Бухгалтерский учет и планирование 6 Бухгалтерский учет и контроль 7 Основные правила ведения бухгалтерского учета 7 7 Оценка имущества и обязательств 10 icon

Бухгалтерский учет и планирование 6 Бухгалтерский учет и контроль 7 Основные правила ведения бухгалтерского учета 7 7 Оценка имущества и обязательств 10


Смотрите также:
Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский учет...
Рабочая программа По дисциплине «Особенности учета в торговли» По специальности 080109...
Учебная программа по дисциплине: «бухгалтерский учет» Специальность: 080507 Менеджмент...
Учебная программа по дисциплине: «бухгалтерский учет» Специальность: 080507 Менеджмент...
Бухгалтерский учёт...
Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 0080012 "бухгалтерский учет...
Рабочая программа По дисциплине «Учет и анализ в издательствах» По специальности 080109...
План организации бухгалтерского (финансового) учета...
Курсовая работа по дисциплине "бухгалтерский (финансовый) учет" на тему "формирование учетной...
Методические указания к выполнению контрольных работ по курсу «Бухгалтерский учет» для студентов...
Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового...
Программа по дисциплине Бухгалтерский учет для студентов 3 курса очной формы обучения по...



Загрузка...
страницы: 1   ...   11   12   13   14   15   16   17   18   19
вернуться в начало
скачать



Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) сырья / материалов налогоплательщиками, использующими метод оценки списываемых в производство сырья / материалов по средней стоимости.

Записи в Регистре производятся по каждому факту прихода единицы учета сырья / материалов на место хранения в организации и по каждому факту списания сырья и материалов. Регистр отражает операции по движению сырья / материалов исходя из формирования средней стоимости списанного сырья / материалов на момент списания.

Информация Регистра используется для определения стоимости списанных сырья / материалов, если в соответствии с учетной политикой налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 254 НК РФ применяет метод оценки сырья / материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) по средней себестоимости.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:

- "Наименование сырья / материалов"

По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья / материалов, учитываемого в данном Регистре.

- "Дата операции"

Дата первичного документа о поступлении или списании единицы учета.

- "Основание операции"

Указываются реквизиты первичного документа, на основании которого производится приемка или списание сырья / материалов.

- "Остаток на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях).

В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.

В дальнейшем остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в натуральных измерителях).

- "Остаток на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях).

В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.

В дальнейшем остаток единицы учета сырья / материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в стоимостных измерителях).

- "Приход (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается количество поступивших сырья / материалов. Показатель формируется на основании данных первичного документа.

- "Приход (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается стоимость сырья / материалов. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.

- "Возвраты поставщикам (в натуральных показателях)"

Формируется по данным первичных документов.

- "Возвраты поставщикам (в стоимостных показателях")

Формируется по данным первичных документов.

- "Списание (в натуральных измерителях)"

По данному показателю отражается количество списываемых по первичному документу сырья / материалов. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

Записи в регистре производятся по каждому факту списания единицы учета сырья / материалов (в натуральных измерителях).

- "Цена единицы списания"

Формируется расчетным путем как соотношение стоимости имеющихся в наличии на момент расчета сырья / материалов в стоимостном выражении (с учетом сальдо на начало дня, поступлений и списания товаров по причине возврата поставщику сырья / материалов) и количества имеющихся на момент проведения операции сырья / материалов.

- "Списание (в стоимостных измерителях)"

По данному показателю отражается стоимость списываемой единицы учета сырья / материалов. Показатель определяется расчетным путем как произведение количества списываемого сырья / материалов на цену единицы списания.

- "Остаток на конец дня проведения операции (в натуральных измерителях)"

Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам, минус списание за день (в натуральных измерителях).

- "Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"

Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).


Регистр учета расходов будущих периодов


N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Дата операции




2.

Вид расхода (убытка)

По данным соответствующих регистров
налогового учета

3.

Наименование объекта

По данным соответствующих регистров

4.

Сумма

По данным соответствующих регистров

5.

Срок, в течение которого расходы могут быть
включены в состав прочих расходов

В соответствии с требованиями главы
25 НК РФ

6.

Сумма расходов в месяц, подлежащая включению
в состав прочих расходов

Расчетным путем

7.

Дата начала учета в составе прочих
расходов / расходов на оплату труда

В соответствии с законодательством

8.

Количество месяцев фактического списания
месячной суммы расходов в состав прочих
расходов / расходов на оплату труда (на
текущую дату)

Расчетным путем или путем
сопоставления дат



Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.

Записи в Регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода / расходов на оплату труда.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.), с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ.

Учет операций в данном Регистре ведется по следующим показателям:

- "Дата операции"

В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.

- "Вид расхода"

Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:

- убытки от реализации амортизируемого имущества;

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на НИОКР;

- расходы по освоению природных ресурсов;

- расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);

- расходы по страхованию имущества.

Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.

- "Наименование объекта"

По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов, и др.).

При учете расходов на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп.

При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата, и вид персонала.

- "Сумма"

Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:

по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;

по сумме расходов на ремонт основных средств - величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра - расчета расходов на ремонт основных средств;

по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов - стоимость объекта учета из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета;

по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования - стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.

- "Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов"

Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:

статья 262 НК РФ - для расходов на НИОКР;

статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов;

статьи 260 и 324 НК РФ - для расходов на ремонт основных средств;

статьи 268 и 323 НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества;

статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию работников;

статья 263 НК РФ - для расходов по страхованию имущества.

По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.

- "Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов"

Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.

В случае если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в Регистре.

Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем Регистре - расчете.

- "Дата начала учета в составе прочих расходов"

По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.

- "Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"

Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.

Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.


Регистр учета операций

по движению дебиторской задолженности


N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Объект учета

По данным соответствующих регистров

2.

Дата операции

По данным соответствующих регистров

3.

Наименование (вид) операции

По данным соответствующих регистров

4.

Установленная дата погашения
задолженности

Договор

5.

Порядок расчетов

Договор

6.

Сумма возникшей задолженности

По данным соответствующих регистров

7
<*>.

Курсовая (суммовая) разница по
возникшей задолженности

Специальный расчет

8.

Стоимость приобретения
задолженности (в рамках
финансовых услуг)

Регистр учета операций приобретения
имущества, работ, услуг, прав

9.

Обеспеченность задолженности
залогом, поручительством,
банковской гарантией

Договор

10.

Дата погашения (списания)

По данным соответствующих регистров

11.

Основание для списания

В соответствии с требованиями
законодательства (иные основания) или
по данным соответствующих регистров

12.

Сумма погашенной (списанной)
задолженности

По данным соответствующих регистров

13.

Сумма непогашенной
задолженности

Расчетным путем на основании
показателей строк 6, 7, 8 и 12



--------------------------------

<*> Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).


Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Записи в Регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения (списания) налогоплательщиком дебиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты разных уровней в данном регистре не отражаются.

По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению дебиторской задолженности, возможность группировки задолженности по срокам ее возникновения, возможность формирования суммы непогашенной дебиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм безнадежных долгов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:

- "Объект учета"

По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение дебиторской задолженности у налогоплательщика. Заполняется на основании данных соответствующих регистров.

- "Дата операции"

В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности на основании данных соответствующих регистров.

- "Наименование (вид) операции"

По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению дебиторской задолженности у налогоплательщика.

- "Установленная дата погашения задолженности"

На основании условий договора определяется дата погашения задолженности.

- "Порядок расчетов"

На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.

- "Сумма возникшей задолженности"

По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту.

- "Курсовая (суммовая) разница"

Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.

Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.

Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.

Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного Регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 Регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 Регистра.

- "Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг)"

По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга.

- "Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией"

Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.

- "Дата погашения (списания)"

По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.

- "Основание для списания"

По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.

- "Сумма погашенной (списанной) задолженности"

Показатель формируется на основании данных соответствующих Регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.

- "Сумма непогашенной задолженности"

По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.


Регистр учета операций

по движению кредиторской задолженности


N

Наименование показателя

Источник информации

1.

Объект учета

По данным соответствующих регистров

2.

Дата операции

По данным соответствующих регистров

3.

Наименование (вид) операции

По данным соответствующих регистров

4.

Дата начала течения срока исковой
давности

Договор (требования, установленные
законодательством)

5.

Порядок расчетов

Договор

6.

Сумма возникшей задолженности

По данным соответствующих регистров

7.

Сумма НДС по возникшей задолженности

Первичный документ (иные источники
информации)

8.
<*>

Курсовая (суммовая) разница по
возникшей задолженности

Специальный расчет

9.
<*>

Сумма НДС по суммовой разнице

Специальный расчет

10.

Дата погашения (или списания)

Первичный документ

11.

Основание для списания

В соответствии с требованиями
законодательства (иными основаниями) или по
данным соответствующих регистров

12.

Сумма погашенной (списанной)
задолженности

По данным соответствующих регистров

13.

Сумма НДС по погашенной (списанной)
задолженности

Первичный документ (иные источники
информации)

14.

Сумма непогашенной задолженности

Расчетным путем на основании показателей
строк 6, 8 и 12

15.

Сумма НДС по непогашенной
задолженности

Расчетным путем на основании показателей
строк 7, 9 и 13




оставить комментарий
страница14/19
Дата04.03.2012
Размер3,27 Mb.
ТипДокументы, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   ...   11   12   13   14   15   16   17   18   19
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх