Название и содержание разделов, тем icon

Название и содержание разделов, тем


Смотрите также:
Название и содержание разделов, тем планов...
Тематический план № п/п Название разделов и тем Всего часов...
Календарно-тематическое планирование Перечень разделов, тем Кол-во часов Вид занятий...
Название и содержание разделов, тем планов...
Курс, Vсеместр № п/п Наименование разделов и тем. Содержание занятий по программе...
Название разделов и тем...
Содержание рабочей программы Наименование разделов профессионального модуля (ПМ)...
Название разделов и тем...
Название разделов и тем...
Название разделов и тем...
Название разделов и тем...
Название тем и разделов...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   19
вернуться в начало
скачать
^

Список литературы


1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2005. – 368 с.

^ 2. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под. ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

3 Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.М. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006. – 513 с.

^ 4. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.


Пример решения практического задания.


1 Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

^ 1.1 Общая оценка структуры имущества организации и ее источников по данным баланса

Исходный материал бухгалтерский баланс за 200Х год ООО «МММ» представленный в приложении А.

^ Таблица 1 - Динамика структуры активов (аналитический баланс)

Наименование

статей

^ Абсолютные величины

Относительные величины

Изменение




На н.п.

На к.п.

На н.п.

На к.п.

В абс.

вел-не

В стр-

ре

В % к вел-не

на н.п.

В % к

измен-ю

итога

1

2

3

4

5

6

7

8

9

^ I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства


1180


11737


0,6


6,3


+10557


+5,7


+894,7


-16241,5

^ Прочие внеоборотные активы

1267

5270

0,7

2,8

+4003

+2,1

+315,9

-6158,5

Итого по разделу I

2447

17007

1,3

9,1

+14560

+7,8

+595

-22400

^ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


38134


36495


20,4


19,6


-1639


-0,8


-4,3


+2521,5

Дебиторская задолженность

(в течение 12 месяцев)

144494

132602

77,4

71,1

-11892

-6,3

-8,2

+18295,4

Краткосрочные финансовые

вложения

114148

111691

61,2

59,9

-2457

-1,3

-2,2

+3780

Денежные средства

1536

442

0,8

0,2

-1094

-0,6

-71,2

+1683,1

Итого по разделу II

184164

169539

98,7

90,9

-14925

-7,8

-7,9

+22500

Медленно реализуемые активы

38134

36495

20,4

19,6

-1639

-0,8

-4,3

+2521,5

Наиболее реализуемые активы

115684

112133

62

60,1

-3551

-1,9

-3,1

+5463,1

БАЛАНС

186611

186546

100

100

-65

0

0

100


За анализируемый период – 2006 год - активы ООО «МММ» практически не изменились, оставшись на уровне 186 546 тыс. руб. – снизились совсем не значительно на 65 тыс. руб. или на 0,03%.

^ Основную часть в структуре имущества занимали оборотные активы.

В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которая увеличилась с 1,3% до 9,1%. Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с 2 447 до 17 007 тыс. руб.

^ Прирост внеоборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

- основных средств на 10 557 тыс. руб. (с 1 180 до 11 737 тыс. руб.) или на 894,7%, что косвенно характеризует выбранную стратегию предприятия как инновационную;

- вложений во внеоборотные активы на 4 194 тыс. руб. (с 1 072 до 5 266 тыс. руб.) или 391,23%, что может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия (необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений) при одновременном снижении:

- прочих внеоборотных активов на 191 тыс. руб. (с 195 до 4 тыс. руб.) или 97,95%. В аналитическом балансе статьи «Незавершенное строительство» и «Отложенные налоговые активы» объединены, тогда 4 003 тыс. руб. (с 1 267 до 5 270 тыс. руб.) или 315,9%.

Структура внеоборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть внеоборотных активов приходилась на основные средства (894,7%).

За анализируемый период в структуре внеоборотных активов доля основных средств имела тенденцию к росту (с 0,6% до 6,3%), доля прочих внеоборотных активов имела тенденцию к росту (с 1,3% до 9,1%).

^ В анализируемом периоде предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов, которая снизилась с 98,7% до 90,9%. Оборотные активы предприятия за анализируемый период уменьшились с 184 164 до 169 539 тыс. руб.

Снижение оборотных активов произошло за счет уменьшения следующих составляющих: дебиторской задолженности; денежных средств; краткосрочных финансовых вложений; запасов.

Структура оборотных активов за анализируемый период оставалась достаточно стабильной. В анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на дебиторскую задолженность (71,1 %). Удельный вес запасов в оборотных активах снизился с 20,4% до 19,6%.

Стоимость запасов за анализируемый период снизилась на 1639 тыс. руб. (с 38134 до 36495), что является позитивным изменением, так как при этом длительность оборота запасов снизилась.

Доля дебиторской краткосрочной задолженности (со сроком погашения в течение 12 месяцев) в оборотных активах снизилась с 77,4% до 71,1%. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности снизились на 11 892 тыс. руб. (с 144 494 до 132 602), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой услуг предприятия и о выборе подходящей политики продаж и предоставления потребительского кредита клиентам.

Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что предприятие на протяжении анализируемого периода имело активное сальдо задолженности, то есть дебиторская превышала кредиторскую на 67 160 тыс. руб. на начало и на 61 329 тыс. руб. на конец анализируемого периода. Таким образом, предприятие предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторам.

Сумма денежных средств в анализируемом периоде имела тенденцию к снижению с 1 536 тыс. руб. до 442 тыс. руб. В конце анализируемого периода наибольшие суммы денежных средств предприятие расходует на следующие нужды: денежные средства, направленные на оплату товаров, услуг, сырья и иных ценностей; денежные средства, направленные на оплату труда; денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам.

Финансирование своих расходов предприятие осуществляет в конце анализируемого периода за счет следующих основных источников: средства, полученные от покупателей, заказчиков; поступления от аренды.

^ Основным источником формирования имущества предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе увеличилась с 56% до 59,7%.

^ Таблица 2 -Динамика структуры пассивов (аналитический баланс)

Наименование

статей

^ Абсолютные величины

Относительные величины

Изменение




На н.п.

На к.п.

На н.п.

На к.п.

В абс.

вел-не

В стр-

ре

В % к вел-не

на н.п.

В % к

измен-ю

итога

1

2

3

4

5

6

7

8

9

^ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу III


104485



111365


56


59,7


+6880


+3,7


+6,6


-10584,6

^ IV.Долгосрочные обязательства

Итого по разделу III


869


49


0,5


0


-820


-0,5


-94,4


+1261,5

^ V.Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность


77334


71273


41,4


38,2


-6061


-3,2


-7,8


+9324,6

Прочие краткосрочные обяз-ва

3923

3859

2,1

2,1

-64

0

-1,6

+98,5

Итого по разделу V

81257

75132

43,5

40,3

-6125

-3,2

-7,5

+9423,1

Краткосрочные пассивы

3923

3859

2,1

2,1

-64

0

-1,6

+98,5

Всего заемных

82126

75181

44

40,3

-6945

-3,7

-8,5

+10684,6

БАЛАНС

186611

186546

100

100

-65

0

0

+100

Рабочий капитал

102907

94407

55,1

50,6

-8500

-4,5

-8,3

+13076,9

Величина собственных средств в обороте


102038


94358


54,7


50,6


-7680


-4,1


-7,5


+11815,4


Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств - основной источник формирования имущества предприятия в анализируемом периоде являются, доля которых в балансе увеличилась с 56% до 59,7%.

Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) на начало анализируемого периода составил 104 485 тыс. руб., а на конец периода был равен 111 365 тыс. руб. За анализируемый период величина собственного капитала (фактического) увеличилась на 6 880 тыс. руб. или на 6,6%. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия возросла и доля в обороте возросла на 3,7%, что положительно характеризует деятельность предприятия. Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения резервов, фондов и нераспределенной прибыли.

^ В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли является результатом эффективной работы ООО «МММ».

Предприятие на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело.

^ В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства за анализируемый период снизились на 820 тыс. руб., а их доля изменилась с 0,5% до 0% ( = 0,03).

Долгосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в анализируемом периоде отсутствовали.

^ К концу анализируемого периода долгосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.

Краткосрочные обязательства за анализируемый период снизились на 6 125 тыс. руб. или на 7,5%. Их доля в структуре заемного капитала увеличилась с 98,5% до 99,9%.

^ Кредиторская задолженность за анализируемый период снизилась на 6 061 тыс. руб. (с 77 334 до 71 273 тыс. руб.) или на 3,2%.

По признакам «хорошего баланса» баланс ООО «МММ»:

^ 1. Валюта баланса в конце отчетного периода по сравнению с началом снизилась со 186611 тыс. руб. до 186546 тыс. руб., что не характерно для «хорошего баланса».

2. Темпы прироста оборотных средств выше темпов прироста внеоборотных: ОСн = 98,7%; ВНАн = 1,3%; ОСк= 90,9%; ВНАк= 9,1%.

3. собственный капитал превышает заемный: на начало собственных средств в обороте 102038 тыс. руб., а заемных – 2126 тыс. руб., в конце отчетного периода тенденция сохранилась, то есть собственные средства равны 94358 тыс. руб., а заемные средства составляют 75181 тыс. руб.. Где видно, что скорее всего собственные средства направлены на погашение кредита и обязательств (признак «хорошего баланса» выполняется).

4. Темпы роста кредиторской и дебиторской задолженности не одинаковы: на начало периода ДЗ составляла 144494 тыс. руб., КЗ – 77334 тыс. руб.; на конец – ДЗ – 132602 тыс. руб., КЗ – 71273 тыс. руб. дебиторская задолженность превышает кредиторскую и на начало и на конец отчетного периода на 67160 тыс. руб. и на 61329 тыс. руб. (признак не выполняется).

^ 5. Доля собственных средств в оборотных активах больше 10%, у ООО «МММ» составляет 54,7% (признак «хорошего баланса» выполняется).

6. В балансе ООО «МММ» отсутствуют статьи 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» и 475 «Непокрытый убыток отчетного периода» (признак № 6 выполняется).

^ 2.1.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица3. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса (табл.3) по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины излишних или недостающих на начало и конец отчетного периода платежных средств.

^ Таблица 3 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Актив

На н.п.

На к.п.

Пассив

На н.п.

На к.п.

Платежный излишек или недостаток

1

2

3

4

5

6

7

8

Наиболее ликвидные активы (А1)

115684

112133

Наиболее срочные обязательства

( П1)

77334

71273

+38350

+40860

Быстрореали-

зуемые активы (А2)

144494

132602

Краткосрочные пассивы ( П2)

3923

3859

+140571

+128743

Медленно реализуемые активы (А3)

38134

36495

Долгосрочные пассивы (П3)

869

49

+37265

+36446

Труднореали-

зуемые активы (А4)

2447

17007

Постоянные пассивы (П4)

104485

111365

-102038

-94358


На начало периода (на н.п.):

А1 = стока 250 + строка 260 = 114148 + 1536 = 115684 тыс. руб.;

А2 = строка 240 = 144494 тыс. руб.;

А3 = строка 210 +строка 220 + строка 230 + строка 270 = 32176 + 5958 + 0 + 0 = 38134 тыс. руб.;

А4 = строка 190 = 2447 тыс. руб.;

П1 = строка 620 = 77334 тыс. руб.;

П2 = строка 610 + строка 630 + строка 660 = 0 + 3923 + 0 = 3923 тыс. руб.;

П3 = строка 590 + строка 640 + строка 650 = 869 + 0 + 0 = 869 тыс. руб.;

П4 = строка 490 = 104485 тыс. руб.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

^ Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Сопоставление итогов группы I по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву III (от 6 месяцев до года) и IV (свыше года) отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия (табл. 2.1.3) показывает, что в этом предприятии сопоставление итогов по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

На конец периода (на к.п.):

А1 = 111691 + 442 = 112133 тыс. руб.;

А2 = 132602 тыс. руб.;

А3 = 34962 + 1533 + 0 + 0 = 36495 тыс. руб.;

А4= 17007 тыс. руб.;

П1 = 71273 тыс. руб.;

П2 = 0 + 3859 + 0 = 3859 тыс. руб.;

П3 = 49 + 0 + 0 = 49 тыс. руб.;

П4 = 111365 тыс. руб.

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Данное соотношение характерно для абсолютно ликвидного баланса – то есть высокая степень покрытия обязательств у ООО «МММ» своими активами.

Изложенная схема анализа является приближенной. Более детальным анализом является анализ при помощи финансовых коэффициентов.





оставить комментарий
страница7/19
Дата03.10.2011
Размер2,93 Mb.
ТипАнализ, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   19
плохо
  2
средне
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх