1. Система оплаты труда, ее вариативность и порядок регламентации на уровне отдельно взятой организации icon

1. Система оплаты труда, ее вариативность и порядок регламентации на уровне отдельно взятой организации


Смотрите также:
Положение о системе оплаты труда работников Государственного бюджетного образовательного...
Концепция отраслевой системы оплаты труда работников образования...
Положение человека в общественном производстве и факторы его изменения Проблемы общественной...
Положение человека в общественном производстве и факторы его изменения Проблемы общественной...
Региональный этап Всероссийской олимпиады школьников по истории 2006 г...
Курсовая работа на тему: «Финансовый анализ эффективности организации оплаты труда»...
Положение об организации оплаты труда работников муниципальных учреждений (приложение №2)...
Хроника жизни двух семейств за двести лет в «интерьере» истории Оренбургского Казачьего Войска и...
Гибкие системы оплаты труда – их возможности и перспективы...
Курсовой проект По дисциплине : “ Экономика предприятия ” Тема: Оплата труда работников...
Мы начинаем большую тему: Сущность и принципы организации оплаты труда работников в условиях...
Принципы организации и оплаты труда...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4   5   6   7
вернуться в начало
скачать

Определение даты осуществления выплат (вознаграждений) в целях формирования объекта обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (базы для начисления страховых взносов)


В соответствии со ст.11 ^ Федерального закона № 212-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений для целей исчисления страховых взносов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника и (или) иного физического лица.

Для сравнения – аналогичные правила определения даты осуществления выплат (вознаграждений) применялись до 1 января 2010 г. в части единого социального налога.


^ Тарифы страховых взносов. Общеустановленная шкала


Федеральным законом № 212-ФЗ тарифы уплачиваемых страховых взносов определены в зависимости от периода их уплаты (2010 год, 2011 год, а для некоторых с 2010 по 2015 г.г.), а также статуса плательщиков страховых взносов (сельскохозяйственные товаропроизводители, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, применяющие специальные налоговые режимы и др.). В отдельном порядке уплату страховых взносы должны будут производить все категории плательщиков, поименованные в настоящее время в п.1 ст.239 НК РФ.

В общеустановленном порядке организации уплату страховых взносов будут производить по следующим тарифам (за исключением выплат и вознаграждений в пользу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы) (с учетом изменений с 2011 года):

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2010 год

20,0 %

2,9 %

1,1 %

2,0 %

26,0 %

2011 г.

26,0 %

2,9 %

3,1 %

2,0 %

34,0 %

с 2012 года

26,0

2,9 %

5,1 %

-

34,0 %


При этом страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации должны будут уплачиваться в следующем порядке (ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»):

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2010 год

20,0 %

20,0 %

14,0 %

-

6,0 %

с 2011 г.

26,0 %

26,0 %

20,0 %

-

6,0 %


По указанным тарифам с 2011 года страховые взносы уплачивают организации, применяющие ЕНВД, а также организации, перешедшие в установленном порядке на УСН (за исключением отдельных категорий).


^ Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая в части выплат и вознаграждений в пользу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы

С выплат в пользу инвалидов I, II или III группы, страховые взносы должны уплачиваться по следующим тарифам (с учетом изменений с 2011 года):

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2010 год

14,0 %

-

-

-

14,0 %

2011 год

16,0 %

1,9 %

1,1 %

1,2 %

20,2 %

2012 год

16,0 %

1,9 %

2,3 %

-

20,2 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

2,4 %

3,7 %

-

27,1 %

с 2015 г.

26,0 %

2,9 %

5,1 %

-

34,0 %


Из них страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составят:

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2010 год

14,0 %

14,0 %

8,0 %

-

6,0 %

2011 – 2012 г.г.

16,0 %

16,0 %

10,0 %

-

6,0 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

21,0 %

15,0 %

-

6,0 %

с 2015 г.

26,0 %

26,0 %

20,0 %

-

6,0 %



По указанным тарифам с 2011 года страховые взносы уплачивают организации, применяющие ЕНВД, а также организации, перешедшие в установленном порядке на УСН (за исключением отдельных категорий).


^ Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения


В течение 2011 – 2012 г.г. отдельные категории организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы по сниженным тарифам (см. Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ):

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2011 год

18,0 %

2,9 %

3,1 %

2,0 %

26,0 %

2012 год

18,0 %

2,9 %

5,1 %

-

26,0 %


Из них страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составят:

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2011 – 2012 г.г.

18,0 %

18,0 %

12,0 %

-

6,0 %


По указанным «сниженным» тарифам страховые взносы уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), которых является:

производство пищевых продуктов;

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

текстильное и швейное производство;

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

обработка древесины и производство изделий из дерева;

химическое производство;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

производство готовых металлических изделий;

производство машин и оборудования;

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

производство транспортных средств и оборудования;

производство мебели;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

научные исследования и разработки;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

деятельность спортивных объектов;

прочая деятельность в области спорта;

обработка вторичного сырья;

строительство;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

предоставление персональных услуг;

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

производство музыкальных инструментов;

производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

управление недвижимым имуществом;

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных выше


^ Иные плательщики УСН уплачивают страховые взносы в общеустановленном порядке.

С 2013 все плательщики, применяющие УСН, должны уплачивать страховые взносы в общеустановленном порядке.


Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, указанным в ст.346.2 НК РФ (за исключением организаций, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)


Указанные плательщики страховых взносов должны производить их уплату по следующим тарифам:

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2010 год

15,8 %

1,9 %

1,1 %

1,2 %

20,0 %

2011 год

16,0 %

1,9 %

1,1 %

1,2 %

20,2 %

2012 год

16,0 %

1,9 %

2,3 %

-

20,2 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

2,4 %

3,7 %

-

27,1 %

с 2015 г.

26,0 %

2,9 %

5,1 %

-

34,0 %


Из них страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составят:

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2010 год

15,8 %

15,8 %

9,8 %

-

6,0 %

2011 – 2012 г.г.

16,0 %

16,0 %

10,0 %

-

6,0 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

21,0 %

15,0 %

-

6,0 %

с 2015 г.

26,0 %

26,0 %

20,0 %

-

6,0 %



^ Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая плательщиками, уплачивающими единый сельскохозяйственный налог

Указанные плательщики страховых взносов должны производить их уплату по следующим тарифам:

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2010 год

10,3 %

-

-

-

10,3 %

2011 год

16,0 %

1,9 %

1,1 %

1,2 %

20,2 %

2012 год

16,0 %

1,9 %

2,3 %

-

20,2 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

2,4 %

3,7 %

-

27,1 %

с 2015 г.

26,0 %

2,9 %

5,1 %

-

34,0 %


Из них страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составят:

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2010 год

10,3 %

10,3 %

4,3 %

-

6,0 %

2011 – 2012 г.г.

16,0 %

16,0 %

10,0 %

-

6,0 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

21,0 %

15,0 %

-

6,0 %

с 2015 г.

26,0 %

26,0 %

20,0 %

-

6,0 %



Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая организациями народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера; общественными организациями инвалидов, пользовавшимися льготами по ЕСН в соответствии со ст.239 НК РФ (с учетом Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ):

Указанные плательщики страховых взносов должны производить их уплату по следующим тарифам:

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2010 год

14,0 %

-

-

-

14,0 %

2011 год

16,0 %

1,9 %

1,1 %

1,2 %

20,2 %

2012 год

16,0 %

1,9 %

2,3 %

-

20,2 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

2,4 %

3,7 %

-

27,1 %

с 2015 г.

26,0 %

2,9 %

5,1 %

-

34,0 %


Из них страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составят:

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2010 год

14,0 %

14,0 %

8,0 %

-

6,0 %

2011 – 2012 г.г.

16,0 %

16,0 %

10,0 %

-

6,0 %

2013 – 2014 г.г.

21,0 %

21,0 %

15,0 %

-

6,0 %

с 2015 г.

26,0 %

26,0 %

20,0 %

-

6,0 %


По указанным тарифам взносы также уплачиваются:

- общественными организациями инвалидов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

- учреждениями, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.


Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая хозяйственными обществами, созданными бюджетными учреждениями (с учетом Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ):


В соответствии с пунктом 3.1 статьи 5 Федерального закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ и пунктом 8 статьи 28 Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ бюджетные научные учреждения и вузы вправе создавать хозяйственные общества в целях практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности.

С 1 января 2011 г. хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и вузами после 13 августа 2009 г., получают возможность применять пониженные тарифы страховых взносов:

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2011 год

8,0 %

2,0 %

2,0 %

2,0 %

14,0 %

2012 – 2017 годы

8,0 %

2,0 %

4,0 %

-

14,0 %

2018 г.

13,0 %

2,9 %

5,1 %

-

21,0 %

2019 г.

20,0 %

2,9 %

5,1 %

-

28,0 %


Для того чтобы воспользоваться пониженными тарифами взносов, необходимо соблюдать следующие условия:

- осуществление научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и внедрять результаты интеллектуальной деятельности в производство;

- применение упрощенной системы налогообложения.


^ Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая организациями, занятыми в области информационных технологий (с учетом Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ):

Организации, занятые в области информационных технологий, а также резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, страховые взносы уплачивают по следующим тарифам:

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2011 год

8,0 %

2,0 %

2,0 %

2,0 %

14,0 %

2012 – 2017 годы

8,0 %

2,0 %

4,0 %

-

14,0 %

2018 г.

13,0 %

2,9 %

5,1 %

-

21,0 %

2019 г.

20,0 %

2,9 %

5,1 %

-

28,0 %


При этом первые из указанных в 2010 году уплачивают только страховые взносы в Пенсионный фонд по ставке 14 процентов (фактически уплаченные с начала 2010 года взносы подлежат возврату или зачету в установленном порядке). Соответствующие изменения были приняты Федеральным законом № 272-ФЗ.

Условия для применения пониженных тарифов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, и вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий) (пункт 2.1 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ в редакции Федерального закона № 272-ФЗ):

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 50 человек.


^ Тарифы страховых взносов. Шкала, используемая организациями, занятыми в сфере средств массовой информации (с учетом Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ):


Пониженные тарифы вправе применять также и плательщики страховых взносов из числа российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Взносы данными организациями уплачиваются по следующим тарифам:

^ Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд

Российской Федерации

Фонд

социального страхования Российской Федерации

^ Фонды обязательного медицинского страхования

Всего

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2011 год

20,0 %

2,9 %

1,1 %

2,0 %

26,0 %

2012 год

20,8 %

2,9 %

3,3 %

-

27,0 %

2013 год

21,6 %

2,9 %

3,5 %

-

28,0 %

2014 год

23,2 %

2,9 %

3,9 %

-

30,0 %


Из них страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составят:

^ Тариф

страховых взносов

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

для лиц 1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и

моложе

2011 год.

20,0 %

20,0 %

14,0 %

-

6,0 %

2012 год

20,8 %

20,8 %

14,8 %

-

6,0 %

2013 год

21,6 %

21,6 %

15,6 %

-

6,0 %

2014 год

23,2 %

23,2 %

17,2 %

-

6,0 %


Необходимо учитывать, что порядок подтверждения основного вида экономической деятельности российских организаций и индивидуальных предпринимателей из числа занятых в сфере средств массовой информации для использования пониженных тарифов страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации.

Порядок подтверждения полномочий российских организаций и индивидуальных предпринимателей, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов также определяется Правительством Российской Федерации. Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, занятых в сфере средств массовой информации, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке с взысканием с российских организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.


^ Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

В соответствии со ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемых в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. Имеются ввиду расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, иных пособий на детей, социального пособия на погребение и др.

С 2011 года плательщики страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Те организации, которые применяют специальные налоговые режимы (в частности, уплачивают единый налог на вмененный доход), выплату пособий занятым в рамках указанной деятельности работникам в 2010 году должны были производить из собственных средств с дальнейшим их истребованием от территориального органа ФСС РФ. На это указано в п.14 ст.37 Федерального закона № 213-ФЗ. С 2011 года данные организации уплачивают страховые взносы в ФСС РФ в общеустановленном порядке, уменьшая исчисленные к перечислению суммы страховых взносов на произведенные выплаты пособий.

В течение расчетного (календарный год) и отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) по итогам каждого календарного месяца плательщики должны производить исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала календарного года и до окончания соответствующего календарного месяца, а также тарифов страховых взносов. Причитающаяся к перечислению сумма по каждому из фондов за текущий месяц определяется за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.


В течение календарного года страховые взносы должны уплачиваться в виде ежемесячных обязательных платежей. Уплата их должна осуществляться не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который исчисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.


Подлежащая к перечислению в соответствующие фонды сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Соответственно, определенная к перечислению сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.


^ Особенности исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, имеющими обособленные подразделения

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, вправе будут исполнять обязанности головной организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. На это указано в п.11 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям, должны осуществляться головной организацией по месту своего нахождения.

Особенности постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ отдельных категорий плательщиков (включая воинские подразделения, военные суды, органы военной прокуратуры и военных следственных органов, имеющие дислоцированные за пределами Российской Федерации обособленные подразделений) определены постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1097.

При всем этом сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

В свою очередь, сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения учреждения и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

В случае реорганизации организации-плательщика ее правопреемник обязан перечислить взносы и представить расчеты за реорганизованное лицо (независимо от того, были ли известны правопреемнику до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по уплате взносов реорганизованным лицом).


^ Порядок возмещения суммы перерасхода по средствам социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством


В случае осуществления в отдельном из отчетных (расчетов) периодов расходов из средств социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размерах свыше исчисленных к уплате в ФСС РФ страховых взносов, организация вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации за возмещением суммы перерасхода. При этом территориальный орган ФСС РФ выделяет необходимые средства в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов (см. п.3 ст.4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).


Перечень документов, которые организация должна представить в территориальный орган ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, определен приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.


Для получения от ФСС РФ суммы допущенного перерасхода организация должна представить следующие документы:

1) письменное заявление с указанием в нем наименования и адреса страхователя - юридического лица, регистрационного номера страхователя, а также указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения;

2) Расчет по форме № 4-ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н, за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения.

3) копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов:

для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия;

для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);

для единовременного пособия при рождении ребенка - справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами записи актов гражданского состояния, а в случае рождения ребенка за пределами Российской Федерации - легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия;

для ежемесячного пособия по уходу за ребенком - документы, предусмотренные частями 6 и 7 статьи 13 Федерального закона от 24 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

для социального пособия на погребение - справка о смерти, выданная органами записи актов гражданского состояния), верность которых засвидетельствована в установленном порядке - для плательщиков страховых взносов, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов на основании пункта 2 (за исключением плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы) и (или) 3 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.


При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС РФ вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения (в том числе выездную проверку), а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении средств страхователю принимается по результатам выездной проверки.


С 2011 года плательщики страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.


^ Отчетность по средствам социального страхования

В соответствии с п.9 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны с 2010 года ежеквартально представлять следующую отчетность по средствам социального страхования:

в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. за 1-ый квартал – к 1 мая; за первое полугодие – к 1 августа и т.д.), Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в части платежей в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование по форме № РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н;

в территориальные органы ФСС РФ – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по форме № 4-ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н.


^ С 2011 года отчетность представляется в следующие сроки:

в ПФР - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 2011 года – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом…..). Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренным настоящим пунктом, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;

в ФСС РФ - не позднее 15-го числа (до 2011 года – до 15-го числа) календарного месяца, следующего за отчетным периодом.


В 2010 году плательщики, имеющие среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество работников превысит указанный предел, должны были представлять расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью. Начиная с 2011 года указанный предел численности работников снижен до 50 человек.


Отчетность в сфере персонифицированного учета должна представляться в следующем порядке:

за 2010 г: за 1 полугодие 2010 г. – до 1 августа 2010 г.; за 2010 г. – до 15 февраля 2011 г.;

начиная с 2011 года – ежеквартально до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (то есть за 1-ый квартал – до 15 мая; за 1-ое полугодие – до 15 августа и т.д.) вместе с отчетом по форме № РСВ-1 ПФР.

Данная отчетность должна представляться организациями по формам, утвержденным постановлением Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006 № 192п (в редакции изменений и дополнений).

Также начиная с 2011 г. страхователи при представлении сведений на 50 и более работающих лиц должны подавать документы в электронной форме и с применением электронной цифровой подписи.


Порядок внесения изменений в уже представленные по принадлежности расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам определен ст.17 Федерального закона № 212-ФЗ. Он зависит от существа выявленных нарушений (ошибок) и срока представления уточненного расчета.

В частности, если выявлены факты неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, влекущих за собой занижение суммы страховых взносов, организация или иной плательщик обязаны внести изменения посредством представления нового уточненного расчета.

Если выявлены ошибки, не приводящие к занижению причитающейся к уплате суммы страховых взносов, плательщик вправе представить уточненный расчет. Опять же для этого необходимо представить тот же расчет (что представлен с ошибками), но уже с новыми уточненными данными. Тот факт, что представлен уточненный (вместо ранее представленного) расчет, отражается на первом листе отчетной формы. Добровольность уточнения несущественных ошибок означает, что к штрафным санкциям организация привлечена не будет.

В случае, если уточненные расчеты представлены до установленного срока представления отчетности (см. вышеприведенные сроки), они должны считаться поданными с соблюдением правил.

Если же уточненный расчет представляется после истечения установленного срока подачи отчетности, плательщик страховых взносов может быть освобожден от ответственности только в следующих в случаях (п.4 ст.17 Федерального закона № 212-ФЗ):

- представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;

- представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

Уточненная отчетность всегда должна представляться по тем формам, по которым отчеты формировались по расчетам того периода, на который пришлась соответствующая ошибка.


^ Контроль за уплатой страховых взносов

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды должны осуществлять:

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд, а также в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ.

В рамках осуществляемого контроля:

1) камеральная проверка проводится без специального на то решения руководителя органа контроля на основе представленного плательщиком расчета. Предельный период проведения проверки – 3 месяца со дня представления расчета.

2) выездная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля.

Территориальные органы Пенсионного фонда и ФСС РФ обязаны разрабатывать ежегодные планы проверок, в соответствии с которыми будут проводиться совместные проверки.

В рамках выездной проверки может быть проверено не более 3 лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Проверка проводится не чаще одного раза в три года и длится не более 2 месяцев

Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля.

При проведении камеральной проверки ФСС РФ вправе одновременно проводить камеральную проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ, а также истребовать у плательщика страховых взносов документы, подтверждающие расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов.

Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится на территории (в помещении) плательщика страховых взносов на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов. В случае, если у плательщика страховых взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.

Выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать обязательные сведения, предусмотренные п.4 ст.35 ^ Федерального закона № 212-ФЗ.

При проведении выездной проверки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации орган контроля одновременно в соответствии с Федеральным законом № 167-ФЗ проводит у плательщика страховых взносов проверку документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.

При проведении выездной проверки по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации орган контроля проводит проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ.

Проведение выездной проверки может приостанавливаться по следующим основаниям:

- для истребования документов (информации), относящихся к предмету проверки, в соответствии со ст.37 ^ Федерального закона № 212-ФЗ;

- для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации (при этом приостановление по данному основанию допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого потребуются документы);

- для перевода на русский язык документов, представленных плательщиком страховых взносов на иностранном языке.

Приостановление и возобновление проведения выездной проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящего указанную проверку, по соответствующей форме.

Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать шесть месяцев. Исключение составляют случаи, когда не получена запрошенная информация от иностранных государственных органов, - в данном случае срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

На период действия срока приостановления проведения выездной проверки приостанавливаются действия органа контроля по истребованию документов у плательщика страховых взносов, которому в этом случае возвращаются все подлинники документов, истребованные при проведении проверки, а также приостанавливаются действия органа контроля на территории (в помещении) плательщика страховых взносов, связанные с указанной проверкой.

Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Во всех случаях плательщик страховых взносов обязан обеспечить возможность должностных лиц органа контроля, проводящих выездную проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой страховых взносов.

При проведении выездной проверки у плательщика страховых взносов могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст.37 Федерального закона № 212-ФЗ. Ознакомление должностных лиц органов контроля с подлинниками документов допускается только на территории (в помещении) плательщика страховых взносов, за исключением случаев проведения выездной проверки по месту нахождения органа контроля.

В последний день проведения выездной проверки должностные лица, проводящие выездную проверку, обязаны составить справку о проведенной проверке. В данной справке фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Справка вручается плательщику страховых взносов (его уполномоченному представителю). В случае, если плательщик страховых взносов (его уполномоченный представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, она направляется плательщику страховых взносов по почте заказным письмом и считается полученной по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Порядок оформления результатов проверки регламентирован положениями ст.38 ^ Федерального закона № 212-ФЗ.

Доступ на территорию или в помещение плательщика страховых взносов должностных лиц органа контроля, непосредственно проводящих выездную проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) органа контроля о проведении выездной проверки этого плательщика страховых взносов.

Должностное лицо органа контроля, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Для этого соответствующему должностному лицу (его уполномоченному представителю) вручается требование о представлении документов.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если только иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в орган контроля или его должностному лицу (если только иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации), а также изъятие подлинников документов.

В случае необходимости орган контроля вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Документы, которые были истребованы в ходе проверки, должны быть представлены в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, это лицо в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) органа контроля вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении указанных сроков, о чем выносится отдельное решение по установленной форме.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются правонарушением и влекут соответствующую ответственность.


^ Ответственность в сфере обязательного социального страхования

Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрена следующая ответственность за нарушение установленного порядка исчисления и уплаты страховых взносов, а также представления отчетности:

- пеня за каждый день просрочки уплаты страховых взносов в размере 1/300 действующей в соответствующие дни ставки рефинансирования Банка России (ст.25 Федерального закона № 212-ФЗ);

- штраф за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам – в размере 5 % суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб., а в случае не представления расчета в течение более 180 календарных дней – штраф в размере 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе расчета, и 10 % суммы взносов, подлежащей уплате на основе расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб. (ст.46 Федерального закона № 212-ФЗ);

- штраф за неуплату или неполную уплату страховых взносов в размере 20 % неуплаченной суммы, а случае умышленной неуплаты – 40 % неуплаченной суммы (ст.47 Федерального закона № 212-ФЗ);

- штраф за отказ или непредставление в орган контроля документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст.48 Федерального закона № 212-ФЗ).

Зачет и (или) возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов осуществляются в соответствии со ст.26 ^ Федерального закона № 212-ФЗ.

Плательщики страховых взносов не могут быть привлечены к ответственности, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло 3 года.

Течение указанного срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами контроля за уплатой страховых взносов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды.

Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения также считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного частью 2 ст.36 Федерального закона № 212-ФЗ. В этом случае течение срока давности привлечения к указанной ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной проверки.

Также с 1 января 2010 г. должностные лица государственных внебюджетных фондов наделены полномочиями по привлечению соответствующих лиц учреждений к административной ответственности за нарушения в сфере обязательного социального страхования (в частности, за нарушение срока постановки на учет, за непредставление сведений об открытии и о закрытии счета в банке; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля).


^ Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. Требования действующего законодательства об организации и ведении учета

Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды должен быть организован в соответствии со следующими требованиями действующего законодательства:

1) п.6 ст.15 ^ Федерального закона № 212-ФЗ, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты;

2) п.1 ст.4.8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции изменений и дополнений), согласно которому организации и иные страхователи должны вести учет сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) в ФСС РФ страховых взносов, пеней и штрафов, сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения, а также расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом ФСС РФ.

Необходимость ведения учета обусловлена также и формированием данных ежеквартально представляемых в Пенсионный фонд и ФСС РФ расчетов по страховым взносам.

Наряду с изложенным, в установленном действующим законодательством порядке организации должны вести бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам.


^ Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. «Индивидуальный» учет базы для начисления страховых взносов и сумм взносов

Требование действующего законодательства об «индивидуальном» учете базы для начисления страховых взносов и сумм взносов обусловлено тем, что как и до 2010 года, база для начисления страховых взносов должна определяться по каждому из получателей (работнику, исполнителю и т.п.) раздельно. На этот раз данное правило обусловлено не применением регрессивной шкалы обложения (она с 2010 года отменена), а нормой Федерального закона № 212-ФЗ о не начислении страховых взносов на выплаты, превышающие с начала года законодательно установленный предельный уровень базы для начисления страховых взносов.

На 2010 год предельная величина базы для начисления страховых взносов определена в размере 415000 руб. (пункт 4 статьи 8 ^ Федерального закона № 212-ФЗ). Соответственно, как только в пользу отдельно взятого сотрудника или иное лицо, связанное с плательщиком договором гражданско-правового характера и (или) авторским договором, с начала соответствующего календарного года будет начислено 415000 руб., страховые взносы не уплачиваются вовсе.

С 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. В 2011 году данная величина составит 463000 руб..


Рекомендуемая форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов доведена совместным письмом Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ от 26.01.2010 г. № АД-30-24/691, от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П. Организация самостоятельно принимает решение – применять указанную «рекомендуемую» форму карточки и (или) использовать самостоятельно разработанную форму карточки. Соответствующее решение должно быть закреплено отдельным письменным приказом и (или) в используемой организацией учетной политике.


Дополнительно рекомендуется формировать сводный регистр (карточку) учета в части учета сумм базы для начисления страховых взносов и сумм взносов в общем по организации (по аналогии с учетом единого социального налога).


Дополнительных разъяснений требует вопрос в каком порядке следует вести учет базы для начисления страховых взносов и сумм взносов в разрезе каждого из физических лиц, - в рублях и копейках или в рублях. Либо учет в «индивидуальных» карточках следует вести в рублях и копейках, а в сводном регистре – в рублях, либо в обоих регистрах учет следует вести в рублях без копеек.


Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. Учет расчетов по средствам социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством


Порядок ведения учета расчетов по средствам социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с требованиями Федерального закона № 255-ФЗ определен приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н. Данным документом утвержден Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В данном случае формирования каких-либо регистров учета не требуется. Соответствующие данные могут формироваться в рамках бухгалтерского учета. Однако необходимо предусмотреть соответствующие субсчета и (или) иным образом обеспечить формирование данных с начала соответствующего календарного года.

В отдельном порядке организации должны учитывать:

- суммы начисленных в ФСС РФ страховых взносов, пеней и штрафов;

- суммы уплаченных (перечисленных) в ФСС РФ страховых взносов, пеней и штрафов;

- суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (по каждому из видов расходов, указанных в пункте 5 утвержденного Порядка);

- расчеты по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом ФСС РФ, а именно суммы, подлежащих уплате в ФСС РФ, и суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в порядке возмещения суммы перерасхода и (или) по иным основаниям.

В отдельном порядке должны учитываться расходы, которые работодатели осуществляют из средств социального страхования, и которые в дальнейшем будут восстановлены в пользу ФСС РФ из федерального бюджета посредством осуществления межбюджетных трансфертов. Имеются ввиду расходы на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в размерах, сверх установленных Федеральным законом № 255-ФЗ, в пользу граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненных к ним категорий лиц;

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам в размерах, связанных с включением в страховой стаж периодов военной и правоохранительной службы в соответствии с положениями части 1.1 статьи 16 Федерального закона № 255-ФЗ;

- оплату четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

Ведение учета необходимо в том числе для правильного формирования отчетных показателей формы № 4-ФСС РФ.






оставить комментарий
страница3/7
Дата02.10.2011
Размер1.76 Mb.
ТипРегламент, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5   6   7
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх