Дипломной работы сформулирована как «Анализ и пути оптимизации налогообложения организаций (на примере ООО «Форум»). Дипломная работа выполнена на 88 стр формата А4, содержит 13 табл., 13 рис., 2 Приложения, список литературы с icon

Дипломной работы сформулирована как «Анализ и пути оптимизации налогообложения организаций (на примере ООО «Форум»). Дипломная работа выполнена на 88 стр формата А4, содержит 13 табл., 13 рис., 2 Приложения, список литературы с


Смотрите также:
Представленной дипломной работы сформулирована как «Организационно-методический механизм...
Дипломной работы сформулирована как «Пути и средства повышения эффективности управления фирмой...
Настоящей дипломной работы сформулирована как «Совершенствование форм обслуживания покупателя»...
Дипломной работы сформулирована как «Управление ассортиментом услуг турагентства (на примере ООО...
Настоящей дипломной работы «Управление дебиторской задолженностью на предприятии (на примере ООО...
«Финансовое планирование и методы прогнозирования компании» выполнена на 83 страницах А4...
Аннотация
Задачи данной дипломной работы: рассмотреть теоретические подходы к анализу и прогнозированию...
Дипломной работы «Формирование ассортимента товаров в коммерческой деятельности предприятия...
Реферат курсовая работа: 45 стр., 1 рис., 8 табл., 47 источников налог, сбор, отчисления...
Пояснительная записка содержит 95 с., 17 рис., 8 табл....
Реферат Дипломная работа: 128с., 13 рис., 29 табл., 58 источников, 11приложений...



Загрузка...
скачать

Стоимость полного варианта работы 1500 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32


РЕФЕРАТ

Тема дипломной работы сформулирована как «Анализ и пути оптимизации налогообложения организаций (на примере ООО «Форум»). Дипломная работа выполнена на 88 стр. формата А4, содержит 13 табл., 13 рис., 2 Приложения, список литературы содержит 39 источников.

Объект исследования – предприятие розничной торговли ООО «Форум».

Цель дипломной работы – совершенствование подходов к оптимизации налогообложения субъекта предпринимательства ООО «Форум».

Цель дипломной работы определила необходимость решения следующих задач: изучить сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации; рассмотреть виды налоговой оптимизации; рассмотреть методы налоговой оптимизации; проанализировать правовое регулирование деятельности организации; дать организационно-экономическую характеристику организации; провести экспресс-анализ финансового состояния организации; провести анализ налогов, уплачиваемых организацией; представить направления налоговой оптимизации для ООО «Форум»; рассчитать экономическую эффективность налоговой оптимизации.

При написании дипломной работы применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Кроме того, предполагается использование методов финансового анализа и расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта.

Первое предложение связано с совершенствованием условий заключаемых договоров. Второе предложение было связано с созданием резерва по сомнительным долгам, резерва на оплату отпусков, резерва на ремонт основных средств для оптимизации налога на прибыль при найме внешнего консультанта при затратах в 145 000 руб. Третье предложение связано с оптимизацией расходов по транспортному налогу.

Итак, для ООО «Форум» экономия от реализованных мер по изменениям условий заключаемых договоров составит 896,9 тыс.руб. при риске доначисления налогов, пени и штрафов в 15% или чистая экономия 747,36 тыс.руб. Достигнуто снижение прогнозного значения суммы налога на прибыль на 1013,34 тыс.руб. в 2010 г или на 16,13%. Суммарная эффективность составила 1760,7 тыс. руб.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5

1.1. Сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации 5

1.2.Классификация (виды) налоговой оптимизации 6

^ 1.3. Методы налоговой оптимизации 7

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ФОРУМ» 9

2.1. Правовое регулирование деятельности организации 9

2.2. Организационно-экономическая характеристика организации 10

^ 2.3. Анализ финансового состояния организации 10

2.4. Анализ налогов, уплачиваемых организацией 15

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ФОРУМ» 24

^ 3.1. Основные факторы, учитываемые при оптимизации налогообложения 24

3.3. Создание различных резервов для оптимизации уплаты налога на прибыль 25

^ 3.4. Оптимизация платежей по транспортному налогу 79

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80

Список литературы 81

Всего 39 81

Приложения 82


ВВЕДЕНИЕ


Проблемы налогообложения и направленности его воздействия на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются одними из наиболее актуальных в рамках современного российского финансового менеджмента. С точки зрения ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ов при осуществлении функций налогового менеджмента налогоплательщиком ООО «Форум».
^

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации


В истории налогообложения процесс минимизации и оптимизации налоговых платежей ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ , направленные на уменьшение налогового бремени, возложенного на него государством (рис.1.1).

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.1.1. Пути снижения налоговой нагрузки и модели поведения налогоплательщиков1

Как видно из рис.1.1, налоговая оптимизация относится исключительно к законным путям снижения налоговой нагрузки.

Налоговая оптимизация (далее НО) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.

Сущность НО заключается в ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ляются:

1. оптимизация налоговых платежей;

2. минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;

3. повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Этапы налогового планирования представлены на рис.1.2.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.1.2. Налоговая оптимизация – как этап налогового планирования


Из рис.1.2 видно, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла.

Знание налогов – точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ сновных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).
^

1.2.Классификация (виды) налоговой оптимизации


Классификация (от лат. classis – разряд, класс) – система соподчиненных понятий (классов, объектов, явлений) в какой-либо отрасли знаний или деятельности человека, составленная ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ия. Предлагаемая классификация налогов для оптимизации налоговой нагрузки предприятия приведена на рис.1.3.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.1.3.Классификация налоговой оптимизации с позиций вида налога2

Следующий возможный критерий – по используемым принципам.

Ряд авторов считают, что модель оптимизации налогооблагаемой базы должна строиться на принципах системы ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ласти налогообложения.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.1.4. Классификация налоговой оптимизации исходя из используемых принципов3

С точки зрения применяемых методов налоговая оптимизация может быть классифицирована на оптимизацию через разработку приказа об учетной и налоговой политике организации, через замену или разделение правоотношений, через непосредственное воздействие на ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ых операций, эффект от которой имеет разовый характер, что показано на рис.1.5.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.1.5. Классификация налоговой оптимизации с позиций периода действия

Перспективная налоговая оптимизация предусматривает выбор наиболее приемлемой с точки зрения налогообложения правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схемы финансово-хозяйственной деятельности с учетом ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.).
^

1.3. Методы налоговой оптимизации


Рассмотрим специальные методы налоговой оптимизации.

1. Отсрочка уплаты налогов.

Один из путей ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ дений;

3) сокрытие денежных средств (иного имущества), за счет которых должно проводиться взыскание налогов.

Очевидно, что самым рискованным с точки зрения не совсем явного для налогоплательщика перехода «черты» является 2-й способ.


^

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ФОРУМ»




2.1. Правовое регулирование деятельности организации



ООО «Форум» принадлежит часть сети розничных магазинов (бренд «РАЙЦЕНТР»).

Адрес рассматриваемого магазина: г.Н.Новгород, ул.Коминтерна, 135.

ООО «Форум» создано 15 сентября 2004 года и функционирует на основе Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Коды видов деятельности по ОКВЭД: 70.20.2 70.31.11.

Основными направлениями деятельности компании ООО «Форум» является:

  1. розничная торговля продуктами питания;

  2. розничная торговля товарами народного потребления.

Миссия: «Низкие цены и высокий уровень сервиса у Вашего дома».

Стратегическая цель: увеличение доли рынка в регионе до 15%.

Задачи:

1. развитие системы ценообразования;

2. развитие продуктовых стратегий;

3. развитие коммуникационной составляющей бизнеса.

На деятельность ООО «Форум» распространяются как общие положения права, так и специальные нормы. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ а РФ от 15.08.1997 N 1036 "Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания".

^

2.2. Организационно-экономическая характеристика организации



Для некоторых фирменных магазинов самообслуживания ООО «Форум» характерны следующие достоинства:

  1. отработанная технология работы магазина, которая включает основные принципы и задачи торгового предприятия, технологическую схему и документооборот, правила ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ елия (42); сухие завтраки, мысли, чипсы (43); изделия салатного цеха (231); салаты от поставщиков (55); товары для дома (49), что проиллюстрировано на рисунке 2.1.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.2.1. Наиболее рентабельные позиции ассортимента в 2009 г., %

Наибольший рост рентабельности наблюдался по гастрономии рыбной (180% соответственно), диетические и диабетические продукты (164%), корм и сопутствующие товары для животных (164%), бакалея (140%), средства гигиены (146%), изделия салатного цеха (282 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.

  1. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ трального сервера и организацией эффективной информационной службы.



^

2.3. Анализ финансового состояния организации



Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ и отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса ООО «Форум» представлен в табл.2.1.

Таблица 2.1

Анализ ликвидности баланса ООО «Форум»

Актив







Пассив







Платежный излишек (недостаток)

























2008

2009

2008

2009

на начало периода

на конец периода

1.Наиболее ликвидные активы А1

3131

504

1.Наиболее срочные обязательства П1

16710

27452

-13579

-26948

2.Быстро реа­лизуемые активы А2

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

6294

3.Медленно реализуемые активы А3

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

7453

4.Труднореа­лизуемые ак­тивы А4

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

13202

БАЛАНС

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

-



Полученные неравенства на начало и конец года имеют следующие соотношения.

2008: А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4  П4.

2009: А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4  П4.

Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации.

Чистый оборотный капитал = Об.Активы – Краткосрочные обязательства, (1)

ЧОК 2008: 11796 – 17200 = -5404

ЧОК 2009: 14500 – 27452 = -12952

Ликвидные активы не превышают краткосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства более существенно превышают ликвидные активы в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (2)

2008 г. (3131 + 3823 + 4841) / (^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ 6798 / 27452 = 0,248

Коэффициент промежуточного покрытия отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. На конец года Кпп уменьшился на 0,156; коэффициент не соответствует рекомендуемому значению (Допустимо 0,7-0,8; желательно Кпп 1,5), причина – незначительное сокращение ликвидных активов и более существенный рост краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = А1 / (П1 + П2) (4)

2008 г. 3131 / (16710 + 490) = 0,182

2009 г. 504 / ( 27452 + 0) = 0,018

Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам) уменьшается, что говорит в целом о снижении ликвидности ООО «Форум».

Приведем данные расчетов в табл.2.2, при этом сравнив полученные значения с нормативными.

Таблица 2.2

Динамика показателей ликвидности ООО «Форум»

Показатель

2008

2009

Отклонения

Чистый оборотный капитал (ЧОК), тыс. руб.

-5404

-12952

-7548

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

0,686

0,528

-0,158

Коэффициент промежуточного покрытия (Кпп)

0,404

0,248

-0,156

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

0,182

0,018

-0,164


Результаты расчетов показывают, что в отчетном году наличие ЧОК уменьшилось на 7548 тыс. рублей, т.е. большая часть оборотных активов предприятия покрывалась краткосрочными финансовыми источниками. Это свидетельствует о снижении ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. При возникновении срочной необходимости погашения какого-либо обязательства предприятие не сможет направить на эти цели часть своих оборотных средств. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ заемных средств, КСЗС

(9)

2008.: 17792 / 3194 = 5,570

2009: 27701 / 2536 = 10,923. Разница: 5,353

Коэффициент соотношения заемных средств соответствует нормативу, его увеличение оценивается отрицательно. Причина – рост заемного капитала на фоне сокращения собственного капитала.

Коэффициент покрытия инвестиций, КПИ

(10)

2008: 3194 + 592 / 20986 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ емости активов и снижением рентабельности продаж. Прибыльность активов и прибыльность собственного капитала снизилась.
^

2.4. Анализ налогов, уплачиваемых организацией



ООО «Форум» применяет общий режим налогообложения.

На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается в бюджет. Он рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей в организации к объему реализации продукции (работ, услуг).

В 2009 и 2008 гг. ООО «Форум» являлось плательщиком НДС, ЕСН, Налога на прибыль, транспортного налога, а также являлось налоговым агентом по НДФЛ.

Сравнительный анализ налогов, уплаченных организацией в 2008-2009 гг. показан в табл.2.8.

Таблица 2.8

Сравнительный анализ налогов, уплаченных ООО «Форум» в 2008-2009 гг., тыс.руб.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Сокращение обозначения

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Темп роста (4-3)/3*100

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

2

3

4

5

6

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

В

42415

30766

-11649

-27,46

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

НДС

9877,4

7598,04

-11649

-27,46

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Расходы за отчетный период:

материальные затраты (без НДС)

МЗ

15011,2

16133,93

1122,73

7,48

НДС, подлежащий вычету (НДСв)

НДСв

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

расходы на оплату труда

ОТ

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

мортизация

А

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

налоги, относимые на себестоимость (транспортный налог)

Нсс

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ЕСН

ЕСН

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

прочие доходы

ВД

2874

3025

151

5,25

прочие расходы

ВР

3053

3235

182

5,96

Продолжение табл.2.8

налог на прибыль

Нпр

9640

5540

-4100

-42,53

общая сумма начисленных налогов в бюджет и внебюджетные фонды

Общ.сумма

21750,64

15351,3

-6399,34

-29,42

сумма начисленного налога на доходы физических лиц

НДФЛ

1100,5

1230,4

129,9

11,80


Итак, сокращение доходов от реализации повлекло изменение в структуре выплачиваемых налогов.

Налоговая база при ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ообложение ООО «Форум» НДС происходит по ставке 10% и 18%.

Ставка 10% применяется для налогообложения реализации яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий и др.

Начисленный НДС по ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ в 2009 г., соответственно НДС, начисленный по ставке 18% составил 2874,2 тыс.руб. в 2008 г. и 1586,54 тыс.руб. в 2009 г., что показано на рис.2.5.



Рис.2.5. Распределение начисленного НДС ООО «Форум» по налоговым ставкам 10 и 18%


При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ й вывод средств из хозяйственного оборота, окупающий налоговые санкции. Также сыграло роль снижение ставки налога на прибыль с 24% до 20% в 2009 г.

На рис.2.6 показано графически изменение структуры уплачиваемых налогов.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рис.2.6. Изменение структуры уплачиваемых налогов ООО «Форум» в 2008-2009 гг.


Перейдем к расчету текущей налоговой нагрузки ООО «Форум» по нескольким методикам.

Разработанные в настоящее время методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты различаются по двум направлениям:

1) по структуре налогов, включаемых ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ е в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Показатели для исчисления налоговой нагрузки за 2009 г., тыс.руб.

Наименование показателя

Сокращение
обозначения

Сумма

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

В

30766

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

НДС

7598,04

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

МЗ

16133,93

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

НДСв

2155,54

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ОТ

11701,54

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

А

3302,28

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ЕСН

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

прочие доходы

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

прочие расходы

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

налог на прибыль

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

общая сумма начисленных налогов в бюджет
и внебюджетные фонды

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

сумма начисленного налога на доходы
физических лиц

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ


Налоговые платежи, уплаченные ООО «Форум» в 2009 г., приводятся в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Налоговые платежи за 2009 г., руб.

Налоги

Уплачено всего

В том числе

текущие

задолженность

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

12983,9

9576,4

3407,5

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

5442,5

4001,2

1441,3

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

5540

3985,6

1554,4

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

2001,4

1589,6

1441,3

Внебюджетные платежи

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

в том числе ЕСН

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Всего по налогам

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Налог на доходы физических лиц (Справочно)

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО


Общепринятой методикой определения налогового бремени на организацию является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации. Этот порядок применялся на ООО «Форум».

Рассмотрим налоговую нагрузку субъекта хозяйственной деятельности ООО «Форум».

Расчет налоговой нагрузки по методологии Минфина России производится следующим образом (22):^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИ ) + ВД )*100%, (22)

где НПу - уплаченные ООО «Форум» налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - прочие доходы;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ой активности предприятия.

Налоговая нагрузка (НН) = (15351,3 тыс.руб. / ((30766 тыс.руб. + 5442,5 тыс.руб.) + 3025 тыс.руб.)) * 100% = 39,12%.

ННабс.=НН*В, (23)

Ннабс. = 0,3912*^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИ ндс) = (5442,5 тыс.руб. / ((30766 тыс.руб. + 5442,5 тыс.руб.) + 3025 тыс.руб.)) * 100% = 13,87%.

Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составит 33%, а во внебюджетные фонды – 6,03%. Налоговое бремя по НДС достигает 13,87%.

Если учесть тот фактор, что учетная политика ведется по методу начисления, а не по факту оплаты за отгруженную продукцию, то очевидной становится несправедливость налогового бремени ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ бюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией. Она может быть исчислена следующим образом (24):

АНН = НП + ВП + НД, (24)

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка;

НП - налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД - недоимка по платежам^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИ полученных различными методами значений налоговой нагрузки (НН).

Таблица 2.11

Сравнительная таблица расчета налоговой нагрузки ООО «Форум» за 2009 г. согласно различным методикам

Формула вычисления ННабс.

Значение для ООО «Форум», тыс.руб.

Авторы

НН абс = ДС*(0,367+0,119*Кот-0,2*Ка) (28)

7573,12

А. Кадушкин и Н. Михайлова

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО



Отметим, что разницы в полученных значениях определяются способом расчета и достигают значительных величин (методика А. Кадушкин и Н. Михайлова).

Полученные результаты по расчету налоговой нагрузки ООО «Форум» за 2009 г. согласно различным методикам наглядно представлены на рис.2.7.

Тыс.руб.



Рис.2.7. Сравнительные показатели налоговой нагрузки ООО «Форум» по различным методикам по итогам 2009 г.


Если учесть тот фактор, что учетная политика ведется по методу начисления, а не по факту оплаты за отгруженную продукцию, то очевидной становится несправедливость налогового ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ редств из хозяйственного оборота, окупающий налоговые санкции.

  1. Абсолютная налоговая нагрузка в 2009 году по платежам в бюджет ООО "Форум" составила: по методу А. Кадушкина и Н. Михайловой - 7573,12 тыс.руб. (24,6% - в относительном значении), по методу М.И. Литвина - 17919,03 тыс.руб.(58,2%), по методу Е.А. Кировой - 15351,3 тыс.руб. (49,8%), по общепринятой методике Минфина - ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ания ООО «Форум», поэтому необходима оптимизация налогообложения, направления и обоснование которой будут рассмотрены в третьей главе.
^

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ФОРУМ»

3.1. Основные факторы, учитываемые при оптимизации налогообложения



1.Как правило, размер прямой экономии налоговых платежей всегда учитывается при расчете выгод от мероприятий налоговой оптимизации. Другой вопрос, что зачастую не принимается во внимание тот факт, что данную экономию компания получает не в ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ / ((1 + 0,11)^(232 / 365)) = 84130,15 руб.

- на 20 сентября 2010 года: 89900 / ((1 + 0,11)^(263 / 365)) = 83387,76 руб.

- на 20 октября 2010 года: 89900 / ((1 + 0,11)^(293 / 365)) = 82675,56 руб.

- на 20 ноября 2010 года: 89900 / (1 + 0,11)^(324 / 365)) = 81946,01 руб.

- на 20 декабря ^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ,56 руб.

- на 20 марта 2011 года: 89900 /((1 + 0,11)^(444 / 365)) = 79182,11 руб.


Общий размер экономии от применения рассматриваемого способа оптимизации НДС для ООО «Форум» (с учетом дисконтирования) составит: 996,9 тыс.руб.

Учитываем стоимость его разработки и реализации способа налоговой оптимизации:

996,9 – 100= 896,9 тыс.руб.

Учитываем также риски доначисления налогов и сборов в связи с применением данного способа оптимизации НДС. В силу того, что данный способ оформления ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ я ООО «Форум» экономия от реализованных мер снижения налоговой нагрузки составит 896,9 тыс.руб. при риске доначисления налогов, пени и штрафов в 15%.
^


3.3. Создание различных резервов для оптимизации уплаты налога на прибыль



Второе предложение связано с созданием резерва по сомнительным долгам, на выплату отпусков и на ремонт основных средств для оптимизации налога на прибыль.

Формирование резерва расходов на текущий ремонт основных средств позволяет равномерно включать затраты на ремонт в состав расходов компании в течение года. В статье ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ыс.руб.*100% : 12 мес.) = 1,8%.

Следовательно, каждый месяц в резерв на предстоящую оплату отпусков нужно отчислять 249,075 тыс.руб. (13500 тыс.руб.*1,8%).

На практике обоснуем некоторые схемы налоговой оптимизации ООО «Форум» по двум проведенным мероприятиям, в результате чего просчитана эффективность налоговой оптимизации (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Анализ эффективности оптимизации по проведенным мероприятиям ООО «Форум», руб.

Схема оптимизации

Расходы по оптими-зации, руб.

Экономия на налоговых платежах, руб.

Налоговые риски

Эффективность от оптимизации, руб.

2009 год

2010 год

%

Руб.

2009 год

2010 год

1

2

3

4

5

6

7

8

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

-


-

996900


9969004


0



15%


-

149535


^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

-

-


-


-

=996900-100000-149535 = 747365

=996900-100000-149535 = 747365


0

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

-


-


-

1058339,4


600000*20% =

=120000


249075*12*20% =

=597780


1702797*20%=

=340559,4

-


-


-


-

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Итого

145000

-

2055239,4

-

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Итого*

145000

-

2055239,4

-

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

* - в случае полного неиспользования сумм созданных резервов

Таким образом, исходя из табл.3.1, оптимизация признается положительной, так как сумма налоговых рисков и затрат на оплату услуг консультанта меньше величины экономии на налоге на прибыль. Если суммы созданных резервов предстоящих расходов не будут использованы за период, на который они создаются, то налоговые риски ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ся к нулю. Прогнозные значения налога на прибыль в 2010 году, скорректированные в результате оптимизации представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Влияние налоговой оптимизации на величину налога на прибыль ООО «Форум» в 2010 г.

В руб.

Налог на прибыль до оптимизации (прогноз)

^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ

6279246

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ


Таким образом, применение различных схем и инструментов оптимизации налога на прибыль позволит ООО «Форум» избежать негативных последствий со стороны доначисления налога на ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

^

3.4. Оптимизация платежей по транспортному налогу



Третье предложение связано с оптимизацией платежей по транспортному налогу.

ООО «Форум» (помимо прочих) использует 6 автомобилей «ГАЗЕЛЬ». Данные транспортные средства принадлежат к категории «B». При этом некоторые из них согласно ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ а прибыль на 1013,34 тыс.руб. в 2010 г или на 16,13%. Суммарная эффективность составила 1760,7 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Цель дипломной работы выполнена. Все поставленные задачи решены.

  1. Изучена сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации.

Сущность налоговой ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ на прибыль на 1013,34 тыс.руб. в 2010 г или на 16,13%. Суммарная эффективность составила 1760,7 тыс. руб.

^

Список литературы


  1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ДИ Экономика и жизнь»



^

Всего 39

Приложения





1 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 520 с.

2 Бархатов А.П.,  Бодрова Т.В. Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в России на среднесрочную перспективу и некоторых  проблемах ее реализации // Управленческий учет №1 – с. 102-108 - М – 2008.

3 Бодрова Т.В. Структура построения налогового учета для оценки эффективности налоговой политики организации / Т.В. Бодрова // – Орел, 2007 - 498 с.

4 Сумма обоснована в п.3.2





Скачать 309.12 Kb.
оставить комментарий
Дата14.05.2012
Размер309.12 Kb.
ТипДиплом, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх