Конспект лекций для студентов всех форм обучения специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» icon

Конспект лекций для студентов всех форм обучения специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»



Смотрите также:
Конспект лекций для студентов специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет (по...
Тематика курсовых работ и методические рекомендации по их выполнению...
Учебно-методический комплекс для студентов всех форм обучения специальности 080110 «Экономика и...
Методические рекомендации по написанию и оформлению курсовых работ для студентов III курса...
Методические указания и контрольные задания для студентов заочников по специальности 080110...
Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине По специальности 080110...
Программа, методические указания и контрольные задания для студентов заочников специальности...
Методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплинам: Анализ...
Курс лекций для студентов 1 курса всех форм обучения специальностей 030504...
Методические указания и контрольные задания по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский...
Методические указания и контрольные задания Для студентов специальности 080110 «Экономика и...
Отчет по итогам самообследования по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»...



страницы: 1   2   3   4   5   6
вернуться в начало
скачать

^ 4.5. Единый социальный налог


Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (ЕСН) введён в действие с 01 января 2001г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фондов – Пенсионный фонд (ПФ) РФ, Фонд социального страхования (ФСС) РФ и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) РФ. При этом замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.

В гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ оговорены требования взимания ЕСН.

На основании ст. 235 НК РФ «Налогоплательщики» налогоплательщиками ЕСН признаются:

  • лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

  • индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения на основании ст. 236 НК РФ «Объект налогообложения» признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговой базой на основании ст. 237 НК РФ «Налоговая база» считается:

  • сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за календарный период в пользу физического лица;

  • сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, как в денежной, так и в натуральной форме за вычетом расходов связанных с их извлечением;

  • вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров, исходя из рыночных цен.

На основании ст. 239 НК РФ «Налоговые льготы» от уплаты налога освобождаются:

  • организации любых организационно-правовых форм, у которых суммы выплат на каждого работника, являющегося инвалидом 1-й, 2-й, 3-й группы, не превышает 100 000 рублей в течение налогового периода;

  • работодатели, у которых сумма выплат не превышает 100 000 рублей на каждого работника в течение налогового периода:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

- организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых число инвалидов не менее 50 %;

- учреждения, созданные для оказания помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителей;

  • индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами 1-й, 2-й, 3-й группы с доходом не более 100 000 рублей за налоговый период;

  • российские фонды поддержки образования и науки.



На основании ст. 240 НК РФ «Налоговый и отчетный периоды»:

  • налоговым периодом признается календарный год;

  • отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам установлена следующая шкала регрессивных ставок, которая показана в таблице 2.


Таблица 2


^ Ставки единого социального налога


Налоговая база на каждого работника нарастающим

итогом с начала года

Федеральный бюджет



Фонд

социального

страхования

Федераль-ный

фонд

обязатель -ного

медицин –

ского

страхова -ния

Террито –риальный

фонд

обязате-льного

медицин-

ского

страхования

Итого

1

2

3

4

5

6

До 280 000 рублей

20,0 %

2,9 %

1,1 %

2,0%

26,0%

От 280 001 до 600 000 рублей

56 000 +

7,9% от суммы свыше

280 000 рублей

8 120 +

1,0% от суммы свыше

280 000 рублей

3 080 +

0,6% от суммы свыше

280 000 рублей

5 600 + 0,5% от суммы свыше

280 000

Рублей

72 800 + 10,0% от суммы свыше 280 000

Рублей

Свыше 600 000

рублей

81 280 +

2,0 % от суммы свыше

600 000

рублей

11 320

рублей

5 000

рублей

7 200

Рублей

104 800 + 2,0% от суммы свыше 600 000

рублей


Порядок исчисления и сроки уплаты налога отражен в ст. 243 НК РФ «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями»:

  • сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой службы;

  • сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования, подлежит уменьшению налоговых платежей на сумму произведенных расходов на цели государственного страхования предусмотренных законом РФ (оплата больничных листов, пособия по уходу за ребенком);

  • сумма ежемесячного авансового платежа по налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей, которые производятся не позднее 15 числа следующего месяца;

  • ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом;

  • уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования при получении денежных средств, с расчетного счета на выплату заработной платы.



^ 4.6. Другие виды федеральных налогов

К другим видам федеральных налогов относятся:

  • налог на добычу полезных ископаемых;

  • водный налог;

  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

  • государственная пошлина.


Налог на добычу полезных ископаемых


На основании главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

^ Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, извлеченные из отходов добывающего производства, добытые за пределами территории РФ.

^ Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогообложение производится по разным ставкам:

  • 3,8 % - при добыче калийных солей;

  • 4,0 % - при добыче торфа, угля;

  • 5,5 % - при добыче сырья радиоактивных металлов и др.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому и исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


^ Водный налог


На основании главы 25/2 «Водный налог» налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

^ Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

  • забор воды из водных объектов;

  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

  • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

  • использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

^ Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

  • при заборе воды из:

- поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования в таблице 5.


Таблица 5


^ Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и

подземных водных объектов


Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной

из поверхностных водных объектов

из подземных водных объектов

1

2

3

4

Северный

Волга

300

384

Нева

264

348

Печора

246

300

Северная Двина

258

312

Прочие реки и озера

306

378

Продолжение таблицы 5


1

2

3

4

Северо-Западный

Волга

294

390

Западная Двина

288

366

Нева

258

342

Прочие реки и озера

282

372

Центральный

Волга

288

360

Днепр

276

342

Дон

294

384

Западная Двина

306

354

Нева

252

306

Прочие реки и озера

264

336

Волго-Вятский

Волга

282

336

Северная Двина

252

312

Прочие реки и озера

270

330

Центрально-Черноземный

Днепр

258

318

Дон

336

402

Волга

282

354

Прочие реки и озера

258

318

Поволжский

Волга

294

348

Дон

360

420

Прочие реки и озера

264

342

Северо-Кавказский

Дон

390

486

Кубань

480

570

Самур

480

576

Сулак

456

540

Терек

468

558

Прочие реки и озера

540

654

Уральский

Волга

294

444

Обь

282

456

Урал

354

534

Прочие реки и озера

306

390

3ападно-Сибирский

Обь

270

330




Прочие реки и озера

276

342

Восточно-Сибирский

Амур

276

330




Енисей

246

306




Лена

252

306




Обь

264

348




Озеро Байкал










и его бассейн


576

678




Прочие реки и озера

282

342

Окончание таблицы 5


1

2

3

4

Дальневосточный

Амур

264

336



Лена

288

342




Прочие реки и озера

252

306

Калининградская

Неман

276

324

Область

Прочие реки и озера

288

336


- территориального моря Российской Федерации и внутренних морс­ких вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов во­допользования представлены в таблице 6.


Таблица 6

^ Налоговые ставки при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морс­ких вод



Море


Налоговая ставка в


рублях за 1 тыс. куб. м


морской воды

1

2

Балтийское

8,28

Белое

8,40

Баренцево

6,36

Азовское

14,88

Черное

14,88

Каспийское

11,52

Карское

4,80

Лаптевых

4,68

Восточно-Сибирское

4,44

Чукотское

4,32

Берингово

5,28


Тихий океан (в пределах территориального моря Российской

Федерации)


Федерации)


5,64

Охотское

7,68

Японское

8,04




  • при использовании акватории:

- поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, представлены в таблице 7.


Таблица 7


^ Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных

водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях


^ Экономический район

Налоговая ставка

(тыс. рублей в год) за 1кв. км используемой акватории



1

2

Северный

32,16

Северо-Западный

33,96

Центральный

30,84

Волго-Вятский

29,04

Центрально-Черноземный

30,12

Поволжский

30,48

Северо-Кавказский

34,44

Уральский

32,04

Западно-Сибирский

30,24

Восточно-Сибирский

28,20

Дальневосточный

31,32

Калининградская область

30,84



- территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод представлены в таблице 8.


Таблица 8

Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод



Море

Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории

1

2

Балтийское

33,84

Белое

27,72

Баренцево

30,72

Азовское

44,88

Черное

49,80

Каспийское

42,24

Карское

15,72

Лаптевых

15,12

Восточно-Сибирское

15,00

Чукотское

14,04

Берингово

26,16

Окончание таблицы 8


1

2

Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)

29,28

Охотское

35,28

Японское

38,52


- при использовании водных объектов без забора воды для целей энергетики представлены в таблице 9.


Таблица 9


Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды

для целей энергетики


Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт * ч электроэнергии

1

2

Нева

8,76

Неман

8,76

Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер,




озера Ильмень

9,00

Прочие реки бассейна Балтийского моря

8,88

Северная Двина

8,76

Прочие реки бассейна Белого моря

9,00

Реки бассейна Баренцева моря

8,76

Амур

9,24

Волга

9,84

Дон

9,72

Енисей

13,70

Кубань

8,88

Лена

13,50

Обь

12,30

Сулак

7,20

Терек

8,40

Урал

8,52

Бассейн озера Байкал и река Ангара

13,20

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря

8,52

Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей

10,44

Прочие реки и озера

4,80


- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, ставки по которым представлены в таблице 10.


Таблица 10


^ Налоговые ставки при использовании водных объектов

для целей лесосплава в плотах и кошелях


Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава

1

2

Нева


1656, 0


Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

1705, 2

Прочие реки бассейна Балтийского моря

1522, 8

Северная Двина

1650, 0

Прочие реки бассейна Белого моря

1454, 4

Печора

1554, 0

Амур

1476, 0

Волга

1636, 8

Енисей

1585, 2

Лена

1646, 4

Обь

1576, 8

Прочие реки и озера, по которым




осуществляется лесосплав в плотах "и кошелях

1183,2


При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утверждённых квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчётным путём, как одна четвёртая утверждённого годового лимита.

Налогоплательщик исчисляет сумму водного налога самостоятельно.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


^ Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов


На основании главы 25/1 плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и т.д.

^ Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размерах, указанных в таблице 11.


Таблица 11


^ Ставки сбора за пользование объектами животного мира


Наименование объекта животного мира

Ставка сбора в рублях

(за одно животное)

1

2

Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом

15 000

Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого)

3 000

Медведь бурый (камчатские популяции), медведь

Белогрудый

6 000

Благородный олень, лось

1 500

Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский

горный козел, серна, тур, муфлон

1 500

Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха

450

Дикий северный олень, сайгак

300

Соболь, выдра и др.

120

Барсук, куница, сурок, бобр

60

Харза

100

Енот-полоскун

30

Степной кот, камышовый кот

100

Европейская норка

30

Глухарь, глухарь каменный

100

Улар кавказский

30

Саджа

30

Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница

20


Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размерах, указанных в таблице 12.


Таблица 12


^ Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов


Наименование объекта водных биологических ресурсов

Ставка сбора в рублях

(за одну тонну)

1

2

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды,

территориальное море, исключительная экономическая зона

Российской Федерации и континентальный шельф Российской

Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом,

Охотском, Японском морях и Тихом океане)

Минтай Охотского моря

Минтай других районов промысла

Треска

Сельдь

Палтус

Терпуг

Камбала

Навага



3 500

2 000

3 000

500

3 500

750

200

200


Краб камчатский западного побережья Камчатки

Краб камчатский североохотоморский

Краб камчатский других районов промысла

Краб синий

Краб равношипый

Краб-стригун (берди)

Краб-стригун (опилио)

Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус

Краб колючий района южных Курильских островов

Краб колючий других районов промысла


100 000

40 000

100 000

100 000

40 000

60 000

60 000

30 000

25 000

13 000

Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного

Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря

и юго-западного Сахалина зоны Японского моря

Краб волосатый четырехугольный других районов промысла



40 000

9 000

Креветка углохвостая

Креветка северная

Креветка травяная

Креветка гребенчатая

Другие виды креветок

3 500

5 500

2 600

5 000

1 000

Горбуша

Кета

Кижуч и чавыча

Нерка

Сайра

Серый морской еж

Черный морской еж

Прочий морской еж

Кальмар

Трубач

Гребешок

3 500

4 000

4 000

20 000

200

6 000

2 600

1 300

1 000

12 000

5 000

Продолжение таблицы 8


1

2

Трепанг

Осетровые*

Прочие объекты водных биологических ресурсов

30 000

5 500

200

Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды,

территориальное море, исключительная экономическая зона

Российской Федерации и континентальный шельф Российской

Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также

в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген)

Треска

Пикша

Гребешок

Сельдь

Камбала

Палтус

Морской окунь

Мойва

Креветка

Краб камчатский

Прочие объекты водных биологических ресурсов



5 000

3 500

7 000

400

300

7 000

1 500

50

1 000

100 000

200


Балтийский бассейн (внутренние морские воды,

территориальное море, исключительная экономическая зона

Российской Федерации и континентальный шельф Российской

Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском

и Финском заливах)

Салака (сельдь)

Шпрот (килька)

Треска

Камбала-тюрбо


20

20

3 000

400

Камбала других видов

Прочие объекты водных биологических ресурсов

50

20

Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых

Российская Федерация осуществляет юрисдикцию

в отношении рыболовства)

Килька каспийская

Сельдь

Крупный частик (за исключением судака)

Судак

Вобла

Осетровые*

Прочие объекты водных биологических ресурсов

Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды

И территориальное море, исключительная экономическая зона

Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря

с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация

осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Судак

Камбала-калкан


20

20

150

1000

200

5 500

20


1000

2 000

Окончание таблицы 12


1

2

Кафель всех видов

1000

Лещ

150

Тарань

150

Хамса

50

Тюлька

50

Шпрот (килька)

20

Осетровые*

5500

Прочие объекты водных биологических ресурсов

20

Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)




Осетровые*

5500

Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма,

таймень, нерка, балтийский лосось


5000

Кета, сима, кумжа

3000

Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун

2100

Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль

пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть)

жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум,

сом, минога


1200

Крупный частик (за исключением судака)

150

Судак

1000

Рипус, тарань, вобла, ряпушка

80


Прочие объекты водных биологических ресурсов

20

___________

* Сбор взимается в случае разрешенного промысла


Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов – морское млекопитающее устанавливается в размерах, указанных в таблице 13.


Таблица 13


^ Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов – морских млекопитающих


Наименование объекта водных ресурсов

Ставка сбора в рублях (на 1т)

1

2

Касатка и другие китообразные (за исключением белухи)

30000

Белуха

3000

Тихоокеанский морж

1500

Морской котик

800

Серый тюлень

600

Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач

350

Окончание таблицы 13


1

2

Крылатка, Ларга

200

Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, тюлень, тюлень обыкновенный

150


Сумма сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого

объекта, как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают сумму при получении лицензии на пользование объектами животного мира.

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают сумму в виде разового и регулярных взносов.


^ Государственная пошлина


Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной пошлины являются:

  • граждане РФ;

  • иностранные граждане;

  • лица без гражданства;

  • юридические лица.

Объектами государственной пошлины являются:

  • исковые заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, конституционный суд РФ;

  • совершение нотариальных действий нотариусом;

  • государственная регистрация актов гражданского состояния;

  • выдача документов судами;

  • рассмотрение и выдача документов связанных с приобретением гражданства или выходом из гражданства.

Размер пошлины зависит от характера юридических действий и выдаваемых документов и колеблется в разных размерах, например, с исковых заявлений имущественного характера при цене исключительно до 1 000 000 рублей – 5 % от цены иска.

Льготы по уплате государственной пошлины предоставляются героям СССР или РФ, полным кавалерам ордена славы, участникам и инвалидам Великой отечественной войны, гражданам, подвергшимся радиации после аварии на Чернобыльской АС и др.

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банке или путем перечисления с расчетного счета с обязательной выдачей квитанции об уплате.

^ 4.7. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в соответствии с главой 26/2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).

Не вправе применять УСН:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

  • банки;

  • страховщики;

  • негосударственные пенсионные фонды;

  • инвестиционные фонды;

  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;

  • ломбарды;

  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

  • организации, занимающиеся игорным бизнесом;

  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;

  • организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции др.

Объектом налогообложения признаются:

  • доходы;

  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.

Если объектом налогообложения являются доходы организации, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуальных предпринимателей.

Если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расхода.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала расчетного периода.

^ Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере ^ 6%.

Если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % .

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики – организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам отчетного периода предоставляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода предоставляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода со дня окончания отчетного период.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Минфин РФ.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющим УСН, утверждаются Минфин РФ.


ТЕМА 5


^ РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ


5.1. Налог на имущество организаций


Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков сверх предусмотренных федеральным законом также могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества.

Характеристика налога на имущество организаций оговорена в гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Налогоплательщиками являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическим лицом по законодательству РФ и имеющие имущества на территории России.

^ Объектом налогообложения является имущество предприятия, к которому относятся основные средства. При этом основные средства для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.

^ Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества предприятия за вычетом стоимости имущества, не используемого в производственном процессе организации.

При определении среднегодовой стоимости имущества в него включаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно, поквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из определенной за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом разрешенного законом уменьшения стоимости имущества соответствующих объектов и ставки налога.

Вместе с квартальными и годовыми бухгалтерскими отчетами в установленные сроки предприятие предоставляет в налоговые органы по месту своего нахождения по установленным формам расчет налога на имущество и расчет среднегодовой стоимости имущества.

Исчисленная налогоплательщиками сумма налога вносится в бюджет и относится на финансовый результат деятельности предприятия.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Уплата налога на имущество предприятия производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, по годовым расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.

^ Освобождаются от налогообложения следующие предприятия:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

  • религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

  • общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров), работ и услуг;

  • учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

  • организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

  • организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

  • организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

  • организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся необъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается правительством Российской Федерации;

  • организации – в отношении космических объектов;

  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

  • имущество государственных научных центров;

  • организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учёт;

  • организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

^ Стоимость имущества уменьшается на остаточную стоимость:

-объектов жилищно – коммунальной и социально – культурной сфер, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;

-объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

-имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

-ледоколов, судов с ядерными и энергетическими установками и судов атомно–технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи и сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

-спутников связи;

-земли;

-специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

-эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации;

-мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;

-имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.




Скачать 1,35 Mb.
оставить комментарий
страница4/6
Н.А. Леончик
Дата29.09.2011
Размер1,35 Mb.
ТипКонспект, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5   6
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх