1. Система оплаты труда, ее вариативность и порядок регламентации на уровне отдельно взятой организации icon

1. Система оплаты труда, ее вариативность и порядок регламентации на уровне отдельно взятой организации


Смотрите также:
Положение о системе оплаты труда работников Государственного бюджетного образовательного...
Концепция отраслевой системы оплаты труда работников образования...
Положение человека в общественном производстве и факторы его изменения Проблемы общественной...
Положение человека в общественном производстве и факторы его изменения Проблемы общественной...
Региональный этап Всероссийской олимпиады школьников по истории 2006 г...
Курсовая работа на тему: «Финансовый анализ эффективности организации оплаты труда»...
Положение об организации оплаты труда работников муниципальных учреждений (приложение №2)...
Хроника жизни двух семейств за двести лет в «интерьере» истории Оренбургского Казачьего Войска и...
Гибкие системы оплаты труда – их возможности и перспективы...
Курсовой проект По дисциплине : “ Экономика предприятия ” Тема: Оплата труда работников...
Мы начинаем большую тему: Сущность и принципы организации оплаты труда работников в условиях...
Принципы организации и оплаты труда...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4   5   6   7
вернуться в начало
скачать
^

2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с учетом изменений с 2011 года


Нормативное регулирование вопросов обязательного социального страхования


До 2010 года средства на цели государственного социального страхования формировались посредством уплаты соответствующими плательщиками единого социального налога, а также страховых взносов на отдельные цели социального страхования.

В рамках единого социального налога организациями и иными страхователями производились отчисления на цели пенсионного обеспечения, социального и обязательного медицинского страхования. При этом в отдельном порядке в составе данных платежей производилась уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции изменений и дополнений).

С 2010 года уплата единого социального налога отменена и введена уплата организациями и прочими страхователями следующих страховых взносов:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.


Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 2011 года данный документ применяется в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 16.10.2010 № 272-ФЗ, от 08.12.2010 № 339-ФЗ и др.)


Отмена единого социального налога и внесение прочих изменений в связи с переходом на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды оформлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».


С переходом с 2010 года на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в полной мере сохраняется и уплата страховых взносов в ФСС РФ на цели социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В этой части изменений не произошло. Данные страховые взносы должны по-прежнему уплачиваться организациями в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Федеральным законом от 28.11.2009 № 297-ФЗ на период с 2010 по 2012 годы продлен срок действия Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», устанавливающий тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также отдельные льготы по уплате данных страховых взносов.


По мнению Минфина России (см. письмо от 15.04.2010 № 03-04-07/1-18) с выплат, доначисленных за прошлые периоды (до 2010 года), организациям следует уплачивать страховые взносы, а не единый социальный налог.


^ Плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (страхователи)


Уплата страховых взносов должна производиться по тем же основаниям, по которым ранее (до 1 января 2010 г.) уплачивался единый социальный налог. В частности, выступающие в качестве работодателей (представителей нанимателя) организации являются плательщиками страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, которые формируют объект обложения страховыми взносами.


Каких-либо льгот и исключений подлежащее применению с 2010 года законодательство не предусматривает. В связи с этим исчисление и уплату страховых взносов в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ организации должны производить в том числе и со следующих выплат и вознаграждений:

- в пользу работников из числа инвалидов (до 2010 года в соответствии со ст.239 НК РФ единый социальный налог не уплачивался с выплат и иных вознаграждений в пользу лиц из числа инвалидов I, II или III группы в пределах до 100000 рублей на каждое лицо за календарный год);

- с выплат и вознаграждений, производимых из средств чистой прибыли (с указанных сумм единый социальный налог до 2010 года не уплачивался на основании п.3 ст.236 НК РФ).

- в пользу работников, занятых в рамках тех видов деятельности, которые переведены на специальные налоговые режимы. В связи с этим с 1 января 2010 г. утратил силу Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», предусматривавший добровольный порядок дополнительных отчислений в ФСС РФ.


Плательщиками страховых взносов являются и те страхователи, которые ранее пользовались льготами по ЕСН. Это касается и резидентов технико-внедренческой зоны, общественных организаций инвалидов и др.


Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.


Определенные Федеральным законом № 212-ФЗ страхователи вовсе не являются плательщиками страховых взносов с выплат и вознаграждений, производимых:

- в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов;

- в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые производятся по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

- с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, заключенным с иностранными гражданами и лицами без гражданства, предусматривающими собой выполнении работ и (или) оказание услуг за пределами территории Российской Федерации.

Указанные выплаты и вознаграждения не включаются в объект обложения страховыми взносами.


^ Объект обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды


В соответствии с п.1 ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (с 2011 года – в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Именно вся совокупность выплат по приведенным выше договорам включается в объект обложения страховыми взносами, что должно учитываться и при формировании отчетных данных.

Не включаются в объект обложения страховыми взносами:

1. Выплаты и иные вознаграждения в пользу лиц, с которыми организация не имеет заключенных в установленном порядке трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также вышеуказанных «авторских» договоров.

По данному основанию, в частности, от уплаты страховых взносов освобождаются следующие выплаты в пользу физических лиц:

- выплаты в пользу членов семьи работников, включая суммы единовременной материальной помощи в связи со смертью работника организации, суммы оплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых (см. письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19);

- выплаты в пользу бывших работников;

- выплаты в пользу членов советов директоров (см. письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 421-19);


В письме ФСС от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П особо указано на необходимость начисления страховых взносов в ФСС РФ в том числе и на выплаты в пользу руководителя организации, с которым трудовой договор не заключен по тому основанию, что он является единственным учредителем данной организации.

В утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н Разъяснении также указано на то, что руководитель организации, состоящий с данной организацией в трудовых отношениях, а также в случае, когда он является единственным учредителем (участником), членом организации, собственником ее имущества, в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относится к лицам, работающим по трудовому договору. Указанный руководитель подлежит в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации.


2. Выплаты и иные вознаграждения, производимые физическим лицам не за выполнение обязанностей по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по соответствующим «авторским» договорам.

По данному основанию страховые взносы не начисляются на следующие выплаты:

- суммы среднего заработка в пользу работников за время прохождения ими военных сборов;

- суммы среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленных в связи с этим дней отдыха (см. письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19);

- дивиденды и др.;


3. Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых не является выполнение работ и оказание услуг (в том числе по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права); по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных) прав и др.).

По данному основанию, в частности, от уплаты страховых взносов освобождаются выплаты и вознаграждения по следующим договорам:

- аренды;

- дарения (см. письма Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19);


Приведенные выплаты и вознаграждения вовсе не включаются в объект обложения страховыми взносами, в связи с чем не должны фигурировать ни в индивидуальных карточках сотрудников, ни в отчетных формах (расчетах по страховым взносам). В частности, указанные суммы не должны отражаться по строкам 200 – 202 Расчета РСВ-1 ПФР, а также по графе 3 таблицы 3 Расчета 4-ФСС РФ.


В письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19 особо указано на то, что выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем, и значит связанные с трудовыми договорами. Иключением являются только суммы, указанные в ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.


^ Особенности включения в объект обложения страховыми взносами выплат по авторским договорам


В специальном порядке в объект обложения страховыми взносами включаются вознаграждения по «авторским» договорам. В частности, в целях исчисления страховых взносов вознаграждения по договорам авторского заказа, лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права уменьшаются на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. При этом если фактические расходы не могут быть подтверждены документально, вознаграждения уменьшаются на затраты, принимаемые по следующим нормативам (они совпадают с применяемыми в целях исчисления налога на доходы физических лиц):

Наименование

Нормативы затрат

(в процентах суммы

начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений:




- музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

30


Приказом Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 № 112н утверждено Разъяснение о применении отдельных норм Федерального закона № 212-ФЗ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.


^ База для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ. Данной статьей закона определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Именно за вычетом перечисленных в ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ сумм формируется база, в отношении которой применяются установленные тарифы страховых взносов.

Таким образом, для формирования расчетной базы для начисления взносов необходимо общую сумму выплат и вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами, уменьшить на суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п.1 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных (п.2 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ):

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

с 2011 года - компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (п.3 части первой ст.9 ^ Федерального закона № 212-ФЗ):

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (п.4 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п.5 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ)

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (п.6 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ)

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (п.7 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ)

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума (п.8 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании (п.9 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников (п.10 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (п.11 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (п.12 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п.13 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.14 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации (п.15 части первой ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ).


В части «командировочных» расходов от обложения страховыми взносами с 2010 года освобождаются следующие суммы:

- суточные;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.


^ Особенности включения в базу для начисления страховых взносов выплат и вознаграждений в натуральной форме

С 2010 года выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) формируют расчетную базу для начисления страховых взносов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленную исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен (п.6 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Заметим, что в целях исчисления единого социального налога такого рода доходы формировали налоговую базу исходя из рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги).

Данные правила в полной мере касаются стоимости предоставленных без оплаты работникам путевок (за исключением случаев, когда их предоставление оговорено действующим законодательством) и т.п. случаев оплаты работнику (за работника) материальных благ.


^ Особенности определения базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ


Как и применительно к единому социальному налогу, страховые взносы в ФСС РФ не должны уплачиваться с выплат по договорам гражданско-правового характера, а также с вознаграждений по договорам авторского заказа, лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права (подп.2 п.3 ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ). В связи с этим в части страховых взносов в указанный фонд и в индивидуальных карточках работников (физических лиц) и в отчетности должны быть предусмотрены специальные графы (строки).


^ Предельная база для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

В соответствии с п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ для выступающих в качестве страхователей организаций база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) определенной величины. Данная величина получила название «предельной величины базы для начисления страховых взносов».

В 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена в размере 415000 руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.


С 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. При этом указанный параметр подлежит не автоматической индексации, а в размере, определяемом Правительством Российской Федерации.

^ В 2011 году предельная база составляет 463000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933).


Федеральным законом № 212-ФЗ не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов - организации. И соответственно, у вновь созданной по итогам реорганизации организации базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания именно новой организации, то есть со дня ее государственной регистрации. На этого особо было указано в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19.

В соответствии со статьей 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.

При этом юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Учитывая приведенные выше положения ГК РФ продолжать накапливать предельную базу до момента реорганизации вправе только организация, которая преобразуется в форме присоединения, и только в части той организации, к которой другая присоединяется. Во всех остальных случаях предельную базу после момента реорганизации придется формировать заново.





оставить комментарий
страница2/7
Дата02.10.2011
Размер1.76 Mb.
ТипРегламент, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5   6   7
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх