Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ Тюмень, 2008 год icon

Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ Тюмень, 2008 год


Смотрите также:
#G0 Геодезический контроль точности выполнения строительно-монтажных работ...
Информационная карта открытого аукциона в электронной форме № эа354/11 «Выполнение...
Документация об аукционе №26-а на право заключения государственного контракта на выполнение...
Консультации • расчет • поставки материалов • монтаж конструкций о компании...
Правила саморегулирования требования к страхованию членами сро нп «союзатомстрой» рисков...
Приказ № от 2012г типовая тендерная документация по закупке строительно-монтажных работ по...
Уведомление о проведении открытого запроса предложений по выбору подрядчика на выполнение работ...
Инструкция по заполнению заявки на участие в конкурсе 7 Подача заявки на участие в конкурсе 10...
Утверждаю
Введение понятий безопасности как безопасности личности, объекта строительства/проектирования...
Правила технической эксплуатации...
А к т проверки постановки и ведения бухгалтерского учета и рационального использования бюджетных...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4
вернуться в начало
скачать


3.2.3. Фактический (контрольные обмеры принятых к оплате объемов работ, инвентаризация приобретенного и установленного оборудования)


В ходе проведения проверок особое внимание уделяется не только расчету стоимости работ по актам формы № КС-2, но и достоверности принятых к оплате объемов работ.

Соответствие принятых к оплате объемов работ фактически выполненным объемам работ можно установить только в результате проведения осмотра выполненных работ.

Осмотр выполненных работ производится выборочно по двум-трем объектам строительства (ремонта). Перед проведением осмотров следует по актам приемки выполненных работ ф. № КС-2 выбрать объемы принятых к оплате трех-четырех видов работ, сверить их с проектно-сметной документацией.

Проведение осмотров производится обязательно в присутствии представителей заказчика, осуществлявшего приемку данных объемов работ. По результатам составляется акт осмотра за подписями инспектора и представителей заказчика, в котором фиксируются фактически выполненные объемы работ.

В случае превышения принятых к оплате объемов работ по актам ф. № КС-2 над фактически выполненными по результатам обмеров определяется разница (завышение) объемов по видам работ, затем производится расчет стоимости завышенных объемов по видам работ.


Особое внимание уделяется проведению инвентаризации приобретенного и установленного оборудования.

Инвентаризация оборудования производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49.

Основными целями инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия оборудования;

- сопоставление с данными бухгалтерского учета актов приемки выполненных работ формы КС-2. При этом проверяется: не числится ли в составе затрат незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;

- оценка степени использования установленного оборудования по объектам, введенным в эксплуатацию.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители проверяемой организации.

До начала проверки фактического наличия оборудования инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей, результаты проведенных ранее инвентаризаций, определить остатки по учетным данным.

По результатам инвентаризации приобретенного и установленного оборудования составляются сличительные ведомости, в которых отражается соответствие (расхождение) данных бухгалтерского учета, инвентарных карточек (инвентарной книги) данным инвентаризационных описей.


Основными нарушениями, выявляемыми при данном способе контрольно-ревизионной деятельности, являются следующие:

а) в результате осмотров выполненных работ не подтверждено выполнение объемов работ, принятых к оплате по актам формы КС-2;

б) недостача приобретенного оборудования;

в) на объектах, введенных в эксплуатацию, не эксплуатируется приобретенное оборудование;

г) часть оборудования передана другой организации.


3.2.4. Учетный (проверка учета и состава затрат, отнесенных на расходы)


Требования к ведению бухгалтерского учета отражены в Федеральном законе от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 года № 25н.

Организация строительства объектов, контроль за ходом строительства и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками (заказчиками) в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1993 года № 160.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него. При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства, в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете «Капитальные вложения».

В учете застройщика оборудование, требующее монтажа, отражается на счете «Капитальные вложения» по фактическим расходам, связанным с его приобретением, установкой и укрупнительной сборкой.

Оборудование, отраженное в учете и в актах приемки выполненных работ ф. № КС-2, должно быть сопоставлено со спецификациями на оборудование, предусмотренное проектно-сметной документацией. В случае приобретения оборудования, не предусмотренного проектно-сметной документацией, должны быть представлены документы по согласованию отступлений от проекта (замены оборудования) в соответствии с требованиями Инструкции о порядке разработки, согласования, экспертизы и утверждения градостроительной документации (СНиП 11-04-03).

В случаях поставки оборудования заказчиком без проведения по расчетам с подрядчиком стоимость оборудования включается в состав затрат по строительству объекта (списывается на расходы) на основании его фактического монтажа, отраженного в объемах выполненных работ актов ф. № КС-2. При этом подрядчик после расчета стоимости выполненных работ должен произвести возврат стоимости оборудования заказчика.

В случаях поставки строительных материалов заказчиком без проведения по расчетам с подрядчиком стоимость приобретенных им материалов включается в состав затрат по строительству объектов на основании их фактического расхода по актам приемки выполненных работ ф. № КС-2. При этом подрядчик должен после расчета стоимости выполненных работ произвести возврат стоимости материалов заказчика.

Основные нарушения

^

Документы, на основании которых установлены нарушения


1

При реконструкции объектов капитального строительства в бухгалтерском учете не ведется накопительный учет затрат, произведенных за счет средств областного бюджета.


Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н.

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Минфином РФ от 30.12.1993 № 160.

2

При приемке объектов незавершенного строительства в бухгалтерском учете не отражены затраты, произведенные предыдущими заказчиками.

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Минфином РФ от 30.12.1993 № 160.

3

Для комплектации объекта строительства приобретено оборудование, не предусмотренное проектно-сметной документацией, без согласования отступлений от проекта.

Часть 7 статьи 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации.

Инструкции о порядке разработки, согласования, экспертизы и утверждения градостроительной документации (СНиП 11-04-03).

4

На затраты по строительству объекта списано оборудование при отсутствии его фактического монтажа по актам приемки выполненных работ формы КС-2.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н.

5

Списаны строительные материалы, переданные подрядчикам, при отсутствии возврата стоимости материалов заказчика по актам приемки выполненных работ КС-2, без проведения по расчетам.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н.


^ 3.3. Перечень документов, используемых при проверке использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ


1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

3. Градостроительный кодекс Российской Федерации.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации.

5. Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

6. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности».

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

8. Положение о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 2002 года № 174.

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта 2007 года № 145 «О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий».

10. Постановление Госстроя Российской Федерации от 29 октября 1993 года № 18-41 «О порядке проведения государственной экспертизы градостроительной документации и проектов строительства в Российской Федерации».

11. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 года № 100.

12. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н.

13. Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина Российской Федерации от 10 февраля 2006 года № 25н.

14. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Минфином Российской Федерации от 30 декабря 1993 года № 160.

15. Инструкция о порядке разработки, согласования, экспертизы и утверждения градостроительной документации (СНиП 11-04-03).

16. Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденная постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 года № 15/1.

17. Строительные нормы и правила (СНиП), часть IV «Сметные нормы и правила».

18. Сборники территориальных единичных расценок (ТЕР).

19. Указания по применению федеральных единичных расценок (ФЕР) на ремонтно-строительные работы (МДС 81-38.2004), утвержденные постановлением Госстроя России от 9 марта 2004 года № 37.

20. Письмо Федерального агентства по строительству и ЖКХ от 23 июня 2004 года № АП-3230/06 «О порядке применения Приложения № 1 к Методике определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004)».

21. Письмо Минстроя Российской Федерации от 13 ноября 1996 года № ВБ-26/12-368 «Об изменениях и дополнениях к методическим рекомендациям по расчету величины накладных расходов при определении стоимости строительной продукции».

22. Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001), утвержденные постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 года № 15.

23. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений (ГСН 81-05-01-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 7 мая 2001 года № 45.

24. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений при производстве ремонтно-строительных работ (ГСНр 81-05-01-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 7 мая 2001 года № 46.

25. Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время (ГСН 81-05-02-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 19 июня 2001 года
№ 62.

26. Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве ремонтно-строительных работ в зимнее время (ГСНр 81-05-02-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 19 июня 2001 года
№ 61.

27. Письмо Минтруда России и Министерства архитектуры, строительства и ЖКХ России от 12 августа 1992 года № 1636-РБ/7-26/149 «О средствах на премирование за ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства».

28. Письмо Минтруда России и Госстроя России «О размере средств на премирование за ввод объектов» от 15 марта 1993 года № 463-РБ/7-13/32.

29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49.

30. Постановление Совета Министров СССР от 23 января 1981 года № 105 «О приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов».

31. Закон Тюменской области от 3 июня 2005 года № 385 «О регулировании градостроительной деятельности в Тюменской области».

32. Постановление администрации Тюменской области от 29 марта 2004 года № 11-пк «Об утверждении территориальных строительных норм «Порядок приемки в эксплуатацию законченных строительством объектов недвижимости на территории Тюменской области».

33. Постановление Губернатора Тюменской области от 8 октября 2002 года № 357 «О предоставлении документов для оформления права собственности Тюменской области на объекты, построенные за счет средств областного бюджета».

34. Распоряжение Губернатора Тюменской области от 1 марта 2004 года № 194-р «О применении индексов удорожания к объектам строительства».

35. Распоряжение администрации Тюменской области от 3 апреля 1995 года № 224-р «О порядке оплаты строительно-монтажных и проектных работ».


^ 3.4. Сбор доказательств (информации и фактических данных)


Важным элементом основного этапа проверки является сбор доказательств (информации и фактических данных), которые используются для того, чтобы:

а) обосновать заключения и выводы по итогам проверки;

б) определить, соответствуют ли результаты работы проверяемого объекта используемым критериям оценки эффективности;

в) выявить возможности для совершенствования работы проверяемого объекта и сформулировать соответствующие рекомендации.

Информация и фактические данные, собранные в ходе предварительного этапа, должны также использоваться в составе доказательств, полученных на стадии проведения проверки.

Доказательства должны быть:

а) достаточными; доказательства являются достаточными, если их объем и содержание способны убедить в обоснованности и правильности сделанных выводов по результатам проверки. При определении достаточности доказательства для подтверждения сделанного заключения или вывода необходимо учитывать такие факторы, как:

- степень возможного влияния данного заключения или вывода на общие результаты проверки;

- степень риска принятия неправильного решения;

- знание степени достоверности учетной документации по результатам проведения предыдущих проверок данной организации;

- реакцию проверяемой организации на данное заключение или вывод;

- затраты на получение доказательства;

б) надлежащими (достоверными и надежными); доказательства являются надлежащими, если они получены из надежных и достоверных источников. Надежность доказательств зависит от источника информации (внутреннего или внешнего), от формы их представления (визуальной, документальной или устной), а также от надежности систем внутреннего контроля проверяемого учреждения. При оценке надежности доказательств, зависящей от конкретной ситуации, проверяющие должны исходить из следующего:

- доказательства, полученные из внешних источников, более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

- доказательства, собранные непосредственно проверяющими, являются более надежными, чем доказательства, полученные от проверяемого объекта;

- доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме;

в) относимыми; доказательства являются относимыми, если они имеют непосредственное отношение к сделанным выводам и логически связаны с целями, задачами и вопросами проверки.


Следует иметь в виду, что доказательства, полученные при проведении проверки, могут иметь в большей мере качественные характеристики, поэтому решение об их использовании должно приниматься членами группы проверяющих, прежде всего, на основе собственных профессиональных соображений.


Проверяющие должны получать доказательства путем выполнения следующих процедур:

а) инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов;

б) наблюдение – отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

в) запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами проверяемого объекта, который по форме может быть как официальным письменным запросом, так и неформальным устным вопросом;

г) подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащейся, например, в бухгалтерских записях;

д) пересчет – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах либо выполнение проверяющими самостоятельных расчетов;

е) аналитические процедуры – анализ и оценка полученной проверяющими информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого объекта.


Форма, в которой собираются фактические данные проверки, может быть разной, например:

а) данные, собранные в результате непосредственной проверки или наблюдений;

б) записи, сделанные в ходе собеседований (интервью, опросы), которые по мере возможности следует обосновывать с помощью других фактических данных;

в) копии оригиналов документов;

г) подтверждающие документы, представленные третьей стороной;

д) статистические данные, сравнения, результаты анализа, обоснования и другие материалы, подготовленные членами группы проверяющих.


Процесс сбора фактических данных должен быть организован таким образом, чтобы заключения и выводы по итогам проверки, сделанные на основе собранных доказательств, были способны выдержать любой критический анализ.

^

4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ


4.1. Акт проверки


По результатам контрольного мероприятия составляется проект акта, который подписывается сотрудниками Счетной палаты, участвующими в проверке, и направляется руководителям и (или) должностным лицам проверяемого объекта для ознакомления и подписания.

Не допускается предоставление для ознакомления руководителям и (или) должностным лицам актов, не подписанных сотрудниками Счетной палаты. Внесение в подписанные сотрудниками Счетной палаты акты каких-либо изменений на основании возражений руководителей и (или) должностных лиц и вновь предоставляемых ими материалов не допускается. Представленные письменные возражения (разногласия) являются неотъемлемой частью акта проверки.

По результатам рассмотрения замечаний (разногласий), направленных в Счетную палату Тюменской области, должностными лицами Счетной палаты Тюменской области, подписавшими акт проверки, составляется заключение, содержащее принятое по существу замечаний (разногласий) решение.


4.2. Отчет по результатам проверки


По итогам проведения комплексных и тематических проверок руководителем контрольной группы составляется и подписывается отчет, за достоверность которого руководитель группы несет персональную ответственность.

Отчет составляется на основании информации и документов, полученных в ходе контрольного мероприятия, с учетом заключений сотрудников Счетной палаты, участвующих в проведении контрольного мероприятия, данных по соответствующей специализации (юриспруденция, бухгалтерский учет, строительство и т.д.).

Отчет, подписанный руководителем контрольной группы, передается председателю Счетной палаты (заместителю председателя Счетной палаты) для рассмотрения и внесения на утверждение коллегии.

Выводы по результатам проверки, сделанные в отчете, должны:

а) характеризовать соответствие тех или иных фактических результатов деятельности объектов проверки утвержденным критериям;

б) указывать степень, характер и значимость выявленных отклонений от утвержденных критериев;

в) определять причины существующих проблем и последствия, которые они могут повлечь за собой;

г) указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные проблемы.

Следует учитывать, что весомость выводов зависит от убедительности доказательств и заключений, а также логики, используемой при их подготовке.


Если некоторые заключения и выводы не имеют существенного значения в отношении к предмету, задачам и вопросам проверки, они могут сообщаться руководству отдельно в письменном виде и не включаться непосредственно в отчет о результатах проверки.


Отчет по результатам проверки должен содержать рекомендации, основанные на соответствующих заключениях и выводах. Рекомендации должны быть:

а) направлены на устранение основных причин существования выявленного недостатка или проблемы;

б) ясными, сжатыми и простыми по форме, а также достаточно подробными по содержанию для их понимания в случае, если они рассматриваются отдельно;

в) ориентированными на принятие конкретных мер и обращенными в адрес организаций и должностных лиц, отвечающих за принятие соответствующих мер и уполномоченных на это;

г) позитивными с точки зрения их тональности и содержания;

д) практическими, то есть выполнимыми в разумный срок и учитывающими правовые и иные ограничения;

е) экономически эффективными, то есть расходы, связанные с их выполнением, не должны превышать получаемую выгоду;

ж) ориентированными на результаты, которые можно оценить или измерить;

з) сформулированными таким образом, чтобы можно было проверить их исполнение.


Рекомендации должны носить достаточно конкретный характер и вместе с тем избегать излишней детализации. Их содержание зависит, прежде всего, от поставленных целей и полученных результатов проверки.

В одних случаях рекомендации могут лишь указывать, что в принципе необходимо сделать для решения имеющихся проблем и устранения выявленных недостатков. Тогда вопрос о практических мерах по их устранению и способах повышения эффективности деятельности должен решаться непосредственно руководством объекта проверки и вышестоящих организаций.

В других случаях проверяющие могут сами предложить конкретные меры по повышению эффективности деятельности проверяемых объектов.


При проверке конкретных результатов деятельности проверяемых организаций неизбежно затрагиваются вопросы, которые связаны с решениями, принимаемыми органами законодательной и исполнительной власти и имеющими отношение к сфере политики.

Поэтому сотрудники Счетной палаты при формулировании выводов и рекомендаций по результатам проверки должны проявлять особую осмотрительность и руководствоваться требованием Закона Тюменской области «О Счетной палате Тюменской области», в соответствии с которым заключения Счетной палаты не могут содержать политических оценок решений, принимаемых органами представительной и исполнительной власти.

Вместе с тем, могут возникать ситуации, когда в результате проверки выявлены факты неэффективного использования государственных средств, ставящие под сомнение правомерность и обоснованность решений, принятых органами представительной и исполнительной власти. В этом случае руководитель проверки должен доложить об этом председателю Счетной палаты для принятия соответствующего решения.


4.3. Представления, предписания, информационные письма


На основании отчета, утвержденного коллегией Счетной палаты, сотрудником отдела представлений и предписаний, участвующим в проверке, составляются представления, предписания, информационные письма и другие документы, указанные в резолютивной части отчета.

Контроль за исполнением представлений и предписаний Счетной палаты осуществляет уполномоченное структурное подразделение Счетной палаты.

Контроль за исполнением представлений и предписаний может быть прекращен по решению председателя Счетной палаты в случае установления факта неустранимых противоречий по выявленным нарушениям между Счетной палатой и проверяемым объектом при отсутствии оснований для принудительного исполнения представлений и предписаний Счетной палаты.





оставить комментарий
страница4/4
Дата03.10.2011
Размер0,73 Mb.
ТипДокументы, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4
отлично
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх