Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 6 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 7 Устройство налоговой системы 7 icon

Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 6 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 7 Устройство налоговой системы 7


Смотрите также:
Основы налоговой системы. Налоговая система России Основы налоговой системы...
Вкурсы изучается принципы построения налоговой системы...
Курсовая работа на тему «Бюджетная система Российской Федерации»...
Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении...
Экзаменационные билеты по учебному курсу «национальные налоговые системы ведущих стран мира»...
Реферат "Налоговая система рф" ст. Фролов Кирилл стр...
«Налоговая политика государства»...
Законодательное Собрание Краснодарского края...
Позиция торгово-промышленной палаты российской федерации об основных итогах налоговой реформы в...
Позиция торгово-промышленной палаты российской федерации об основных итогах налоговой реформы в...
План-конспект для проведения занятия по тп с л/с дизелистов...
Учебно-методический комплекс по дисциплине налоговые системы специальность...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   37
вернуться в начало
скачать
^

Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России

    1. Устройство налоговой системы


Налоги и сборы (далее налоги) являются одними из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных и общественных приоритетов.

Налоги олицетворяют часть совокупности общественных отношений, связанных с формированием денежных доходов государства, необходимых государству для выполнения присущих ему функций – социальной, оборонительной, правоохранительной, природоохранной, по развитию науки, культуры и др.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Различают четыре основных функции налогов фискальную, контрольную, распределительную, регулирующую.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, и необходимых для осуществления собственных функций государства. Реализация фискальной функции с учетом интересов государства, общества, отдельных лиц служит финансовой основой стабильности функционирования государства и поддержания существующей общественно – политической системы. Основным показателем, характеризующим масштабы реализации фискальной функции налогов, является налоговая нагрузка (налоговое бремя), определяемая как отношение общей суммы налогов к величине валового внутреннего продукта.

Посредством контрольной функции оценивается эффективность каждого налога и налогового бремени в целом, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую и бюджетную политику государства. Благодаря реализации данной функции, современная налоговая система России, существующая с 1992 года, претерпела существенные изменения. Вместе с тем, продолжающееся постоянное внесение изменений в налоговую систему страны оказывает отрицательное влияние на экономическую активность общества, отдельных лиц, отпугивает иностранных инвесторов.

Посредством распределительной функции государство может распределять и перераспределять валовой внутренний продукт в целях осуществления отдельных направлений государственной политики. Перераспределение доходов по большей части производится путем направления средств из вышестоящего бюджета в нижестоящий в основном на социальные нужды.

Посредством регулирующей функции государство может воздействовать на экономические процессы в стране. Задача государства заключается в том, чтобы на основе объективной оценки экономической ситуации в стране установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы деловой активности отдельных лиц при одновременном обеспечении необходимого уровня доходных поступлений в бюджетную систему. Усиление регулирующей функции налогов должно сочетаться с оптимизацией величины налогового бремени исходя из состояния экономики и финансовых возможностей налогоплательщиков. Регулирующая функция оказывает также существенное влияние на процесс воспроизводства, стимулируя или сдерживая его, а также на платёжеспособный спрос.

Контрольная и регулирующая функции налогов нашли воплощение в Федеральном законе от 27.07.06 № 144-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы».


Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и сборов (система налогов и сборов), принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществлению налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Общественное предназначение налоговой системы заключается в регулировании отношений между государством с одной стороны и юридическими, а также физическими лицами с другой стороны по поводу изъятия государством в свою пользу части валового внутреннего продукта.

Налоговая система устанавливается законодательством о налогах и сборах, состоящим из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов РФ, нормативных правовых актов муниципальных образований о налогах и сборах.

Органы исполнительной власти любого уровня в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут дополнять или изменять законодательства о налогах и сборах (ст. 4).

^ Федеральная налоговая служба издает приказы, утверждающие формы налоговых деклараций, но не вносящие изменений в порядок исчисления налогов.

В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, применяются положения, установленные Таможенным кодексом РФ (ст. 6).

^ При перемещении товаров через таможенную границу РФ подлежат уплате акцизы и НДС.

Если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством о налогах и сборах, то применяются нормы международных договоров, в частности соглашений об избежание двойного налогообложения (ст. 7).

Постановление ФАС ВСО от 10.07.02 № А19-2389/02-5-Ф02-1818/02-С1. Суд указал, что если предварительное освобождение от уплаты налога не оформлено, но согласно международному соглашению доходы иностранной компании не облагаются в России, то российский источник выплаты не должен удерживать налог.

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.02 № 1851/02. Суд указал, что положения международного договора по вопросам налогообложения применимы только если договор официально опубликован в России.




Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8).

Например, организации, в том числе унитарные предприятия и бюджетные учреждения, уплачивают единый социальный налог за счет средств на оплату труда вне зависимости от источника происхождения этих средств.

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.05 № 9122/05. Суд указал, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий (ст. 8).

^ Например, уплата государственной пошлины является необходимым условием получения лицензии на ведение лицензируемого вида деятельности.



Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога могут предусматриваться льготы и основания для их применения.

^ Льготы не являются обязательным элементом налогообложения.

При установлении сборов определяются плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (ст. 17).

Система налогов и сборов РФ является трехуровневой.

Первый уровень составляют федеральные налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

  1. налог на добычу полезных ископаемых;

  2. водный налог;

  3. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

  4. государственная пошлина (ст. 13).

Второй уровень составляют региональные налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ:

  1. налог на имущество организаций;

  2. налог на игорный бизнес;

  3. транспортный налог (ст. 14).

Региональных сборов не предусмотрено.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливаться налоговые льготы. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (ст. 12)

Третий уровень составляют местные налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:

  1. земельный налог;

  2. налог на имущество физических лиц (ст. 15).

^ Местных сборов не предусмотрено.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории.

Представительными органами муниципальных образований, городов федерального значения определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливаться налоговые льготы. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (ст. 12).

В систему налогов и сборов входят также специальные налоговые режимы:

  1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

  2. упрощенная система налогообложения (далее УСН);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст. 18).




    1. оставить комментарий
      страница2/37
      Дата03.10.2011
      Размер4,86 Mb.
      ТипУчебное пособие, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   37
отлично
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх