Программа дисциплины сд. 08. 7 Анализ хозяйственной деятельности Цели и задачи дисциплины Цели дисциплины: изучение теоретических основ анализа хозяйственной деятельности предприятия;
| скачать ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ « ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ТГПУ) УТВЕРЖДАЮ Проректор (декан факультета) _____________________________________ «______» ____________________ 2008 года ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫСД.08.7 Анализ хозяйственной деятельности
В результате изучения данной дисциплины студент должен знать:
Уметь:
Овладеть навыками:
Раздел 1. Понятие анализа хозяйственной деятельности. История его становления и развития. Виды анализа хозяйственной деятельности. Раздел 2. Предмет и особенности анализа хозяйственной деятельности. Его содержание и задачи. Раздел 3. Методы анализа хозяйственной деятельности. Его характерные черты. Системный подход в анализе хозяйственной деятельности. Раздел 4. Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности. Сопоставимость показателей. Балансовый метод. Раздел 5. Понятие, типы и задачи факторного анализа. Классификация и и систематизация факторов. Раздел 6. Понятие статистической связи и задачи корреляционного анализа. Использование способов парной корреляции для изучения схоластических взаимосвязей. Раздел 7. Способ цепных подстановок. Индексный метод. Способ абсолютных и относительных разниц. Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности. Раздел 8. Понятие и сущность экономических резервов и их классификация. Принципы организации поиска и подсчета резервов. Раздел 9. Принципы организации функционально-стоимостного анализа. Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа. Раздел 10. Основные принципы организации анализа хозяйственной деятельности. Организационные формы и исполнители анализа. Раздел 11. Анализ объёма и ассортимента продукции. Анализ качества произведенной продукции. Раздел 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Раздел 13. Анализ технического уровня развития предприятия. Анализ эффективности использования основных фондов. Раздел 14. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами. Раздел 15. Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ косвенных затрат. Определение резервов снижения себестоимости. Раздел 16. Анализ технико-эксплуатационных показателей использования грузового транспорта. Факторный анализ объема грузооборота. Раздел 17. Задачи анализа финансовых результатов. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Методика подсчета резервов увеличения прибыли и рентабельности. Раздел 18. Методика факторного анализа прибыли по системе директ-костинг. Методика анализа рентабельности по системе директ-костинг. Раздел 19. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности. Обоснование структуры производимой продукции. Раздел 20. Анализ структуры пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ актива баланса. Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Раздел 21. Предварительная оценка платежеспособности и ликвидности: источники информации и методика проведения. Внутренний анализ состояния активов. Внутренний анализ краткосрочной задолженности. Анализ потенциальной несостоятельности (банкротства) предприятия. Раздел 22. Анализ структуры капитала предприятия. Определение стоимости капитала предприятия. Раздел 23. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия. Анализ движения денежных средств. Анализ дебиторской задолженности. Анализ оборачиваемости товаро-материальных запасов. Раздел 24. Анализ потребности в собственном оборотном капитале. Методы составления прогнозного баланса. Долгосрочный анализ денежных потоков. Раздел 25. Анализ объемов инвестиционной деятельности. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций. Оценка эффективности финансовых вложений.
6.1. Рекомендуемая литература а) основная литература:
б) дополнительная литература
^ Формы и бланки бухгалтерской отчетности.
Библиотечный фонд ТГПУ, компьютерный класс с выходом в Интернет. Микрокалькуляторы и другая вычислительная техника.
^ Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изученные студентами экономических специальностей. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное понимание производственной и финансовой деятельности. Все это необходимо учитывать при изучении данной дисциплины (см. приложение 1) ^ (см. приложение 2) 8.2.1.Темы, вынесенные для самостоятельного изучения
^
Программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности ^ Программу составила: к.э.н., доцент кафедры экономической теории ____________________ Неволина Вера Викторовна Программа дисциплины утверждена на заседании кафедры экономической теории Протокол № 8 от «29» сентября 2008г. Зав. кафедрой____________________________________________ Сизов В.В. Программа учебной дисциплины одобрена методической комиссией факультета экономики и управления ТГПУ (УМС университета) Председатель методической комиссии ФЭУ __________________Кашенов А.Т. Согласовано: Декан факультета экономики и управления ___________________ Ромахина И.А. Приложение 1 ^ Дисциплина «Анализ хозяйственной деятельности» принадлежит к федеральному компоненту цикла общеобразовательных дисциплин государственного образовательного стандарта по специальности 060700»Национальная экономика» (квалификация – экономист). Целью данной дисциплины является ознакомление с основами экономического анализа, уяснение того обстоятельства, что буквально все экономические показатели находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Студент в процессе изучения данной дисциплины должен научиться выявлять эти причинно-следственные связи и рассчитывать их количественные характеристики. Следует постоянно обращать внимание студентов на тесную связь анализа хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, но, тем не менее, студент должен видеть и их различия. Образно говоря, если бухгалтерский учет отвечает на вопрос «Сколько?», то анализ хозяйственной деятельности отвечает «Почему именно столько?». Изучение анализа хозяйственной деятельности непременно сопряжено с построением аналитических таблиц. Конечно, в условиях компьютеризации учебного процесса, проще было бы размножить эти таблицы на компьютере и раздать студентам, но, по нашему мнению, целесообразно чтобы студент сам, вручную построил все необходимые таблицы. Именно так он приобретет все необходимые навыки для анализа. Изучение курса предполагает, что преподаватель читает лекции, проводит семинарские занятия, организует самостоятельную работу студентов, проводит консультации, руководит подготовкой докладов студентов на научно-практических конференциях, осуществляет текущий, промежуточный и итоговый контроль знаний студентов. В лекциях излагаются основные теоретические вопросы дисциплины, проводятся и разбираются конкретные экономические ситуации, обращает внимание на особо сложные моменты. В процессе проведения семинарских занятий преподаватель задает дополнительные вопросы, организует их обсуждение. Важно добиться, чтобы студенты научились делать выводы из полученных результатов расчетов, а не сводили анализ только к констатации фактов. Принципиальное значение имеет усвоение методов цепных подстановок и разниц. На занятиях решаются задачи, разбираются тестовые задания и задания, выданные для самостоятельной работы. Студенты, пропустившие занятия или пришедшие на занятия неподготовленными, приглашаются преподавателем на консультацию в обязательном порядке. Составил преподаватель кафедры экономической теории, к.э.н., доцент Неволина В.В. Согласовано: Зав.кафедрой Сизов В.В. Приложение 2 ^ «Анализ хозяйственной деятельности» Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью компетентного анализа изучаются тенденции развития, глубоко системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор т другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они могут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия. Основная цель изучения данной дисциплины – формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе. В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия. Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он основывается на гармоническом сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия. Данный курс анализа хозяйственной деятельности состоит из двух основных частей. В первой части рассматриваются основные вопросы теории экономического анализа, основные методы и приемы аналитической обработки экономической информации. Одним из главных инструментов анализа влияния факторов на результативный показатель является метод цепных подстановок, что объясняется его простотой и естественностью. Вместе с тем нельзя не видеть и его недостатки. Наиболее существенным их них является неоднозначность этого метода. Значение влияния факторов на результативный показатель зависит от последовательности подстановок. С ростом числа факторов количество возможных подстановок растет чрезвычайно быстро. Можно привести примеры, в которых последовательность подстановки меняет влияние факторов. Обобщением метода цепных подстановок является интегральный метод. В случае изменения последовательности вычислений влияние факторов он не оказывает влияния на конечные результаты расчета. Интегральный метод помогает понять, в чем состоит главная проблема применения детерминированных факторных методов. Она заключается в том, что для точного определения вклада факторов в изменение результативного показателя необходимо знать динамику изменения факторов в пределах одного отчетного периода. Необходимость сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях. Во-первых, когда требуется сопоставить работу нескольких хозяйственных субъектов по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей, то есть необходимо произвести оценку работы, рассчитав для каждого из них интегральный оценочный показатель, с помощью которого можно было бы установить степень успешности их работы. Во-вторых, комплексная оценка используется для сопоставления результатов хозяйственной деятельности какого-либо хозяйственного субъекта во времени. В результате определяется некоторая обобщенная интегральная оценка (показатель) с помощью которой удается дать количественную и качественную характеристику динамики развития субъекта во времени. Важнейшим условием применения методов сравнительной комплексной оценки является соблюдение соизмеримости показателей. Она достигается путем пересчета показателей в одни цены, применения переходных коэффициентов, условно-натуральных показателей. На данном этапе изучения дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» студенты должны приобрести навыки осуществления расчетов при помощи основных методов анализа, оформления результатов расчетов в таблицах, построения самих аналитических таблиц. Вторая часть курса представляет собой анализ направлений хозяйственной деятельности рыночного субъекта, а также использование производственных ресурсов и финансовых результатов. Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей, увеличивающих объем производства и реализации, и как результат – увеличение прибыли предприятия. В результате изучения этой темы студенты должны усвоить задачи данного направления анализа, производить необходимые расчеты, применяя различные способы и приемы анализа. Величина объема выпускаемой продукции зависит от многих факторов и предпосылок, а именно – производственных мощностей, наличия сырья, материалов, комплектующих изделий, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции. В свою очередь, объем выпускаемой продукции влияет на все другие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучение темы «Анализ использования основных производственных фондов предприятия» позволит студентам четко представлять задачи и цели анализа использования основных производственных фондов, последовательность его проведения. Поскольку основные средства – один из важнейших факторов любого процесса воспроизводства. Их состояние и эффективность использования прямо влияют на прибыль предприятия. На первом этапе анализа проводится исследование движения (ввода, обновления, выбытия, ликвидации и т.д.) основных фондов. Анализ движения основных фондов проводится на основе расчета системы коэффициентов: коэффициент поступления основных средств, обновления, выбытия, ликвидации и др. Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности основных фондов, износа и замены. На следующем этапе анализа рассчитывают показатели оценки эффективности использования основных средств. Обобщающим показателем которой, является фондоотдача, которая равна частному от деления объема выпущенной продукции в стоимостном выражении на среднегодовую первоначальную стоимость основных фондов. Далее при помощи метода цепных подстановок определяется влияние на объем выпущенной продукции величины основных производственных фондов и фондоотдачи. В заключении следует провести факторный анализ показателя фондоотдачи. И на его основе сформулировать выводы и рекомендации по дальнейшему повышению эффективности использования основных производственных фондов. При изучении темы «Анализ использования трудовых ресурсов» следует иметь в виду, что основными показателями, характеризующими состояние трудового потенциала на предприятии, являются использование рабочей силы, рабочего времени, производительности труда работающих, относительные показатели расходов на заработную плату. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами осуществляется путем сравнения фактических и плановых данных по категориям персонала. Изменение структуры трудовых ресурсов анализируется путем разделения удельного веса рабочих, руководителей и специалистов в общей численности персонала основной деятельности предприятия. На этой стадии анализа целесообразно использовать метод относительных разниц. Анализ использования рабочего времени осуществляется методом цепных подстановок. Основными факторами, влияющими на величину фонда рабочего времени являются: средняя численность рабочих, количество дней, отработанных одним рабочим за год, количество часов, отработанных одним рабочим и продолжительность рабочего дня. В ходе анализа выявляются целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, их причины, даются рекомендации руководству по их ликвидации. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций. Для оценки трудового уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит от среднечасовой выработки одного рабочего, продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим и от удельного веса рабочих в общей численности персонала. Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала – отношение прибыли к среднесписочной численности персонала. Наиболее уместен при анализе данного показателя метод сравнения. Сравнение можно производить с аналогичным показателем прошлого периода, с плановым показателем, с аналогичным показателем предприятий конкурентов и т.д. Анализ фонда заработной платы включает в себя в основном расчет факторов, определяющих размер изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости. Основной метод анализа - метод цепных подстановок. Анализ оплаты труда в составе себестоимости следует проводить по двум показателям: оплата труда рабочих и оплата труда служащих. Причем в фонде оплаты труда рабочих следует выделять постоянную и переменную часть. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда и дать ему соответствующую оценку. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. При анализе использования материальных ресурсов прежде всего определяется уровень обеспеченности ими предприятия путем сравнения фактического наличия с плановой потребностью. Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов нормативным. Эта проверка позволит также выявить изменение и ненужные запасы. В процессе управления запасами применяются специальные методы: модель EOQ, ABC – анализ, XYZ – анализ и логистика. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат. Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов. Следующим шагом в направлении изучения данной дисциплины является изучение темы «Анализ себестоимости продукции». Себестоимость продукции целесообразно анализировать по следующим направлениям: динамика обобщающих показателей, себестоимость единицы продукции, структура затрат и её динамика, себестоимость продукции по статьям затрат, факторный анализ себестоимости, выявление резервов снижения себестоимости. При рассмотрении следующей темы «Анализ результатов деятельности вспомогательных производств» необходимо обратить внимание на следующие вопросы: сущность и виды вспомогательных производств, специфика показателей, характеризующих результаты их деятельности, влияние работы вспомогательных производств на результаты деятельности предприятия в целом. Очередной темой курса является «Анализ финансовых результатов деятельности предприятии». Здесь, прежде всего, необходимо уяснить основные показатели прибыли. В анализе используются следующие показатели прибыли: маржинальная прибыль, прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, брутто-прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, капитализированная (нераспределенная прибыль), потребляемая прибыль. Основная часть прибыли – это прибыль от реализации продукции, товаров и услуг. Основные факторы, влияющие на неё это – объем реализации продукции, её структура, себестоимость и уровень среднереализационных цен. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров и услуг можно произвести методом цепных подставок. Здесь необходимо иметь в виду, что прирост прибыли за счет ценового фактора, ни в коей мере нельзя считать заслугой предприятия. При анализе ценовой политики предприятия необходимо прежде всего выявить её цели (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, выживание фирмы и т.д.). Большое значение при изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен. Основными факторами, определяющими их уровень, являются качество реализуемой продукции, рынка её сбыта, конъюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы. Кроме того, размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции –это, прежде всего, доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие внереализационные доходы и расходы. В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Показатель прибыли – не единственный показатель результатов деятельности предприятия. Не менее важный – относительный показатель рентабельности. Он более полно, чем прибыль характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что его величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. При анализе рентабельности следует учитывать три основных фактора: структура реализованной продукции, её себестоимости и средняя цена реализации. Для анализа использования прибыли используются Закон о налогах и сборах, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложение к балансу. Отчет о движении капитала, расчеты налогов на имущество, на прибыль, на доходы. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия. Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов предполагает использование системы «директ-кастинг». Эта методика предполагает использование такого показателя как маржинальный доход (прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия). Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ; его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации). Составил преподаватель кафедры экономической теории, к.э.н., доцент Неволина В.В. Согласовано: Зав.кафедрой Сизов В.В.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка: 