Методические рекомендации по определению хозяйствующих субъектов, не выполняющих принятых обязательств при осуществлении хозяйственной деятельности на территории Московской области Общие положения icon

Методические рекомендации по определению хозяйствующих субъектов, не выполняющих принятых обязательств при осуществлении хозяйственной деятельности на территории Московской области Общие положения


Смотрите также:
Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов общие положения...
№ Обязательства в сфере хозяйственной деятельности...
№ Обязательства в сфере хозяйственной деятельности...
Основные организационные положения проведения федерального статистического наблюдения за...
Методические рекомендации по применению классификации операций...
Общее время ответов на вопросы не более 30 минут...
Задачи, стоявшие перед Главным управлением государственного административно-технического надзора...
Постановление правительства республики молдова об утверждении Положения о порядке исчисления...
Методические рекомендации по расчету размера платы  за подключение к системе коммунальной...
Положение о порядке и условиях предоставления социального...
Методические рекомендации по подготовке федеральными органами исполнительной власти главными...
Бакалаврская программа № Кафедра гражданского и трудового права Направление...



Загрузка...
страницы:   1   2   3
скачать

СОГЛАСОВАНО

начальник Главного управления региональной безопасности Московской области

___________________Н.В. Бурков

«__»_______________2007 г.
УТВЕРЖДЕНЫ

приказом министра экономики

Правительства Московской области

от 02.10.2007 № 85


Методические рекомендации

по определению хозяйствующих субъектов, не выполняющих принятых обязательств при осуществлении хозяйственной деятельности на территории Московской области


1. Общие положения


1.1. Настоящие Методические рекомендации по определению хозяйствующих субъектов, не выполняющих принятых обязательств при осуществлении хозяйственной деятельности на территории Московской области (далее – Методические рекомендации), устанавливают критерии распределения хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность на территории Московской области (далее – хозяйствующие субъекты) между центральными исполнительными органами государственной власти Московской области в соответствии с возложенными на них полномочиями, порядок определения хозяйствующих субъектов, допустивших нарушения при осуществлении своей деятельности на территории Московской области, и порядок проведения анализа их финансового состояния.

1.2. Методические рекомендации разработаны в соответствии с постановлением Правительства Московской области от 30.11.2005 №844/40 «О мерах по обеспечению экономической безопасности» (с изменениями, внесенными постановлением Правительства Московской области от 10.07.2007 №515/24).

1.3. Основными целями Методических рекомендаций являются:

- обеспечение экономической безопасности Московской области;

- оказание методической помощи центральным исполнительным органам государственной власти Московской области при ведении Сводных реестров хозяйствующих субъектов;

- обеспечение потребностей центральных исполнительных органов государственной власти Московской области в информации о хозяйствующих субъектов, допустивших нарушения при осуществлении своей деятельности на территории Московской области, для принятия решений в рамках своих полномочий;

- своевременный анализ причин и условий совершаемых хозяйствующими субъектами нарушений при выполнении принятых ими на себя обязательств в сфере закупок для государственных нужд Московской области и инвестиционной деятельности в Московской области.


^ 2. Критерии распределения хозяйствующих субъектов между центральными исполнительными органами государственной власти Московской области


Распределение хозяйствующих субъектов между центральными исполнительными органами государственной власти Московской области осуществляется в соответствии с возложенными на них полномочиями и на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), Общероссийского классификатора форм собственности (ОКФС) и иным основаниям.

Перечень критериев распределения хозяйствующих субъектов между центральными исполнительными органами государственной власти Московской области, необходимый для ведения Сводных реестров хозяйствующих субъектов, предусматривается в приложении №1 к настоящим Методическим рекомендациям.


^ 3. Порядок определения хозяйствующих субъектов, допустивших нарушения при осуществлении своей деятельности на территории Московской области


Центральным исполнительным органам государственной власти Московской области при ведении Сводных реестров хозяйствующих субъектов рекомендуется учитывать совершаемые хозяйствующими субъектами нарушения при выполнении ими принятых на себя обязательств (далее - нарушения обязательств) и предусмотренные законодательством меры ответственности, в следующих случаях:

- при размещении и/или исполнении заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд Московской области;

- при реализации областных целевых программ и инвестиционных проектов Московской области.

Примерный перечень нарушений обязательств (далее – Перечень нарушений) предусматривается в приложении №2 к настоящим Методическим рекомендациям. Перечень нарушений не является исчерпывающим.


^ 4. Порядок проведения анализа финансового состояния организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Московской области


4.1. Центральным исполнительным органам государственной власти Московской области при ведении Сводных реестров рекомендуется учитывать так же результаты анализа финансового состояния организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Московской области (далее – организации).

Перечень организаций для проведения анализа их финансового состояния определяется полномочиями центрального органа исполнительной власти Московской области, в соответствии с которыми предложены критерии распределения хозяйствующих субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Московской области, между центральными исполнительными органами государственной власти Московской области.

В рамках данного перечня анализ финансового состояния (финансовой устойчивости и платежеспособности) организаций целесообразно проводить по базовым организациям, от которых зависит стабильность и устойчивое развитие экономики Московской области.

Основным источником для проведения анализа является бухгалтерская отчетность организации, представляемая из Единого реестра хозяйствующих субъектов. В случае необходимости для более детального проведения анализа, указанные данные могут быть получены непосредственно от организации в рамках самостоятельных соглашений, заключаемых между исполнительными органами государственной власти Московской области с хозяйствующими субъектами.

4.2. Основными формами финансовой отчетности организации, определенные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н являются:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибылях и убытках;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия.

4.3. Бухгалтерский баланс показывает состояние активов организации и источники их формирования на определенную дату. Баланс делится на две части: слева показан актив, с правой стороны отражается пассив. Обе части всегда сбалансированы. В активе показаны размещение, состав и использование средств, в пассиве отражается состояние источников их формирования. Рассмотрим последовательно основные части баланса и их значение.

Актив баланса включает в себя внеоборотные (раздел I) и оборотные активы организации (раздел II):

4.3.1. Первый раздел актива баланса отражает состояние внеоборотных активов. Важная статья баланса этого раздела – стоимость основного капитала. Эта статья включает недвижимость, основные производственные средства и оборудование. Основной капитал представляет те активы, которые не предназначены для продажи, а постоянно используются для производства продукции, хранения, транспортировки. Таким образом, эта категория включает в себя землю, здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт.

4.3.2. Второй раздел актива баланса отражает стоимость оборотных средств организации. Оборотный капитал включает денежные средства и те активы, которые при нормальном функционировании организации будут превращены в денежные средства в ближайшем будущем. В состав оборотных средств входят:

а) Материально-производственные запасы (строки 211-.217 образца формы бухгалтерского баланса) - это готовая продукция, товары для перепродажи, незавершенное производство, сырье и материалы, и товары отгруженные.

Материально-производственные запасы (за исключением товаров отгруженных) являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных средств. Если данная статья составляет значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе организации, это свидетельствует о том, что организация испытывает затруднения со сбытом своей продукции, которое может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночной конъюнктуры.

б) Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся организации со стороны других организаций, являющихся их должниками (дебиторами). Дебиторская задолженность, в зависимости от сроков ожидаемых платежей, представлена в балансе двумя группами. В первой группе – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230 образца формы бухгалтерского баланса), во второй группе – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240 образца формы бухгалтерского баланса).

Дебиторская задолженность условно делится на два вида:

- нормальная дебиторская задолженность. Данная задолженность не является следствием недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, либо при предъявлении претензий другими организациями;

- «неоправданная» дебиторская задолженность. Данная задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250 образца формы бухгалтерского баланса) - это краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные другим организациям займы. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореализуемые ценные бумаги, приносящие доход в виде процента или дивиденда.

Денежные средства (строка 260 образца формы бухгалтерского баланса) - это остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Пассив баланса включает в себя капитал и резервы (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV) и краткосрочные обязательства (раздел V).

4.3.3. Третий раздел пассива баланса отражает собственные средства (капитал) организации. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предприятия) и представлен следующими статьями баланса:

- уставный капитал (строка 410 образца формы бухгалтерского баланса), сформированный за счет взносов собственников (акционеров);

- добавочный капитал (строка 420 образца формы бухгалтерского баланса), полученный в результате переоценки внеоборотных активов;

- резервный капитал (строка 430 образца формы бухгалтерского баланса), по которой отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (строка 431 образца формы бухгалтерского баланса) или учредительными документами организации (строка 432 образца формы бухгалтерского баланса);

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470 образца формы бухгалтерского баланса), которая включает в себя сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и прибыли, полученно в отчетном году.

4.3.4. Четвертый раздел пассива баланса отражает долгосрочные обязательства организации и состоит из следующих статей баланса:

- займы и кредиты (строка 510 образца формы бухгалтерского баланса) - это долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок (на приобретение дорого-стоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства; долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских);

- прочие долгосрочные обязательства (строка 520 образца формы бухгалтерского баланса) - это другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным организациям долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

4.3.5. Пятый раздел пассива баланса отражает краткосрочные обязательства организации, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение
сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Основными статьями данного раздела пассива баланса являются:

- займы и кредиты (строка 610 образца формы бухгалтерского баланса)это кредиты и займы, привлеченные на срок не более одного года;

- кредиторская задолженность (строка 620 образца формы бухгалтерского баланса) общей суммой с расшифровкой (строки 621-625 образца формы бухгалтерского баланса), где отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по заработной плате (начисленной, но еще не выданной), задолженность перед государственными внебюджетными фондами (суммы Единого социального налога
и взносов по обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), задолженность по налогам перед бюджетом, прочая кредиторская задолженность (суммы страховых взносов, арендная плата, долг перед подотчетными лицами и т.д.);

- доходы будущих периодов (строка 640 образца формы бухгалтерского баланса), где показываются средства организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонентная плата за пользование средства связи и др.).

4.4. Отчет о прибылях и убытках представляет собой отчет о финансовых результатах организации. Этот отчет показывает сумму прибыли и убытков организации за год. В то время как баланс дает главную характеристику организации с точки зрения устойчивости его положения путем отражения его финансового состояния на определенную дату, отчет о финансовых результатах представляет большой интерес для инвесторов, поскольку отражает результаты текущей деятельности за год. Поэтому данный отчет за ряд лет является основным источником информации при прогнозировании деятельности организации в будущем.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убытки за период.

4.4.1. Отчет о прибылях и убытках имеет следующую структуру:

а) Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:

- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных,
обязательных платежей) - В (строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках) представляет собой денежные средства, полученные (вырученные) организацией от продажи товаров, за выполненные работы и оказанные услуги;

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг» - С (строка 020 образца формы отчета о прибылях и убытках) содержит информацию о сумме расходов, понесенных на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- валовая прибыль - ВП (строка 029 образца формы отчета о прибылях и убытках) является финансовым результатом деятельности организации и равна разнице между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции:


ВП = В - С = (строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках)- (строка 020 образца формы отчета о прибылях и убытках)


- коммерческие расходы - КР (строка 030 образца формы отчета о прибылях и убытках) отражают затраты по сбыту
продукции (работ, услуг). Это затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции. Торговые фирмы по этой же строке приводят издержки обращения.

- управленческие расходы - УР (строка 040 образца формы отчета о прибылях и убытках) отражают суммы, связанные с общехозяйственными расходами.

- прибыль (убыток) от продаж» - ПП (строка 050 образца формы отчета о прибылях и убытках) отражает финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ или услуг. Определяется как разница «Валовой прибыли» и «Коммерческих и управленческих расходов».


ПП = ВП – КР – УР = (строка 029 образца формы отчета о прибылях и убытках) - (строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках) - (строка 020 образца формы отчета о прибылях и убытках)


б) Раздел «Прочие доходы и расходы»:

- проценты к получению (строка 060 образца формы отчета о прибылях и убытках) показывает сумму процентов к получению по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также предоставленным займам;

- проценты к уплате (строка 070 образца формы отчета о прибылях и убытках) отражают проценты, которые уплачивает организация по облигациям, акциям, кредитам и займам;

- доходы от участия в других организациях (строка 080 образца формы отчета о прибылях и убытках) отражают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и т.д.);

- прочие операционные доходы (строка 090 образца формы отчета о прибылях и убытках) – доходы, которые не отражены в предыдущих показателях Отчета о прибылях и убытках. Это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы организация получает нерегулярно), продажа основных средств без НДС, нематериальных активов, материалов, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, курсовые разницы образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, либо стоимость безвозмездно полученного имущества;

- прочие операционные расходы (строка 100 образца формы отчета о прибылях и убытках), Указываются суммы остаточной стоимости проданных основных средств, суммы уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, куплю-продажу валюты), начисленный налог на имущество, налог на рекламу, показываются штрафы, пени, неустойки, причитающиеся с организаций; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком, просроченная дебиторская задолженность, отрицательные курсовые разницы; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий (в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий) ущерб, который приходится возмещать.

в) Раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения»:

Здесь отражается финансовый результат или «бухгалтерская» прибыль (убыток) деятельности организации за отчетный год - (БП) (строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках) рассчитывается по следующей формуле:


БП = (строка 050 образца формы отчета о прибылях и убытках) + (строка 060 образца формы отчета о прибылях и убытках) + (строка 080 образца формы отчета о прибылях и убытках) + (строка 090 образца формы отчета о прибылях и убытках) – (строка 070 образца формы отчета о прибылях и убытках) – (строка 100 образца формы отчета о прибылях и убытках)

г) Раздел «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (ЧП):

чистая прибыль (убыток) отчетного периода рассчитывается по формуле:


ЧП = (строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках) + (строка 141 образца формы отчета о прибылях и убытках) – (строка 142 образца формы отчета о прибылях и убытках) – (строка 150 образца формы отчета о прибылях и убытках)


По строке «Справочные данные» организация отражает постоянные
налоговые обязательства (активы), базовую прибыль (убыток) на акцию и
расшифровку отдельных прибылей и убытков (наиболее значительные прочие доходы и расходы).

4.5. Отчет об изменениях капитала содержит информацию о движении резервов. Кроме того, в этой форме отчетности в справке раскрывается информация о целевом финансировании организации из бюджета и внебюджетных фондов.

4.6. Отчет о движении денежных средств отражает остаток денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец года.

4.7. В приложение к бухгалтерскому балансу расшифровываются
данные отраженные в бухгалтерском балансе. Приложение состоит из
десяти разделов: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, расходы на НИОКР, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности, обеспечения, государственная помощь.

4.8. Сравнивая соответствующие разделы пассива и актива, а также процентное соотношение статей между собой, можно получить информацию о платежеспособности организации, возможности выполнять договорные обязательства перед банками и поставщиками.

При рассмотрении баланса организации особое внимание уделяется показателю - чистый оборотный капитал. Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами по разделу «оборотные активы» и «краткосрочные обязательства» (строки 290-690 образца формы бухгалтерского баланса). Чистый оборотный капитал представляет собой величину оборотных активов, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Возможность организации выполнить свои обязательства и увеличить производство в большей степени зависит от размера оборотного капитала. Для того чтобы организация могла развиваться, оборотный капитал в текущем году должен быть больше чем в предыдущем.

В дополнение к расчету чистого оборотного капитала определяется ликвидность организации. Ликвидными активами называют активы, которые могут быть использованы в чрезвычайных обстоятельствах для погашения краткосрочных обязательств без промедления. Ликвидные активы могут быть превращены в денежные средства. Таким образом, ликвидные активы (ЛА) – это оборотный капитал за минусом материально-производственных запасов:


ЛА = строки 290 - 210 образца формы бухгалтерского баланса.


Чистые ликвидные активы (ЧЛА) равняются разнице между ликвидными активами и краткосрочными обязательствами:


ЧЛА = строки 290 - 210 – 690 образца формы бухгалтерского баланса


Стабильно работающая организация должна иметь преимущество ликвидных активов над краткосрочными обязательствами (т.е. ЧЛА > 0), что позволяет точно оценить степень устойчивости организации и способность погасить свои обязательства в срок.

4.9. Показатели эффективности деятельности организации.

Прибыль организации является показателем итогов производственно-финансовой деятельности и исходным показателем расчета многих других.

4.9.1. Коэффициент прибыльности (КП) определяется как отношение прибыли за отчетный период (до налогообложения) к выручке от реализации за отчетный период:

КП = строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках / строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках


Коэффициент прибыльности показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Сопоставляя этот показатель с расчетами по прошлому периоду и/или с показателями аналогичных организаций, можно сделать вывод об уровне эффективности. Если этот показатель снижается или ниже, чем у других, то это говорит о низкой конкурентоспособности организации. Однако, необходимо учитывать, что может быть и обратная ситуация: организация снижает цены на свои товары с целью увеличения объемов продаж. Если наблюдается увеличение показателя, то важно выяснить основной фактор роста прибыльности: рост цен и/или снижение издержек, так как рост цен снижает конкурентоспособность товара, а снижение издержек свидетельствует об использовании внутренних резервов.

4.9.2. Коэффициент рентабельности всего капитала организации (КРК) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период к средней величине «активов организации» за отчетный период:


КРК = строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках /0,5 (строка 300 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 300 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


(здесь и далее: н.г. – начало отчетного года, к.г. – конец отчетного года),


показывает эффективность использования всего капитала. Снижение коэффициента – следствие падающего спроса на продукцию.

4.9.3. Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов (КРО) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период к средней величине внеоборотных активов за отчетный период:


КРО = строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках /0,5 (строка 190 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 190 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)

Показывает эффективность использования основных средств. Рост коэффициента рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов при снижении коэффициента рентабельности всего капитала свидетельствует о привлечении мобильных средств.

4.9.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (КРС) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период к средней величине источников собственных средств по балансу за отчетный период:


КРС = строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках ./0,5 (строка 490 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 490 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента влияет на уровень котировки акций на фондовых биржах.

4.9.5. Коэффициент рентабельности инвестиционного (перманентного) капитала (КРИ) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период к средней величине долгосрочных кредитов и займов за отчетный период:


КРИ = строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках /0,5 (строка 590 н.г. образца формы бухгалтерского баланса +строка 590 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


Показывает эффективность использования инвестиционного капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.


4.10. Основные показатели, характеризующие степень деловой активности организации.

Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое состояние организации с точки зрения платежеспособности, а именно, как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал организации, как эффективно используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как организация использует свои активы для получения доходов и прибыли.

4.10.1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (КОК) определяется как отношение выручки за отчетный период к средней стоимости активов за отчетный период:


КОК = строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках / 0,5 (строка 300 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 300 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


Показывает скорость (количество оборотов за период) капитала организации.


Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КОО) определяется как отношение выручки за отчетный период к средней стоимости оборотных средств за отчетный период:


КОО = строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках / 0,5 (строка 290 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 290 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


Показывает скорость оборотов всех оборотных средств организации.


4.10.2. Коэффициент оборачиваемости материальных средств (КОМ) определяется как отношение выручки за отчетный период к средней стоимости материальных запасов за отчетный период:

КОМ = строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках / 0,5 (строка 210 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 210 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


Показывает скорость оборотов запасов и затрат за отчетный период.


4.10.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОД) определяется как отношение выручки за отчетный период к средней стоимости дебиторской задолженности за отчетный период:


КОД = строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках./ 0,5 (строка.230 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 240 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 230 к.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 240 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)

Показывает скорость оборотов дебиторской задолженности, а также характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.


4.10.4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОЗ) определяется как отношение выручки за отчетный период к средней стоимости кредиторской задолженности за отчетный период:


КОЗ = строка.010 образца формы отчета о прибылях и убытках/ 0,5 (строка 620 н.г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 620 к.г. образца формы бухгалтерского баланса)


Показывает скорость оборотов кредиторской задолженности, а также характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.

Оборачиваемость активов характеризует эффективность их использования (способность организации производить и реализовывать товары на основе имеющихся активов).

Высокая оборачиваемость активов или их рост не всегда является свидетельством высокой эффективности и качественного управления организацией. Следует выявить факторы роста. В одном случае большая оборачиваемость активов может быть результатом отказа от вложений в оборудование, в другом результатом ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности. При анализе следует иметь в виду, что оптимальное соотношение прибыльности и оборачиваемости индивидуально для каждой организации.


4.11. Показатели ликвидности (платежеспособности) организации.


Ликвидность активов организация наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности. Баланс абсолютно ликвиден, если по каждой группе обязательств имеется соответствующее покрытие активами, то есть организация способна без существенных затруднений погасить свои обязательства.


Анализ ликвидности баланса


Груп

па

Наименование группы

Состав группы

Формула

АКТИВЫ

А 1

Ликвидные

активы

Денежная наличность, краткосрочные

финансовые вложения

А 1 = строка 250 образца формы бухгалтерского баланса +

строка 260 образца формы бухгалтерского баланса

А 2

Быстро-

реализуе-

мые активы

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

А 2 = строка 240 образца формы бухгалтерского баланса

А 3

Медленно-

реализуе-мые активы

Запасы, НДС, дебиторская задолженность,

платежи по которой ожидаются более, чем

через 12 месяцев после отчетной даты,

прочие оборотные активы

А 3 = строка 210 образца формы бухгалтерского баланса +

Строка 220 образца формы бухгалтерского баланса +

Строка 230 образца формы бухгалтерского баланса +

Строка 270 образца формы бухгалтерского баланса

А 4

Трудно-

реализуе-

мые активы

Статьи I раздела баланса «Внеоборотные активы»

А 4 = строка 190 образца формы бухгалтерского баланса

ПАССИВЫ

П 1

Срочные обязатель-ства

Кредиторская задолженность

П 1 = строка 620 образца формы бухгалтерского баланса

П 2

Кратко-срочные пассивы

Краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы.


П 2 = строка 610 образца формы бухгалтерского баланса +

строка 660 образца формы бухгалтерского баланса

П 3

Долгосроч-ные пассивы

Статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов и платежей, а также доходы будущих периодов, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.


П 3 = строка 590 образца формы бухгалтерского баланса +

строка 630 образца формы бухгалтерского баланса +

строка.640 образца формы бухгалтерского баланса +

строка 650 образца формы бухгалтерского баланса


П 4

Постоян-ные пассивы

Собственный капитал


П 4 = строка.490 образца формы бухгалтерского баланса


Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 > П3;

А4 < П4.

Оценка ликвидности по соответствию ликвидности активов срочности обязательств дополняется расчетом совокупности коэффициентов. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков, коэффициент быстрой ликвидности – для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.


4.11.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) определяется как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных обязательств:


КАЛ = А1 /(П1+П2)


Рассчитывается на начало и конец года.

Нормальное ограничение коэффициента абсолютной ликвидности больше 0,2.

Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.


4.11.2. Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ) определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных обязательств:

КБЛ = (А1+А2) /(П1+П2)


Рассчитывается на начало и конец года.

Нормальное ограничение коэффициента быстрой ликвидности больше 0,8

Показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить за счет средств на различных счетах, краткосрочных ценных бумаг, а также поступлений по расчетам.


4.11.3. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) определяется как отношение всей суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств:


КТЛ = (А1+А2+А3) /(П1+П2)


Рассчитывается на начало и конец года.

Нормальное ограничение коэффициента текущей ликвидности не менее 2.

Показывает, какую часть средств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Основным коэффициентом, определяющим текущее состояние платежеспособности организации, является коэффициент текущей ликвидности.

4.12. Показатели финансовой устойчивости организации.


Так как одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности с позиций долгосрочной перспективы, то основное внимание уделяется анализу финансовой устойчивости организации через абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и рассчитывается по своим обязательствам в установленный срок.


4.13. Абсолютные показатели финансовой устойчивости


Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса:


З = строка 210 образца формы бухгалтерского баланса.


Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между собственным капиталом и необоротными активами:

СОС = строка 490 образца формы бухгалтерского баланса – строка 190 образца формы бухгалтерского баланса


Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств:


СД = строка 490 образца формы бухгалтерского баланса – строка 190 образца формы бухгалтерского баланса + строка 590 образца формы бухгалтерского баланса.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов банков:

ОИ = строка 490 образца формы бухгалтерского баланса – строка 190 образца формы бухгалтерского баланса + строка 590 образца формы бухгалтерского баланса + строка 610 образца формы бухгалтерского баланса

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств:

Ф сос = СОС – 3, где 3 – запасы.

2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов:

Ф сд = СД – 3

3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов:

Ф ои = ОИ – 3

4.13.1. В зависимости от обеспеченности запасов и затрат разными видами источников их формирования различаются следующие типы финансовой устойчивости:

– абсолютная финансовая устойчивость (Ф сос > 0; Ф сд > 0;Ф ои > 0). В этом случае все запасы организации покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство организации не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности;

– нормальная финансовая устойчивость (Ф сос < 0; Ф сд > 0;Ф ои > 0). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия;

– неустойчивое финансовое положение (Ф сос < 0; Ф сд < 0;Ф ои > 0). Такое положение характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов;

– кризисное финансовое состояние (Ф сос < 0; Ф сд < 0;Ф ои < 0). Организация находится на грани банкротства, т.к. запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования.


4.14. Относительные показатели финансовой устойчивости

4.14.1. Коэффициент автономии (КА) представляет собой одну из важнейших характеристик финансовой устойчивости организации, его независимость от заемного капитала и равен доле собственных средств в валюте баланса:

КА = строка 490 / строка 300

Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независима от внешних кредиторов организация. На практике установлено, что общая сумма задолженности не должна превышать сумму общественных источников финансирования, т.е. источники финансирования должны быть хотя бы наполовину сформированы за счет собственных средств. Нормальное ограничение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5.

4.14.2. Коэффициент задолженности (финансового риска) (КФР) показывает соотношение заемных и собственных средств:

КФР = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490

Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости и показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости и наоборот.

Оптимальное значение данного коэффициента – 0,5, критическое – 1.

Коэффициент маневренности собственного капитала (КМ) показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами:

КМ = (строка 490 – строка 190) / строка 490

Высокое значение данного коэффициента положительно характеризует финансовое состояние организации. Оптимальное значение данного коэффициента – 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ) показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников:


КФУ = (строка 490 + строка 590) / строка 300


Нормальное ограничение данного коэффициента оценивается на уровне 0,5-0,7.

Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости позволяет выявить сильные и слабые позиции организации. Эти данные используются для контроля деятельности организации.

Приложение № 1

к Методическим рекомендациям


Перечень критериев распределения хозяйствующих субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Московской области, между центральными исполнительными органами государственной власти Московской области в соответствии с их полномочиями.




Скачать 499,21 Kb.
оставить комментарий
страница1/3
Дата12.10.2011
Размер499,21 Kb.
ТипМетодические рекомендации, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх