Новости законодательства icon

Новости законодательства



скачать





ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ОБЗОР

25 февраля – 3 марта 2012г

НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1

НДФЛ, ЗАРПЛАТА, КАДРЫ

2

^ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3

УСН, ЕНВД, ЕСХН

5
















^ Наши поздравления!

Всех представительниц прекрасной половины человечества поздравляем с весенним праздником, с женским днем. Пусть озаряются лучезарными улыбками ваши лица, каждый день дарит добро, заботу и ласку. Миллионы роз, тысячи мимоз — сотни цветов к вашим ногам.






^ НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Компенсации, выплачиваемые работнику с 1 января 2012 г. при увольнении, не облагаются НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. N 03-04-06/6-36

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им компенсационные выплаты в связи с увольнением работников, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (для Крайнего Севера и приравненных местностей - шестикратный), не облагаются НДФЛ.

Речь идет о выходном пособии, среднем месячном заработке на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху.

При этом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудника по соглашению сторон до 1 января 2012 г., облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Изменен размер платы за проведение техосмотра транспортных средств и размер расходов на оформление дубликата талона техосмотра

Постановление Администрации Волгоградской области от 27 февраля 2012 г. № 124-п “О внесении изменений в постановление Администрации Волгоградской области от 26 декабря 2011 г. № 886-п "Об установлении предельного размера платы за проведение технического осмотра транспортных средств и предельного размера расходов на оформление дубликата талона технического осмотра"

В соответствии с внесенными дополнениями предельный размер платы за проведение технического осмотра и предельный размер платы за проведение повторного технического осмотра транспортных средств городского наземного электрического транспорта составляет 200 руб.

Уточнен предельный размер платы за проведение технического осмотра по категориям транспортных средств.

Текст постановления официально опубликован не был.

Уточнен порядок деятельности розничных рынков на территории Волгоградской области

Закон Волгоградской области от 27 февраля 2012 г. № 13-ОД “О внесении изменений в статью 14 Закона Волгоградской области от 18 мая 2007 г. № 1469-ОД "О деятельности розничных рынков на территории Волгоградской области"

В соответствии с внесенными изменениями все существующие рынки (за исключением сельскохозяйственных и сельскохозяйственных кооперативных рынков независимо от мест их нахождения) должны быть приведены в соответствие с основными требованиями, установленными Законом. Ранее исключение составляли также иные рынки, находящиеся на территории городского округа город-герой Волгоград, - они должны были быть приведены в соответствие с указанными требованиями до 1 января 2012 г.

Текст Закона официально опубликован не был.


^ НДФЛ, ЗАРПЛАТА, КАДРЫ

Облагаются ли НДФЛ доходы пчеловодов от продажи меда, произведенного ими в личных подсобных хозяйствах?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N  03-04-06/6-12 О налогообложении НДФЛ доходов налогоплательщиков, получаемых от продажи продукции пчеловодства, произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ

Доходы от продажи продукции животноводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах (ЛПХ), не облагаются НДФЛ. Это касается и продукции пчеловодства.

Следует отметить, что с 1 января 2012 г. освобождение от налогообложения предоставляется при определенных условиях. Так, общая площадь принадлежащих налогоплательщику земельных участков не должна превышать размер, установленный регионом. ЛПХ ведется без привлечения наемных работников.

Для получения льготы представляется документ, что продукция произведена на указанном участке, используемом для ведения ЛПХ. В нем приводятся сведения о площади участка. Документ выдается органом местного самоуправления либо правлением садоводческого, огороднического или дачного объединения.

Как предоставляется вычет по НДФЛ при продаже квартиры, если 1 из ее собственников владел своей долей менее 3 лет?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 февраля 2012 г. N  03-04-05/7-193

Граждане могут получить вычеты в суммах, вырученных от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.

В обращении указано, что квартира была продана в 2011 г. Она принадлежала 2 собственникам в равных долях. При этом 1 из них владел своей долей менее 3 лет.

Таким образом, последний вправе получить вычет при продаже указанной недвижимости в размере, пропорциональном его доле в ней, т. е. 1/2 от 1 млн руб.

Доход, превышающий примененный вычет, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Вычет по НДФЛ: учитываем расходы на отделку квартиры

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 г. №  ЕД-3-3/464@ “О налогообложении доходов физических лиц”

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в нашей стране квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Затраты на отделку принимаются к вычету, только если в договоре купли-продажи жилья указано, что оно приобретено без таковой.

Чтобы отнести работы к отделочным, следует обратиться к их перечню в соответствии с ОКВЭД (группа 45.4 "Производство отделочных работ").

При этом отделочными считаются все материалы, которые используются при производстве названных работ.

Что надо иметь в виду, обращаясь за вычетом по НДФЛ к работодателю?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N  03-04-06/9-6 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении к работодателю. Условие - налоговый орган подтвердил право на него. Форма соответствующего уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Разъяснено, что календарный год, проставляемый в такой форме, указывает только на период, в котором действует данное подтверждение права.

При обращении к работодателю за вычетом не с первого месяца налогового периода он предоставляется начиная с месяца обращения.

Если по итогам налогового периода вычет не был использован полностью, то налогоплательщик может получить у работодателя его остаток в последующие периоды.

Работник получил статус налогового резидента в течение года: как быть с НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 января 2012 г. N  03-04-06/6-7 О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации

С 1 января 2011 г. в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента нашей страны возврат суммы НДФЛ производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Если статус налогового резидента получен в течение налогового периода (и он больше не изменится), вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, полученное с начала этого года, облагается налогом по ставке 13%.

С месяца, в котором продолжительность пребывания работника в России в текущем налоговом периоде превысила 183 дня, налог, удержанный до получения им статуса резидента по ставке 30%, засчитывается при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая те, что облагались по ставке 30%.

Справка 2-НДФЛ: что указывается в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного"?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2012 г. №  ЕД-4-3/1692@ "О заполнении формы 2-НДФЛ"

Налоговые агенты представляют справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если заработная плата за декабрь начислена работникам и выплачена в январе следующего года, то при заполнении раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" отражаются и доходы за декабрь, полученные в январе.

В строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, в т. ч. величина, уплаченная за декабрь в январе.

МРОТ облагается НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 г. N ЕД-2-3/111@ "О налоге на доходы физических лиц"

Согласно разъяснениям минимальный размер оплаты труда не входит в перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ.

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ, если налоговая база оказалась равной нулю?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2012 г. N  03-04-05/7-49 О получении имущественного и социального налоговых вычетов по НДФЛ

На приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них предоставляется имущественный вычет.

Его можно получить при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода или до его окончания при обращении к работодателю. В последнем случае право налогоплательщика на вычет должно быть подтверждено налоговым органом.

Если по итогам налогового периода вычет использован не полностью, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.

На обучение предоставляется социальный налоговой вычет. Его можно получить при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Перенос остатка вычета на будущие периоды не предусмотрен.

Отказаться от уже полученного вычета невозможно. Поэтому если лицо получило имущественный вычет у работодателя, и налоговая база оказалась равной нулю, социальный вычет на обучение не предоставляется.


^ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

По договору лизингополучателем является ИП: как быть с налогом на имущество?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N  03-05-05-01/04 О налогообложении имущества, переданного в финансовую аренду (лизинг)

Разъяснено, что в отношении основных средств, переданных по договору в лизинг, плательщиком по налогу на имущество организаций признается организация-балансодержатель (лизингодатель или лизингополучатель).

ИП учитывает основные средства исключительно в отношении амортизируемого имущества, принадлежащего ему на праве собственности и непосредственно используемого для предпринимательства. Однако предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю (в частности, ИП), - это собственность лизингодателя.

Кроме того, ИП освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в отношении того, которое используется в предпринимательских целях и признается объектом налогообложения, т. е. недвижимости, находящейся в его собственности.

Налог на прибыль и взносы кредитных потребительских кооперативов, уплачиваемые по условиям членства в СРО

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 января 2012 г. N  03-03-06/3/1 Об учете взносов кредитных потребительских кооперативов, уплачиваемых по условиям членства в саморегулируемых организациях

Разъяснено, что расходы на уплату вступительного, а также текущих членских взносов в саморегулируемую организацию кредитных кооперативов, членство в которой является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в качестве кредитного потребительского кооператива, учитываются для целей налогообложения прибыли.

Арендованное помещение со стационарными рабочими местами, которое территориально удалено от организации, - ее обособленное подразделение

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 января 2012 г. N  03-02-07/1-20 О постановке на учет в налоговом органе организации по месту осуществления деятельности

Организация арендует помещение, территориально обособленное от места ее нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции (завоза и вывоза).

Разъяснено, что деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию ее обособленного подразделения вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в таком помещении.

Как учитываются расходы на приобретение обновлений для программ ЭВМ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 февраля 2012 г. N  03-03-06/2/19

По вопросу об учете расходов на приобретение обновлений для программ ЭВМ в целях налогообложения прибыли разъяснено следующее.

Программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

Если организация использует метод начисления, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значения время фактической выплаты денежных средств (иной формы их оплаты). Расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Если она не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть установлена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. К ним также относятся затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 тыс. руб.

Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то затраты на их приобретение распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли.

По мнению Минфина России, аналогичный порядок следует применять в отношении расходов по работам, связанным с обновлением и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут применяться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта.

НДС и коммунальные услуги

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 января 2012 г. N  03-07-14/06 О применении освобождения от налогообложения НДС коммунальных услуг

Разъяснено, что коммунальные услуги (в т. ч. по водоснабжению и водоотведению, тепло-, электро- и газоснабжению), оказываемые ресурсоснабжающими организациями населению и управляющим организациям облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Реорганизация в форме присоединения: вопросы налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2012 г. N  03-03-06/1/20 Об особенностях налогообложения при реорганизации в форме присоединения

Организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начислений, присоединяет к себе другую, которая применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Разъяснено, что она в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав) присоединяемой организации, которая передана по передаточному акту.

При этом затраты в виде стоимости сырья и материалов, переданные присоединяемой организацией по передаточному акту и использованные присоединяющей на производство продукции, при исчислении налоговой базы в расходах не учитываются.

Кроме того, у присоединяющей организации основные средства присоединяемой амортизации не подлежат.

Затраты на приобретение товаров частично компенсированы за счет субсидий из бюджета: НДС восстанавливается лишь в части полученной компенсации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2012 г. N 03-07-11/15 О восстановлении НДС при получении частичной компенсации затрат налогоплательщика за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета

Если затраты налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг) частично компенсированы за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, следует восстановить ранее принятый к вычету НДС по ним в части поступивших субсидий.

Восстановление производится в налоговом периоде, когда была получена компенсация затрат.

Ошибка в исчислении налоговой базы в прошлом периоде привела к переплате налога: возможен ли перерасчет базы за текущий период?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 января 2012 г. N  03-03-06/4/1 О проведении перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет базы и суммы налога может производиться за период, в котором выявлены ошибки (искажения), в 2-х ситуациях.

Во-первых, если невозможно определить период совершения ошибок (искажений). Во-вторых, когда они привели к переплате налога. В последнем случае налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы затрат отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму своевременно не учтенного расхода.

В остальных ситуациях перерасчет осуществляется за период, в котором были совершены ошибки (искажения).

В каких случаях налоговую выгоду можно признать необоснованной?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012 г. N  03-03-06/1/33 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение и обслуживание светофорного объекта

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением некоторых).

Под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в определенных случаях - убытки), понесенные налогоплательщиком.

Расходы являются обоснованными, если они экономически оправданы и их оценка выражена в денежной форме. Разъяснено, когда они считаются документально подтвержденными.

Расходами признаются любые затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Их обоснованность должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно позиции ВАС РФ налоговая выгода может быть признана необоснованной, если операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Это также ситуации, когда учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

О вычетах по НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2012 г. N  03-07-11/18 О применении вычетов по НДС при оказании услуг по аренде имущества по договору лизинга

При применении вычетов по НДС при оказании услуг по аренде имущества по договору лизинга рекомендуется руководствоваться письмом Минфина России от 7 июля 2006 г. N 03-04-15/131.

Также сообщается следующее. С 1 января 2009 г. у плательщика НДС, перечислившего оплату (в т. ч. частичную) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог, предъявленный продавцом этих товаров (работ, услуг) при получении таких сумм, подлежит вычету.

Указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур. Их выставляют продавцы при получении упомянутой оплаты (в т. ч. частичной), документов, подтверждающих ее фактическое внесение. Также должен быть договор, предусматривающий перечисление этих средств.

Транспортный налог прекращает взиматься с месяца, следующего за тем, в котором автомобиль снят с учета

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N  03-05-06-04/09 О прекращении взимания транспортного налога

Плательщики транспортного налога - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. Такими объектами признаются автомобили и другие ТС, зарегистрированные в установленном порядке. Следовательно, обязанность по внесению указанного налога ставится в зависимость от регистрации ТС, а не от фактического его наличия или использования.

Этот налог прекращает взиматься, если ТС снято с учета в регистрирующих органах. Речь идет и об угоне средства передвижения или возникновении права на льготу.

Налог перестает исчисляться с месяца, следующего за тем, когда ТС снято с учета. Транспортный налог, уплачиваемый гражданами, исчисляется налоговыми органами. Для этого органы, занимающиеся госрегистрацией ТС в России, подают соответствующие сведения.

Таким образом, транспортный налог прекращает взиматься с месяца, следующего за тем, в котором ТС снято с учета.



УСН, ЕНВД, ЕСХН

УСН: учитываем суммы уплаченных налогов и сборов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N 03-11-06/2/8 Об учете сумм уплаченных налогов и сборов при применении УСН

До 1 января 2008 г. налогоплательщики, применявшие УСН, при определении налоговой базы могли учитывать в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные согласно налоговому законодательству.

Соответственно, они могли уменьшать полученные доходы на размер налогов и сборов, от уплаты которых не были освобождены в связи с применением УСН.

Разъяснено, что изменения, в силу которых названные налогоплательщики не вправе учитывать в составе затрат суммы налога, уплаченные в рамках УСН, носят уточняющий (редакционный) характер, не изменяющий порядок учета таких расходов.

Строительство жилого дома за счет собственных средств и денег дольщиков: определяем налогооблагаемые доходы при УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N  03-11-06/2/7 Об учете организацией, применяющей УСН, доходов от реализации квартир в многоквартирном доме, построенных за счет собственных средств, по договорной стоимости

Разъяснен порядок определения налоговой базы по УСН (объект налогообложения "доходы") организацией, осуществляющей строительство многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и денег дольщиков.

В составе доходов учитываются поступления от реализации по договорной и сметной стоимости квартир, построенных за счет собственных средств. Также сюда включается экономия затрат на строительство квартир за счет денег дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью (если договором долевого строительства не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств).

УСН: как учитываются расходы на приобретение основных средств при смене объекта налогообложения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2012 г. №  ЕД-4-3/1818 “Об учете расходов на приобретение основных средств”

Если объект налогообложения УСН - доходы минус расходы, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, в частности, на затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (ОС), а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Такие затраты по приобретенным ОС в период применения УСН включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, с момента ввода этих объектов в эксплуатацию. В течение налогового периода данные затраты принимаются за отчетные периоды равными долями. ОС, права на которые регистрируются, учитываются с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию.

Указанные расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (учитываются затраты только по ОС, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности).

Таким образом, затраты при приобретении в рассрочку ОС, введенного в эксплуатацию, учитываются (объект - доходы минус расходы) в отчетном (налоговом) периоде равными долями за отчетные периоды в размере фактически внесенных сумм.

Если при приобретении имущества использовался коммерческий кредит, в расходы включаются выплачиваемые по нему проценты. Он предоставляется, в частности, в виде рассрочки оплаты товаров/работ/услуг.

Таким образом, затраты на проценты за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения при определении налоговой базы по УСН должны учитываться в составе расходов на приобретение ОС.

Организация применяла УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. Затем она сменила объект налогообложения. Разъяснено, что юрлицо вправе учитывать в составе расходов платежи (включая проценты за кредит), внесенные после этого за объект недвижимости, который приобретен, введен в эксплуатацию и права на который зарегистрированы в периоде применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в вышеуказанном порядке. То есть каждый платеж в течение года, по результатам которого объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы, может быть учтен равными долями в течение оставшихся отчетных периодов этого года после даты его оплаты.

ЕНВД: можно ли уменьшить площадь платной стоянки на участки, занятые дорогами и строениями?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N  03-11-11/2 Об исчислении суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг платной автостоянки

Даны разъяснения по вопросу исчисления ЕНВД при оказании услуг платной автостоянки.

Под ней понимаются открытые и крытые площадки, предоставляемые во временное владение (пользование) для стоянки автотранспорта, а также его хранения (за исключением штрафных).

ЕНВД в данном случае исчисляется исходя из общей площади стоянки (в кв. м). Она определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Размер фактически используемого для стоянки машин участка значения не имеет.

По мнению Минфина России, незаконно уменьшать площадь платной стоянки на территории, занятые подъездными дорогами и иными объектами, которые расположены и относятся непосредственно к стоянке автомобилей (если иное не вытекает из правоустанавливающих и инвентаризационных документов).

УСН: учитываем расходы на приобретенные работником товарно-материальные ценности за собственный счет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N 03-11-11/4 Об учете при применении УСН расходов на приобретенные работником организации товарно-материальные ценности за собственный счет

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, налогоплательщики могут учитывать материальные расходы.

Такие затраты (в т. ч. на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения - в момент такового.

В графе 5 Книги учета доходов и расходов по УСН отражаются фактически оплаченные налогоплательщиком расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) при условии принятия их на учет.

Соответственно, при приобретении работником ТМЦ за собственный счет их стоимость может учитываться в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед ним.

Реализация товаров по каталогам, прайс-листам оформляется в офисе, а продукция отпускается со склада: можно ли такую деятельность перевести на ЕНВД?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2012 г. N 03-11-06/3/2 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности

Организация реализует товары по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам. Продажа оформляется в офисе, а товар отпускается покупателям со склада. Разъяснено, что такая деятельность не относится к предпринимательской в сфере розничной торговли. Следовательно, она не подлежит переводу на ЕНВД.

Отмечается, что налогоплательщики бесплатно вправе узнавать по месту своего учета от налоговых органов о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, своих правах и обязанностях. Также они могут получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Общественное питание: разъяснены некоторые вопросы применения ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2012 г. N 03-11-11/10 9 О невозможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с изготовлением и реализацией школе завтраков и обедов для последующей организации данным образовательным учреждением питания детей в зале школьной столовой

Услуги общественного питания могут облагаться ЕНВД при следующих условиях. Они должны оказываться через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (по каждому объекту) или без него.

При этом учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие такие услуги, не переводятся на ЕНВД, если указанная деятельность является неотъемлемой частью процесса их функционирования.

Под общепитом понимается совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции. Поэтому деятельность объекта организации общепита предполагает потребление приобретенной продукции на месте.

Разъяснено, что подсобные помещения, арендованные и используемые ИП под организацию склада продуктов питания, а также для изготовления завтраков и обедов по заказу школы (в целях дальнейшей организации питания детей в столовой), не могут быть отнесены к какому-либо объекту организации общепита.

В свою очередь, указанная деятельность ИП не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общепита. Она также не относится к розничной торговле, поскольку реализация продукции собственного производства (изготовления) не признается таковой.

Таким образом, названная деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на УСН.


^ НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ В "БОЛЬШОЙ БИБЛИОТЕКЕ БУХГАЛТЕРА"

Обращаем Ваше внимание, что авторские материалы, статьи, книги, схемы, энциклопедии предоставляются только в составе системы ГАРАНТ. Для просмотра этих материалов в составе консультационных блоков обращайтесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Книги

  • Шестакова Е.В. Судебные споры "упрощенцев". - Система ГАРАНТ, 2012 г.

Упрощённая система налогообложения является популярным специальным налоговым режимом, применяется малым и средним бизнесом. В последнее время такие компании сталкиваются с увеличением бремени обязательных платежей. Хотя упрощенная система налогообложения и предполагает простоту применения, но сложилась большая судебная практика, в том числе не в пользу налогоплательщиков.


  • Межуева Т.Н. Зарплата: учет, налоги. - ИД "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2011 г.

Издание представляет собой настольную книгу для бухгалтера по оплате труда, а также специалиста по кадрам.

Материалы прессы

  • Только бизнес, ничего лишнего. Компании собираются расти, а с мировой экономикой будь что будет (А. Земцов, "Финансовая газета", N 5, февраль 2012 г.)



  • Раскрытие информации в отечественных и международных стандартах учета и отчетности (И.С. Мамаева, "Международный бухгалтерский учет", N 3, январь 2012 г.)



  • Объединение бизнеса и его отражение в консолидированной финансовой отчетности (В.Е. Дешин, "Международный бухгалтерский учет", N 3, январь 2012 г.)



  • Годовая отчетность за 2011 год: формирование бухгалтерского баланса и пояснений (М.С. Полякова, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.)



  • Отчет о целевом использовании полученных средств (Н. Сибиряков, "Аудит и налогообложение", N 2, февраль 2012 г.)



  • Пояснительная записка (М. Локтевич, "Расчет", N 2, февраль 2012 г.)



  • Годовой отчет 2011: Пояснительная записка с примером заполнения (В. Рыжков, "Российский бухгалтер", N 1, январь 2012 г.)



  • Изменения НК РФ (2011-2012 годы) (М. Беспалов, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1, январь 2012 г.)



  • С 1 января 2012 года в НК РФ введено новое понятие - консолидированная группа налогоплательщиков (Г.Г. Лалаев, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.)



  • Новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами (Л.П. Фомичева, "БУХ.1С", N 2, февраль 2012 г.)



  • О новом порядке ведения операций с наличными средствами (О. Сизонова, "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2012 г.)



  • Инструкция, как составить регламент проверки контрагентов (А.А. Кафтанников, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.)



  • Обжалование решений ФСС и ПФР (Ю. Лермонтов, "Аудит и налогообложение", N 2, февраль 2012 г.)




^ НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ В "БИБЛИОТЕКЕ КОНСУЛЬТАЦИЙ: КАДРЫ"




  • Видеонаблюдение - это "бизнес-разведка" за сотрудниками? (Н. Пластинина, "Управление персоналом", N 3, февраль 2012 г.)



  • Обучаем персонал - повышаем профессионализм (Т.В. Шадрина, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2012 г.)



  • Представляем сведения о доходах работников за 2011 год по форме 2-НДФЛ с учетом внесенных в нее изменений (Н.И. Будакова, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2012 г.)



  • Комментарий к Федеральному закону от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (О.В. Мартынова, "Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", N 2, февраль 2012 г.)




^ ГАРАНТ: ОТ СПРАВОЧНОЙ ПРАВОВОЙ СИСТЕМЫ – К ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ!
Компания «Гарант» расширяет спектр оказываемых услуг и переходит от обновления справочной правовой системы (СПС ГАРАНТ) к комплексному информационно-правовому обеспечению (ИПО ГАРАНТ). ИПО ГАРАНТ включает:



  1. ^ Система ГАРАНТ - регулярно актуализируемый персональный информационно-правовой комплект.
    Еженедельное обновление с обслуживающим специалистом


Отдел по работе с клиентами
конт.тел.: 26-64-41
e-mail:
service@garantkey.ru

  1. ПРАЙМ - ежедневная индивидуальная лента правовых новостей. Подборка формируется по заданным Вами темам в соответствии со спецификой Вашей работы. Ежедневная рассылка по E-mail. БЕСПЛАТНО

Отдел по работе с клиентами
конт.тел.: 26-64-41
e-mail:
service@garantkey.ru

  1. Правовая поддержка онлайн:
    услуги «Горячей линии», доступные непосредственно через интерфейс системы ГАРАНТ (поиск документа, подборка документов по вопросу) БЕСПЛАТНО;

    услуги Правового консалтинга, доступные непосредственно через интерфейс системы ГАРАНТ (подробные разъяснения Эксперта по вопросу).

Служба правовой поддержки
конт.тел.: 48-80-90
e-mail:
newvopros@garantkey.ru

конт.тел.: 48-80-90
e-mail:
find@garantkey.ru

  1. «Живые» семинары – семинары с участием ведущих лекторов Москвы и Волгограда. Возможность получить «из первых рук» ответы на вопросы, возникающие в Вашей профессиональной деятельности. 1-2 семинара в месяц

Отдел по организации семинаров
конт.тел.: 48-83-63
e-mail:
seminar@garantkey.ru

  1. Издания для клиентов - обзоры законодательства и новости на страницах изданий «Вести Гаранта», а также на сайте www.garant.ru. Еженедельная доставка с обслуживающим специалистом БЕСПЛАТНО

Отдел по работе с клиентами
конт.тел.: 26-64-41
e-mail:
service@garantkey.ru

  1. Профессиональные журналы - подписка на выпускаемое компанией Гарант издание «Актуальная бухгалтерия» и журнал «Упрощенная бухгалтерия» Доставка курьером

Отдел по работе с подписными изданиями
конт.тел.: 48-91-50
e-mail:
editor@buhpressa.ru

  1. Обучение - консультации и методические материалы по эффективному использованию системы ГАРАНТ с возможностью получения сертификата профессионального пользователя.
    Обучение на Вашем рабочем месте.
    БЕСПЛАТНО

Учебный центр
конт.тел.: 48-83-03
e-mail:
perl@garantkey.ru

  1. Техническая поддержка - решение технических вопросов по эксплуатации системы ГАРАНТ. БЕСПЛАТНО

Служба технической поддержки
конт.тел.: 26-64-41
e-mail:
titan@garantkey.ru



Приглашаем на семинар 28 марта 2012 года

«Кадровое делопроизводство в 2012 году.

Проверки Государственной инспекции труда»

Якушенко Анна Владимировна – заместитель руководителя Государственной инспекции труда в Волгоградской области по правовым вопросам.

^ I. Правовые основы документирования деятельности кадровых служб.

1. Требования к кадровому делопроизводству, предусмотренные ТК РФ. Государственный надзор и контроль за соблюдением законодательства в области документирования работы с кадрами. Штрафные санкции за нарушение порядка работы с кадровой документацией.

^ 2. Система кадровой документации в соответствии с требованиями трудового законодательства; Требования к кадровому делопроизводству в связи с обязательностью документирования работы с персоналом; Нормативно-методические основы оформления кадровых документов. Типичные ошибки в оформлении документов, судебная практика. Защита персональных данных работников.  

^ 3. Документирование процедур подбора и отбора персонала.  Проверка документов, предъявляемых при приеме на работу. Оформление приема на работу, обязательные и рекомендуемые документы. Письменный отказ в приеме на работу: обязательность составления, правильность оформления, обжалование в суде.

^ 4. Трудовая книжка: порядок учета, ведения, хранения. Типичные ошибки и их исправление. Изменения в оформлении трудовых книжек, выдача вкладыша и дубликата. Отмена трудовых книжек.

^ 5. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: правила заполнения.

6. Трудовой договор: изменения в порядке оформления; обязательные и дополнительные условия. Типичные ошибки при оформлении. Основания заключения срочного трудового договора. Работа по совместительству. Совмещение профессий (должностей).

^ 7. Дополнительные соглашения к трудовому договору, содержание и порядок оформления. Установление испытательного срока. Правила заполнения строки «причина перевода» в приказе о переводе на другую работу Оформление изменений условий труда по вопросам оплаты, выполнения трудовых функций.

^ 8. Расторжение трудового договора: изменения в процедуре и основаниях увольнения. Особенности увольнения по отдельным основаниям (в связи с сокращением, по результатам аттестации, за нарушение трудовой дисциплины и др.). Прекращение трудового договора с «пропавшим сотрудником», с беременными женщинами. Основания и порядок увольнения персонала, предусмотренные трудовым законодательством. Сложности при увольнении по инициативе работодателя и пути их преодоления законными способами.

9.Отпуск. Вступление в силу Конвенции МОТ №132 «О ежегодных оплачиваемых отпусках» Дата вступления в действие Конвенции – разрешение противоречий; Решение вопросов о предоставлении отпуска в календарных или рабочих днях; Решение вопроса об обязательном предоставлении 14 календарных дней отпуска. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск, при увольнении исходя из принципа пропорциональности периода; Дополнительный отпуск при внешнем совместительстве.

^ 10. Дисциплинарная и материальная ответственность работника. Полная и ограниченная материальная ответственность. Порядок возмещения ущерба, причиненного имуществу работодателя.

II.  Государственный надзор и контроль за соблюдением работодателями законодательства о труде и об охране труда и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

1. Полномочия Государственной инспекции труда как органа, осуществляющего надзор и контроль за соблюдением законодательства о труде и об охране труда.

2. Виды проверок Государственной инспекции труда, порядок и процедура их проведения. Направления работы отдела кадров, которые чаще всего проверяет Государственная инспекция труда. Документация, подлежащая предъявлению инспектору. Перечень необходимых кадровых документов в компании.

3. Повод для внеплановой проверки. Основные нарушения, выявляемые в ходе проверок, проводимых Гострудинспекцией. Санкции, применяемые к юридическим и должностным лицам по итогам проверки.

4. Государственные гарантии защиты прав работодателя при проведении проверок Гострудинспекцией.

Каждый участник семинара получит именное Свидетельство и авторские информационные материалы.

Время проведения: с 10.00 до 16.00. с перерывом на обед.

Место проведения: г. Волгоград, ул. Рабоче-Крестьянская 9, 8 этаж, конференц-зал Тренинг-Молл

Стоимость семинара 2900 р. при оплате счета до 21 марта стоимость семинара 2700 р.

С уважением, Анжелика, руководитель отдела семинаров, (8442)48-83-63, сот. 8-902-651-64-01







ООО “Информационный ключ” официальный региональный партнер компании “Гарант”

«Горячая линия» тел./факс: (8442) 48-80-90, 26-64-41 e-mail: find@garantkey.ru









Скачать 321,47 Kb.
оставить комментарий
Дата14.04.2012
Размер321,47 Kb.
ТипЗакон, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх