Учебно-практическое пособие для всех специальностей и всех форм обучения www icon

Учебно-практическое пособие для всех специальностей и всех форм обучения www


1 чел. помогло.
Смотрите также:
Учебно-методическое пособие для студентов всех специальностей и всех форм обучения www...
Учебно-практическое пособие для студентов всех специальностей и всех форм обучения Москва 2002...
Учебно-практическое пособие для студентов 1 курса всех специальностей...
Учебно-практическое пособие Экономическая политика Ускенбаева А. Р...
Учебно-практическое пособие для дистанционного обучения студентов всех специальностей...
Учебно-практическое пособие для студентов всех специальностей и всех форм обучения...
Программа, методические указания и контрольные задания для студентов всех специальностей и форм...
Методическое пособие составлено с учетом дистанционного обучения для подготовки специалистов...
Учебно-практическое пособие для студентов 1, 2 курсов специальности 3511 всех форм обучения www...
Учебно-методическое пособие для студентов всех форм обучения и специализаций...
Методические рекомендации по выполнению лабораторных работ для студентов всех форм обучения всех...
Учебное пособие для студентов всех специальностей и форм обучения Новочеркасск 2006...



страницы:   1   2   3   4   5   6


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ


(образован в 1953 году)

_________________________________________________________________________________

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

Дистанционное Бух.-11.22. 0605 очн.плн.

обучение Бух.-11.22. 0605 зчн.плн.


Бух.-11.22. 0605 зчн.скр.

Бух.-11.22. 0605 вчр. плн.

Бух.-11.22. 0605 вчр.скр.

Бух.-11.22. 0605 дст. плн.

Бух.-11.22. 0605 дст.скр.


Т.В. Миргородская, А.С. Чижик,


^ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ


Учебно-практическое пособие

для всех специальностей и всех форм обучения





www.msta.ru


4476

^

Москва – 2004




УДК 657.1

© Миргородская Т.В., Чижик А.С. Бухгалтерский учет в банках. Учебно-практическое пособие. – М.,МГУТУ, 2004




В учебно-практическом пособии кандидата экономических наук, профессора Т.В. Миргородской, кандидата экономических наук, доцента А.С. Чижика в кратком и систематическом виде изложено содержание курса «Бухгалтерский учет в банках» с целью ознакомления студентов с особенностями системы ведения бухгалтерского учета в российских кредитных учреждениях. После каждой темы даны вопросы и тесты, позволяющие контролировать степень усвоения материала. Имеется словарь основных понятий.


Пособие предназначено для студентов специальности 060500 всех форм обучения.


Авторы: Миргородская Татьяна Васильевна, Чижик Андрей Станиславович,


Рецензенты: кафедра «Экономика инвестиций» Московского авиационного института (государственный технический университет) зав. кафедрой, д.э.н., профессор А.Н. Трошин; кафедра «Экономика и менеджмент» Московского государственного университета пищевых производств зав. кафедрой, д.э.н., профессор М.Д. Магомедов.


Редактор: Свешникова Н.И.


© Московский государственный университет технологий и управления, 2004, 109004, Москва, Земляной вал, 73

Содержание





Стр.

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………….

5

1.

ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ…….………………………..

6




1.1.

Общие положения……………………………………………………………….…

6




1.2.

Предмет и метод бухгалтерского учета в банках………………………………...

6




1.3.

План счетов бухгалтерского учета………………………………………………...

7




1.4.

Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам……....

10




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

11




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

11

2.

СТРУКТУРА УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОГО АППАРАТА……………………….

12




2.1.

Общие положения……………………………………………………………….…

12




2.2.

Обязанность и ответственность главного бухгалтера…………………………...

13




2.3.

Обязанности ответственного исполнителя……………………………………….

13




2.4.

Обязанности контролера…………………………………………………………...

14




2.5.

Обязанности операциониста и оператора………………..……………………….

14




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

15




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

15

3.

ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ В БАНКАХ……………………....

16




3.1.

Общие положения………………………………………………….……………....

16




3.2.

Документация банковских операций……………………………………………..

16




3.3.

Организация документооборота по банковским операциям………………….....

18




3.4.

Учетная политика банка…………………………………………………………...

18




3.5.

Хранение документов……………………………………………………………...

19




Вопросы для самопроверки………………………………………………………………

20




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

20

4.

УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ…………………………………………………....

21




4.1.

Учет средств на счетах…………………………………………………………......

21




4.2.

Учет расчетов платежными поручениями………………………………………..

23




4.3.

Учет расчетов чеками…………………………………………………………..….

24




4.4.

Учет расчетов аккредитивами………………………………………………….….

25




4.5.

Учет расчетов платежными требованиями-поручениями……………………….

26




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

27




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

27

5.

Организация И ПОРЯДОК УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………..

28




5.1.

Общие положения……………………………………………………………….…

28




5.2.

Порядок совершения операций с наличными деньгами…………………………

29




5.3.

Ревизия кассы……………………………………………………………………….

30




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

31




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

31

6.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА КРЕДИТНЫХ (ССУДНЫХ) ОПЕРАЦИЙ.…..

32




6.1.

Общие положения………………………………………………….………………

32




6.2.

Валютное кредитование……………………………………………………………

33




6.3.

Особенности отдельных видов кредитования……………………………………

33




6.4.

Кредитная политика……………………………………………….…………….....

34




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

35




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

35

7.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ………….

36




7.1.

Общие положения………………………………………………………………….

36




7.2.

Виды депозитов…………………………………………………….……………....

36




7.3.

Учет депозитов……………………………………………………………………..

38




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

39




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

39

8.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………….

40




8.1.

Общие положения……………………………………………………………….....

40




8.2.

Преимущества и недостатки лизинга………………………………………….….

41




8.3.

Учет лизинговых операций………………………………………………………..

41




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

42




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

43

9.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ…...

44




9.1.

Общие положения……………………………………………………………….....

44




9.2.

Факторинговые операции………………………………………………………….

45




9.3.

Факторинговое соглашение…………………………………………………...…...

46




9.4.

Учет факторинговых операций……………………………………………………

47




Вопросы для самопроверки………………………………………………………………

48




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

48

10.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ……………………....

49




10.1.

Общие положения……………………………………………………………….…

49




10.2.

Отражение операций с ценными бумагами в учете……………………………...

49




10.3.

Особенности векселей……………………………………………………………..

50




10.4.

Бухгалтерский учет операций с векселями……………………………………….

52




Вопросы для самопроверки………………………………………………………………

53




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

53

11.

Порядок начисления ПРОЦЕНТОВ И ОТРАЖЕНИЯ ИХ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА………………………………………………………….


54




11.1.

Общие положения………………………………………………………………….

54




11.2.

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по «кассовому» метод…………………………


56




11.3.

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по методу «начисления»………………...…….


57




Вопросы для самопроверки………………………………………………………………

58




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

58

12.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ……...

60




12.1.

Учет основных средств…………………………………………………………….

60




12.2.

Учет нематериальных активов…………………………………………………….

62




12.3.

Учет хозяйственных материалов……………………………………………….…

63




12.4.

Учет операций по оплате труда социальному страхованию и обеспечению…………

63




12.5.

Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………………..

64




12.6.

Формирование и учет уставного капитала……………………….……………….

65




12.7.

Учет добавочного капитала и резервного фонда банка………………………….

65




12.8.

Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка………………………………...

66




Вопросы для самопроверки……………………………………………………………....

67




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

68

13.

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ…...

69




13.1.

Общие положения……………………………………………………………….....

69




13.2.

Порядок обеспечения обменного пункта авансами в рублях и в иностранной валюте.….

70




13.3.

Порядок совершения валютно-обменных операций……………………………..

70




13.4.

Осуществление прочих операций в иностранной валюте………………...….….

71




Вопросы для самопроверки………………………………………………………………

72




Тесты по теме……………………………………………………………………………...

72

ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ………………………………………………………………..

74

ЛИТЕРАТУРА …………………………………………………….………………………….

76

СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ПОНЯТИЙ ……………………………………………………

77

ВВЕДЕНИЕ


Банк – это высокоорганизованная кредитная организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающая потребности общества, возмещающая расходы и приносящая прибыль. В то же время банк имеет статус юридического лица и в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций, учреждений.

Бухгалтерская текущая и отчетная информация необходима не только банку, но и его учредителям, акционерам, инвесторам, налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам с целью ознакомления с финансовыми результатами его уставной деятельности и возможностями ее осуществления.

Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижением затрат банка, повышением доходности и рентабельности операций, приростом капитала.

Бухгалтерский учет в банках ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и базируется на тех же основных принципах, что и учет в обычных организациях. Однако специфика деятельности банков накладывает свой отпечаток на особенности учета. Поэтому Центральным Банком России разработан План счетов для кредитных учреждений.

В последние десятилетия становлению и развитию банковской системы уделяется огромное внимание. В связи с этим изучение дисциплины «Бухгалтерский учет в банках» молодыми специалистами является актуальным на данный момент. Не претендуя на абсолютно исчерпывающее изложение всех деталей данного предмета, авторы ставили перед собой целью познакомить читателей с особенностями системы ведения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях.

Авторы выражают благодарность Чурмеевой Ю.А. за помощь, оказанную ею при подготовке данного учебного пособия.

^ ТЕМА 1. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ


1.1. Общие положения


Бухгалтерский учет в банках. Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

^ Цель бухгалтерского учета в банках. Основной целью бухгалтерского учета в банках является правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций и получение адекватной информации о состоянии дел в банке: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

^ Задачи бухгалтерского учета в банках. Основные задачи бухгалтерского учета всех организаций, том числе и в банках, определены Федеральным законом о бухгалтерском учете, к ним относятся: ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств использования материальных и финансовых ресурсов банка; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности; формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; использование показателей бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.


^ 1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках


Предмет бухгалтерского учета в банках. Под предметом изучения бухгалтерского учета в банках понимаются объекты в виде активов и пассивов.

Активами считаются средства банков, на которых основывается ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка (денежные средства, ценные бумаги, размещенные депозиты, предоставленные кредиты, дебиторская задолженность, имущество банка, учтенные векселя).

Пассивами считаются источники, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность банка (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль, полученные кредиты, привлеченные депозиты, средства клиентов на счетах, кредиторская задолженность, выпущенные векселя, доходы банка).

^ Банковская операция. Банковская операция представляет собой свершившийся факт, оформленный документом и влияющий на изменения в составе активов или пассивов одновременно в активах и пассивах.

Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам баланса предприятия и показывают сумму полученных банком кредитов. Денежные средства предприятий и организаций на расчетных, текущих и других счетах отражаются в их балансах по активу, а в балансе банка по пассиву. Расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируется путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения.

^ Виды банковских операций. В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности» банки осуществляют следующие виды операций: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; инкассация денежных средств, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; выдача банковских гарантий; осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законом РФ; предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей. Банку запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

^ Метод бухгалтерского учета в банках. Совокупность способов и приемов, используемых с целью правильной организации и ведения бухгалтерского учета, называется методом бухгалтерского учета. В его состав включаются такие элементы как документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.


^ 1.3. План счетов бухгалтерского учета


Центральный банк РФ полностью выполняет весь объем методологической работы в части постановки бухгалтерского учета в кредитных организациях, в том числе занимается разработкой плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

^ План счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета – это перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка, достаточный для составления отчетных показателей и расчета экономических нормативов. Наименования аналитических счетов в Плане счетов отсутствуют, так как каждый банк имеет право самостоятельно решать, в каком разрезе и объеме он будет пользоваться информацией управленческого и контрольного характера, и ее назначение.

^ Особенности Плана счетов. Особенностью Плана счетов для кредитных организаций является то, что синтетические счета распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка – трехзначный, второго (более детализированного) – пятизначный, т.е. к шифру счета первого порядка справа прибавляется двузначный показательный шифр. Например, счет первого порядка 107 «Фонды», а счета второго порядка 10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды специального назначения».

План счетов предусматривает использование единых счетов для отражения операций, как в национальной, так и в иностранной валюте (отказ от валютного раздела баланса). Все хозяйственные операции банка по расчетным и прочим счетам клиентов и корреспондентским счетам банка отражаются в зависимости от содержания операций, а не от вида валют. В синтетическом учете суммы операций отражаются только в рублях, а в аналитическом – в разрезе кодов валют и в рублевом эквиваленте – на лицевых счетах.

Активные и пассивные счета учитывают временной фактор (сроки). Также счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности и резидентства (страны нахождения). Информация такого вида достаточно наглядно характеризует состав клиентуры банка, его кредитоспособность и т.п.

^ Разделы Плана счетов. План счетов бухгалтерского учета включает в себя пять больших разделов:

А. Балансовые счета. Они положены в основу построения баланса банка. В плане счетов они сгруппированы по экономическому содержанию отражаемых на них хозяйственных операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности (возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми активами), о чем свидетельствует их месторасположение в балансе. Балансовые счета распадаются на счета первого и второго порядка. Данный раздел в свою очередь делится на:

Раздел 1 «Капитал и фонды»;

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»;

Раздел 3 «Межбанковские операции»;

Раздел 4 «Операции с клиентами»;

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами»;

Раздел 6 «Средства и имущество»;

Раздел 7 «Результаты деятельности».

^ Б. Счета доверительного управления. Они предназначены для учета операций, предусмотренных условиями договора доверительного управления. Ввиду того, что финансовые ресурсы данного вида и их источники не принадлежат банку, по ним составляется отдельный баланс.




оставить комментарий
страница1/6
Дата03.10.2011
Размер1.29 Mb.
ТипУчебно-практическое пособие, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4   5   6
отлично
  3
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх
Разработка сайта — Веб студия Адаманов