Доклад «О результатах проведенного мониторинга действующего в РФ законодательства, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий и организаций всех форм собственности, icon

Доклад «О результатах проведенного мониторинга действующего в РФ законодательства, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий и организаций всех форм собственности,


Смотрите также:
Отчет о научно-исследовательской работе по теме: упрощенная система ведения бухгалтерского учета...
Правила ведения бухгалтерского учета Общие положения...
Правила ведения бухгалтерского учета Общие положения...
Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (пз-1/2011)...
1. Новое в нормативном регулировании бухгалтерского учета и отчетности Изменения российского...
Настоящим подтверждается достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности Эмитента за 2006...
Развитие бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций и ее адаптация к...
Правила составления и представления финансовой отчетности...
Аналитический доклад...
Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов...
Методические указания для выполнения контрольной работы для студентов заочного отделения...
Доклад подготовлен Редакционной Коллегией...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4   5
вернуться в начало
скачать
Раздел формируется.


3.5.2. Анализ действующей в России системы разработки и утверждения стандартов профессиональной деятельности в области организации и осуществления аудиторской деятельности;


Раздел формируется.


^ 3.5.3. Предложения по внесению изменений в действующее законодательство.

3.5.3.1..


Раздел формируется.


3.6. Кодекс профессиональной этики аудиторов России.


(Д.б. в разделе «Саморегулирование», однако, ст.7 - «д.б. одобрен Советом..»)


^ 3.6.1. Анализ международной и зарубежной практики регулирования этических отношений при осуществлении профессиональной деятельности, в т.ч аудиторской.



Раздел формируется.


^ 3.6.2. Анализ действующей в России системы регулирования аудиторской деятельности.


Раздел формируется.


3.6.3. Анализ действующей в России системы других «саморегулируемых» видов профессиональной деятельности, в т.ч. оценочной.


Раздел формируется.


^ 3.6.4. Предложения по внесению изменений в действующее законодательство.


3.7. Аттестация аудиторов. Деятельность ЕАК.


(ЕАК – де юре, вопрос деятельности ЕАК должен рассматриваться в разделе «саморегулирование», поскольку учредителями ЕАК, по ФЗ 307 являются саморегулируемые организации. Де факто, в соответствии с тем же ФЗ 307 деятельность ЕАК регулируется Советом, положение о котором утверждается МФ а не учредителями. Это противоречит ГК, но является фактом.

Таким образом, процесс аттестации и допуска в профессию полностью регулируется Минфином.)


^ 3.7.1. Анализ законодательства, регулирующего порядок прохождения аттестации для получения права осуществления аудиторской деятельностью.


3.7.1.1. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ в РФ» было дано поручение Совету Министров - Правительству Российской Федерации, по представлению Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, утвердить до 1 февраля 1994 г. порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности;


3.7.1.2. …утвержден порядок


3.7.1.3. ФЗ 119 были внесены изменения в действовавший порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности;


3.7.1.4. Правилами обмена квалификационных аттестатов аудитора, выданных в установленном порядке до вступления в силу ФЗ 119 «Об аудиторской деятельности», на аттестаты, предусмотренные ФЗ 119, (утв. ПП РФ от 6 февраля 2002 г. № 80), был предусмотрен обмен квалификационных аттестатов Министерством финансов РФ «без проведения повторной аттестации» (п.2 Правил) и без какой либо «платы за обмен» (п.5 Правил).


3.7.1.5. ФЗ 119 – аттестаты бессрочные ..


3.7.1.6. ФЗ 307 – «единые аттестаты», которые можно получить не путем обмена», как это было сделано при принятии ФЗ 119, а только после сдачи экзамена в «упрощенном порядке», разработанном Минфином и утвержденным ….


3.7.1.6. Поскольку мало кто из аудиторов, имеющих бессрочные аттестаты, собирался проходить платную «переаттестацию», включающую тестирование на знание правил бухгалтерского учета и налогообложения в банковской сфере (справочно: «банковским аудитом» занимаются менее 1% имеющих аттестаты аудиторов, по состоянию на 01.07.2011 «упрощенный» экзамен сдали аудиторов, или .. % от общего количества аттестованных аудиторов России), Минфином РФ инициирована поправка к ФЗ 307, принятая ФЗ №136-ФЗ от 01.07.2011, ограничивающая права аудиторов по проведению аудита:


«4.1. С 1 января 2012 года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона».


3.7.2. Последствия принятия поправки к ФЗ 307 (часть 4.1. к статье 23), принятой ФЗ №136-ФЗ от 01.07.2011, ограничивающей права аудиторов имеющих бессрочные квалификационные аттестаты, выданные в соответствии с ФЗ 119, на участие в аудиторских проверках,


3.7.2.1. С 01 января 2012 года в соответствии с ч. 4.1. ст. 23 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (введена Федеральным законом от 01.07.2010 № 136-ФЗ) российские аудиторы, имеющие действующие аттестаты, выданные бессрочно в соответствии с ФЗ от 07.09.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», лишаются права осуществления аудита организаций, указанных в ч. 3 ст. 5 вышеуказанного закона, без сдачи дополнительного экзамена и получения аттестатов «нового образца».


3.7.2.2. В связи с ограниченным сроком, предоставленным для сдачи экзаменов (прием новых экзаменов Автономной некоммерческой организацией «Единая аттестационная комиссия» организован с середины марта 2011 года) и введением дополнительного раздела по бухучету и налогообложению в банковской сфере, по состоянию на 11 ноября 2011 года аттестаты «нового образца» смогли получить только 500 из 26,6 тыс. (1,87%) российских аудиторов.


3.7.2.3. В результате возникла абсолютно реальная угроза невыполнения аудиторскими организациями России обязательств по уже заключенным в соответствии с действующим законодательством и, в большей степени, исполненным договорам на проведение обязательного аудита с негосударственными пенсионными фондами, федеральными и муниципальными предприятиями и подтверждения их финансовой отчетности по результатам деятельности за 2011 год.


3.7.2.4. В связи с этим, 17.11.2011 руководители всех СРО аудиторов обратились к Председателю Комитета по собственности Государственной Думы Федерального Собрания РФ с просьбой выступить с законодательной инициативой по внесению поправки в ч. 4.1. ст. 23 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (введена Федеральным законом от 01.07.2010 № 136-ФЗ) в части изменения даты реализации данной нормы с 01.01.2012 на 01.01.2015 для предоставления возможности российским аудиторам выполнения обязательств перед организациями, указанными в ч. 3 ст. 5 вышеуказанного закона, а также подготовки к сдаче нового экзамена.


3.7.2.5. 23 ноября 2011 года депутатами Государственной Думы В.С.Плескачевским, Д.В.Саблиным, Е.Ю.Семёновой внесен Проект № 634629-5 ФЗ «О внесении изменений в статью 23 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" следующего содержания:


«Статья 1

Внести в статью 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2010, № 27, ст. 3420) следующие изменения:

^ 1) в пункте 1 части 4 слова "1 января 2012 года" заменить словами "1 июля 2012 года";

2) в части 4.1 слова "1 января 2012 года" заменить словами "1 июля 2012 года".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования».


^ 3.7.3. Обращение аудиторов в органы государственной власти и в Высший Совет партии «Единая Россия».


3.7.3.1. К середине ноября 2011 года сложилась критическая ситуация с реализацией упрощённого порядка сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, проблема достигла своего апогея. Это вынудило аудиторское сообщество подготовить обращение в органы государственной власти и в Высший Совет партии «Единая Россия» (Приложение №1 к Докладу).


3.7.3.2. Под данным Обращением поставили свои подписи, с указанием ОРНЗ (основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций), более 4,5 тысяч аудиторов!


3.7.3.3. В результате ....


^ 3.7.4. Анализ нормативных документов, регулирующих деятельность ЕАК и полномочий СРО аудиторов, являющихся учредителями ЕАК, при организации деятельности ЕАК.


Раздел формируется.


^ 3.7.5. Анализ деятельности ЕАК, действующего порядка организации экзаменов, аппеляции.


Раздел формируется.


3.7.6. Предложения по внесению изменений в действующее законодательство, по совершенствованию деятельности ЕАК.


Раздел формируется.


^ 3.8. Определение цены аудиторских услуг при госзаказе.


      1. Действующее законодательство, регулирующее порядок оказания услуг государству.

Раздел формируется.


^ 3.8.2. Предложения по внесению изменений в действующее законодательство.


Раздел формируется.


3.9. Отчетность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов.


3.9.1. Отчетность в СРО аудиторов.


Раздел формируется.


^ 3.9.2. Представление аудиторскими организациями форм статистической отчетности 2 аудит в Министерство финансов РФ.


Раздел формируется.


3.9.3. Замечания по действующему порядку представления аудиторскими организациями форм статистической отчетности 2 аудит в Министерство финансов РФ.


3.9.3.1. В настоящее время срок предоставления годовой бухгалтерской отчетности установлен п.2 ст.15 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»: «в течение 90 дней по окончании года», т.е. до 31 марта. Бухгалтерская отчетность содержит информацию об объемах оказанных услуг, требуемую для заполнения годовой формы федерального статистического наблюдения (по форме № 2-аудит), и аудиторские организации, выполняя требования федерального законодательства о бухгалтерском учете, не имеют возможности исполнить ведомственный правовой акт.

3.9.3.1. 10.06.2011 Министру экономического развития Российской Федерации г-же Набиуллиной Э.С. было направлено предложение СРО аудиторов об изменении срока предоставления в Минфин РФ данных статистического наблюдения по форме №2-аудит (исх. № 84-06/ПД) за подписью Президента СРО «Российская Коллегия аудиторов», Председателя СРО Московская аудиторская палата», Президента СРО «Аудиторская Ассоциация Содружество», Президента СРО «Институт Профессиональных Аудиторов».


3.9.3.2. В ответе сказано, что это компетенция Минфина.

3.9.3.3. В письме Минфина сказано

3.9.3.4. На заседании Рабочего органа .... было принято решение обратиться к Министру финансов РФ, однако, это решение не было отражено в Протоколе заседания рабочего органа, обязанностью по ведению которого возложена на секретаря Совета г-н Л.З. Шнейдмана, в соответствии с Положением о рабочем органе Совета по аудиторской деятельности, утвержденного приказом Минфина России от 29.12. 2009 № 146н.


^ 3.9.4. Предложения по внесению изменений в действующий порядок.


3.9.4.1. Поручить Министерству финансов РФ и Федеральной Службе государственной статистики согласовать перенесение на 25 апреля срока предоставления аудиторскими организациями годовой формы федерального статистического наблюдения по форме № 2-аудит и внести соответствующие изменения в Приказ Федеральной Службы государственной статистики от 20.10.2010 №356.


^ 3.10. Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.


3.10.1. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.


3.10.1.1. В соответствии со ст.21 ФЗ 307 ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется уполномоченным федеральным органом в установленном им порядке (в ред. ФЗ от 01.07.2010 № 136-ФЗ).


3.10.1.2. В соответствии со ст.17 ФЗ 307 саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.


3.10.1.3. В соответствии со ст.17 ФЗ 307 некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов уполномоченным федеральным органом при условии соответствия ее следующим требованиям:


1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;


2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ);


3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.


3.10.1.4. Для внесения сведений о некоммерческой организации, соответствующей установленным статьей 17 ФЗ 307 требованиям, в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов некоммерческая организация подает в уполномоченный федеральный орган заявление, а также представляет документы, перечень которых определен п.2 ст.21 ФЗ 307.


3.10.2. Действующие законодательные основания для исключения уполномоченным федеральным органом сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.


3.10.2.1. Статьей 21 (п.5) ФЗ 307 определены следующие основания для исключения уполномоченным федеральным органом (Минфином РФ) сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов:


1) заявление саморегулируемой организации аудиторов об исключении сведений о ней из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;


2) ликвидация или реорганизация некоммерческой организации;


3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией в соответствии с частью 2 настоящей статьи;


4) отказ саморегулируемой организации аудиторов от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;


5) неоднократное невыполнение саморегулируемой организацией аудиторов в течение одного календарного года требований настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра;


6) вступившее в законную силу решение суда об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.


3.10.3. Замечания по п.3.10.2. (Действующие законодательные основания для исключения уполномоченным федеральным органом сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов).


3.10.3.1. Статья 21 (часть 1) ранее принятого Федерального закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» содержит исчерпывающий перечень оснований для исключения сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций, а именно:


1) заявление саморегулируемой организации об исключении сведений о ней из государственного реестра саморегулируемых организаций;


2) ликвидация или реорганизация некоммерческой организации;


3) вступившее в законную силу решение суда об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций на основании ее несоответствия требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности», других федеральных законов.


3.10.3.2. В соответствии с частью 2 ст.21 Федерального закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» «исключение сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций по иным основаниям, кроме указанных в части 1 настоящей статьи оснований, не допускается».


3.10.3.3. В п.5 статьи 21 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» перечень оснований для исключения УФО сведений о действующих СРО аудиторов государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов необоснованно расширен.


3.10.3.4. Представляется недопустимым сохранять законодательную возможность исключения из госреестра сведений о действующей саморегулируемой организации аудиторов во внесудебном порядке по основанию, изложенному в подпункте 3 пункта 5 статьи 21 ФЗ 307, а именно «выявление недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией в соответствии с частью 2 настоящей статьи».


3.10.3.4.1. Прошло более 2-х лет с момента принятия УФО решения о внесении в госреестр действующих СРО аудиторов. У УФО было достаточно времени для реализации законодательного права по отказу по внесению сведений о некоммерческой организации в госреестр саморегулируемых организаций по основаниям, предусмотренным п.4 статьи 21 ФЗ 307.


3.10.3.5. Представляется недопустимым сохранять законодательную возможность исключения из госреестра сведений о действующей саморегулируемой организации аудиторов во внесудебном порядке по основанию, изложенному в подпункте 4 пункта 5 статьи 21 ФЗ 307, а именно «отказ саморегулируемой организации аудиторов от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом».


3.10.3.5.1. Единая аттестационная Комиссия уже создана и функционирует. Отсутствие достаточных денежных средств в СРО для так называемого «финансирования деятельности ЕАК» может быть расценено УФО как «отказ от участия в финансировании деятельности ЕАК» и может послужить основанием для исключения уполномоченным федеральным органом сведений о действующих СРО аудиторов из государственного реестра СРО аудиторов.


3.10.3.5.2. Справочно:….


3.10.3.5.3. Наличие законодательной возможности исключения сведений о действующей СРО аудиторов из госреестра, а значит и лишения ее членов возможности осуществления профессиональной деятельности, противоречит части 1 и части 2 ст.21 ранее принятого Федерального закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», а также части 4 статьи 11 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", в соответствии с которой «деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования».


3.10.3.6. Представляется недопустимым сохранять законодательную возможность исключения из госреестра сведений о действующей саморегулируемой организации аудиторов во внесудебном порядке по основанию, изложенному в подпункте 5 пункта 5 статьи 21 ФЗ 307, а именно «неоднократное невыполнение саморегулируемой организацией аудиторов в течение одного календарного года требований настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра».


3.10.3.6.1. Пунктом 6 статьи 21 ФЗ 307 определены основания для обращения уполномоченного федерального органа (Минфина РФ) в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, в т.ч. в случае «неисполнение и (или) несоблюдение сроков исполнения саморегулируемой организацией аудиторов предусмотренных настоящим Федеральным законом обязательных для исполнения предписаний уполномоченного федерального органа». Представляется, что этого вполне достаточно.


3.10.3.6.2. Сведения для УФО готовят и представляют конкретные люди, являющиеся сотрудниками исполнительных органов действующих СРО аудиторов. В случае допущения ими ошибки или мошенничества – имеется возможность применения к ним мер дисциплинарного воздействия или привлечения к административной или уголовной ответственности. При этом нет никакой необходимости лишать тысячи аудиторов и аудиторских организаций возможности осуществления профессиональной деятельности (пусть даже временно).

3.10.3.6.3. Техническая ошибка сотрудника Исполнительного органа действующего СРО аудиторов или невыполнение им своих должностных обязанностей может быть расценена должностными лицами УФО как «неоднократное невыполнение саморегулируемой организацией аудиторов в течение одного календарного года требований настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра» и послужить основанием для исключения сведений о действующих СРО аудиторов из государственного реестра СРО аудиторов.

3.10.3.6.4. Такая формулировка, кроме противоречия части 1 и части 2 ст.21 Федерального закона от 01.12.2007 ФЗ 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», содержит совершенно неоправданный риск для осуществления аудиторской деятельности членами действующих СРО аудиторов, добросовестно выполняющими свои обязанности при осуществлении профессиональной деятельности и условия членства в СРО.

3.10.3.7. 10.06.2011 Председателю Государственной Думы Федерального Собрания РФ г-ну Б.В.Грызлову было направлено предложение СРО аудиторов (84-06/ПД) о приведении ст.21 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в соответствие со ст.21 Федерального закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» за подписью Президента СРО «Российская Коллегия аудиторов», Председателя СРО Московская аудиторская палата», Президента СРО «Аудиторская Ассоциация Содружество», Президента СРО «Институт Профессиональных Аудиторов».


3.10.4. Ответ пришел из Минфина РФ, за подписью С.Д.Шаталова, следующего содержания


3.10.4. Предложения по п.3.10.2. (Действующие законодательные основания для исключения уполномоченным федеральным органом сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов).


3.10.4.1. С целью недопущения исключения из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов сведений о действующих саморегулируемых организаций аудиторов во внесудебном порядке, по достаточно субъективным основаниям, исключить подпункты 3, 4 и 5 пункта 5 ст.21 ФЗ 307 следующего содержания:


«3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией в соответствии с частью 2 настоящей статьи;


4) отказ саморегулируемой организации аудиторов от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;


5) неоднократное невыполнение саморегулируемой организацией аудиторов в течение одного календарного года требований настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра».


3.10.5. Основания для обращения уполномоченного федерального органа в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.


3.10.5.1. Статьей 21 (п.6) ФЗ 307 определены основания для обращения уполномоченного федерального органа (Минфина РФ) в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов:


1) выявление по результатам проверки несоответствия саморегулируемой организации аудиторов требованиям, предусмотренным частью 3 статьи 17 настоящего Федерального закона;


2) выявление по результатам проверки саморегулируемой организации аудиторов, проведенной уполномоченным федеральным органом, несоответствия деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;


3) неисполнение и (или) несоблюдение сроков исполнения саморегулируемой организацией аудиторов предусмотренных настоящим Федеральным законом обязательных для исполнения предписаний уполномоченного федерального органа.


Раздел 4. О результатах проведенного мониторинга действующей в РФ системы саморегулирования аудиторской деятельности. Предложения по совершенствованию.


^ 4.1. Анализ применения в аудиторской деятельности основных принципов саморегулирования, изложенных в ФЗ 319 «О саморегулировании».


(ФЗ 315, ст.2, ч.1: «Под саморегулированием понимается самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил».)


^ 4.2. Обеспечение имущественной ответственности членов СРО аудиторов перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами


4.2.1. Анализ требований действующего законодательства об обеспечении имущественной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности; Способы обеспечения имущественной ответственности членов СРО аудиторов перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами


4.2.1.1. Способы обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами определены в статье 13 ФЗ 315, а именно:


«1. Саморегулируемая организация вправе применять следующие способы обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами:

1) создание системы личного и (или) коллективного страхования;

2) формирование компенсационного фонда».


4.2.1.2. В п.3 статьи 13 ФЗ 315 определено, что «в случае применения в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами системы личного и (или) коллективного страхования минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем тридцать тысяч рублей в год».


4.2.1.3. Соответственно, в случае применения в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами формирование компенсационного фонда, он должен формироваться, в соответствии с п.2 статьи 13 ФЗ 315 «исключительно в денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее чем три тысячи рублей в отношении каждого члена».


4.2.1.4. Пунктом 4 статьи 13 ФЗ 315 (в ред. ФЗ от 22.07.2008 N 148-ФЗ) установлено, что

Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, соответственно:

- к «страхованию ответственности членов саморегулируемой организации», чем те, которые предусмотрены ФЗ 315 (при выборе в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами системы личного и (или) коллективного страхования);

- «к порядку формирования компенсационного фонда саморегулируемой организации, его минимальному размеру, размещению средств такого фонда», чем те, которые предусмотрены ФЗ 315 (при выборе в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами формирование компенсационного фонда).


4.2.1.5. Первоначальная редакция части 3, пункта 3 статьи 3 ФЗ 315, формулирующая одно из обязательных требований для признания некоммерческой организации «саморегулируемой», предполагала одновременно оба способа обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами. В результате чего саморегулируемые организации были лишены права выбора способа обеспечения имущественной ответственности членов, предоставленного им пунктом 3 статьи 13 ФЗ 315, а именно:

«обеспечение саморегулируемой организацией дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями произведенных товаров (работ, услуг) и иными лицами посредством установления в отношении членов саморегулируемой организации требования страхования, указанного в пункте 1 части 1 статьи 13 настоящего Федерального закона, и посредством формирования компенсационного фонда саморегулируемой организации».


4.2.1.6. Федеральным законом от 22.07.2008 № 148-ФЗ была принята новая редакция части 3, пункта 3 статьи 3 ФЗ 315, устраняющая имеющееся противоречие статье 13 ФЗ 315, а именно:

«обеспечение саморегулируемой организацией дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями произведенных товаров (работ, услуг) и иными лицами в соответствии со статьей 13 настоящего Федерального закона»,

т.е. была исключена обязательность применения одновременно обоих способов обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами, и предоставлена возможность выбора одно из двух способов обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами: либо создание системы личного и (или) коллективного страхования, либо формирование компенсационного фонда. При этом, соответствующие изменения в проект ныне действующего ФЗ 307 внесены не были.


4.2.1.7. Поскольку разработчиками ФЗ 307 не были учтены изменения внесенные в редакцию пункта 4 статьи 13 ФЗ 315, принятые ФЗ от 22.07.2008 № 148-ФЗ, все СРО аудиторов, наряду с принятием решения об обеспечении имущественной ответственности своих членов перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами системы страхования, вынуждены формировать и «обслуживать» компенсационные фонды в соответствии с действующими нормами ФЗ 307 (в части создания) и ФЗ 315 (в части размещения).


4.2.1.8. В соответствии с информацией, публикуемой СРО аудиторов на своих сайтах в сети Интернет, по состоянию на начало 2012 года в их Компенсационных фондах было аккумулировано за счет взносов более 108 миллионов рублей (!), находящихся практически без какого либо движения на счетах управляющих компаний:





п/п


Наименование СРО


Количество членов

^ Размер компфонда, (рублей)

Примечание

Физлица

Юрлица

1

НП «Аудиторская Ассоциация Содружество»,

2 950

753

11 670 000

Дата актуальности информации, указанная на сайте ААС - 01.09.11

2

НП «Аудиторская Палата России»

6 983

1 121

28 046 000

Дата актуальности информации, указанная на сайте АПР - 31.12.10

3

НП «Российская коллегия аудиторов»

3 358

778

14 441 000

Дата актуальности информации, указанная на сайте РКА - 30.09.11

4

НП «Гильдия аудиторов ИПБР»

5 535

1 151

21 209 000

Информация на сайте отсутствует, данные получены расчетным путем

5

НП «Московская аудиторская палата»

5 336

1 069

22 649 000

Дата актуальности информации, указанная на сайте МоАП - 01.10.11

6

НП «Институт Профессиональных Аудиторов»

2 568

299

10 022 000

Дата актуальности информации, указанная на сайте ИПАР - 30.09.11





Всего:







108 037 000





^ 4.2.2. Страхование ответственности.


4.2.2.1. Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ в ст.13 действующего фз 307 введен дополнительный пункт (4.1), предоставляющий аудиторам право страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности.


^ 4.2.3. Компенсационные фонды.


4.2.3.1. Денежные средства компенсационного фонда (далее – «Компфонд») не могут являться средством обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами, поскольку до настоящего времени отсутствуют какие-либо государственные регламенты его расходования и пополнения.


4.2.3.2. СРО аудиторов не являются ни инвестиционными, ни страховыми институтами и не могут эффективно использовать средства Компфондов. В соответствии со ст.13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» размещение средств Компфонда должно осуществляться через управляющую компанию, а контроль за соблюдением установленных ограничений размещения и инвестирования средств Компфонда должен осуществляться специализированным депозитарием за счет взносов членов СРО аудиторов.


4.2.3.3. Таким образом, в настоящее время, Компфонд является нерентабельными инвестициями для членов и обязательным условием для СРО аудиторов. Более эффективным инструментом для обеспечения ответственности членов СРО является страхование ответственности, обязательность которого уже введена в ФЗ 307.


4.2.3.4. Процесс формирования и движения средств Компфонда требует существенных дополнительных затрат СРО по учету, размещению, контролю за использованием.


4.2.3.5. В случае же совершения выплат из Компфонда, его размер должен быть восстановлен за счет дополнительных равных взносов от членов. По несколько тысяч платежей и учетных записей по каждому случаю выплаты! А если кто-то из членов не оплатит взнос в Компфонд по объективным причинам (например, прекращение деятельности или финансовой несостоятельности), то сумма неоплаченных взносов должна будет вновь разделена между всеми членами СРО аудиторов. При этом саморегулируемая организация подвергается риску приостановления или прекращения статуса СРО аудиторов за невозможность соблюдения данного требования.


4.2.3.6. Доход, полученный от размещения и инвестирования средств Компфонда СРО аудиторов, направляется на пополнение Компфонда, в соответствии с п.4 ст.13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», и не может быть направлен на развитие деятельности СРО аудиторов. При этом получаемый доход подлежит налогообложению за счет взносов членов СРО аудиторов!


4.2.3.7. Таким образом, с учетом изложенного, представляется целесообразным не тратить время и средства на совершенствование явно «неудачной» модели дополнительной имущественной ответственности членов СРО аудиторов, никоим образом не улучшающей качество оказываемых членами СРО аудиторов услуг, а направить усилия и средства на разработку концепции и системы страхования профессиональной ответственности, создание реального механизма защиты и возмещения потерь потребителей услуг от возможного непрофессионализма, как это делается во всем цивилизованном мире.


^ 4.2.4. Предложения по внесению изменений в действующее законодательство.


4.2.4.1. Изъять из действующего законодательства понятие «компенсационный фонд» и заменить его на «страхование профессиональной ответственности», в соответствии с действующей мировой практикой.


4.2.4.2. Аккумулированные в СРО аудиторов средства компенсационных фондов направить на совершенствование саморегулирования, в т.ч. на разработку системы страхования профессиональной ответственности, или вернуть членам СРО аудиторов.


^ 4.3. Порядок вступления аудиторов в СРО аудиторов.


4.3.1. Представление аудиторами рекомендаций при вступлении в СРО.

Раздел формируется.


^ 4.3.2.Предложения по внесению изменений в действующее законодательство.


Раздел формируется.


4.4. Организация деятельности специализированных органов СРО аудиторов.


^ 4.4.1. Организация деятельности «специализированных» органов по контролю качества работы.


Раздел формируется.


4.4.2. Организация деятельности «специализированных» органов по применению мер дисциплинарного воздействия.


Раздел формируется.


^ 4.4.3. Организация деятельности органов по аудиторской практики и профессиональным стандартам.


Раздел формируется.


4.4.4. Организация деятельности органов по этике.


Раздел формируется.


4.4.5. Ведение реестра.


Раздел формируется.


^ 4.5. Организация деятельности Национального Совета по аудиторской деятельности.


Раздел формируется.





оставить комментарий
страница4/5
Дата04.03.2012
Размер1.55 Mb.
ТипДоклад, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх