Программа дисциплины «Системы управления эффективностью бизнеса» для магистерской программы «Бизнес-информатика» направления 080500. 68 «Бизнес-информатика» icon

Программа дисциплины «Системы управления эффективностью бизнеса» для магистерской программы «Бизнес-информатика» направления 080500. 68 «Бизнес-информатика»


Смотрите также:
Программа дисциплины «Системы бизнес-интеллекта» для магистерской программы «Бизнес-информатика»...
Программа дисциплины «Информационные системы целевого управления (bsc-системы)» для магистерской...
Программа дисциплины Анализ поведения потребителя в коммерческих информационных сетях для...
Программа дисциплины Анализ поведения потребителя в коммерческих информационных сетях для...
Программа дисциплины Предпринимательство и модели бизнеса в Интернет для направления 080500...
Программа дисциплины «Субъектно-ориентированное моделирование социально-экономических систем»...
Программа дисциплины Архитектура предприятия Для направления 080500...
Концепция Научно-исследовательского семинара «Информационные технологии в управлении...
Программа дисциплины «Деловые и межкультурные коммуникации» для направления 080500...
Программа дисциплины Средства оптимизации бизнес-процессов Для направления 080500...
Программа дисциплины Иностранный язык профессионального общения для направлений 080700...
Программа дисциплины Иностранный язык профессионального общения для направлений 080700...



Загрузка...
скачать

Правительство Российской Федерации


Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования



Национальный исследовательский университет

Высшая школа экономики


Факультет бизнес-информатики

Программа дисциплины

«Системы управления эффективностью бизнеса»

для магистерской программы «Бизнес-информатика»

направления 080500.68 «Бизнес-информатика»



Авторы: д.э.н., проф. Т.К.Кравченко, к.э.н. Д.В.Исаев


^

Рекомендовано секцией УМС Одобрено на заседании

Секция «Бизнес-информатика» кафедры бизнес-аналитики

Председатель Зав. кафедрой ______________ Ю.В.Таратухина ______________ Т.К.Кравченко

«____» ________________ 2011 г. «____» _______________ 2011 г.


^

Утверждено Ученым советом

факультета бизнес-информатики

Ученый секретарь

_________________ В.А.Фомичев

«____» _________________2011 г.


Москва – 2011

^ I. Тематический план учебной дисциплины




п/п

Наименование тем и разделов

ВСЕГО

(часов)

Аудиторные занятия

(час)

Самосто-ятельная работа

в том числе

Лекции

Семинары и практич. занятия

1.

^ КОНЦЕПЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ БИЗНЕСА

36

8

4

24

1.1.

Проблемы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента

12

2

0

10

1.2.

Система информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента

14

4

0

10

1.3.

Информационные системы управления эффективностью бизнеса (BPM-системы)

10

2

4

4


2.


^ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА



60


12


4


36

2.1.

Основные элементы управленческого учета

32

12

0

20

2.2.

Реализация методов управленческого учета в информационных системах

12

0

2

8

2.3.

Информационные системы планирования и бюджетирования

16

0

2

8

3.

^ АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

60

12

6

40

3.1.

Стандарты и методы формирования консолидированной финансовой отчетности

32

12

0

20

3.2.

Автоматизация формирования консолидированной финансовой отчетности

28

0


6


20



4.


^ ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА



60


6


8


40

4.1.

Методики финансового анализа деятельности предприятий

26

6

0

20

4.2.

Информационные системы финансового анализа деятельности предприятий

34

0

8

20


5.


^ МАСТЕР-КЛАССЫ: КОМПЛЕКСНЫЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ



60


0


16


0

5.1.

Мастер класс: Комплексная система управления эффективностью Oracle Hyperion Performance Management

8

0

8

0

5.2.

Мастер класс: Комплексная система управления эффективностью IBM Cognos

8

0

8

0

ИТОГО

216

38

38

140



^ II. Базовые учебники


Исаев Д.В. Корпоративное управление и стратегический менеджмент: информационный аспект. – М.: Изд.дом ГУ-ВШЭ, 2010. – 219 с.


Исаев Д.В., Кравченко Т.К. Информационные технологии управленческого учета. Учебно-методический комплекс (УМК). – М., ГУ-ВШЭ, 2006. – 297 с.

(УМК доступен в электронном виде на сайте кафедры бизнес-аналитики: http://www.hse.ru/org/hse/bi/67601/methodical_office).


Исаев Д.В., Кравченко Т.К. Автоматизированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: 2006. – 370 с.

(УМК доступен в электронном виде на сайте кафедры бизнес-аналитики:

http://www.hse.ru/org/hse/bi/67601/methodical_office ).


III. Формы контроля


В рамках учебной дисциплины применяются следующие формы текущего и итогового контроля:

      • реферат;

      • контрольная работа;

      • домашнее задание;

      • экзамен.

.

Реферат, контрольная работа и домашнее задание позволяют оценить степень усвоения студентом проблем использования информационных систем управления эффективностью бизнеса на предприятиях и в организациях.

^ Экзамен проводится в виде устного ответа на билет, включающий теоретический вопрос и расчетную задачу.

Итоговая оценка по учебной дисциплине складывается следующим образом:

R = 0,3  M1 + 0,2  M2 + 0,2  M3 + 0,3  M4

где M1 – реферат;

M2 – оценка за контрольную работу;

M3 – оценка за домашнее задание;

M4 – оценка за экзамен.


^ VI. Содержание программы

Раздел 1. КОНЦЕПЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ БИЗНЕСА

Тема 1.1. Проблемы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента


Понятие корпоративного управления (corporate governance), существующие определения корпоративного управления. Проблема агентских отношений, примеры конфликта интересов владельцев бизнеса и наемных менеджеров (директоров). Развитие корпоративного управления.

Существующие кодексы корпоративного управления: Принципы корпоративного управления ОЭСР, Объединенный кодекс (Великобритания), Кодекс корпоративного управления Германии, Акт Сарбейнса-Оксли (США), Российский Кодекс корпоративного поведения. Отражения вопросов информационной прозрачности в кодексах корпоративного управления.

Современные системы корпоративной отчетности. Роль Международных стандартов финансовой отчетности и отчетности в области устойчивого развития (GRI).

Понятие стратегии и стратегического менеджмента. Взаимосвязь корпоративного управления и стратегического менеджмента. Три уровня стратегии, их взаимосвязь.

«Рациональная модель» стратегического менеджмента. Основные стадии реализации модели: стратегического анализа, стратегического выбора и реализации стратегии. Функции обработки информации на каждой из стадий процесса стратегического управления.

Достоинства и недостатки «рациональной модели». Продуманные и неотложные стратегии. Альтернативные модели стратегического управления: ограниченная рациональность, инкрементализм, стратегический оппортунизм.

Основные проблемы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента.


Основная литература


Исаев Д.В. Корпоративное управление и стратегический менеджмент: информационный аспект. – М.: Изд.дом ГУ-ВШЭ, 2010. – 219 с.


Дополнительная литература

Аакер Д. Стратегическое рыночное управление. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.

Базовые индикаторы результативности. Рекомендации по использованию в практике управления и корпоративной нефинансовой отчетности / Ф.Прокопов, Е.Феоктистова и др.; Под общей редакцией А.Шохина.. – М.: РСПП, 2008. – 68 с.

Беликов И., Вербицкий В. Корпоративное управление, его стандарты и их внедрение. – Общество и экономика, 2005, №10-11. – с.113-139.

Исаев Д.В. Информационная поддержка корпоративного управления: проблемы и пути решения. – Финансовая газета, 2007, №25. – с.14-15; №26. – с.11-12.

Исаев Д.В. Проблемы информационного обеспечения корпоративного управления. – Проблемы теории и практики управления, 2007, №11. – с.74-77.

Исаев Д.В. Кодексы корпоративного управления и прозрачность компаний. – Финансовая газета, 2008, №11 (847). – с.14-15; №12 (848). – с.14-15.

Исаев Д.В. Корпоративная отчетность: тенденции и перспективы. – Финансовая газета, 2008, №17 (853). – с.15; №18 (854). – с.14-15.

Исаев Д.В. Информация в системе стратегического управления. – Проблемы теории и практики управления, 2008, №4. – с.34-39.


Тема 1.2. Система информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента


Сущность системы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента. Классифицикация информационных потоков системы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента.

Основные подсистемы (функциональные блоки) системы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента.

Блок стратегического анализа и моделирования: общая характеристика, функциональные модули, информационные потоки.

Блок управления по ключевым показателям: общая характеристика, функциональные модули, информационные потоки.

Блок корпоративного планирования и бюджетирования: общая характеристика, функциональные модули, информационные потоки.

Блок консолидации финансовой отчетности: общая характеристика, функциональные модули, информационные потоки.


Основная литература


Исаев Д.В. Корпоративное управление и стратегический менеджмент: информационный аспект. – М.: Изд.дом ГУ-ВШЭ, 2010. – 219 с.


Дополнительная литература

Исаев Д.В. Информация в системе стратегического управления. – Проблемы теории и практики управления, 2008, №4. – с.34-39.

Исаев Д.В. Бюджетирование с применением информационных систем. – Управленческий учет, 2008, №7. – с.99-106.

Исаев Д.В. Информационный аспект корпоративного управления и стратегического менеджмента. – Экономический вестник Ростовского государственного университета, 2008, т.6, №3. – с.114-119.

Исаев Д.В. Применение систем консолидации финансовой отчетности для выполнения требований корпоративного законодательства. – Финансовая газета, 2007, №43 (827). – с.15; №44 (828). – с.15.

Тема 1.3. Информационные системы управления эффективностью бизнеса
(BPM-системы)


Сущность концепции управления эффективностью бизнеса (Business Performance Management, BPM). Функциональность типовой BPM-системы. Функции формализации стратегии, планирования, мониторинга и анализа, корректирующих воздействий.

Типовая архитектура BPM-систем. Основные технологии и смежные приложения.

Рынок BPM-систем, основные разработчики BPM-систем. Применение BPM-систем в организациях разных отраслей.


Основная литература

Концепция Business Performance Management: начало пути /Е.Ю.Духонин, Д.В.Исаев, Е.Л.Мостовой и др., под ред. Г.В.Генса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – стр. 72-80.


Дополнительная литература

Исаев Д.В. Business Performance Management: современный взгляд. – Финансовая газета. 2009. №10. – с.15; №11. – с.14-15.

Business Performance Management Industry Framework Document 5.0. BPM Standards Group, 2005.


Раздел 2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

Тема 2.1. Основные элементы управленческого учета


Основные понятия управленческого учета. Сравнение финансового и управленческого учета: сходства и различия. Роль управленческого учета с точки зрения обеспечения поддержки принятия решений. Источники информации управленческого учета. Пользователи информации управленческого учета. Проблемы многовариантности учетных принципов, параллельного учета и трансформации отчетности.

Три основные задачи управленческого учета: учет и управление затратами, поддержка принятия решений в области финансового и производственного управления, планирование и бюджетирование. Информационная поддержка стратегического, тактического и оперативного уровней управления.

Новые направления управленческого учета как следствие современных тенденций развития бизнес-среды и методов управления. Учет по жизненному циклу продукта, целевое управление себестоимостью, калькуляция затрат от обратного, учет с позиций пропускной способности производственной системы, экологически ориентированный управленческий учет, учет затрат с позиций управления качеством.

Сущность и значение учета затрат и калькуляции себестоимости. Различные способы классификации затрат: по месту возникновения, по функциям, по типам (элементам) затрат, по отношению к оценке запасов, по отношению к объектам отнесения затрат, по поведению в зависимости от уровня активности, по релевантности (уместности) при принятии решений, по контролируемости, по возможности устранения, по типичности, по роли в системе планирования.

Структура себестоимости продукции. Понятия конверсионных затрат, производственной себестоимости, полной себестоимости.

Учет материальных затрат: методы FIFO, LIFO, средней стоимости, сплошной идентификации, нормативный метод.

Учет трудовых затрат. Классификация трудовых затрат на прямые и косвенные, производственные и непроизводственные. Учет простоев и сверхурочных работ. Отнесение трудовых затрат на продукт или период.

Учет косвенных затрат. Отнесение косвенных затрат на продукт или период с применением метода полного поглощения и маржинального метода.

Метод полного поглощения. Понятия базы распределения и ставки поглощения, основные способы отнесения косвенных затрат на продукцию. Перераспределение косвенных затрат в иерархической финансовой структуре предприятия.

Маржинальный метод, его отличие от метода полного поглощения. Понятие маржинальной прибыли.

Позаказный метод калькуляции себестоимости. Калькуляция себестоимости отдельного заказа, партии продукции, контракта.

Попроцессный метод калькуляции себестоимости. Понятия эквивалентных единиц и процента завершенности. Методы средневзвешенной оценки и FIFO.

Понятия совместно производимых и побочных продуктов. Особенности калькуляции себестоимости совместно производимых продуктов.

Оценка ресурсов по нормативной стоимости. Особенности применения метода нормативной стоимости.

Метод функционально-стоимостного учета как попытка преодоления ограниченности традиционных методов управленческого учета. Понятия пулов и носителей затрат. Основные шаги процедуры функционально-стоимостного анализа.

Применение методов управленческого учета для поддержки принятия решений в области финансового и производственного управления. Понятия релевантных, устранимых и альтернативных затрат. Примеры применения методов управленческого учета для принятия решений в типичных производственных ситуациях: определение уровня производства на основе анализа безубыточности, выбор ассортимента производимой продукции, решение о прекращении производства продукта или его замене на другой продукт, выбор между покупкой и собственным производством комплектующих, выбор между немедленной продажей совместно производимых продуктов и их дальнейшей обработкой, решения о реализации инвестиционного проекта или выборе одного из альтернативных проектов.

Система планов производственного предприятия. Понятия стратегического бизнес-плана, плана продаж и операций, основного производственного плана, плана необходимых материалов, плана необходимых ресурсов, плана производственных ресурсов, оперативных планов.

Функции планирования и бюджетирования. Типовая структура бюджета предприятия. Жесткий и гибкий бюджеты. Скользящий бюджет. Функционально-стоимостное бюджетирование. Методы и модели прогнозирования. Организация планирования и бюджетирования. Модели поведения персонала. Координация деятельности специалистов и подразделений, вовлеченных в процесс бюджетирования. Психологические аспекты бюджетирования.

Расчетные задачи:

    • определение себестоимости продукции с применением метода полного поглощения и маржинального метода;

    • определение финансового результата от исполнения производственного заказа;

    • определение себестоимости незавершенного производства и готовой продукции с использованием попроцессного метода калькуляции, на основе метода средневзвешенной оценки и метода FIFO;

    • определение прибыли от реализации совместно производимых продуктов, включая основные и побочные продукты;

    • определение себестоимости продукции с применением метода функционально-стоимостного учета;

    • определение уровня производства на основе анализа безубыточности;

    • определение оптимального ассортимента производимой продукции;

    • определение экономических последствий прекращения производства продукта и его замены на другой продукт;

    • обоснование выбора между покупкой и собственным производством комплектующих;

    • обоснование выбора между немедленной продажей совместно производимых продуктов и их дальнейшей обработкой;

    • обоснование целесообразности реализации инвестиционного проекта или выбора одного из альтернативных проектов.


Основная литература


Друри К. Управленческий и производственный учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 1071 с.

Питеркин С.В., Оладов Н.А., Исаев Д.В. Точно вовремя для России. Практика применения ERP-систем. – М.: Альпина Паблишер, 2002. – 368 с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 400 с.


Дополнительная литература


Исаев Д.В. Стандартная система управления предприятием. – Финансовая газета, 2002, №14 (538). – с. 15; №17 (541) – с. 14; №18 (542) – с. 14-15; №21 (545) – с. 15.

Исаев Д.В. Функции бюджетирования и их реализация в информационных системах. – Финансовая газета, 2002, №31 (555). – с. 14-15.

Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.

Krajewski L.J., Ritzman L.P. Operations Management: Strategy and Analysis. – Addison-Wesley Publishing Co., 1999.

Turbide D.A. MRP+: The Adaptation, Enhancement and Application of MRP II. – New York, NY: Industrial Press Inc., 1993. – 182 p.

Тема 2.2. Реализация методов управленческого учета в информационных системах


Характеристика финансовых модулей ERP-системы, их взаимосвязь с функциями логистики и производства. Реализация традиционных методов управленческого учета и методов учета по функциям в ERP-системах.

Объекты Главной книги ERP-системы: план счетов, бухгалтерские счета, вспомогательные счета, аналитические коды, бухгалтерские проводки, журналы. Реализация мультивалютного учета.

Функции учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Функции учета денежных средств.

Функции учета основных средств. Методы амортизации основных средств, реализуемые в ERP-системах.

Функции учета материально-производственных запасов. Методы оценки материально-производственных запасов, реализуемые в ERP-системах. Построение системы учета материально-производственных затрат предприятия.

Функции расчетов с персоналом, налогового учета и бухгалтерской отчетности, реализуемые в ERP-системах. Параллельный учет и аналитические возможности.

Демонстрация учетных функций ERP-систем на примере одного из программных продуктов класса ERP.

Классификация информационных систем, применяемых для решения задач функционально-стоимостного анализа. Специализированные системы функционально-стоимостного анализа.

Элементы модели функционально-стоимостного анализа: переменный ресурс, постоянный ресурс, деятельность, потребление, объединение, запас, выбор. Графическое представление модели функционально-стоимостного анализа.

Анализ ситуаций и сценариев. Применение системы для анализа производственных мощностей и управления ограничениями.

Демонстрация реализации методологии функционально-стоимостного анализа с применением одного из специализированных программных продуктов.


Основная литература


Исаев Д.В., Михайлов А.Г. ERP глазами финансового директора. – Компьютер в бухгалтерском учете и аудите, 2002, №3. – с. 81-86.

Исаев Д.В., Перьков М.А. Автоматизация функционально-стоимостного управления с применением Hyperion Business Modeling. – Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004, №41. – с.15, №42. – с.15.

Питеркин С.В., Оладов Н.А., Исаев Д.В. Точно вовремя для России. Практика применения ERP-систем. – М.: Альпина Паблишер, 2002. – 368 с.

Духонин Е.Ю., Исаев Д.В., Мостовой Е.Л. и др. Концепция Business Performance Management: начало пути. / Под ред. Г.В.Генса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. –

269 с.

Дополнительная литература


Исаев Д.В. Стандартная система управления предприятием. – Финансовая газета, 2002, №14 (538). – с. 15; №17 (541) – с. 14; №18 (542) – с. 14-15; №21 (545) – с. 15.

Духонина О.В., Горянский П.С. Функционально-стоимостное управление. – Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004, №40. – с.15.

Cooper R. A structured approach to implementing ABC. – Accountancy, June 1990, pp.78-80.

Cooper R., Kaplan R.S. Measure costs right: make the right decisions. – Harvard Business Review, September/October 1988, 96–103.

Landvater D.V., Gray C.D. MRP II Standard System: A Handbook for Manufacturing Software Survival. – John Wiley & Sons Inc., 1989.

Turbide D.A. MRP+: The Adaptation, Enhancement and Application of MRP II. – New York, NY: Industrial Press Inc., 1993. – 182 p.

Тема 2.3. Информационные системы планирования и бюджетирования


Основные категории программных продуктов, используемых для решения задач планирования и бюджетирования. Ограниченность электронных таблиц как инструмента бюджетирования. Модули бюджетирования ERP-систем. Заказные разработки. Сравнительный анализ, преимущества и недостатки различных информационных систем, применяемых для решения задач бюджетирования. Области применения различных информационных систем.

Понятие специализированных систем планирования и бюджетирования. Преимущества специализированных решений по сравнению с другими типами программных продуктов. Место специализированных систем планирования и бюджетирования в комплексе решений для управления эффективностью бизнеса (BPM-системе). Интеграция специализированных систем планирования и бюджетирования с ERP-системами.

Поддержка методологии планирования и бюджетирования в специализированной системе. Многомерное представление бюджетной информации, план счетов, календарь планирования. Финансовая структура предприятия. Реализация мультивалютности бюджетирования. Описание бюджетных расчетов при помощи бизнес-правил. Обмен информацией с другими информационными системами. Формирование отчетности.

Организационные функции специализированных систем планирования и бюджетирования. Описание основных групп пользователей. Многовариантность планирования, поддержка сценариев и версий. Процесс согласования и утверждения бюджетной информации. Организация доступа к бюджетным данным через Интернет. Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации.

Примеры применения специализированных систем планирования и бюджетирования в различных отраслях.

Демонстрация функциональности специализированных систем планирования и бюджетирования на примере одного из программных продуктов. Создание бюджетных моделей в системе.


Основная литература


Концепция Business Performance Management: начало пути /Е.Ю.Духонин, Д.В.Исаев, Е.Л.Мостовой и др., под ред. Г.В.Генса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 269 с.

Исаев Д.В. Функции бюджетирования и их реализация в информационных системах. – Финансовая газета, 2002, №31 (555). – с. 14-15.

Исаев Д.В., Мостовой Е.Л. Организационные аспекты бюджетирования: Управление процессом бюджетирования в специализированных информационных системах. – Управление корпоративными финансами, 2004, №2. – с.10-16.


Дополнительная литература


Исаев Д.В., Попов П.Д. Бюджетирование: от теории к автоматизации. – RM Magazine, 2002, №4. – с. 14-17.

Исаев Д.В., Хомаза Д.В. Системы автоматизации бюджетирования. – Газовая промышленность, 2003, №5. – с. 50-53.

Исаев Д.В., Хомаза Д.В. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования. – Финансовая газета, 2004, №18(646). – с. 14-15.


Раздел 3. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Тема 3.1. Стандарты и методы формирования консолидированной финансовой отчетности


Сущность консолидированной финансовой отчетности и ее роль в современном бизнесе. Основные понятия теории консолидации финансовой отчетности – группа компаний, материнская и дочерняя компания. Владение и контроль. Критерии контроля: право голоса, политика, совет директоров, голосующие права директоров.

Основные принципы формирования консолидированной финансовой отчетности. Метод полной консолидации, его применимость. Понятие внутригрупповых операций. Элиминирование внутригрупповых операций. Понятие гудвила. Понятие накопленного капитала. Понятие доли меньшинства. Непосредственное формирование консолидированной финансовой отчетности.

Понятие совместной деятельности. Метод пропорциональной консолидации.

Понятие зависимой (ассоциированной) компании. Понятие и критерии существенного влияния. Метод долевого участия.

Сравнение методов консолидации: полная консолидация, пропорциональная консолидация, метод долевого участия. Формирование консолидированного балансового отчета. Расчетные примеры: дочерняя компания, совместное предприятие, зависимая компания. Комплексный расчетный пример.

Формирование консолидированного отчета о прибылях и убытках и консолидированного отчета о движении денежных средств.

Проблемы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности.


Основная литература


Исаев Д.В., Кравченко Т.К. Автоматизированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: 2006. – 370 с. (Главы 1, 2).


Дополнительная литература


Концепция Business Performance Management: начало пути / Е.Ю.Духонин, Д.В.Исаев, Е.Л.Мостовой и др., под ред. Г.В.Генса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 269 с.

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» (проект № 55792-4, во втором чтении).

МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность» (Consolidated and separate financial statements).

МСФО (IAS) 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании» (Accounting for investments in associates).

МСФО (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» (Financial reporting of interests in joint ventures).

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» (Business combinations).

Исаев Д.В., Слепов Ю.В. Методы и технологии консолидации финансовой отчетности. – Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004, №22. – с.14-15, № 23 – с.14-15.

Слепов Ю.В., Мостовой Е.Л. Проблемы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности. – Финансовая газета, 2004, №36. – с.14-15.

Тема 3.2. Автоматизация формирования консолидированной финансовой отчетности


Понятие специализированных систем формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности. Роль специализированных систем консолидации в составе комплексных BPM-решений. Функциональность программных комплексов, предназначенных для консолидации финансовой отчетности (аналитические направления, процедуры сбора и структурирования исходной информации, поддержка мультивалютности, организация процесса консолидации, формирование отчетов).

Аналитические направления. Процесс сбора исходных данных для формирования консолидированной финансовой отчетности. Возможности консолидации финансовой отчетности, представленной в разных валютах. Понятие бизнес-правил, их назначение. Понятие журналов, их назначение. Функции централизованного управления процессом консолидации. Расчетные процедуры в системах консолидации. Функциональность в части системной отчетности. Доступ к информации через Интернет и система безопасности.


Основная литература


Исаев Д.В., Кравченко Т.К. Автоматизированные системы формирования консолидированной финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: 2006. – 370 с. (Глава 3.).


Дополнительная литература


Концепция Business Performance Management: начало пути. /Е.Ю.Духонин, Д.В.Исаев, Е.Л.Мостовой и др., под ред. Г.В.Генса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 269 с.

Духонина О.В., Горянский П.С. Автоматизация формирования и анализа консолидированной отчетности. – Финансовая газета, 2004, №37. – с. 14-15, №38. – с. 14-15.

Исаев Д.В., Слепов Ю.В. Методы и технологии консолидации финансовой отчетности. – Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004, №22. – с.14-15, № 23 – с.14-15.

Ковени М., Гэнстер Д., Хартлен Б., Кинг Д. Стратегический разрыв: Технологии воплощения корпоративной стратегии в жизнь. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 232 с.


Раздел 4. ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

Тема 4.1. Методики финансового анализа деятельности предприятий


Основные цели финансового анализа: оценка финансового положения, выявление изменений в финансовом положении (в динамике), выявление основных факторов, влияющих на изменения в финансовом положении, прогноз основных тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Методы финансового анализа: сравнение финансовых показателей, группировка финансовых показателей, горизонтальный и вертикальный анализ, метод цепных подстановок (метод элиминирования), финансовые коэффициенты.

Классификация финансовых коэффициентов: показатели рентабельности, показатели долгосрочной платежеспособности, показатели ликвидности, показатели использования рабочего капитала, показатели инвестиционной привлекательности.

Показатели рентабельности: ROCE/ROE, маржинальность, оборачиваемость активов.

Показатели долгосрочной платежеспособности: показатели заемных средств, соотношение собственных и заемных средств, показатели процентов уплаченных.

Показатели ликвидности.

Показатели использования рабочего капитала: операционный цикл, оборачиваемость отдельных элементов рабочего капитала.

Показатели инвестиционной привлекательности: показатели доходности, показатели дивидендов.

Двухфакторная, трехфакторная и многофакторная модель Дюпона.


Основная литература


Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник. 3-е изд. – М.: Эксмо, 2011. – стр. 135-278.


Дополнительная литература


Исаев Д.В. Корпоративное управление и стратегический менеджмент: информационный аспект. – М.: Изд.дом ГУ-ВШЭ, 2010. – 219 с.

Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Hprvath & Partners, 4-е изд. – М.: Альпина Паблишерс, 2009. – стр. 179-204.

Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В.Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: Экономика, 1998. – стр. 62-102.


Тема 4.2. Информационные системы финансового анализа деятельности предприятий


Принципы практической реализации методик финансового анализа.

Основные функциональные возможности информационных систем финансового анализа.

Задачи, решаемые при помощи информационных систем финансового анализа: ведение базы данных финансовой отчетности и результатов финансового анализа компаний, получение автоматических экспертных заключений, подготовка отчетов по результатам финансового анализа, выполнение экспресс-анализа финансового состояния, проведение горизонтального, вертикального и трендового анализа финансовых данных, прогнозирование динамики финансовых показателей, оценка финансовой устойчивости и рисков потери ликвидности, анализ структуры баланса и качества активов, анализ безубыточности, многофакторный анализ рентабельности собственного капитала, оценка кредитоспособности, формирование отчетности в соответствии с законодательством и нормативными актами, определение возможных вариантов дальнейшего развития путем составления матрицы финансовых стратегий, оценка заемщика с помощью скоринговых методик, углубленный анализ на основе данных управленческой отчетности, ранжирование компаний на основе финансовых показателей.


Основная литература


Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник. 3-е изд. – М.: Эксмо, 2011. – стр. 135-278.


Дополнительная литература


Исаев Д.В. Корпоративное управление и стратегический менеджмент: информационный аспект. – М.: Изд.дом ГУ-ВШЭ, 2010. – 219 с.

Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Horvath & Partners, 4-е изд. – М.: Альпина Паблишерс, 2009. – стр. 179-204.

Практическое руководство по работе с системой Audit Expert 4 Premium. – М.: Expert Systems, 2010. – с. 1-109.

Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В.Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: Экономика, 1998. – стр. 62-102.

Audit Expert 4: Решение для анализа финансового состояния компаний. М.: Expert Systems, 2010. – с. 2-23.


Раздел 5. МАСТЕР-КЛАССЫ: КОМПЛЕКСНЫЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ

Тема 5.1. Мастер класс: Комплексная система управления эффективностью Oracle Hyperion Performance Management


Продуктовая линейка Oracle Hyperion Performance Management. Программное обеспечение для управления стратегией. Программное обеспечение для планирования и бюджетирования. Программное обеспечения для формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности. Программное обеспечение для управления рентабельностью. Сопутствующие программные продукты.

Практическое применение решений Oracle Hyperion Performance Management на предприятиях и в организациях разных отраслей.


Тема 5.2. Мастер класс: Комплексная система управления эффективностью IBM Cognos


Продуктовая линейка IBM Cognos. Программное обеспечение для планирования и бюджетирования. Программное обеспечения для формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности. Программное обеспечение для бизнес-анализа.

Практическое применение решений IBM Cognos на предприятиях и в организациях разных отраслей.


^ V. Вопросы для оценки качества освоения дисциплины

Раздел 1 КОНЦЕПЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ БИЗНЕСА

Вопросы к теме 1.1. «Проблемы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента»




  1. Что такое корпоративное управление (corporate governance)?

  2. В чем заключается проблема агентских отношений?

  3. Каковы примеры конфликта интересов владельцев бизнеса и наемных менеджеров (директоров)?

  4. Как происходило развитие корпоративного управления?

  5. Каковы существующие кодексы корпоративного управления?

  6. Как вопросы информационной прозрачности находят отражение в кодексах корпоративного управления?

  7. Каковы современные системы корпоративной отчетности?

  8. Какова роль Международных стандартов финансовой отчетности?

  9. Какова роль отчетности в области устойчивого развития (GRI)?

  10. Что такое стратегия и стратегический менеджмент?

  11. Как корпоративное управление и стратегический менеджмент связаны между собой?

  12. Каковы три уровня стратегии?

  13. В чем заключается сущность «рациональной модели» стратегического менеджмента?

  14. Каковы основные стадии реализации «рациональной модели»?

  15. Каковы функции обработки информации на каждой из стадий «рациональной модели»?

  16. В чем заключаются достоинства и недостатки «рациональной модели»?

  17. Что такое «продуманные» и «неотложные» стратегии?

  18. Каковы альтернативные модели стратегического управления?

  19. В чем заключается сущность «ограниченной рациональности»?

  20. В чем заключается сущность инкрементализма?

  21. В чем заключается сущность стратегического оппортунизма?

  22. Каковы основные проблемы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента?



Вопросы к теме 1.2. «Система информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента»




  1. В чем состоит сущность системы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента?

  2. Какова классифицикация информационных потоков системы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента?

  3. Каковы основные подсистемы (функциональные блоки) системы информационного обеспечения корпоративного управления и стратегического менеджмента?

  4. Каковы основные характеристики блока стратегического анализа и моделирования?

  5. Каковы основные характеристики блока управления по ключевым показателям?

  6. Каковы основные характеристики блока корпоративного планирования и бюджетирования?

  7. Каковы основные характеристики блока консолидации финансовой отчетности?



Вопросы к теме 1.3. «Информационные системы управления эффективностью бизнеса (BPM-системы)»




  1. В чем заключается сущность концепции управления эффективностью бизнеса (Business Performance Management, BPM)?

  2. Какова функциональность типовой BPM-системы?

  3. Каковы основные характеристики функций формализации стратегии?

  4. Каковы основные характеристики функций планирования?

  5. Каковы основные характеристики функций мониторинга и анализа?

  6. Каковы основные характеристики функций корректирующих воздействий?

  7. Как выглядит типовая архитектура BPM-системы?

  8. Что такое основные технологии и смежные приложения?

  9. Какие компании являются основными разработчиками BPM-систем?

  10. Как BPM-системы применяются в организациях разных отраслей?



Раздел 2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

Вопросы к теме 2.1. «Основные элементы управленческого учета»




  1. В чем состоит сущность управленческого учета?

  2. В чем заключаются различия между финансовым и управленческим учетом?

  3. Каковы три основные задачи управленческого учета?

  4. Каковы особенности управленческого учета на разных уровнях управления – стратегическом, тактическом и оперативном?

  5. Каковы современные направления управленческого учета и какими особенностями современного бизнеса они вызваны?

  6. Каковы источники информации управленческого учета?

  7. Каковы основные группы пользователей информации управленческого учета?

  8. По каким признакам может быть произведена классификация затрат?

  9. Каковы особенности учета материальных и трудовых затрат?

  10. Каковы особенности калькуляции себестоимости на основе метода полного поглощения и маржинального метода?

  11. Каковы особенности позаказной и попроцессной калькуляции себестоимости?

  12. Каковы особенности применения метода нормативной стоимости?

  13. Каковы особенности функционально-стоимостного анализа по сравнению с традиционными методами управленческого учета?

  14. Как методы управленческого учета применяются для поддержки принятия решений в области финансового и производственного управления?

  15. Какова система планов производственного предприятия?

  16. Что такое стратегический бизнес-план, план продаж и операций, основной производственный план?

  17. Что такое бюджетирование?

  18. Каковы функции планирования и бюджетирования?

  19. Какова типовая структура бюджета предприятия?

  20. Каков состав мастер-бюджета и функциональных бюджетов?

  21. Что такое жесткий и гибкий бюджеты?

  22. Что такое скользящий бюджет?

  23. Каковы наиболее распространенные методы и модели прогнозирования?



Вопросы к теме 2.2. «Реализация методов управленческого учета в информационных системах»




  1. Какие модули ERP-систем применяются для учета и управления финансами?

  2. Как финансовые модули ERP-систем связаны с функциями логистики и производства?

  3. Каковы основные объекты Главной книги ERP-системы?

  4. Как в ERP-системах реализуются принципы мультивалютного учета?

  5. Как в ERP-системах реализуются функции учета расчетов с дебиторами и кредиторами?

  6. Как в ERP-системах реализуются функции учета денежных средств?

  7. Как в ERP-системах реализуются функции учета основных средств?

  8. Какие методы амортизации основных средств могут быть реализованы в ERP-системах?

  9. Как в ERP-системах реализуются функции учета материально-производственных запасов?

  10. Какие методы оценки материально-производственных запасов применяются в ERP-системах?

  11. Как происходит построение системы учета материально-производственных затрат предприятия?

  12. Как в ERP-системах реализуются функции расчетов с персоналом?

  13. Как в ERP-системах реализуются функции налогового учета?

  14. Каковы возможности ERP-систем в части формирования финансовой и управленческой отчетности?

  15. Чем объясняется необходимость параллельного учета и как параллельный учет может быть реализован в ERP-системах?

  16. Каковы аналитические возможности ERP-систем?

  17. Какие информационные системы могут применяться для решения задач функционально-стоимостного анализа?

  18. Каковы основные характеристики специализированных систем функционально-стоимостного анализа?

  19. Какое место специализированные системы функционально-стоимостного анализа занимают в комплексе решений управления эффективностью бизнеса (BPM-системе)?

  20. Каковы основные элементы модели функционально-стоимостного анализа?

  21. Что такое переменный ресурс, постоянный ресурс, деятельность, потребление, объединение, запас, выбор?

  22. Как формируется графическое представление модели функционально-стоимостного анализа?

  23. Как в специализированной системе функционально-стоимостного анализа производится анализ ситуаций и сценариев?

  24. Как пулы затрат и носители затрат описываются в специализированной системе функционально-стоимостного анализа?

  25. Как специализированная система функционально-стоимостного анализа применяется для анализа производственных мощностей и управления ограничениями?



Вопросы к теме 2.3. «Информационные системы планирования и бюджетирования»




  1. Какие информационные системы могут применяться для решения задач планирования и бюджетирования?

  2. Каковы преимущества и недостатки электронных таблиц как инструмента бюджетирования?

  3. Каковы преимущества и недостатки заказных разработок и ERP-систем в части планирования и бюджетирования?

  4. Каковы особенности специализированных систем бюджетирования?

  5. Какова роль специализированных систем планирования и бюджетирования в комплексе решений управления эффективностью бизнеса (BPM-системе)?

  6. Как происходит интеграция специализированных систем планирования и бюджетирования с ERP-системами?

  7. Как организовано многомерное представление информации в специализированных системах планирования и бюджетирования?

  8. Каковы основные аналитические направления специализированных систем планирования и бюджетирования?

  9. Как обеспечивается мультивалютность планирования и бюджетирования?

  10. Что такое бизнес-правила и какова их роль в описании бюджетных расчетов?

  11. Как в системах планирования и бюджетирования реализуются функции организации бюджетного процесса?

  12. Как обеспечивается многовариантность планирования, поддержка сценариев и версий?

  13. Как в системе описывается финансовая структура предприятия?

  14. Каковы основные группы пользователей специализированной системы планирования и бюджетирования?

  15. Как в системе происходит процесс согласования и утверждения бюджетов?

  16. Как в системе обеспечиваются информационный обмен и отчетность?



Раздел 3. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Вопросы к теме 3.1. «Стандарты и методы формирования консолидированной финансовой отчетности»


  1. В чем состоит сущность консолидированной финансовой отчетности?

  2. Какова роль консолидированной финансовой отчетности в современном бизнесе?

  3. Кто является пользователями консолидированной финансовой отчетности?

  4. Какие управленческие решения принимаются на основе консолидированной финансовой отчетности?

  5. Что такое группа компаний? Что такое материнская компания? Что такое дочерняя компания?

  6. Что такое владение? Что такое контроль? Каковы основные критерии контроля?

  7. Каковы основные принципы формирования консолидированной финансовой отчетности?

  8. В чем состоит сущность метода полной консолидации?

  9. Для каких предприятий группы применяется метод полной консолидации?

  10. Каковы основные шаги процесса формирования консолидированной финансовой отчетности?

  11. Что такое внутригрупповые операции, как они отражаются в консолидированной финансовой отчетности?

  12. Что такое гудвил, как он отражается в консолидированной финансовой отчетности? Что такое идентифицируемые чистые активы? Что такое справедливая стоимость?

  13. Как накопленный капитал отражается в консолидированной финансовой отчетности?

  14. Что такое доля меньшинства, как она отражается в консолидированной финансовой отчетности?

  15. Что такое совместная деятельность? Каковы основные виды совместной деятельности, какова их сущность?

  16. В чем состоит сущность метода пропорциональной консолидации?

  17. Что такое зависимая (ассоциированная) компания? Что такое существенное влияние? Каковы критерии существенного влияния?

  18. В чем состоит сущность метода долевого участия?

  19. Как соотносятся между собой основные методы консолидации финансовой отчетности?

  20. Каковы основные проблемы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности?

  21. В чем заключается задача рационального использования консолидированной отчетности?


Вопросы к теме 3.2. «Автоматизация формирования консолидированной финансовой отчетности»


  1. Какова функциональность специализированных систем формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности?

  2. Какие аналитические направления применяются в специализированных системах консолидации финансовой отчетности?

  3. Какие средства сбора и структурирования исходной информации применяются в специализированных системах консолидации финансовой отчетности?

  4. Какие средства вычислений и корректировки исходной информации применяются в специализированных системах консолидации финансовой отчетности?

  5. Какие средства вычислений и корректировки исходной информации применяются в специализированных системах консолидации финансовой отчетности?

  6. Какие средства управления процессами формирования консолидированной финансовой отчетности и контроля доступа к финансовой информации применяются в специализированных системах консолидации?

  7. Каков практический опыт применения специализированных систем консолидации финансовой отчетности в России и за рубежом?



Раздел 4. ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

Вопросы к теме 4.1. «Методики финансового анализа деятельности предприятий»




  1. Каковы основные цели финансового анализа?

  2. Каковы основные методы финансового анализа?

  3. Что понимается под сравненим финансовых показателей?

  4. Чтол понимается под группировкой финансовых показателей?

  5. Что такое горизонтальный и вертикальный анализ?

  6. Что такое метод цепных подстановок?

  7. Какова классификация финансовых коэффициентов?

  8. Какие показатели относятся к показателям рентабельности?

  9. Какие показатели относятся к показателям долгосрочной платежеспособности?

  10. Какие показатели относятся к показателям ликвидности?

  11. Какие показатели относятся к показателям использования рабочего капитала?

  12. Какие показатели относятся к показателям инвестиционной привлекательности?

  13. Что представляет собой двухфакторная модель Дюпона?

  14. Что представляет собой трехфакторная модель Дюпона?

  15. Что представляет собой многофакторная модель Дюпона?



Вопросы к теме 4.2. «Информационные системы финансового анализа деятельности предприятий»




  1. Каковы принципы практической реализации методик финансового анализа?

  2. Каковы основные функциональные возможности информационных систем финансового анализа?

  3. Как осуществляется ведение базы данных финансовой отчетности и результатов финансового анализа?

  4. Как осуществляется получение автоматических экспертных заключений?

  5. Как осуществляется подготовка отчетов по результатам финансового анализа?

  6. Как осуществляется выполнение экспресс-анализа финансового состояния?

  7. Как осуществляется проведение горизонтального, вертикального и трендового анализа финансовых данных?

  8. Как осуществляется прогнозирование динамики финансовых показателей?

  9. Как осуществляется оценка финансовой устойчивости и рисков потери ликвидности?

  10. Как осуществляется анализ структуры баланса и качества активов?

  11. Как осуществляется анализ безубыточности?

  12. Как осуществляется многофакторный анализ рентабельности собственного капитала?

  13. Как осуществляется оценка кредитоспособности?

  14. Как осуществляется формирование отчетности в соответствии с законодательством и нормативными актами?

  15. Как осуществляется определение возможных вариантов дальнейшего развития путем составления матрицы финансовых стратегий?

  16. Как осуществляется оценка заемщика с помощью скоринговых методик?

  17. Как осуществляется углубленный анализ на основе данных управленческой отчетности?

  18. Как осуществляется ранжирование компаний на основе финансовых показателей?



Раздел 5. МАСТЕР-КЛАССЫ: КОМПЛЕКСНЫЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ

Вопросы к теме 5.1. «Мастер класс: Комплексная система управления эффективностью Oracle Hyperion Performance Management»




  1. Какие информационные системы входят в продуктовую линейку Oracle Hyperion Performance Management?

  2. Какое программное обеспечение предназначено для управления стратегией?

  3. Какое программное обеспечение предназначено для планирования и бюджетирования?

  4. Какое программное обеспечения предназначено для формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности?

  5. Какое программное обеспечение предназначено для управления рентабельностью?

  6. Каковы сопутствующие программные продукты.

  7. Каковы примеры практического применения решений Oracle Hyperion Performance Management на предприятиях и в организациях разных отраслей?



Вопросы к теме 5.2. «Мастер класс: Комплексная система управления эффективностью IBM Cognos»




  1. Какие программные продукты входят в состав линейки IBM Cognos?

  2. Каково программное обеспечение для планирования и бюджетирования?

  3. Каково программное обеспечения для формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности?

  4. Каково программное обеспечение для бизнес-анализа?

  5. Каковы примеры практического применения решений IBM Cognos на предприятиях и в организациях разных отраслей?



VI. Тематика домашних заданий


Выполнение домашних заданий предусматривает построение моделей систем управления эффективностью бизнеса и анализ практики внедрения таких систем на предприятиях разных отраслей, в том числе с применением различных программных продуктов.


Авторы программы:


_____________________________ Т.К.Кравченко


_____________________________ Д.В.Исаев






Скачать 389,02 Kb.
оставить комментарий
Т.К.Кравченко
Дата04.03.2012
Размер389,02 Kb.
ТипПрограмма дисциплины, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх