Работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» icon

Работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»


Смотрите также:
Учебно-методический комплекс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» (для...
Учебно-методический комплекс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» (для...
Рабочая программа по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»...
«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»...
Рабочая программа дисциплина Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности...
Учебно-методический комплекс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»...
Методические рекомендации для преподавателя дисциплина «Комплексный экономический анализ...
Методические рекомендации по написанию курсовой Цель курсовой работы...
Тематика курсовых работ и методические указания по их выполнению по дисциплине «Комплексный...
Рабочая программа дисциплины «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» Рекомендуется для...
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»...
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»...



Загрузка...
страницы:   1   2   3
скачать


Министерство образования и науки Российской Федерации

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Уфе


Курсовая работа по дисциплине:

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант № 1




Выполнил:

Специальность БУАиА

№ зачетной книжки:

Преподаватель: Зимина Г.А.


Уфа - 2009 г.

Содержание


1. Анализ ресурсного потенциала организации…………………………3

Задание 1. ………………………………………………………………………...3

Задание 2. …………………………………………………………………………6

Задание 3. …………………………………………………………………………8

Задание 4. …………………………………………………………………..........11

Задание 5. ……………………………………………………………………….15

2. Анализ производства и объема продаж……………………………...18

Задание 6. ……………………………………………………………………….18

Задание 7. ……………………………………………………………………….19

Задание 8. ……………………………………………………………………….21

3. Анализ затрат и себестоимости продукции………………………….24

Задание 9. ………………………………………………………………….........24

Задание 10. ………………………………………..……………………………25

Задание 11. ………………………………………..……………………………27

Задание 12. ………………………………………..…………………………...29

Задание 13. ………………………………………..…………………………...32

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации…......34

Задание 14. ………………………………………..…………………………..34

Задание 15. ………………………………………..…………………………..37

Задание 16. ………………………………………..…………………………..39

Задание 17. ………………………………………..…………………………..41

Задание 18. ………………………………………..…………………………..42

Задание 19. ………………………………………..…………………………..43

Задание 20. ………………………………………..…………………………..45

5. Анализ финансового положения организации…………………......48

Задание 21. ………………………………………..………………………….48

Задание 22. ………………………………………..………………………….48

Задание 23. ………………………………………..………………………….54

Задание 24. ………………………………………..………………………….55

6. Комплексная оценка деятельности организации……………….....57

Задание 25. …………………………………………………………………….57

Заключение……………………………………………………………...60

Список использованной литературы……………………………….....64



  1. ^ Анализ ресурсного потенциала организации


Задание №1


При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов[13, с. 119].

Динамика:

- Численности рабочих равна 8750/8150 × 100 = 107,36%.

- Числа отработанных человеко-дней 2091250/1956000 × 100 = 106,915%.

- Числа отработанных человеко-часов 16730000/14670000 × 100 = 114,042%.

- Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120%.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов


№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя в процентах

Разница в процентах (+,-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих (N), чел.

8 150

8 750

107,36

+ 7,36

=382720

Изменение численности рабочих

2

Число отработанных человеко -дней (ЧД), дн.

1 956 000

2091250

106,915

- 0,445

= -23140

Изменение числа дней, отработанных одним рабочим

3

Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.

14 670000

16 730000

114,042

+ 7,127

= 370604

Изменение продолжительности рабочего дня

4

Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.

5 200 000

6 240 000

120

+ 5,958

= 309816

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего


Расчет показателей [12, с. 49]:

1. Динамика показателей:

  • изменения численности рабочих = N1 / N0 × 100 = 8750 / 8150 × 100 = 107,36 %;

  • изменения числа отработанных человеко-дней = Чд1 / Чд0 × 100= 2091250 /1956000 × 100 = 106,915%;

  • изменения числа отработанных человеко-часов = Чч1 / Чч0 × 100= 16730000 /14670000 × 100 = 114,042%;

  • объема продаж = V1 /V0 = 6240000 /5200000 = 120%.

2. Определим величину отклонения показателей отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений:

  • по численности рабочих 107,36 – 100 = 7,36%;

  • по числу отработанных человеко-дней 106,915 – 107,36 = -0,445%;

  • по числу отработанных человеко-часов 114,042 – 106,915 = 7,127%;

  • по объему продаж 120 – 114,042 = 5,958%.

3. Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж [12,с.25]:

  • влияние изменения численности рабочих = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 7,36 / 100 = 382720 тысяч рублей;

  • влияние изменения числа отработанных человеко-дней = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × (-0,445) / 100 = -23140 тысяч рублей;

  • влияние изменения числа отработанных человеко-часов = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 7,127 / 100 = 370604 тысяч рублей;

  • влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 5,958 / 100 = 309816 тысяч рублей.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:

ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔВ = 382720 – 23140 + 370604 + 309816 = + 1040000.

Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [12, с.12].

Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.

Баланс факторов:

6240000 – 5200000 = + 1040000 тыс.руб.

382720 – 23140 + 370604 + 309816 = + 1040000.

1040000 тыс.руб. = 1040000 тыс.руб.

Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.

Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:

- изменением численности рабочих, что оставило 36,8% (382720/1040000 × 100) от полученного прироста.

- изменением продолжительности рабочего дня, что составило 35,635% (370604/1040000 × 100).

- изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79% (309816/1040000 × 100).

Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно число дней отработанных одним рабочим.

Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных одним рабочим дней. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,225% (23140/1040000 × 100).

Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течении суток.

Задание №2


Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.


Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС)(V), тыс.руб

5 200 000

6 240 000

1 040 000

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж(Mз), тыс.руб

2 878 790

3 566 302

687 512

3

Коэфф.материалоотдачи (Мо) проданной продукции (рассчитать),

1,8

1,75

-0,05

4

Влияние на изменение объема продаж (V) след. факторов:

X

X

X

5

Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать) тыс.руб.

X

X

1 219 343,6

6

Изменение Материалоотдача продаж (рассчитать), тыс.руб.

X

X

-179 343,6


Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ) [12, с. 25]. Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.

^ V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М0,

Где V – объем продаж, тыс. руб.

МЗ – расход материалов, тыс. руб.

М0 – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:

Мо(пр.г.)=5200000/2878790=1,8

Мо(отч.г.)= 6240000/3566302=1,75.

Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит -0,05.

На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:

V = МЗ × М0,

базовый расчет – 2878790 × 1,8 = 5200000 тыс. руб.

расчетный показатель – 3566302 × 1,8 = 6419343,6 тыс.руб.

фактический расчет – 3566302 × 1,75 = 6240000 тыс. руб.

Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1219343,6 тыс. руб. (6419343,6 – 5200000).

Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,05руб. привело к снижению объема продаж на – 179343,6 тыс. руб. (6240000 – 6419343,6). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (+ 1219343,6 – 179343,6), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.

Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.

Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].


Задание №3


В состав активной части основных средств включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

На начало прошлого года стоимость активной части основных средств составила 1 062 400 тыс.руб. (12, с.26), - на конец прошлого года – 1 059 795 тыс.руб.(732505+327290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).

Отсюда среднегодовая стоимость активной части основных средств за прошлый год составила = 1 061 097,5 тыс.руб., за отчетный год = 1 093 603,5 тыс.руб.

Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.49]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».


Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств

=

Годовой выпуск продукции, тыс.руб.

/

Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.

/

Количество дней, в течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни

/

Продолжительность рабочего дня, ч.

/

Коэффициент сменности


Используя имеющуюся информацию выполним данный расчет:

- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 061 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027225.

- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 093 603,5 / 239 / 8 / 1,05 = 0,0028422.

На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели : среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

V = ОСакт * Фоакт.год.

Фоакт.год. = Чд * Ксм * Чч * Вч , отсюда:

V = ОСакт * Чд * Ксм * Чч * Вч

В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:

Vпр.год. = 1 061 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 200 000 тыс.руб.

Vрасч.1 = 1 093 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 359 204 тыс.руб.

Vрасч.2 = 1 093 603,5 * 239 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 336 874 тыс.руб.

Vрасч.3 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 7,5 * 0,0027225 = 5 603 718 тыс.руб.

Vрасч.4 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0027225 = 5 977 299 тыс.руб.

Vотчет.год = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0028422 = 6 240 000 тыс.руб.

Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств:

Vрасч.1 - Vпр.год. = 5 359 204 – 5 200 000 = 159 204 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.

5 200 000

6 240 000

1 040 000

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСПР), тыс.руб.

1 061 097,5

1 093 603,5

32 506

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии(ЧД), дн.

240

239

-1

4

Коэффициент сменности работы оборудования (КСМ), коэфф.

1

1,05

0,05

5

Средняя продолжительность смены (ЧЧ), ч.

7,5

8

0,5

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (ВЧ), тыс.руб.

0,0027225

0,0028422

0,0001197

7

Степень влияния следующих факторов (рассчитать):

Х

Х

Х

8

Изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆ ОСПР), тыс.руб.

Х

Х

159 204

9

Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (∆ ЧД), тыс.руб.

Х

Х

-22 330

10

Изменение (∆ КСМ), тыс.руб

Х

Х

266 844

11

Изменение средней продолжительности смены (∆ ЧЧ), тыс.руб.

Х

Х

373 581

12

Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости основных средств за 1 машино-час работы(∆ ВЧ), тыс.руб.

Х

Х

262 701


Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

Vрасч.2 – Vрасч.1 = 5 336 874 – 5 359 204 = - 22 330 тыс.руб.

Влияние изменения коэффициента сменности:

Vрасч.3 – Vрасч.2 = 5 603 718 – 5 336 874 = 266 844 тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Vрасч.4 – Vрасч.3 = 5 977 299 – 5 603 718 = 373 581 тыс.руб.

Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

Vотчет. год.– Vрасч.4 = 6 240 000 – 5 977 299 = 262 701 тыс.руб.

Общее изменение объема продаж:

6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

159 204 – 22 330 + 266 844 + 373 581 + 262 701 = 1 040 000 тыс.руб.

Баланс факторов:

1 040 000 тыс.руб. = 1 040 000 тыс.руб.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения средней продолжительности рабочего дня, выпуска продукции за 1 машино-час на 1 рубль активной части основных средств и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части основных средств.

Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).


Задание №4


Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]

Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8150 человек;

отчетный год — 8750 человек. Прирост — 600 человек, или 7,362 %.

При приросте выручки от продаж в 20 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3681, или 36,81% (0,3681 * 100). Коэффициент интенсивности – 63,19% (100 – 36,81).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 2 878 790 тыс. руб.;

отчетный год — 3 566 302 тыс. руб. Прирост — 687 512 тыс. руб., или 23,882%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 119,41% (23,882 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,41% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год — 1 061 097,5 тыс. руб.;

отчетный год — 1 093603,5 тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

- комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

Кэкст i / п ,

где ∑Кэкст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑Кэкст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,3681 + 0,1532 +1,1941) / 3 = 0,5718, или 57,18%;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

Кэкст i / п * 100 = 0,5718 * 100 = 57,18%,

комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100 - ∑Кэкст i / п * 100,

Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 42,82% (100 – 57,18).

Результаты сведены в аналитическую табл.4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный

год

Темп роста

Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж

Кэкст.i

Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж

Экстенсивность использования ресурса

Кэкст.i * 100

Интенсивность использования ресурса

100 - Кэкст.i *100

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих, чел

8150

8750

7,362

0,3681

36,81

63,19

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.

1061097,5

1093603,5

3,063

0,1532

15,32

84,68

3

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.

2878790

3566302

23,882

1,1941

119,41

-19,41

4

Выручка от продаж, тыс.руб.

5200000

6240000

20

Х

Х

Х

5

Алгоритм расчета комплексного показ-ля использ-ия ресурсов

Х

Х

Х

Кэкст.i/n

Кэкст.i*100/n

100-

Кэкст.i*100/n

6

Показатели, характер-щие комплексное использ-ие ресурсов

Х

Х

Х

0,5718

57,18

42,82

Задание №5


Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблицу 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)

№ п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов

1

2

3

4

1

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

23 140

Х

2

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

Х

Х

3

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

22 330

Х

4

Итого комплектный ресурс

Х





Результаты анализа эффективности использования отдельных видов ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.

Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных одним рабочим в размере 23 140 тыс. руб.

Как отмечалось в задании №2, несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о реальном влиянии единственно возможного фактора — изменения себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.

При этом четко просматривается специфика подсчета резервов увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья). Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.

Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось уменьшение количества дней, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии (что привело к снижению объема про­даж на 22 330 тыс. руб.).

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплектного резерва увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб. (6240000 х 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.

  1. ^ Анализ производства и объема продаж


Задание №6


Для определения влияния на прирост объема продаж, изменения количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим таблицу 6 (12, приложение 1, с.36).

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

№ п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество, шт.

8000

9000

4000

4000

6000

6800

18000

19800

2

Цена, тыс.руб.

200,0

210,0

300,0

407,5

400,0

400,0

Х

Х

3

Выручка, тыс.руб.

1600000

1890000

1200000

1630000

2400000

2720000

5200000

6240000

4

Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.

Х

1760000

Х

1320000

Х

2640000

Х

5720000

5

Расчетный пока-затель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.

Х

1800000

Х

1200000

Х

2720000

Х

5720000


1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Тр = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%.

2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

Vi = ki прошл.г. * цi прош.г. * 1,1

изделие А: VА = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей.

изделие В: VВ = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей.

изделие С: VС = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей.

итого: Vрасчетное 1 = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.

изделие А: VА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей.

изделие В: VВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей.

изделие С: VС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей.

итого: Vрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей.

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).


Задание №7


Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (12, приложение 4, с.45), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 7.

Таблица 7

Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период

№ п/п

Наименование изделий

Спрос на изделия, шт.

Цена изделия на будущий период, тыс.руб

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.

Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

ИзделиеА

10000

260

240

2 600 000

2400000

200 000

7,6923

ІІІ

2

ИзделиеВ

5000

460

410

2 300 000

2050000

250 000

10,8696

ІІ

3

ИзделиеС

7500

430

395

3 225 000

2962500

262 500

8,1395

ІІІ

4

ИзделиеD

8200

590

-

-

-

-

-

-

5

ИзделиеЕ

3000

980

870

2 940 000

2610000

330 000

11,2245

ІІ




Итого

33700

Х

Х

11 065 000

10022500

1042500

Х





Расчеты:

1.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

=

Спрос на изделия, шт.

*

Цена изделия на будущий период, тыс.руб




2.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

=

Спрос на изделия, шт.

*

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.




3.

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

=

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

-

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб




4.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф.

=

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

*

100

/

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.


Задание №8


По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №1 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5,с. 49] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 8. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 – 70 % от объема продаж.


Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

1

Выручка от продаж, тыс.руб.

6 240 000

11 065 000

2

Переменные затраты, тыс.руб.

4 182 379

8 526 479

3

Постоянные затраты, тыс.руб.

1 496 021

1 496 021

4

Прибыль от продаж, тыс.руб.

561 600

1 042 500

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.

2 057 621

2 538 521

6

Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.

0,3297

0,2294

7

«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.

4 536 876

6 520 912

8

Запас финансовой прочности, тыс.руб.

1 703 124

4 544 088

9

Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %

27,29

41,07


Расчет данных в таблице:

1.Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2.

2.Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из таблицы 7.

3.Постоянные расходы на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

4.Переменные расходы на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль от продаж.

5.Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6.Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7.«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).

8.Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

9.Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 536 876 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 6 520 912 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей, . а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 544 088 тыс. рублей

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

^ 3. Анализ затрат и себестоимости продукции


Задание №9


Рассмотрим данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 9.


Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п

Элемент затрат по обычным видам деятельности

За отчетный год

За прошлый год

Изменение (+,-)

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1

Материальные затраты

3 566 302

62,805

2 878 790

60,175

687 512

23,882

2

Затраты на оплату труда

1 135 580

19,998

1 027 160

21,471

108 420

10,555

3

Отчис-ия на соц. нужды

295 277

5,2

259 048

5,415

36 229

13,985

4

Амортизация

506 003

8,911

445 292

9,308

60 711

13,634

5

Прочие затраты

175 238

3,086

173 710

3,631

1 528

0,88

6

Итого

5 678 400

100

4 784 000

100

894 400

18,696


Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 60%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат с 60,175% до 62,805%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает не рационально использовать материальные ресурсы.

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,471 и 19,998% соответственно). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.


Задание №10


Динамику себестоимости реализованной продукции охарактеризуем в таблице 10 [12, приложение 2, с. 39].

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

№ п/п

Показатель

Услов-ное обозна-чение

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

1

Количество, шт.

Q

8 000

9 000

4 000

4 000

6 000

6 800

18 000

19 800

2

Цена, тыс. руб.

Z

200

210

300

407,5

400

400

Х

Х

3

Стоимость, тыс. руб.

QZ

1600000

1890000

1200000

1630000

2400000

2720000

5200000

6240000

4

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

P

160

205

283,5

400,75

395

328

Х

Х

5

Себестоимость продукции, тыс. руб.

QP

1280000

1845000

1134000

1603000

2370000

2230400

4784000

5678400

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.

Q1P0

Х

1440000

Х

1134000

Х

2686000

Х

5260000

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.

Q1Z0

Х

1800000

Х

1200000

Х

2720000

Х

5720000


Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затрпрош. г. = ΣQ0*P0 / ΣQ0*Z0 = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затротч.г. = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатрQ = Затр1 - Затрпрош.г. = 0,9196 – 0,92 = - 0,0004 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатрZ = Затротч.г. - Затр2 = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.


Задание №11


Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем таблицу 11 [12, приложение 3, с.43].

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п

Наименование материалов

Количество израсходованного материала, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

Материал вида Х

2 010

2 240

480

560

964 800

1 254 400

2

Материал вида У

1 610

1 360

195

270

313 950

367 200

3

Материал вида Z

1 020

1 269

710

758

724 200

961 902

4

Материал вида W

2 240

1 800

391

546

875 840

982 800




Итого

Х

Х

Х

Х

2 878 790

3 566 302


Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

МЗ = q * s

1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1 075 200 – 964 800 = 110 400 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1 254 400 – 1 075 200 = 179 200 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. рублей.

2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 265 200 – 313 950 = -48 750 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 367 200 – 265 200 = 102 000 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -48 750 + 102 000 = 53 250 тыс. рублей.

3. Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 900 990 – 724 200 = 176 790 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 961 902 – 900 990 = 60 912 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 176 790 + 60 912 = 237 702 тыс. рублей.

4. Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 703 800 – 875 840 = -172 040 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 982 800 – 703 800 = 279 000 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -172 040 + 279 000 = 106 960 тыс. рублей.

5. Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗq = 110 400 – 48 750 + 176 790 – 172 040 = 66 400 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = 179 200 + 102 000 +60 912 + 279 000 = 621 112 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 66 400 + 621 112 = 687 512 тыс. рублей.

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 66400 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 289 600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.


Задание №12


Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 [12, стр.35].

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТпрош.г. = 1 027 160 тыс. рублей.

б) отчетный год ЗОТотч.г. = 1 135 580 тыс. рублей.

2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника (12, приложение 5)

з/п1 работника = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.

3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ΔЗОТчисло работников = ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 072 273 – 1 027 160 = 45 113 тыс. рублей.

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника.

ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТотч.г. - ЗОТ1 = 1 135 580 – 1 072 273 = 63 307 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников + ΔЗОТз/п 1 работника = 45 113 + 63 307 = 108 420 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 63 307 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 1 170 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 113 тыс.рублей.

Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность работающих;

- среднечасовая заработная плата;

- количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;

Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.

1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗПобщ = Σ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi).

Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.


Задание №13


Анализ доходов и расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 12.

Таблица 12

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п

Показатель

Отчетный год

Прошлый год

Изменения (+,-)

сумма, тыс.руб.

% к итогу

сумма, тыс.руб.

% к итогу

сумма, тыс.руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Выручка (нетто)

6 240 000

99,42

5 200 000

99,355

1 040 000

120

2

Проценты к получению

18 513

0,295

18 084

0,345

429

102,372

3

Прочие доходы

17 904

0,285

15 685

0,3

2 219

114,147

4

Всего доходов

6 276 417

100

5 233 769

100

1 042 648

119,922

5

Себестоимость продукции

4 182 379

69,306

3 523 617

70,463

658 762

118,696

6

Коммерческие расходы

587 477

9,735

494 943

9,898

92 534

118,696

7

Управленческие расходы

908 544

15,056

765 440

15,307

143 104

118,696

8

Проценты к уплате

203 145

3,366

64 520

1,29

138 625

314,856

9

Прочие расходы

153 070

2,537

152 130

3,042

940

100,618

10

Всего расходов

6 034 615

100

5 000 650

100

1 033 965

120,677

11

Превышение доходов над расходами

241 802

Х

233 119

Х

8 683

103,725

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. рублей, что составило рост на 19,922%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,3 % в прошлом году и 0,29 % в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 1 033 965 тыс.рублей, т.е. на 20,677%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157 %.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,725%, или на 8 683 тыс. руб.





оставить комментарий
страница1/3
Зимина Г.А
Дата29.10.2012
Размер0.99 Mb.
ТипКурсовая, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх