Доклад «О результатах проведенного мониторинга действующего в РФ законодательства, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий и организаций всех форм собственности, icon

Доклад «О результатах проведенного мониторинга действующего в РФ законодательства, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий и организаций всех форм собственности,


Смотрите также:
Отчет о научно-исследовательской работе по теме: упрощенная система ведения бухгалтерского учета...
Правила ведения бухгалтерского учета Общие положения...
Правила ведения бухгалтерского учета Общие положения...
Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (пз-1/2011)...
1. Новое в нормативном регулировании бухгалтерского учета и отчетности Изменения российского...
Настоящим подтверждается достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности Эмитента за 2006...
Развитие бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций и ее адаптация к...
Правила составления и представления финансовой отчетности...
Аналитический доклад...
Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов...
Методические указания для выполнения контрольной работы для студентов заочного отделения...
Доклад подготовлен Редакционной Коллегией...



Загрузка...
страницы: 1   2   3   4   5
вернуться в начало
скачать

3.2.5.2.1. В соответствии с данными сайта Минфина РФ от 28.01.2012 (http://www1.minfin.ru/ru/ministry/structure/management/?id4=7):

Шаталов Сергей Дмитриевич


Статс-секретарь - Заместитель Министра

Родился 2 января 1950 г. в г. Псков.

1981-1990 -доцент Псковского филиала Ленинградского политехнического института.


1990-1993 -народный депутат, председатель подкомиссии по налоговой политике, секретарь Комиссии Совета Республики по бюджету, планам, налогам и ценам, Верховный Совет РФ.

1993-1995 -директор налогового департамента АО "Центр по иностранным инвестициям и приватизации".

1995-1998 -заместитель Министра финансов РФ

1998-2000 -директор Управления налогообложения фирмы "Прайсутерхаус энд Ко", ЗАО "Прайсутерхаус Куперс Аудит"

01.2000 - 04.2004 - Первый заместитель Министра финансов РФ (статс-секретарь).

04.2004 - 10.2005 - Заместитель Министра финансов РФ

11.2005 - по н/вр. - Статс-секретарь - Заместитель Министра финансов РФ

3.2.5.2.1. В соответствии с данными сайта Минфина РФ от 28.01.2012 (http://www1.minfin.ru/ru/ministry/structure/departments/?id4=16):



^

Шнейдман Леонид Зиновьевич


Директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности

Родился 04 мая 1961 г. в г. Москве


Образование высшее. В 1983 г. окончил Московский финансовый институт по специальности "Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности".

Доктор экономических наук. Профессор

Владеет английским языком

1983 г. экономист Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов СССР

1984 - 1991 г. главный бухгалтер-эксперт, ведущий эксперт, главный эксперт, заместитель начальника Управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов СССР

1992 - 05.2004 г. старший менеджер, директор, партнер аудиторской и консультационной фирмы "PricewaterhouseCoopers"

05.2004 - по н/вр директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации


3.2.5.3. По состоянию на 24.01.2012 организационная структура Департамента состоит: из руководства (Директор Департамента и два заместителя) и 4-х отделов, общей численностью работников 44 человек, в том числе:

3.2.5.3.1. Отдел методологии бухгалтерского учета и отчетности (14);

3.2.5.3.2. Отдел нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности (6);

3.2.5.3.3. Отдел регулирования финансово-бюджетного контроля и надзора (7);

3.2.5.3.4. Отдел аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности (6).


3.2.5.4. Из приведенной в пункте 3.2.5.3. информации, полученной с сайта Минфина РФ, явствует, что:

3.2.5.4.1. «обеспечением осуществления функций Министерства финансов РФ по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере … аудиторской деятельности» занимаются 12 сотрудников Департамента, при этом, в соответствии с данными Реестра аудиторов, размещенного на сайте Минфина РФ, ни один сотрудник Департамента не имеет действующего квалификационного аттестата аудитора, не является членом ни одного из действующих СРО аудиторов, не является аудитором;


3.2.5.4.2 «обеспечением осуществления функций Министерства финансов РФ по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере … бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» занимаются 14 сотрудников Департамента.


3.2.5.5. Обращает на себя внимание тот факт, что «аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности», ранее осуществлявшиеся Минфином РФ, были прекращены с 1 января 2010 года. Тем не менее, по состоянию на 29.01.2012 в Департаменте регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации имеется «Отдел аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности».


3.2.5.6. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.08.2005 № 481 «О порядке образования общественных советов при федеральных министерствах, руководство которыми осуществляет Правительство Российской Федерации…», при Минфине РФ должен был быть создан «Общественный Совет».


3.2.5.6.1. «Общественный совет при Минфине РФ», указанный в в п. 3.2.5.6., был создан при Минфине РФ по истечении более чем пяти с половиной лет, приказом Министерства финансов РФ от 08.04.2011 № 139 «Об Общественном совете при Министерстве финансов Российской Федерации».


3.2.5.6.1. По имеющейся информации, размещенной на сайте Министерства финансов РФ, 21.06.2011 по итогам первого заседания Совета, бывший Министр финансов А.Л. Кудрин отметил, «…что прошло интересное обсуждение вопросов, связанных с бюджетным планированием, высказан интересный заряд новых идей, некоторые из них очень смелые, которые необходимо обдумать и подготовить конкретные предложения».

3.2.5.6.2. По словам бывшего Министра финансов РФ, в рамках заседаний совета (проводимых по мере необходимости – в среднем раз в квартал, а возможно, и чаще) планируется обсуждение вопросов бюджетного планирования, совершенствования и развития налоговой системы, создания предпосылок для формирования новых условий экономического роста, вопросы тарифной политики, развития бюджетного федерализма, регулирования финансовых рынков, а также вопросы пенсионной реформы и другие наиболее важные вопросы, относящиеся к деятельности Минфина. Кудрин высказал надежду на организацию конструктивного диалога в рамках совета и пообещал приложить усилия к тому, чтобы рекомендации совета воплощались в жизнь.


3.2.5.6.3. Исходя из имеющейся в открытом доступе информации, обсуждения наиболее острых проблем, связанных с развитием бухгалтерского учета, формирования отчетности, деятельностью аудиторских и бухгалтерских объединений, в том числе связанных с вступлением в силу с 01.01.2012 поправок к Федеральному закону № 307-ФЗ, ограничивающие права аудиторов на осуществление своей профессиональной деятельности, Общественным советом при Министерстве финансов РФ не осуществлялось.


3.2.5.6.4. На обращение руководителей всех СРО аудиторов в июне 2011 (№ 224/10-11 от 06.06.2011) к заместителю Председателя Правительства Российской Федерации – Министру финансов Российской Федерации А.Л. Кудрину с просьбой инициировать внесение изменений в пункт 1 части 4, в часть 4.1. статьи 23 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», установив вместо «1 января 2012 года срок 1 января 2014 года» - никакой реакции со стороны Общественного совета при Министерстве финансов РФ не последовало. Минфин России в своем ответе ( 07-03-05/612/СШ от 07.07.2011) уведомил саморегулируемые организации аудиторов, что в настоящее время не видит оснований для подготовки проекта федерального закона, предусматривающего изменение срока начала действия нормы, предусмотренной частью 4.1 статьи 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

^ 3.2.6. Деятельность Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ (2010 - 2012).


3.2.6.1. При Министерстве финансов РФ (УФО), в соответствии с п. 1 статьи 14 ФЗ 307, «в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности», создан «совет по аудиторской деятельности» (далее - «совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ».


3.2.6.2. Состав совета по аудиторской деятельности, в соответствии с п. 4 статьи 16 ФЗ 307, утверждается руководителем уполномоченного федерального органа. Причем, в состав совета, в соответствии с п. 5 статьи 16 ФЗ 307, входят только два представителя из шести саморегулируемых организаций аудиторов, внесенных в государственный реестр!


3.2.6.3. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждаются уполномоченным федеральным органом.


3.2.6.4. Секретарем совета по аудиторской деятельности является представитель уполномоченного федерального органа из числа членов совета.


3.2.6.5. Таким образом, де факто, деятельность совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ полностью контролируется Минфином РФ.


3.2.6.7. В целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности создается его «рабочий орган».


3.2.6.8. Состав «рабочего органа» совета по аудиторской деятельности и его численность утверждаются уполномоченным федеральным органом.


3.2.6.9. Положение о «рабочем органе» совета по аудиторской деятельности утверждаются уполномоченным федеральным органом.


3.2.6.10. Таким образом, фактически, деятельность «рабочего органа» совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ полностью контролируется Минфином РФ.


3.2.6.11. По состоянию на 17.01.2011, в соответствии с данными сайта Минфина РФ, в состав совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ (утвержден приказом Минфина России от 20 апреля 2011 г. № 148), входят:


1.

Вьюгин

Олег Вячеславович


председатель Совета директоров

ОАО «МДМ банк»


2.

Гришина

Елена Владимировна


финансовый директор ООО «Ренессанс

Капитал - Финансовый Консультант»


3.

Долотенкова

Дарья Константиновна


президент некоммерческого партнерства

«Институт Профессиональных Аудиторов»


4.

Ильин

Андрей Александрович


директор по финансам и экономике ОАО

"МХК "ЕвроХим"


5.

Кисилев

Михаил Евгеньевич


вице-президент по корпоративному развитию

ООО «Интернет компания Мэйл.Ру»

6.

Колбасин

Владимир Иванович


председатель некоммерческого партнерства

«Московская аудиторская палата»


7.

Лазорин

Виталий Владимирович


генеральный директор ООО «Центр

продвижения высокотехнологичных проектов

«НовСтрим»


8.

Мурычев

Александр Васильевич


первый исполнительный вице-президент

Российского союза промышленников и

предпринимателей


9.

Новиков

Алексей Викторович


управляющий директор представительства

корпорации «Стэндард энд Пурс Интернэшнл

Сервисез, Инк.» (США), глава

представительства в России


10.

Осколков

Иван Валерьевич


директор Департамента корпоративного

управления Минэкономразвития России


11.

Сажин

Алексей Федорович


генеральный директор ООО «Мудис

Восточная Европа»

12.

Соловьев

Дмитрий Борисович


заместитель генерального директора ООО

«Инвестиционная компания Внешэкономбанка

(ВЭБ Капитал)»


13.

Соломон

Николай Иосифович


член Правления, заместитель генерального

директора по экономике и финансам

государственной корпорации по атомной

энергии «Росатом»


14.

Ткаченко

Валерий Викторович


главный аудитор Банка России


15.

Харламов

Сергей Константинович


заместитель руководителя ФСФР России


16.

Шаталов

Сергей Дмитриевич

Статс-секретарь – заместитель Министра финансов Российской Федерации


17.

Шнейдман

Леонид Зиновьевич

Директор Департамента регулирования государственного финансового надзора, аудиторской деятельности , бухгалтерского учета и отчетности Минфина России (секретарь совета)




^ 3.2.7. Функции «совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ».


3.2.7.1. В нижеприведенной таблице приводится информация о законодательно возложенных на «совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе» (Министерстве финансов РФ) функциях и их фактическом исполнении (информация получена с сайта Минфина РФ):


Функции:

Статья ФЗ 307:


^ Фактическое исполнение:

1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;


Ст.16, п.2, ч. 1




2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;


Ст.16, п.2, ч. 2




3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене (в ред. ФЗ от 01.07.2010 № 136-ФЗ)

Ст.16, п.2, ч. 3





4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;


Ст.16, п.2, ч. 4




5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (в ред. ФЗ от 01.07.2010 № 136-ФЗ);


Ст.16, п.2, ч. 5




6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;


Ст.16, п.2, ч. 6




7) осуществляет в соответствии с настоящим Федеральным законом и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.


Ст.16, п.2, ч. 7




8) вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию;


Ст.16, п.3




9) одобряет Кодекс профессиональной этики;








10) одобряет Правила независимости.










^ 3.2.8. Сравнительный анализ деятельности «совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ» и Совета по оценочной деятельности.


Раздел формируется.


^ 3.2.9. Замечания к деятельности «совета по аудиторской деятельности при УФО»


3.2.9.1. Поскольку состав совета по аудиторской деятельности и Положение о нем утверждается Минфином РФ, представляется, что созданный совет не в состоянии выполнить функцию «обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности», в соответствии с п. 1 статьи 14 ФЗ 307, поскольку, по сути является «ведомственным органом» Минфина РФ, (осуществляющего нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ), в котором даже не представлены все руководители действующих СРО аудиторов (см.п.3.2.6.11. Доклада) !


3.2.9.2. Утверждение разработчиков ФЗ 307, о том что «одновременно с учетом международных тенденций создается институт – структура по обеспечению функций общественного надзора (статья 16 «Совет по аудиторской деятельности»)» – не соответствует действительности.


^ 3.2.10. Функции УФО по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудиторов


3.2.10.1. В первоначальной редакции ФЗ 307, все функции по надзору за деятельностью аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов возлагались на Министерство финансов РФ.


3.2.10.2. Установленный первоначальной редакцией ФЗ 307 порядок осуществления надзора за деятельностью аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов Министерством финансов РФ изначально противоречил Указу Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти".


3.2.10.3. Федеральным законом от 01.07.2010 № 136-ФЗ были внесены некоторые изменения и часть функций по надзору за деятельностью аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов были переданы «уполномоченному федеральному органу по контролю и надзору» (УФО по контролю и надзору), а именно Росфиннадзору РФ.


3.2.10.4. Поскольку Росфиннадзор РФ является подведомственной организацией Министерства финансов РФ (руководитель назначается приказом Министра финансов РФ; административный регламент деятельности утверждается Министерством финансов РФ; порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации УФО по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов и т.д.) – вся действующая система надзора и контроля за деятельностью аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов сохранена за Минфином РФ.


3.2.10.5. В настоящее время действующей статьей 10 ФЗ 307 («Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов») на УФО (Минфин РФ) возлагаются следующие функции по организации и осуществлению внутреннего и внешнего контроля качества работы:

3.2.10.5.1. Утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, устанавливающих «принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля» (п.1);


3.2.10.5.2. Утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, устанавливающих Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля» (п.6);


3.2.10.5.3. Установление порядка назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов (п.7, в ред. Федерального закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ)


3.2.10.6. Предметом внешнего контроля качества работы, в соответствии с п.3 ст. 10 ФЗ 307, является «соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов». При этом предмета внешнего контроля качества работы индивидуальных аудиторов не установлено.


3.2.10.7. Статьей 10 (п.2) ФЗ 307 установлена обязанность аудиторских организаций и аудиторов проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию. При этом обязанности индивидуальных аудиторов по предоставлению для проверки документации и информации не установлены.


3.2.11. Функции «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзора РФ) по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудиторов.


3.2.11.1. В соответствии со статьей 10 ФЗ 307 на «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзор, подведомственный Минфину РФ) возлагаются следующие функции по организации и осуществлению внутреннего и внешнего контроля качества работы:


3.2.11.1.1. Осуществление плановых проверок деятельности аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 ФЗ 307, не чаще одного раза в два года (п.9), в дополнение к плановым проверкам, осуществляемым саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов (п.4).


3.2.11.1.2. Осуществление внеплановых проверок деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора на основании поданной в федеральный орган по контролю и надзору жалобы на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования ФЗ 307, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов (п.10).


3.2.11.1.3. Информирование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации (п.11, в ред. Федерального закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ).


3.2.11.2. В соответствии со ст. 20 ФЗ 307 в отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:


3.2.11.2.1. вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;


3.2.11.2.2. вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;


3.2.11.2.3. направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;


3.2.11.2.4. направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов (п.6, в ред. Федерального закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ).


3.2.11.3. Саморегулируемая организация аудиторов в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем исполнения предписания, предусмотренного пунктами 3 и 4 части 6 статьи 20 ФЗ 307, обязана проинформировать об исполнении этого предписания уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору в письменной форме (п.7 введен Федеральным законом от 01.07.2010 № 136-ФЗ).


3.2.12 Замечания по разделу «Функции «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзора) по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудиторов»


3.2.12.1. Не понятен смысл проведения «плановых» проверок деятельности аудиторских организаций Росфиннадзором, при наличии обязанности регулярного проведения процедур внешнего контроля качества работы в отношении своих членов саморегулируемыми организациями аудиторов.


3.2.12.2. Представление права Росфиннадзору РФ выдавать обязательные для исполнения предписания о приостановлении или прекращении членства проверяемых аудиторских организаций в СРО аудиторов во внесудебном порядке, (что равнозначно запрету на профессию), неминуемо вызовет огромное количество судебных разбирательств, в случае реализации этого права, с непредсказуемым результатом и отвлечением государственных средств на судебные расходы.


^ 3.2.13. Предложения по внесению изменений в действующий порядок государственного регулирования аудиторской деятельности на территории РФ.


3.2.13.1. Исполнить Постановление Правительства РФ от 31.07.2003 № 451 о прекращении избыточных функций государственного регулирования, в том числе: для развития системы саморегулируемых организаций в области экономики, а также организационного разделения функций, касающихся регулирования экономической деятельности, надзора и контроля, внести изменения в ФЗ 307, отменяющие «избыточные» и несвойственные государству функцию по регулированию аудиторской деятельности.


3.2.13.2. Привести законодательство Российской Федерации, регулирующее аудиторскую деятельность в России, в соответствие с мировой и зарубежной практикой, отменить несвойственные государству функции, а именно: утверждение стандартов профессиональной деятельности, одобрение Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобрение Правил независимости аудиторов.


3.2.13.3. В связи с необходимостью установления действительного «общественного» и государственного контроля и надзора за организацией бухгалтерского учета и осуществлением аудиторской деятельности в Российской Федерации, представляется целесообразным упразднить действующий «совет по аудиторской деятельности при УФО», и сформировать «Совет по бухгалтерскому учету и аудиторской деятельности при Президенте РФ», с включением в нее представителей органов исполнительской власти, регулирующих в соответствии с действующим законодательством аудиторскую деятельность в РФ, включая Центробанк РФ и профессиональных саморегулируемых объединений бухгалтеров и аудиторов, с возложением на нее следующих основных функций:


а) разработка и принятие государственной политики в области бухгалтерского учета и регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации;

б) разработка и принятие Государственной Программы развития аудита в России до 2015 на долгосрочную и среднесрочную перспективу и внесению изменений в действующее законодательство регулирующее бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность, с привлечением саморегулируемых организаций бухгалтеров и аудиторов.

в) разработка и предоставление Правительству РФ проектов нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

г) предоставление разъяснений по вопросам применения федерального законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность и порядка ее лицензирования;

д) разработка и утверждение государственных правил аудиторской деятельности, обязательных для применения аудиторами и аудиторскими организациями при проведении аудиторских проверок унитарных предприятий, учреждений, а также организаций с соответствующей долей государственной собственности и объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности;


3.2.13.4. Исполнить Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (с изменениями от 20 мая 2004 г., 15 марта, 14 ноября, 23 декабря 2005 г., 27 марта 2006 г., 15 февраля, 24 сентября 2007 г., 12 мая, 7 октября, 25 декабря 2008 г., 22 июня 2009 г., 22 июня 2010 г.), в соответствии с пунктом 3 которого, федеральное министерство, являющееся «федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации сфере деятельности», «не вправе осуществлять функции по контролю и надзору» в установленной сфере деятельности.


3.2.13.5. С целью прекращения права УФО на исключение сведений о СРО аудиторов из госреестра во внесудебном порядке, исключить из действующего ФЗ 307 части 3-5 статьи 21 и часть 3 п.5 статьи 22, сохранив право обращения в суд, предусмотренное п.6 статьи 21.


3.2.13.6. Исключить из ФЗ 307 функцию проведения «плановых» проверок деятельности аудиторских организаций Росфиннадзором, сохранив возможность запрашивать в СРО аудиторов материалы проведенных проверок качества работы в отношении своих членов.


3.2.13.7. Исключить из ФЗ 307 полномочия «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзора) представлять в СРО аудиторов, членом которого является проверенная им аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов.


3.2.13.8. Исключить из ФЗ 307 полномочия «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзора) представлять в СРО аудиторов, членом которого является проверенная им аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.


3.2.13.9. Вместо направления в СРО обязательных для исполнения в течение 3-х дней предписаний о приостановлении членства и исключении проверенных Росфиннадзором аудиторских организаций, предоставить Росфиннадзору право направлять «обязательные для рассмотрения Дисциплинарным Комитетом СРО аудиторов материалы проверки и предложения Росфиннадзора о приостановлении членства или исключении аудиторской организации из СРО по результатам проведенной проверки».


3.2.13.10. С целью прекращения права подведомственного Минфину РФ УФО по контролю и надзору (Росфиннадзору) представления в СРО аудиторов обязательных для исполнения предписаний о приостановлении или прекращении членства в СРО проверенной организации, исключить части 3 и 4 из п.6, статьи 20 ФЗ 307.


3.2.13.11. Привести нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности, аналогично требованиям по регулированию БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. В статье 20 «Принципы регулирования бухгалтерского учета» Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что регулирование бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с принципом недопустимости совмещения полномочий по утверждению федеральных стандартов и государственному контролю (надзору) в сфере бухгалтерского учета.


3.2.13.12. Ввести в состав Общественного Совета при Минфине РФ представителей всех саморегулируемых организаций аудиторов.


3.2.13.13. Включить в план работы Общественного Совета при Минфине РФ рассмотрение действующей Программы реформирования бухучета в Росс и разработку стратегии развития аудиторской деятельности.


^ 3.3. Обеспечение независимости аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении аудиторской деятельности в России.


(Раздел формируется)

3.4. Обязательный аудит.


3.4.1. Объекты обязательного аудита.


3.4.1.1. Впервые объекты обязательного аудита были определены в Постановлениях Правительства СССР от 13.01.1987 №№ 48 и 49 – предприятия с участием иностранных инвестиций («совместные предприятия»).


3.4.1.2. С введением «Временных правил аудиторской деятельности в РФ», утвержденных Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263 (далее – Временные правила), объекты обязательного аудита устанавливались Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 07.12.1994 № 1355 было установлено, бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке по следующим критериям (системе показателей) деятельности:


3.4.1.2.1. Организационно-правовая форма экономического субъекта (начиная с отчета за 1994 год).

Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества открытого типа при наличии на конец отчетного года свыше 100 участников (акционеров) - начиная с отчета за 1994 год.


3.4.1.2.2. Вид деятельности экономического субъекта.

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

банки и другие кредитные учреждения;

страховые организации и общества взаимного страхования;

товарные и фондовые биржи;

инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании);

внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;

благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

другие экономические субъекты, обязательная ежегодная аудиторская проверка которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации (начиная с отчета за 1994 год).


3.4.1.2.3. Источники формирования уставного капитала (уставного фонда) экономического субъекта.

Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам (начиная с отчета за 1994 год).


3.4.1.2.4. Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (начиная с отчета за 1995 год).


3.4.1.3. Министерству финансов Российской Федерации было поручено в месячный срок привести в соответствие с настоящим Постановлением Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.


3.4.1.4. С 07.08.2001, в соответствии с фз-119, обязательный аудит – «ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя» (в ред. ФЗ-119), осуществлялся в случаях, если:


3.4.1.4.1. организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;


3.4.1.4.2. организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

(в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 N 164-ФЗ, от 30.12.2004 N 219-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ)


3.4.1.4.3. объем выручки организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ)


3.4.1.4.4. организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;


3.4.1.4.5. обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.


3.4.1.5. До 01.01.2011 аудиторские проверки в обязательным порядке должны были проходить организации, у которых объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышал 50 миллионов рублей.


3.4.1.6. С 01.10.2011, по инициативе УФО (Минфина РФ), Федеральным законом от 28.12.2010 № 400-ФЗ показатель объема выручки, для целей проведения обязательного аудита, для предприятий осуществляющих продажу продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг был увеличен в 8 раз, и составляет в настоящее время 400 млн. рублей.


3.4.1.6.1. В пояснительной записке к проекту федерального закона «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» было указано:


«В условиях экономического кризиса, снижения спроса на продукцию и услуги субъектов малого предпринимательства, такие расходы (расходы на проведение ежегодных аудиторских проверок) существенно ухудшают финансовое положение многих организаций малого бизнеса и ставят под вопрос возможность продолжения ими своей деятельности (!?)».


3.4.1.6.2. Данное утверждение не соответствовало действительности, поскольку расходы на проведение аудиторской проверки в размере 200-250 тыс. рублей (ориентировочная рыночная стоимость проверки организаций с объемом выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) составляющим 50 млн. руб.) составляет около 1% от объема выручки, что не могло «поставить под вопрос возможность продолжения ими своей деятельности!


3.4.1.6.3. Справочно: в соответствии с действующим французским законодательством, во Франции минимальный объем реализации товаров, работ и услуг предприятий, подлежащих обязательному аудиту, размещающих акции на фондовом рынке или владеющих акциями других предприятий составляет 305 тыс. евро, что эквивалентно 13 млн. рублей РФ.


3.4.1.7. До 01.01.2011 аудиторские проверки в обязательным порядке должны были проходить организации, сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышала 20 миллионов рублей.


3.4.1.8. С 01.10.2011, по инициативе УФО (Минфина РФ), Федеральным законом от 28.12.2010 № 400-ФЗ показатель суммы активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года, для целей проведения обязательного аудита, был увеличен в три раза, и составляет в настоящее время 60 млн. рублей.


3.4.1.9. В обращении Руководителей всех СРО аудиторов от ….. на имя Председателя Государственной Думы Федерального Собрания РФ г-на Б.Грызлова говорилось:

…………..

однако приведенные доводы не возымели действия на разработчиков ФЗ.


3.4.1.10. Таким образом, в соответствии с принятым Федеральным законом от 28.12.2010 № 400-ФЗ, с 01.01.2011 обязательный аудит, в настоящее время, проводится в случаях:


1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;


2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;


3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);


4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (в ред. ФЗ от 28.12.2010 № 400-ФЗ);


5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;


6) в иных случаях, установленных федеральными законами.


3.4.1.11. Таким образом, в настоящее время обязательный аудит обязаны проводить организации, поименованные в пунктах 1-5 статьи 5 ФЗ-307 (таблица 3.4.1.11.1) и «иные» организации, обязанные проводить ежегодный аудит в соответствии с п.6 статьи 5 ФЗ-307 (таблица . 3.4.1.11.2):


^ Таблица 3.4.1.11.1. Организации, обязанные проводить ежегодный аудит, поименованные в пунктах 1-5 статьи 5 ФЗ-307.



Организации, обязанные проводить аудит:

Нормативные акты, устанавливающие обязанность проведения аудита для отдельных организаций:

1. Открытые акционерные общества, в том числе:
единый хозяйствующий субъект – открытое акционерное общество
«Российские железные дороги»

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5);

Гражданский кодекс РФ (пункт 5 статьи 103);

Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ
«Об акционерных обществах»
(пункт 3 статьи 88);

Федеральный закон от 27.02.2003 № 29-ФЗ «Об
особенностях управления и распоряжения
имуществом железнодорожного транспорта»
(статья 6);



2. Кредитные организации

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)



3. Банковские группы и банковские холдинги

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О
банках и банковской деятельности»
(статья 42)

4. Банк России (внешний аудит)

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации»
(глава XV)



5. Бюро кредитных историй

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)



6. Страховые организации,
Профессиональное
объединение страховщиков

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об
организации страхового дела в Российской
Федерации (статья 29)

Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об
обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев транспортных
средств» (статья 28)



7. Общества взаимного страхования

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)



8. Товарная, валютная
или фондовая биржа

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)


9. Организации, являющиеся
профессиональными
участниками рынка ценных бумаг



Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

10. Организации, ценные бумаги
которых допущены к обращению
на торгах фондовых бирж и
(или) иных организаторов
торговли на рынке ценных бумаг



Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

11. Клиринговые организации

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ
«О клиринге и клиринговой деятельности»
(статья 5)



12. Негосударственные пенсионные или иные фонды

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О
негосударственных пенсионных фондах»
(статья 22)



13. Акционерные инвестиционные фонды

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ
«Об инвестиционных фондах» (глава XI)


14. Управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, паевых
инвестиционных фондов или
негосударственных пенсионных фондов

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ
«Об инвестиционных фондах» (глава XI)



15. Организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которых (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий,
сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей



Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

16. Организации (за исключением
органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), которые представляют и (или) публикуют сводную
(консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность



Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)

Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ
«Об консолидированной финансовой отчетности»
(статья 5)


^ Таблица 3.4.1.11.2. «Иные» организации, обязанные проводить ежегодный аудит в соответствии с п.6 статьи 5 ФЗ-307.



Иные организации, обязанные проводить ежегодный аудит



1. Агентство по страхованию вкладов

Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ
"О страховании вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации" (статья 25)


2. Государственные корпорации

Федеральные законы:

- от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях" (статья 7.1);
- от 01.12.2007 № 317-ФЗ "О Государственной
корпорации по атомной энергии "Росатом"
(статья 35);
- от 17.07.2009 № 145-ФЗ "О государственной
компании "Российские автомобильные дороги" (статья 18);
- от 30.10.2007 № 238-ФЗ "О Государственной
корпорации по строительству олимпийских
объектов и развитию города Сочи как
горноклиматического курорта" (статья 9);
- от 23.11.2007 № 270-ФЗ "О Государственной
корпорации "Ростехнологии" (статья 9);
- от 19.07.2007 № 139-ФЗ "О Российской
корпорации нанотехнологий" (статья 8);
- от 17.05.2007 № 82-ФЗ "О банке развития"
(статья 8);
- от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О Фонде содействия
реформированию жилищно-коммунального
хозяйства (статья 13)

3. Государственные и
муниципальные унитарные
предприятия (в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия)


Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О
государственных и муниципальных унитарных
предприятиях" (статья 26)

4. Жилищные накопительные
кооперативы

Федеральный закон от 30.12.2004 № 215-ФЗ
"О жилищных накопительных кооперативах"
(статья 54)

5. Застройщики

Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ
"Об участии в долевом строительстве
многоквартирных домов и иных объектов
недвижимости и о внесении изменений в
некоторые законодательные акты Российской
Федерации" (статья 20)



6. Кредитные потребительские
кооперативы (за исключением
сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их
объединений)



Федеральный закон от 18.07.2009 № 190-ФЗ
"О кредитной кооперации" (статьи 28, 31)

7. Некоммерческая организация, связанная с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 миллионов рублей;
не являющийся собственником
целевого капитала получатель дохода от целевого капитала в части
использования дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала
в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублей



Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ
"О порядке формирования и использования
целевого капитала некоммерческих
организаций" (статьи 6, 7)

8. Организатор азартных игр

Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ

"О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" (ст. 6)



9. Организатор лотереи и оператор лотереи

Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ

"О лотереях" (статья 23)



10. Предприятия, имущество которых передается в ипотеку

Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ

"Об ипотеке (залоге недвижимости)" (статья 70)


11. Российская академия художеств

Постановление Правительства РФ от 19.05.2009 № 434 "О Российской академии художеств" (пункт 74 Устава)



12. Российская академия
архитектуры и строительных наук

Постановление Правительства РФ от 06.05.2009 № 393 "О Российской академии архитектуры и строительных наук" (п. 80 Устава)


13. Российская академия
сельскохозяйственных наук

Постановление Правительства РФ от 28.02.2009 № 180 "О Российской академии
сельскохозяйственных наук" (п. 89 Устава)


14. Российская академия медицинских наук

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 353 "О Российской академии медицинских наук" (пункт 101 Устава)



15. Российская академия образования

Постановление Правительства РФ от 04.02.2008 № 45 "О Российской академии образования" (пункт 85 Устава)



16. Российская академия наук

Постановление Правительства РФ от 19.11.2007
№ 785 "О Российской академии наук"
(пункт 91 Устава)



17. Саморегулируемые организации

Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (ст. 12)


18. Федеральный фонд содействия развитию жилищного строительства

Федеральный закон от 24.07.2008 № 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного
строительства" (статья 10)



19. Центр исторического наследия Президента Российской Федерации,
прекратившего исполнение
своих полномочий



Федеральный закон от 13.05.2008 № 68-ФЗ "О Центрах исторического наследия Президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий" (статья 17)


20. Юридические лица,
участвующие в накопительно-
ипотечной системе

Федеральный закон от 20.08.2004 № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" (статья 29)




3.4.1.12. В соответствии с ФЗ-307 обязательный аудит должен проводиться ежегодно.


3.4.1.13. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ)


^ 3.4.2. Ответственность за уклонение экономических субъектов от прохождения обязательного аудита.


3.4.2.1. Впервые ответственность за уклонение экономических субъектов от прохождения обязательного аудита была установлена Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263 (далее – Временные правила), которые действовали вплоть до принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ.


3.4.2.2. В пункте 7 Временных правил было определено:


«Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции:


штрафа с экономического субъекта в сумме от 100- до 500-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда;


штрафа с руководителя (руководителей) экономического субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.


Суммы взыскиваемых штрафов зачисляются в доход республиканского бюджета Российской Федерации».


3.4.2.3. Ответственность за уклонение экономических субъектов от прохождения обязательного аудита была установлена и в первоначальной редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ (ст.21):


«Статья 21. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите.


1. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.


2. Осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа с аудиторской организации или индивидуального аудитора в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.


3. Уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.


4. Взыскание штрафов, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи».


3.4.2.4. Федеральным законом от 30.12.2001 №196-ФЗ «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» из статьи 21 Закона «Об аудиторской деятельности» были исключены пункты 2-4 и она приобрела следующий вид:


«Статья 21. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите.


1. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско - правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.


2 - 4. Утратили силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 № 196-ФЗ».


3.4.2.5. При этом, принятым «Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях» ответственность за уклонение экономических субъектов от прохождения обязательного аудита не была установлена.


3.4.2.6. Отсутствует какая либо ответственность экономических субъектов и их руководителей за уклонение от прохождения обязательного аудита и в действующим Федеральном законе от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».


3.4.2.7. Таким образом, с момента исключения из законодательства в 2001 году положений об ответственности экономических субъектов и их руководителей за уклонение экономических субъектов от прохождения обязательного аудита и до настоящего времени (более 10 лет!), экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту, имеют возможность абсолютно безнаказанно игнорировать законодательные требования об обязательном прохождении аудиторских проверок.


3.4.3. Ответственность за непредставление экономическими субъектами аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности, в нарушение ст. 13 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».


3.4.3.1. Существующее законодательство не обеспечивает неотвратимости привлечения к ответственности юридических лиц (их руководителей), за уклонение от проведения обязательного аудита.


3.4.3.2. Отсутствует и ответственность юридического лица (его руководителя) за игнорирование законодательных требований о представлении в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения.

3.4.3.3. Отсутствует механизм привлечения к ответственности руководителей организаций, подлежащих обязательному ежегодному аудиту, за игнорирование законодательных требований о проведении обязательного ежегодного аудита (в нарушение действующего ФЗ «Об аудиторской деятельности») и непредставление в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения (в нарушение действующего ФЗ "О бухгалтерском учете").


3.4.3.4. Пунктом 2 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" установлен следующий состав бухгалтерской отчетности организаций (за исключением отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности):

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

г) аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов;

д) пояснительная записка.


3.4.3.5. Статьей 18 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" установлено, что:


«Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации».


3.4.3.6. В пункте 5 статьи 23 Налогового кодекса РФ («Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)») установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете".


3.4.3.7. Статьей 126 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.


3.4.3.8. В соответствии со ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) грубое нарушение правил бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей. Согласно примечанию к указанной статье, под грубым нарушением понимается искажение не менее чем на 10%:

- сумм начисленных налогов и сборов;

- любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности.


3.4.3.9. То есть, сама формулировка ст. 15.11 КоАП РФ предполагает, что нарушение должно быть непосредственно связано только с областью ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности.


3.4.3.10. Таким образом, в настоящее время игнорирование законодательного требования о проведении обязательного ежегодного аудита и непредставление в налоговый орган аудиторского заключения может повлечь за собой для юридического лица лишь штраф в размере 200 рублей по ст. 126 НК РФ.


3.4.3.11. Привлечь юридическое лицо и (или) его руководителя к административной ответственности за игнорирование законодательного требования о проведении обязательного ежегодного аудита и непредставление в налоговый орган аудиторского заключения по ст. 15.11. КоАП РФ вообще невозможно при действующей редакции этой статьи.


3.4.3.12. Справочно: по информации, полученной из Азербайджанской Палаты аудиторов, аналогичная ситуация сложилась в Азербайджане - из 30 тысяч организаций, подлежащих обязательному аудиту, проводился аудит только в двух тысяча ста организациях, что составило всего 7%. В этой ситуации Президентом Азербайджана принято решение об усилении мер ответственности к руководителям организаций и увеличении размера штрафа за игнорирование требований об обязательном аудите до 5 тысяч манат (эквивалентно 5 тыс. евро) и дано поручение Правительству Азербайджана о разработке механизма применения указанной нормы.


^ 3.4.4. Предложения по внесению изменений в действующее законодательство.


3.4.4.1. В целях создания условий для повышения достоверности и прозрачности финансовой отчетности организаций представляется целесообразным:


3.4.4.1.1. Передать полномочия по установлению критериев для проведения «обязательного аудита» Правительству РФ, как это было в период действия первого Указа Президента РФ, регулирующего аудиторскую деятельность в России в период с 1994 по 2001 годы.


3.4.4.1.2. Установить обязательность прохождения аудиторских проверок организаций всех организационно-правовых форм, осуществляющих деятельность на территории РФ, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с гл.26.2 Налогового кодекса РФ, (т.е. имеющих объем выручки от реализации работ (услуг) менее 60 млн. рублей в год), ограничив соответствующими стандартами количество аудиторских процедур, время на их осуществление и объем подтверждаемой отчетности.


3.4.4.1.3. Установить для общественно-значимых организаций (….) и организаций имеющих объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год свыше … млн. рублей в год обязательность подтверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности двумя аудиторскими организациями.


3.4.4.1.4. Установить для всех организаций, подлежащих обязательному аудиту, обязательность опубликования в сети Интернет своей бухгалтерской (финансовой) отчетности, ежеквартально, с приложением аудиторского заключения.


3.4.4.2. В целях повышения эффективности деятельности организаций с участием государства:


3.4.4.2.1. Установить обязательность прохождения аудиторских проверок для всех государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений, ограничив соответствующими стандартами количество аудиторских процедур, время на их осуществление и объем подтверждаемой отчетности.


3.4.4.3. В целях повышения бюджетной дисциплины и сокращения случаев нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств:


3.4.4.3.1. Установить обязательность прохождения аудиторских проверок для всех органов государственной власти, органов местного самоуправления, ограничив соответствующими стандартами количество аудиторских процедур, время на их осуществление и объем подтверждаемой отчетности.


3.4.4.4. В целях прекращения практики уклонения от аудиторских проверок организаций, подлежащих обязательному ежегодному аудиту, и привлечение их к ответственности за игнорирование ими законодательных требований о проведении обязательного ежегодного аудита и непредставление, в нарушение ст. 13 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения, представляется целесообразным:


3.4.4.4.1. Внести в действующий ФЗ 307 соответствующие нормы, устанавливающие ответственность экономических субъектов (их руководителей) за игнорирование законодательных требований о прохождении обязательного аудита.


3.4.4.4.2. Внести изменение в Налоговый кодекс РФ в части увеличения размера санкции за нарушение требований ст. 126, с целью прекращения действующей практики игнорирования законодательных требований о проведении обязательного ежегодного аудита и непредставление, в нарушение ст. 13 ФЗ РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения.


3.4.4.4.3. Дополнить примечание к ст. 15.11. Кодекса РФ об административных правонарушениях «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» следующим абзацем:

«непредставление в установленные сроки или представление не в полном составе, предусмотренном федеральным законом, бухгалтерской отчетности».


3.4.4.4.4. Внести изменения в принятый Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступит в действие с 1 января 2013 года, по которому, согласно статьи 14 «Состав бухгалтерской отчетности» в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности вообще отсутствует понятие – «аудиторское заключение».


3.4.4.5. В целях ограничения доступа иностранных компаний к информации о деятельности организаций содержащей государственную тайну, в том числе включенных в Перечень стратегических организаций, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики (распоряжение Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р), при сборе информации об их деятельности, в процессе сбора аудиторских доказательств:


3.4.4.5.1. Ограничить доступ аудиторских организаций с участием иностранных компаний к проведению аудита общественно-значимых организаций и организаций, имеющих стратегическое значение для российской экономики, включая Центробанк России.


3.4.4.5.2. Включить в государственный реестр аудиторских организаций информацию об учредителях, действующих в России аудиторских организаций.


3.4.4.6. В целях совершенствования действующего порядка выбора аудиторских организаций для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, государственных унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий, внести изменения в Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд":


3.4.4.6.1. …..


^ 3.5. Стандарты профессиональной аудиторской деятельности.


(Д.б. в разделе «Саморегулирование», однако, ст.15 - «ФСАД д.б. утверждены УФО»)


3.5.1. Анализ мировой и зарубежной практики разработки и утверждения стандартов профессиональной деятельности в области организации и осуществления аудиторской деятельности;






оставить комментарий
страница3/5
Дата04.03.2012
Размер1,55 Mb.
ТипДоклад, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4   5
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх