов. Источниками информации по государственным внебюджетным фондам является квартальная статистическая отчетность по форме № 9-ф (Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов). Статистическое наблюдение по большинству государственных внебюджетных фондов начало проводиться с 1992 года. ^ которые производятся по ряду признаков. В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и региональные. По целям, которые решают внебюджетные фонды, различают : социальные, экономические, научно-технические, внешнеэкономические, культурно-просветительские, экологические и другие. К экономическим фондам относятся финансовые фонды поддержки отраслей, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, фонды финансового регулирования, инвестиционные фонды, дорожные и другие. К научно-техническим фондам следует отнести Российский фонд технологического развития, Государственный фонд конверсии, отраслевые внебюджетные фонды НИОКР. К социальным внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонды обязательного медицинского страхования и другие. ^ фонды подразделяются на краткосрочного, долгосрочного и бессрочного функционирования. Примером фонда краткосрочного функционирования может быть фонд помощи переселенцам и беженцам; долгосрочного - фонды регионального развития, НИОКР; бессрочного - пенсионные, экологический, социального страхования. ^ которые решают внебюджетные фонды их можно подразделить на фонды решающие комплекс проблем и отдельные проблемы Примером первых являются региональные фонды, а вторых - дорожные, медицинского страхования и другие. ^ внебюджетные фонды образованы в составе ряда министерств РФ и ведомств, таких как министерство связи, путей сообщения, строительства, комитетов РФ по металлургии, машиностроению, рыболовству и другие. Дадим характеристику социальным государственным внебюджетным фондам. Наиболее крупные государственные внебюджетные фонды - это социальные фонды. Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов социальной направленности определяется основным их назначением, которое заключается в страховании таких рисков как потеря работы или трудоспособности, болезни и других. Страхование таких рисков представляет собой систему правовых, организационных и экономических мер создаваемых государством и направленных на минимизацию или компенсацию последствий изменения социального и материального положения населения и наступления социальных страховых рисков. Страховые платежи в государственные социальные фонды имеют характер налоговых платежей. Статистика государственных внебюджетных фондов собирает и обобщает информацию о субъектах обязательного социального страхования, об источниках поступления денежных средств в фонды обязательного социального страхования и направлениях их использования. Рассмотрим статистику отдельных социальных государственных внебюджетных фондов. Пенсионный фонд РФ - это наибольший по объему средств из социальных фондов. На него приходится почти 75% всех средств социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумулирования и перераспределения денежных средств. Его задачами являются:
Аккумулирование и перераспределение средств Пенсионного фонда характеризуется системой показателей. Среди них следующие абсолютные показатели: Остаток средств на начало года Общий объем поступлений в фонд за год - всего в том числе: - страховые взносы, налоговые платежи - поступления из федерального фонда - поступления из Государственного фонда занятости РФ - кредиты, ссуды - прочие поступления Общий объем расходования фонда за год – всего в том числе: - финансирование выплат населению пенсий, пособий - возврат кредитов, ссуд - прочие расходы. Показатели поступления средств по источникам и их расходование по направлениям изучается в динамике. Остаток средств на начало года определяется балансовым методом. Среди относительных показателей можно выделить :
Сравнение удельного веса средств израсходованных на финансирование выплат населению пенсий и пособий в динамике характеризует эффективность функционирования Пенсионного фонда. Система пенсионного обеспечения тесно связана с демографической ситуацией в стране и занятостью населения. В связи с этим важное значение имеют следующие показатели: - число пенсионеров – всего и по видам получаемых пенсий и пособий - коэффициент общей нагрузки, определяемый отношением числа лиц нетрудоспособного возраста на 1000 человек трудоспособного возраста - коэффициент пенсионной нагрузки, рассчитываемый отношением числа лиц пенсионного возраста на 1000 человек трудоспособного населения - уровень безработицы, который определяется процентным соотношением числа безработных к численности экономически активного населения. ^ Этот фонд является вторым по величине аккумулируемых средств социальными фондами. Он является специализированной финансово-кредитной организацией при Правительстве РФ и строго целевым. Основными его задачами являются: - обеспечение гарантированных государством различного рода пособий, санаторно-курортного лечения, оздоровление работников и членов их семей
Аккумулирование и перераспределение средств Фонда социального страхования характеризуется системой показателей. К абсолютным показателям относятся: Остаток средств на начало периода Поступления за год - всего, в том числе: - страховые взносы, налоговые платежи - из Федерального бюджета - от реализации путевок - от вклада на депозит и прочих финансовых вложений - из Пенсионного фонда РФ - прочие поступления Расходование за год - всего, в том числе на финансирование: - выплат населению пенсий , пособий - отдельных мероприятий по санаторно-курортному обслуживанию - выплаты пособий сверх установленных норм на санаторно- курортное лечение и оздоровление за счет средств федерального бюджета - исполнительной дирекции Фонда - перечислено в Пенсионный фонд РФ - прочие расходы ^ характеризующим поступление и расходование средств Фонда социального страхования, относятся : - показатели структуры поступлений в фонд с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей в общем объеме поступлений - показатели структуры расходования средств фонда с выделением доли пенсий и пособий в общем объеме израсходованных средств фондом. ^ Он создан в 1991 году для реализации государственной политики занятости населения. В его задачи входит : - профессиональное переобучение и переподготовка кадров, - материальная поддержка безработного населения, - организации и содержании служб занятости населения, - разработка программ занятости, - разработка мероприятий по социальной защищенности разных категорий населения и другие. Средства этого фонда являются собственностью государства и имеют строго целевой характер расходования. Аккумулирование и расходование средств Государственного фонда занятости населения характеризуется следующими абсолютными показателями: Остаток средств на начало года Поступление средств – всего, в том числе: - страховые взносы, налоговые платежи - из федерального бюджета - из бюджетов субъектов РФ - добровольные поступления - прочие поступления Расходование – всего, в том числе на финансирование: - выплат населению пенсий и пособий - отдельных мероприятий по социальному обеспечению - расходов по образованию - по науке и научному обслуживанию - исполнительной дирекции фонда - общественных работ - поддержку предприятий - прочие расходы. К относительным показателям, характеризующим аккумулирование и расходование средств Государственного фонда занятости населения относятся :
- показатели структуры израсходованных средств фонда с выделением доли финансирования выплат населению пенсий и пособий. ^ . Этот фонд обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицинскую помощь. Средства Федерального фонда находятся в государственной собственности РФ и являются целевыми. Основными его задачами являются : - участие в разработке и реализации государственной финансовой политики в обязательном медицинском страховании
Аккумулирование и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) характеризуется следующими абсолютными показателями: Остаток средств на начало года Поступление средств в фонд за год - всего, в том числе :
Расходование средств фонда за год - всего, в том числе на финансирование :
Среди относительных показателей, характеризующих поступление и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования выделяют :
Движение средств государственных социальных внебюджетных фондов в течении года определяется балансовым методом : Он.г. = Ок.г. + П - Р, где Он.г. и Ок.г. - соответственно остаток средств на начало и конец года, П - поступление средств в фонд, Р - расходование средств фонда ^ анализ ее показателей. Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджетов разных уровней. ^ - это совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются на территории государства в соответствии с «Налоговым кодексом» и нормативными документами в пользу общества. Налоги – это часть дохода, которая взимается безвозвратно, безэквивалентно в форме принудительного платежа преимущественно в денежной форме. Пошлины - это обязательные плата за совершение действий в интересах заявителя государственными и другими органами в соответствии с действующим законодательством. Сбор – это платеж, который устанавливается в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления. Налоги выполняют распределительную, контрольную и воспроизводственные функции. Налоги являются частью финансовых отношений связанных с формированием доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Источником налогов является валовой внутренний продукт (ВВП). Налоги формируют финансы государства и составляют значительную часть доходов бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов. Объектом налогообложения является предмет, на который начисляется налог или его использование. Это может быть имущество, доходы юридических и физических лиц, капитал пользование природными ресурсами и др. ^ – это единицы, которые являются основой для измерения налогов. Площадь земли, например, для исчисления земельного налога, размер прибыли ОАО – для исчисления налога на прибыль. Единица обложения - это часть объекта обложения, по которой взимается налог. Налоговая ставка – размер налога удерживаемого с единицы обложения исчисляемый в процентах. ^ Источниками информации о налогах и налогоплательщиках, налогооблагаемой базе служат статистическая отчетность, формы отчетности используемые Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ. Среди них важное значение имеют формы бухгалтерской и статистической отчетности предприятий, указанные в первом вопросе. Среди отчетности Министерства РФ по налогам и сборам следует выделить формы : №1 –НМ - отчет о поступлении налоговых и других доходов в бюджетную систему РФ, №4 –НМ – отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате налоговых санкций и пеней, №5-НБН – отчет о базе налогообложения по основным видам налогов, №7 –НП –отчет по крупнейшим предприятиям – юридическим лицам, №1-ДДК – отчет о декларировании доходов физических лиц, № 1 –ККМ – отчет о контрольной работе по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, №8 –МА – отчет об использовании специальных марок для маркировки алкогольной продукции, №8 –МТ – отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции, № 8–0 – сводный отчет об оптовом обороте этилового спирта, алкогольной продукции и виноматериалов, №1 –УЧ – отчет о работе по учету налогоплательщиков и другие.Статистика изучает налоги с использованием различных статистических методов. Наиболее широкое применение имеет метод группировок (классификаций). Они способствуют рациональной организации и эффективному управлению налогообложением.Классификаторы, используемые в налоговых органах, согласуются с «Единой системой классификации и кодирования информации» - общероссийскими, а также ведомственными и системными классификаторами.В основу классификаций налогов положены различные группировочные признаки. Они являются объективными критериями разграничения и систематизации налогов и сборов позволяющими делать сопоставления с международными стандартами. Рассмотрим основные их них.По уровню взимания и распоряжения налогами или статусная классификация выделяет федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В соответствии с «Налоговым кодексом РФ» (НК РФ) к федеральным налогам и сборам относятся следующие : НДС (налог на добавленную стоимость); акцизы ; налог на прибыль (доход) предприятий и организаций ; таможенные пошлины и сборы; экологический налог; налоги на пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы от капитала ; государственная пошлина; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. С введением с января 2001 года новых глав НК РФ подоходный налог с физических лиц почти полностью идет в региональные бюджеты.Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и вводятся законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов. К ним относятся налоги: лесной, водный, дорожный, на недвижимость, с продаж, на игорный бизнес, транспортный, на имущество организаций, федеральные лицензионные сборы, на дополнительный доход от добычи углеводородов и сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.Местные налоги устанавливаются НК РФ, вводятся нормативными актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на конкретной территории. К ним относятся налоги: на имущество физических лиц, на наследование и дарение, на рекламу, земельный налог, а также региональные и местные лицензионные сборы.По способу изъятия различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества, а косвенные – устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.По объекту налогообложения применяются налоги имущественные физических и юридических лиц (на недвижимость, ее продажу, дарение или наследование), ресурсные, налоги взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг или дохода (прибыли), по операциям с ценными бумагами, по отдельным видам деятельности и другим объектам.^По характеру использования различают общие и специальные налоги.По способу обложения или по построению налоговых ставок выделяют кадастровые, декларационные, налично –денежные и безналичные ставки.По методу исчисления или технике расчета различают налоги регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда.По учетно-экономической целесообразности налоги группируют на налоги включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг; включаемые в цену реализации продукции, работ и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы); налоги на прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица; налоги, которые относятся на финансовые результаты до налогообложения прибыли, налоги удерживаемые из дохода физических лиц.^Налоговые доходы группируют так же по секторам экономики и отраслям промышленности.^Статистический показатель, характеризующий число налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц и физических, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физическими лицами уплачивающими подоходный налог по месту работы, т.е. по месту получения оплаты труда. Источником этой информации служат реестры налогоплательщиков, которые ведут органы Министерства РФ по налогам и сборам.Ввиду того, что предприятия и организации, физические лица, состоящие на учете в налоговых органах, платят разные налоги, ведется соответствующий учет, который определяет количество юридических и физических лиц по каждому виду налогов, а также число малых предприятий.^Налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты налогов сборов и других обязательных платежей. Для этого проводятся камеральные и документальные проверки. При камеральных проверках налоговый инспектор проверяет наличие, правильность заполнения документов, налоговых расчетов при их приемке, а документальные проверки осуществляются с выездом на предприятие. Контрольные функции налоговых служб характеризуются следующими абсолютными натуральными показателями:
количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства,
К абсолютным стоимостным показателям налогообложения относят:^- налоговые поступления, включающие все виды прямых и косвенных налогов. Налоговые поступления определяются показателем в номинальном выражении согласно Закону о федеральном бюджете на каждый год и дается его фактическое исполнение^- суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями,^- объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом - всего, в том числе по налогам:а) федеральным^объем налоговой задолженности показывается на дату за определенный период или накопленным итогом.
- чистая налоговая задолженность перед консолидированным бюджетом, которая определяется разницей между общей налоговой задолженностью и авансовыми налоговыми платежами
Большое значение в налоговой статистике имеют следующие относительные показатели:
Сопоставление налогов с ВВП или валовым региональным продуктом позволяет судить о том насколько оптимально и эффективно налогообложение.Статистика изучает динамику удельного веса налоговых поступлений в доходах бюджета. Кроме перечисленных относительных показателей для анализа используются показатели структуры региональных и местных налогов в динамике. Так, например, рассчитывается структура налоговых доходов консолидированного бюджета по секторам экономики и отраслям промышленности.^В условиях рыночных отношений при выборе территории инвестирования большое значение имеет налоговый климат, количественную оценку которого можно определить уровнем налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Территориальные различия в налогообложении связаны с трехуровневой системой налогообложения и кругом полномочий, которые предоставлены региональным и местным органам власти действующим законодательством. Эти полномочия распространяются на введение региональных и местных налогов, определение налоговых льгот, ставок налогов, порядка и сроков уплаты налогов. Модель оценки налоговой нагрузки в регионах и на ее основе определение налоговой привлекательности различных регионов России была предложена Е.А.Кусковым ( МГУ им. Ломоносова ). Основным подходом по этой методике является сравнение налоговой нагрузки на среднестатистическое промышленное предприятие, зарегистрированное в определенном субъекте Федерации.^предприятия, зарегистрированного в 81 субъекте Федерации, и его сотрудников. Для проведения расчетов из перечня всех возможных федеральных, региональных и местных налогов, сборов, а также взносов в государственные внебюджетные фонды взяты те, которые формируют наибольшую долю налоговой нагрузки. Ставки этих налогов для расчетов берутся в соответствии с действующим налоговым законодательством. Далее рассчитывается суммарное налоговое бремя - это сумма всех рассматриваемых в модели налогов. Налоговая нагрузка определяется процентным отношением суммарного налогового бремени к объему реализации продукции, работ и услуг.В задачи статистики государственного бюджета входит сбор и разработка показателей, которые характеризуют сеть, штаты и контингенты бюджетных учреждений и необходимы для составления государственного бюджета. Сбор и разработка показателей осуществляется :
Одним из основных показателей, на основе которого по большинству перечисленных учреждений определяются штаты, сеть и расходы по ним, является контингент детей, учащихся школ, студентов. Для здравоохранения, органов государственного и местного управления, учреждений, обеспечивающих правоохранительную деятельность – это численность населения и другие. Так, например, расходы на общеобразовательные школы определяются в первую очередь контингентом учащихся, затем такими показателями как количество классов, педагогических ставок и другими. Перечисленные показатели рассчитываются в среднем за год, для этого используют средневзвешенную арифметическую или среднюю хронологическую моментного ряда динамики. Особенностью расчетов этих средних для образовательных учреждений является не совпадение бюджетного и учебного года, поскольку бюджетный год включает 8 месяцев одного учебного года (январь – август) и 4 месяца следующего за ним учебного года (сентябрь- декабрь ). Пример 1.Рассчитать среднегодовую численность учащихся средних образовательных школ города «К» и «М», если известно, что на 01.01. 2008 года численность учащихся в городе «К» составит 100 тысяч, а на 01.09.2008 года - 106 тысяч. Численность учащихся в городе «М» на 2008 бюджетный год будет характеризоваться следующими показателями:
Определить среднюю численность учащихся на 2008 бюджетный год по каждому городу. Решение.
Т ср. = (100 х 8) + (106 х 4 ) : 12 = 102 тыс.
Т ср. = (0,5х300+301+301+301+301+301+301+305+305+304+0,5х304) : (12-10) = 302 тыс. Количество классов школ устанавливается в зависимости от плотности населения и численности учащихся, числа учащихся в одном классе ( наполняемости классов). Максимальная наполняемость 1 – 9 классов должна составлять 30 человек, а 10 - 11 классов – 25 человек, за исключением районов с низкой плотностью населения, где невозможно укомплектовать классы по указанным нормативам и для этого классы объединяются. Среднее количество классов для расчета фонда заработной платы учителям рассчитывается с учетом того, что зарплата за вторую половину декабря отчетного года выплачивается в январе нового бюджетного года, поэтому в новом учебном году учителя получают зарплату за 3,5 месяца, а за январь – август зарплата выплачивается за 8,5 месяцев. Пример 2. Количество классов среднеобразовательных школ города «К» на начало бюджетного года составит 3500, а на 01 сентября – 3600. Определить среднее количество классов для расчета фонда заработной платы учителей в бюджетном году. Решение. Среднее количество классов ( Тср) для расчета фонда зарплаты составит: Тср. = (3500х8,5) + ( 3603х3,5) : 12 = 3530 классов Контингент студентов на бюджетный год определяется с учетом их выпуска и приема в Вузы. Их среднегодовое число (Тср.) будет определяться по формуле: Тср. = Тн.г. – 0,5 х Тв + 0,33 х Тп, где Тн.г. – численность студентов на начало бюджетного года Тв - численность выпуска студентов, как правило, с 01 .07. Тп – численность принятых студентов, как правило, с 01.09. Фонд зарплаты учителей, профессорско-преподавательского состава определяется исходя из среднего количества педагогических ставок ( должностей ) и средней ставки заработной платы. Для расчетов расходов на здравоохранение используются показатели среднегодового числа коек, койко- мест и их занятости, оборачиваемости койко-дней, среднее число посещений врача за год одним жителем региона и число посещений врачом одного больного на дому и другие .Фонд заработной платы по стационарным медицинским учреждениям определяется в зависимости от среднего количества коек и средней зарплаты на одну койку. Для расчета расходов на медикаменты в стационарах используются показатели койко-мест и нормы расхода на одно койко-место. Разработка показателей на бюджетный год по большинству учреждений проводится в разрезе городской и сельской местности, а также в территориальном разрезе. Для анализа сети, штатов, контингента, расходов бюджетных учреждений используются ряды динамики и аналитические показатели этих рядов. Для прогнозирования расходов учреждений образования, здравоохранения, культуры можно использовать многофакторные линейные модели. ^ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации», №63- ФЗ, 2007г.«Налоговый Кодекс Российской Федерации». Части 1 и 11 Бюджетная классификация Российской Федерации в 2008 году, Д.В. Новиков ж-л «Финансовый вестник» №15,2007 Гусаров В.М. Статистика. Учеб. пособие для вузов. Изд. ЮНИТИ-ДАНА,2001. .Курс социально-экономической статистики: Учебник/ Под ред. М. Г. Назарова. М.: Финстатинформ, ЮНИТИ- ДАНА, 2000 г. Практикум по статистике: Учеб. пособие для вузов. Под ред. В.М. Симчеры. М. Изд. Финстатинформ, 1999 Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2006. Салин В.Н., Медведев В.А.,Кудряшова С.И.,Шпаковская Е.П. Макроэкономическая статистика.Учеб. пособие, М. Дело,2000. Модель оценки налоговой нагрузки в регионах Е.А.Кусков .ж-л «Вопросы статистики», №9, 2001 Салин В.Н.,Родионова Н.С. Статистика финансов предприятий.Учеб. пособие.М. Финансовая академия при Правительстве РФ,1998. Статистика финансов. Учебник 2 издание, Под ред. проф. В.Н.Салина. М.: Финансы и статистика, 2003 Статистика финансов: Учебник, под ред. М.Г. Назарова, М. Изд. Омега-Л,2005 Статистика Под ред. В.М. Симчеры,,М. Финансы и статистика, 2005 Социально-экономическая статистика. Практикум, под ред. С.А.Орехова, ООО Изд. «Эксмо»,2007 Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. Л.А. Дробозиной. -М. ЮНИТИ, 1999. Финансовая статистика. Учеб. Пособие под ред. Теймуровой Т.Ю.,ИД «Эйдос»,г.Калуга,2003г. Финансовая статистика. Учеб. Пособие под ред.Тимофеевой Т.В.,М.,Финансы и статистика, 2006 Экономическая статистика: Учебник для вузов / Под ред. Ю.Н. Иванова; М.: ИНФРА-М, 1998. Интернет-ресурсы : http://www.stat. ru – информационный сайт статистических данных по субъектам РФ. http://www.gov. ru – официальный информационный сайт государственный органов РФ http://www.fom. ru – информационный сайт фонда по изучению общественного мнения в РФ. http://www.minfin. ru- официальный информационный сайт Министерства финансов России. http://www.kaluga. ru- официальный информационный сайт Калужского областного комитета Государственной статистики http://www.gks ru- Банк готовых документов «Россия в цифрах» http://www.banks-rate Приложение №1. (для темы «Статистика государственных финансов)
Приложение №2 (для темы «Статистика государственных финансов) Консолидированный бюджет Российской Федерации ( миллиардов рублей, c 1996- трлн. рублей ) Источник: Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 615.
Приложение №3 (для темы «Статистика государственных финансов) Дефицит консолидированного бюджета РФ в процентах к ВВП График выполнен по источнику: Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 612 .  Приложение №4 (для темы «Статистика государственных финансов) Профицит консолидированного бюджета РФ в процентах к ВВП График выполнен по источнику: Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2006, с. 612 
|
отлично
1 