Конспект лекций icon

Конспект лекций


Смотрите также:
Конспект лекций 2010 г. Батычко Вл. Т. Муниципальное право. Конспект лекций. 2010 г...
Организация предпринимательской деятельности: Конспект лекций...
Опорный конспект лекций по макроэкономике Автор: Фридман А. А...
Конспект лекций 2011 г. Батычко В. Т. Семейное право. Конспект лекций. 2011 г...
Конспект лекций удк 651. 5 Ббк 60. 844 Конспект лекций по курсу «Делопроизводство»...
Конспект лекций удк 651. 5 Ббк 60. 844 Конспект лекций по курсу «Делопроизводство»...
Конспект лекций Конспект лекций по дисциплине "Организационное поведение"...
Конспект лекций 2011 г. Батычко Вл. Т. Конституционное право зарубежных стран. Конспект лекций...
Конспект лекций 2010 г. Батычко В. Т. Уголовное право. Особенная часть. Конспект лекций. 2008 г...
Конспект лекций 2010 г. Батычко В. Т. Уголовное право. Общая часть. Конспект лекций. 2010 г...
Конспект лекций Красноярск 2005 Авторы составители...
Конспект лекций, предлагаемый вашему вниманию...



страницы: 1   2   3   4   5   6
вернуться в начало

ПРИЛОЖЕНИЕ 7


^ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ТОВАРОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИЗБРАННОГО ТАМОЖЕННОГО РЕЖИМА

Письмо Государственной таможенной службы Украины

от 06.01.2004 г. № 11/ 5 –15-4-ЕП

С изменениями и дополнениями, внесенными Государственной таможенной службой Украины от 23 января 2004 года № 11/ 2- 15 –676 –ЕП

В связи со вступление в силу 01.01.2004 Таможенного кодекса Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV (далее Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно статьям 185 и 186 этого Кодекса в соответствии с целью перемещения товаров через таможенную границу Украины и на основании документов, подаваемых таможенному органу для осуществления таможенного контроля и таможенного оформления, декларантом могут быть определены такие виды таможенного режима:

импорт;

реимпорт;

экспорт;

реэкспорт;

транзит;

временный ввоз (вывоз);

таможенный склад;

специальная таможенная зона;

магазин беспошлинной торговли;

переработка на таможенной территории Украины;

переработка за пределами таможенной территории Украины;

уничтожение или разрушение;

отказ в пользу государства.

В связи с этим и руководствуясь нормами актов законодательства по вопросам налогообложения, в соответствии с определенным таможенным режимом, налогообложение товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, осуществляется следующим образом.


1. ИМПОРТ

В соответствии с пунктом 2 статьи 189 Кодекса ввоз товаров, а таможенную территорию Украины в режиме импорта предусматривает «уплату налогов и сборов, которыми облагаются товары во время ввоза на таможенную территорию Украины в соответствии с законами Украины».

Ввозная (импортная) таможенная пошлина уплачивается на общих основаниях, по ставкам Таможенного тарифа Украины, действующим на день оформления грузовой таможенной декларации (далее — ГТД).

Акцизный сбор уплачивается на общих основаниях, по
ставкам, установленным соответствующими законами для подакцизных товаров, импортируемых в Украину.

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) уплачивается на общих основаниях в соответствии с Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» по ставке, действующей на день оформления ГТД.

2. РЕИМПОРТ

В соответствии со статьей 191 Кодекса «товары могут перемещаться через таможенную границу Украины в таможенном режиме реимпорта, если они:

происходят с таможенной территории Украины;

ввозятся на таможенную территорию Украины не позднее чем через один год после их вывоза (экспорта) за пределы таможенной территории Украины;

не использовались за пределами Украины с целью получения прибыли;

ввозятся в том же состоянии, в котором они находились на момент вывоза (экспорта), кроме изменений вследствие естественного износа или потерь при нормальных условиях транспортировки и хранения, а также других случаев, определяемых Кабинетом Министров Украины».

2.1. Ввозная (импортная) таможенная пошлина не уплачивается на основании пункта «е» статьи 19 Закона Украины от 05.02.92 г. № 2097-ХП «О Едином таможенном тарифе» при условии подтверждения украинского происхождения товара.

2.2. Акцизный сбор уплачивается на общих основаниях по ставкам установленным соответствующими законами Украины как для подакцизных импортируемых товаров.

2.3. НДС уплачивается на общих основаниях в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» по ставке, действующей на момент оформления ГТД.

Согласно статьи 193 Кодекса в случае реимпорта товаров в течении одного гонада с даты их экспорта суммы вывозной (экспортной) таможенной пошлины, уплаченные при экспорте, возвращаются собственникам этих товаров или уполномоченным ими лицам на основании их заявлений. Возврат указанных сумм осуществляется за счет Государственного бюджета Украины органами государственного казначейства Украины по представлению соответствующих таможенных органов.

Лицо, перемещающее товары в режиме реимпорта, уплачивает суммы, полученные экспортером как выплаты или за счет других льгот, предоставленных при вывозе (экспорте) этих товаров, а также проценты с этих сумм, начисленные по учетной ставке НБУ.

3. ЭКСПОРТ

В соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины в режиме экспорта предусматривает «уплату налогов и сборов, установленных на экспорт товаров».

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина уплачивается на общих основаниях по ставкам, установленным на экспорт соответствующими законами Украины.

Акцизный сбор не уплачивается в соответствии со статьей 5 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 18-92 «Об акцизном сборе».

НДС согласно пункту 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не уплачиваются.

4. РЕЭКСПОРТ

В соответствии со статьей 198 Кодекса «освобождение от налогообложения реэкспортируемых товаров регулируется исключительно налоговыми законами Украины».

4.1. Вывозная (экспортная) таможенная пошлина уплачивается на общих основаниях по ставкам, установленным на экспорт соответствующими законами Украины.

4.2. В соответствии со статьей 5 Декрета Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе» акцизный сбор не уплачивается как при экспорте товаров.

4.3. НДС согласно пункту 6.2.1 статьи 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не уплачивается.

5. ТРАНЗИТ

Товары, перемещаемые транзитом, при соблюдении условий, предусмотренных статьей 201 Кодекса, согласно статье 3 Закона Украины от 20.10.99 г. № 1172-Х1У «О транзите грузов» и статье 4 раздела V Закона Украины от 22.05.2003 г. № 849-1У «О внесении изменений в Закон Украины « О Государственном бюджете Украины на 2003 год» и некоторых других законодательных актов» освобождаются от обложения таможенной пошлиной, акцизным сбором и НДС.


^ 6. ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ (ВЫВОЗ)

В соответствии со статьей 209 Кодекса «освобождение от уплаты налогов при перемещении товаров в режиме временного ввоза (вывоза) регулируется исключительно налоговыми законами Украины».

^ 6.1. ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ

6.1.1. При временном ввозе товаров, указанных в статье 206 Кодекса, ввозная (импортная) таможенная пошлина не уплачивается на основании статьи 23 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

6.1.2. При временном ввозе товаров, указанных в статье 206 Кодекса, акцизный сбор не уплачивается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе».

6.1.3. При временном ввозе товаров, указанных в статье 206 Кодекса, НДС не уплачивается в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость».

Временный ввоз товаров, не указанных в статье 206 Кодекса, в том числе имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки, осуществляется с уплатой таможенной пошлины, НДС и акцизного сбора на общих основаниях.

^ 6.2 ОБРАТНЫЙ ВЫВОЗ ПОСЛЕ ВРЕМЕННОГ ВВОЗА.

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина, НДС и акцизный сбор не уплачивается.

6.3. ВРЕМЕННЫЙ ВЫВОЗ

6.3.1. При временном вывозе товаров, указанных в статье 206 Кодекса, вывозная (экспортная) пошлина не уплачивается на основании статьи 23 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

6.3.2. Акцизный сбор не уплачивается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе».

^ 6.4 ВОЗВРАТ ПОСЛЕ ВРЕМЕННОГО ВЫВОЗА.

6.4.1. При возврате временно вывезенных товаров:

ввозная (импортная) пошлина в соответствии с пунктом «е» статьи 19 Закона Украины «О едином таможенном тарифе» не взимается с товаров, происходящих с таможенной территории Украины и ввозятся обратно на эту территорию без обработки или переработки,

ввозная (импортная) пошлина в соответствии с пунктом «ж» статьи 19 Закона Украины «О едином таможенном тарифе» не взимается с товаров, вновь ввозимых на таможенную территорию Украины и происходящих с другой территории, которые были оплачены таможенной пошлиной при первоначальном ввозе на таможенную территорию Украины.

6.4.2 Акцизный сбор не уплачивается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе».

6.4.3 НДС не уплачивается в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость».


^ 7. ТАМОЖЕННЫЙ СКЛАД

В соответствии со статьей 212 Кодекса «таможенный склад – таможенный режим, в соответствии с которым ввезенные из- за пределов таможенной территории Украины товары хранятся под таможенным контролем без взимания налогов и сборов и без применения к ним мероприятий нетарифного регулирования и других ограничений в период хранения, а товары, которые вывозятся за пределы таможенной территории Украины, хранятся под таможенным контролем после таможенного оформления таможенными органами до фактического их вывоза за пределы таможенной территории Украины».

7.1. В соответствии со статьей 7 Указа Президента Украины от 07.08.98 г. № 857/98 «О некоторых изменениях в налогообложении» ввозная (вывозная) таможенная пошлина не взимается.

7.2. В соответствии со статьей 7 Указа Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» акцизный сбор не взимается.

7.3. В соответствии со статьей 6 Указа Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» ввоз товаров из-за пределов таможенной территории Украины на территории таможенных складов не облагается НДС. При осуществлении операций по вывозу товаров с таможенной территории Украины на территории таможенных складов НДС не уплачивается.

^ 8. СПЕЦИАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ЗОНА

8.1. Взимание таможенной пошлины осуществляется с учетом особенностей, установленных законодательными актами для каждой специальной таможенной зоны, и положений Закона Украины от 24.12.2002 г. № 347-1У «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения подакцизных и некоторых других товаров».

8.2. Взимание акцизного сбора осуществляется с учетом особенностей, установленных законодательными актами для каждой специальной таможенной зоны, и положений Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения подакцизных и некоторых других товаров».

8.3. Взимание НДС осуществляется с учетом особенностей, установленных законодательными актами для каждой специальной таможенной зоны, и положений пункта 11.36 статьи 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

^ 9. МАГАЗИН БЕСПОШЛИННОЙ ТОРГОВЛИ

В соответствии со статьей 225 Кодекса «магазин беспошлинной торговли – таможенный режим, в соответствии с которым товары, а также сопутствующие товарам работы, не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, находятся и реализуются под таможенным в пунктах пропуска на таможенной границе Украины, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания таможенной пошлины, налогов, установленных на экспорт и импорт таких товаров, и без применения мер нетарифного регулирования».

9.1. В соответствии со статьей 7 Указа Президента Украины 07.08.98 г. № 857/98 «О некоторых изменениях в налогообложении» ввозная (вывозная) таможенная пошлина не взимается.

9.2. В соответствии со статьей 7 Указа Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» акцизный сбор не взимается.

9.3. В соответствии со статьей 6 Указа Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» ввоз товаров из – за таможенной территории Украины в пользу магазинов беспошлинной торговли не облагается НДС. При осуществлении операций по вывозу товаров с таможенной территории Украины в пользу магазинов беспошлинной торговли НДС не уплачивается.

^ 10. ПЕРЕРАБОТКА НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ.

Статьей 229 Кодекса установлено, что «переработка на таможенной территории Украины – таможенный режим, в соответствии с которым товары, ввезенные на таможенную территорию Украины, происходящие из других стран, подвергаются в установленном законодательством порядке переработке без применения к ним мер нетарифного регулирования, при условии вывоза за пределы таможенной территории Украины продуктов переработки в соответствии с таможенным режимом экспорта»

Согласно статье 231 Кодекса «операции по переработке товаров могут включать:

1) собственно переработку товаров;

2) обработку товаров — монтаж, сборку, монтирование и наладку, вследствие чего получаются другие товары;

3) ремонт товаров, в том числе восстановление и регулировку;

4) использование отдельных товаров, не являющихся продуктами переработки, но которые способствуют или облегчают процесс изготовления продуктов переработки, если сами они при этом полностью расходуются».

^ 10.1. ВВОЗ ТОВАРОВ ДЛЯ ПЕРЕРАБОТКИ

10.1.1. Переработка давальческого сырья.

Налогообложение давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию Украины, осуществляется в порядке, установленном статьей 2 Закона Украины от 15.09.95 г. № 327/95-ВР «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

10.1.2. Монтаж, сборка, монтирование и наладка товаров, а
также переработка товаров, не подпадающая под действие Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

— ввозная (импортная) таможенная пошлина уплачивается на общих основаниях но ставкам Таможенного тарифа Украины, действующим на день оформления ГТД,

— акцизный сбор уплачивается на общих основаниях по ставкам, установленным для отдельных товаров, импортируемых в Украину,

— НДС уплачивается на общих основаниях в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» по ставке, действующей на день оформления ГТД.

10.1.3. Ремонт, восстановление и регулировка товаров.

— ввозная (импортная) таможенная пошлина не уплачивается на основании статьи 23 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»,

— акцизный сбор уплачивается на общих основаниях по ставкам, установленным соответствующими законами для подакцизных товаров, импортируемых в Украину,

— НДС уплачивается на общих основаниях в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» по ставке, действующей на день оформления ГТД.

10.1.4 Использование отдельных товаров, не являющихся продуктами переработки, но способствующих или облегчающих процесс изготовления продуктов переработки, если они при этом полностью расходуются,

ввозная (импортная) таможенная пошлина уплачивается на общих основаниях по ставкам Таможенного тарифа Украины, действующим на день оформления ГТД,

акцизный сбор уплачивается на общих основаниях по ставкам, установленным соответствующими законами для подакцизных товаров, импортируемых в Украину,

^ 10.2. ВЫВОЗ ПРОДУКТОВ ПЕРЕРАБОТКИ

10.2.1 Налогообложение готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, осуществляется в порядке, установленном статьей 2 Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

10.2.2. Налогообложение других продуктов переработки осуществляется как при экспорте товаров.

10.3. Реализация на таможенной территории Украины продуктов переработки

10.3.1 Налогообложение готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, осуществляется в порядке, установленном статьей 3 Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

10.3.2. Налогообложение других продуктов переработки осуществляется как при импорте товаров. В случае уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) при ввозе товаров для переработки по предварительной ГТД уплата дополнительных сумм этих налогов и сборов (обязательных платежей) вследствие изменение ставок налогов, курса валюты и т.д., должна осуществляться в порядке, определенном письмом Государственной таможенной службы Украины от 02.04.2003 г. №11/2 – 15 –4961 – ЕП.

^ 11. ПЕРЕРАБОТКА ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ

Статьей 237 Кодекса установлено, что «переработка за пределами таможенной территории Украины — таможенный режим, в соответствии с которым товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Украины, вывозятся без применения мер тарифного и нетарифного регулирования с целью их переработки за пределами таможенной территории Украины и последующего возврата в Украину».

Согласно статье 242 «продукты переработки, ввозимые на таможенную территорию Украины, облагаются налогами в соответствии с законом».

^ 11.1. ВЫВОЗ ТОВАРОВ ДЛЯ ПЕРЕРАБОТКИ

11.1.1. Налогообложение давальческого сырья, вывозимого за пределы таможенной территории Украины, осуществляется в порядке, установленном статьей 5 Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

11.1.2. Таможенное оформление других товаров.

— вывозная (экспортная) таможенная пошлина не уплачивается,

— акцизный сбор не уплачивается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе»,

— НДС согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» не уплачивается.

^ 11.2. ВОЗВРАТ ПРОДУКТОВ ПЕРЕРАБОТКИ

11.2.1. Налогообложение готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, осуществляется в порядке, установленном статьей 5 Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

11.2.2. Налогообложение других продуктов переработки осуществляется с уплатой ввозной таможенной пошлины, акцизного сбора и НДС на общих основаниях как при импорте товаров. При этом уплата установленных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется по ГТД на продукты переработки, а по отдельной ГТД на товары иностранного происхождения, которые были израсходованы в процессе переработки украинских товаров, осуществляются начисления со ссылкой на уплаченные средства по ГТД на продукты переработки.

^ 11.3 РЕАЛИЗАЦИЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ ПРОДУКТОВ ПЕРЕРАБОТКИ

11.3.1. Налогообложение готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, осуществляется в порядке, установленном статьей 5 Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

11.3.2 Налогообложение других продуктов переработки осуществляется как при экспорте товаров.

^ 12. УНИЧТОЖЕНИЕ ИЛИ РАЗРУШЕНИЕ

Согласно статье 243 Кодекса «уничтожение или разрушение» - таможенный режим, в соответствии с которым товары, ввезенные на таможенную территорию Украины, уничтожаются под таможенным контролем либо приводятся в состояние, исключающее их использование, без взимания налогов, установленных на импорт, а также без применения мер нетарифного регулирования к товарам, которые уничтожаются или разрушаются».

12.1 Ввозная (импортная) таможенная пошлина не уплачивается на основании пункта «д» статьи 19 Закона Украины «О едином таможенном тарифе».

12.2. Акцизный сбор не уплачивается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе».

12.3. НДС не уплачивается в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость».


^ 13. ОТКАЗ В ПОЛЬЗУ ГОСУДАРСТВА

Согласно статье 246 Кодекса «в режиме отказа в пользу государства на товары не начисляются и не взимаются налоги и сборы, а также не применяются меры нетарифного регулирования».

13.1 Ввозная (импортная) таможенная пошлина не уплачивается на основании пункта «г» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

13.2. Акцизный сбор не уплачивается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе».

13.3. НДС не уплачивается в соответствии с подпунктом 5.1.16 пункта 5.1 статьи 5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

О порядке уплаты сумм, полученных экспортерами в качестве выплат или за счет других льгот, предоставленных во время экспорта товаров, а также процентов с этих сумм при применении режима реимпорта, вы будете проинформированы дополнительно после согласования этого вопроса с Государственной налоговой администрацией Украины.

Статья 24 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», согласно которой «таможенная пошлина, уплаченная за товары, ввезенные на таможенную территорию Украины для сборки, монтажа, переработки или обработки с дальнейшим обратным вывозом в течение одного года, может быть полностью или частично возвращена собственнику товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины и предъявлении свидетельств об использовании этих товаров для целей, указанных в этой статье» будет применяться после определения механизма подтверждения целевого использования товаров.

^ Заместитель председателя Службы М. Иванюк




Скачать 1.14 Mb.
оставить комментарий
страница5/6
Т.А. Пушкарь
Дата30.09.2011
Размер1.14 Mb.
ТипКонспект, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5   6
отлично
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх