Составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ icon

Составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ


Смотрите также:
  1   2




Утверждены

приказом Министра финансов

Республики Казахстан

от «27» февраля 2009 года

№ 89


Правила

составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ


1. Общие положения


1. Настоящими Правилами устанавливаются объем, формы, периодичность, сроки и порядок составления и представления годовой, квартальной, ежемесячной бюджетной отчетности государственных учреждений и администраторов бюджетных программ, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их предоставления пользователям.

2. Государственные учреждения и администраторы бюджетных программ, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют годовые, квартальные, ежемесячные отчеты в объеме и по формам, установленные настоящими Правилами.

3. При составлении бюджетной отчетности должны быть соблюдены следующие требования:

полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, а также данных отчетов и баланса - данным синтетического и аналитического учета;

аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими бюджетную отчетность, с указанием даты исправления.

4. Формы отчетов заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах отчетов или внесение в них дополнительных показателей не допускается.

Изменения данных отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в бюджетной отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.

5. В случае внесения администратором республиканских бюджетных программ изменений в бюджетную отчетность подведомственных государственных учреждений, администратор республиканских бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в бюджетную отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях, с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администраторами республиканских бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр бюджетной отчетности в течение 10 дней с момента получения письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ.

Исправления в бюджетную отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения, с обязательным соблюдением порядка внесения исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.

В случае внесения центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в сводный отчет администратора республиканских бюджетных программ, последним исправления в бюджетную отчетность следует вносить в аналогичном порядке.

Администраторам республиканских бюджетных программ и государственным учреждениям, внесшим исправления в бюджетную отчетность, необходимо внести соответствующие изменения в экземпляр отчета, ранее представленный ими в Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета.

6. В случае внесения администратором местных бюджетных программ изменений в бюджетную отчетность подведомственных государственных учреждений, администратор местных бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в бюджетную отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях, с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администраторами местных бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр отчета.

В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в сводный отчет администратора местных бюджетных программ, последним исправления в бюджетную отчетность следует вносить в аналогичном порядке.

7. Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:

реквизит «Месторасположение» - указывается месторасположение государственного учреждения в соответствии со Справочником кодов областей и районов Республики Казахстан, утвержденным приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года № 279;

реквизит «Функциональная группа» - наименование и код функциональной группы из Функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;

реквизит «Администратор бюджетных программ» - наименование и код администратора бюджетных программ из Функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;

реквизит «Программа» - наименование и код программы;

реквизит «Подпрограмма» - наименование и код подпрограммы;

реквизит «Наименование государственного учреждения» - наименование государственного учреждения и его код в соответствии со Справочником государственных учреждений, финансируемых из республиканского и местных бюджетов;

реквизит «Периодичность» - указывается период бюджетной отчетности;

реквизит «Единица измерения» – тенге в отчетах государственных учреждений, тысяч тенге в сводных отчетах администраторов бюджетных программ;

код «ОКПО» - указывается код государственного учреждения согласно Общего классификатора предприятий и организаций утвержденного и введенного в действие постановлением Комитета по стандартизации, методологии и сертификации Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 5 июля 1999 года № 10 в качестве государственного классификатора Республики Казахстан.

8. Годовой отчет составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, квартальные отчеты – по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года.

Годовой отчет составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.

9. Сроки представления бюджетной отчетности для администраторов республиканских бюджетных программ устанавливаются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, для администраторов местных бюджетных программ - местными уполномоченными органами по исполнению бюджета. Исходя из этих сроков, администраторы бюджетных программ устанавливают сроки представления бюджетной отчетности подведомственным государственным учреждениям. График сроков представления бюджетной отчетности доводится до государственных учреждений до даты представления бюджетной отчетности.

Бюджетная отчетность представляется в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением.

Администраторы местных бюджетных программ представляют бюджетную отчетность соответствующему местному уполномоченному органу по исполнению бюджета.

Администраторы республиканских бюджетных программ представляют бюджетную отчетность центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета. Датой представления отчета считается дата его регистрации в канцелярии центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета.

Датой представления бюджетной отчетности для одногороднего государственного учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, но не позднее 5 дней до даты представления бюджетной отчетности.

В случае совпадения срока, установленного для представления отчетов с выходным (нерабочим) днем, отчет представляется на следующий за ним первый рабочий день.

10. Администраторы республиканских бюджетных программ и их подведомственные государственные учреждения предоставляют центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета и Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета в установленные сроки информацию, необходимую для подготовки отчета об исполнении республиканского бюджета.

11. При составлении бюджетной отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Инструкцией по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, утвержденной приказом Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года № 30, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности в государственных учреждениях и указаниями о порядке заполнения форм отчетности, изложенными в настоящих Правилах.


^ 2. Объем годовой, квартальной бюджетной отчетности


12. В объем годовой, квартальной бюджетной отчетности, представляемой государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ (приложение 1 к настоящим Правилам), включаются следующие формы:

баланс - форма № 1 со справкой о движении сумм финансирования из бюджета (приложение 3 к настоящим Правилам);

отчет об исполнении плана финансирования - форма № 2 (приложение 4 к настоящим Правилам);

отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) - форма № 4 (приложение 5 к настоящим Правилам);

отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) - форма № 4-сводная (приложение 6 к настоящим Правилам);

отчет по деньгам, передаваемым государственному учреждению на условиях их возвратности - форма № 4-д (приложение 7 к настоящим Правилам);

отчет о поступлении и расходовании денег от спонсорской и благотворительной помощи - форма № 4-сп (приложение 8 к настоящим Правилам);

отчет о движении средств в иностранной валюте - форма № 4-в (приложение 9 к настоящим Правилам);

отчет о движении активов - форма № 5 (приложение 10 к настоящим Правилам);

отчет о движении материальных запасов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов - форма № 6 (приложение 11 к настоящим Правилам);

отчет об использовании средств, выделенных на представительские затраты – форма № 7 (приложение 12 к настоящим Правилам);

отчет об использовании средств, выделенных Министерству иностранных дел Республики Казахстан на представительские затраты – форма № 7-сводная (приложение 13 к настоящим Правилам);

отчет о выплате пенсии, государственных социальных пособий, специальных государственных пособий, пособий на погребение и других социальных выплат – форма № 8 –вп (приложение 14 к настоящим Правилам);

отчет об использовании средств, выделенных из резерва Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов – форма № 9 (приложение 15 к настоящим Правилам);

отчет о недостачах и хищениях активов, материальных ценностей и денежных средств в государственных учреждениях - форма № 10 (приложение 16 к настоящим Правилам);

отчет по внешним займам – форма № 11 (приложение 17 к настоящим Правилам);

отчет по грантам – форма № 12 (приложение 18 к настоящим Правилам);

аналитические данные о состоянии дебиторской задолженности по расчетным статьям баланса государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского бюджета – форма № 15 (приложение 19 к настоящим Правилам);

аналитические данные о состоянии дебиторской задолженности по расчетным статьям баланса государственных учреждений, содержащихся за счет местных бюджетов – форма № 16 (приложение 20 к настоящим Правилам);

аналитические данные о состоянии кредиторской задолженности по расчетным статьям баланса государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского бюджета – форма № 17 (приложение 21 к настоящим Правилам);

аналитические данные о состоянии кредиторской задолженности по расчетным статьям баланса государственных учреждений, содержащихся за счет местных бюджетов – форма № 18 (приложение 22 к настоящим Правилам);

сводный отчет по расходам – форма № 4-20 (приложение 23 к настоящим Правилам);

отчет о кредиторской задолженности по форме КЗ-Б (приложение 25 к настоящим Правилам);

отчет о кредиторской задолженности по форме КЗ-П (приложение 26 к настоящим Правилам);

отчет о дебиторской задолженности по форме ДЗ-Б (приложение 27 к настоящим Правилам);

отчет о дебиторской задолженности по форме ДЗ-П (приложение 28 к настоящим Правилам).

13. К годовому и квартальному отчетам обязательно прилагается пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном периоде на выполнение обязательств индивидуального плана финансирования по обязательствам и платежам, плана финансирования бюджетных программ, плана поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг), также информации по поступлениям и расходам средств спонсорской и благотворительной помощи, причин отклонения кассовых расходов от фактических и причин невыполнения обязательств индивидуальных планов финансирования в разрезе программ (подпрограмм) и специфик экономической классификации расходов. В пояснительной записке необходимо отразить данные о результатах проведенной инвентаризации, состояние дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием причин их образования. В пояснительной записке к отчету необходимо отразить списание недостачи материальных ценностей и денежных средств за счет государственного учреждения, а также причины образования кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) сверх утвержденного индивидуального плана финансирования государственного учреждения. Кроме того, следует указать причины образования остатков наличных денег в кассе государственного учреждения, не сданных в текущем финансовом году для зачисления на код государственного учреждения, которые в обязательном порядке должны быть возвращены в новом финансовом году на код государственного учреждения с последующим перечислением в соответствующий бюджет по кодам бюджетной классификации доходов.

Государственные учреждения, получившие средства резерва Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов, распределяемых бюджетных программ в пояснительной записке должны отразить информацию по полученным и использованным средствам, а в случае наличия остатков неиспользованных средств – причины их не использования или частичного использования.

Информация в пояснительной записке к годовому и квартальному отчетам должна излагаться кратко и содержать пояснения по следующим разделам: общие положения; пояснения данных баланса; выполнение принятых обязательств по плану финансирования и причины, повлиявшие на кассовое и фактическое исполнение; пояснение по другим формам отчетности включенным в состав отчета; информация о принятых обязательствах за отчетный период в разрезе программ (подпрограмм).

14. Годовые и квартальные отчеты с пояснительными записками к ним подписываются руководителем государственного учреждения, главным бухгалтером или лицом, возглавляющим подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.

Правом первой подписи на сводной бюджетной отчетности администратора бюджетных программ обладает руководитель данного органа или лицо, замещающее его в установленном порядке, правом второй подписи – главный бухгалтер.

Во всех формах представляемой бюджетной отчетности рядом с подписью руководителя и главного бухгалтера обязательно должна быть расшифровка подписи (фамилия и инициалы).

15. Согласование основных показателей по формам годового и квартальных отчетов государственного учреждения и администратора бюджетных программ производится по схеме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

16. Местные исполнительные органы областей, городов Астаны и Алматы, получающие целевые трансферты, составляют бюджетную отчетность о полученных средствах по форме № 2 «Отчет об исполнении плана финансирования» и пояснительную записку к ней и представляют администраторам республиканских бюджетных программ. от которых были получены целевые трансферты, без представления формы № 1 «Баланс».

17. Администратор местных бюджетных программ представляет ежемесячно местному уполномоченному органу по исполнению бюджета и администратору республиканских бюджетных программ, от которого были получены целевые трансферты за счет внешних займов, 3 числа месяца, следующего за отчетным, Отчет по внешним займам по форме № 11-а (приложение 24 к настоящим Правилам). Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета Отчет по внешним займам по форме № 11-а представляет территориальному подразделению казначейства 5 числа месяца, следующего за отчетным.

По строке 044 указывается сумма поступивших целевых трансфертов за счет внешних займов из республиканского бюджета с начала года – всего, по кодам доходов Единой бюджетной классификации; по строке 050 – сумма израсходованных средств с начала года - всего (в том числе по спецификам).

Территориальное подразделение казначейства и местный уполномоченный орган по исполнению бюджета, получив Отчет по внешним займам по форме № 11-а, отражают полученные данные в Отчете об исполнении соответствующего бюджета.

Форма № 11-а является месячной отчетностью.

18. Государственные учреждения (органы внутренних дел), содержащиеся за счет республиканского бюджета, но получающие суммы плановых назначений на принятие обязательств из местных бюджетов на соответствующие цели, представляют Отчет об исполнении плана финансирования по форме № 2 в соответствующие местные уполномоченные органы по исполнению бюджета, а бюджетную отчетность в полном объеме форм в вышестоящий орган.

19. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) министерства и иного исполнительного органа, имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику при слиянии и присоединении - в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении - в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс делается по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения. При ликвидации составляется ликвидационный баланс по форме № 1 «Баланс».

В объем форм годовой отчетности включается разделительный или ликвидационный баланс на дату передачи и представляется в центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета отдельными отчетами по каждому министерству или иному исполнительному органу.

20. Государственные учреждения, которые передаются из одного подчинения в другое, составляют отчет на дату передачи в объеме форм годового отчета и представляют его вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности.

21. Государственные учреждения и администраторы бюджетных программ, составляют бюджетную отчетность в полном объеме форм в двух экземплярах, один из которых направляется государственными учреждениями вышестоящему органу, администраторами бюджетных программ уполномоченному органу по исполнению бюджета. Прием и проверка бюджетной отчетности администраторами бюджетных программ от подведомственных государственных учреждений и уполномоченными органами по исполнению бюджета от администраторов бюджетных программ осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.

22. Образцы специализированных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности могут разрабатываться соответствующими администраторами бюджетных программ по согласованию с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.


^ 3. Порядок закрытия счетов текущего бухгалтерского учета


23. Годовые, квартальные отчеты государственные учреждения составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета.

24. Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации и расхождения, обнаруженные при этом, должны быть отрегулированы до представления годового отчета.

Проведение инвентаризации обязательно:

перед составлением годовой отчетности;

при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

в случае пожара или стихийного бедствия;

при ликвидации, реорганизации (при слиянии, присоединении, разделении и выделении) государственного учреждения как юридического лица.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов, материальных ценностей и денежных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

активы, материальные ценности и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;

суммы установленных недостач и хищений активов, материальных ценностей и денежных средств, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей относят за счет виновных лиц.

25. Все операции текущего финансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлением платежей из бюджета, завершаются 31 декабря текущего финансового года. Неиспользованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно остатки плановых назначений аннулируются.

26. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, помимо бюджетных средств могут иметь в своем распоряжении деньги от реализации товаров (работ, услуг), деньги спонсорской, благотворительной помощи, получаемых ими в соответствии с законодательными актами, деньги передаваемые государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее – деньги временного размещения), средства в иностранной валюте на специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам и счетах в иностранной валюте.

Действие утвержденного плана поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении, прекращается 31 декабря текущего финансового года.

27. Суммы дебиторской задолженности должны быть взысканы, а кредиторская задолженность - погашена. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами должны быть сверены, подтверждены, и о числящейся задолженности должны быть даны пояснения в пояснительной записке к отчету.

От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также возврат остатков.

28. Закрытие счетов текущего учета по исполнению плана финансирования производится в следующем порядке. В дебет субсчета 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия» (140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия») списываются:

остаток по субсчету 200 «Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия», за исключением суммы софинансирования, выделенной из государственного бюджета на реализацию инвестиционного проекта за счет внешнего займа, которая будет списана после завершения инвестиционного проекта, суммы кредиторской задолженности, а также суммы расходов на разработку нематериальных активов по многолетним проектам, которая будет списана после окончания и принятия проекта и оприходована на субсчет 014 «Нематериальные активы»;

расходы по законченным и принятым научным разработкам по субсчету 201 «Расходы на научные разработки».

Если сумма фактических расходов по бюджету превышает остаток финансирования по субсчету 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия» или субсчету 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия», списание расходов производится в сумме, равной остатку по этим субсчетам.

В дебет субсчетов 231 «Финансирование из бюджета капитальных вложений» и 143 «Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений» списываются:

сумма закрытых 31 декабря остатков средств по субсчетам 093 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям», 103 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям»;

затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам нового строительства и реконструкцию по субсчету 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения».

В дебет субсчета 234 «Финансирование по трансфертам» списывается сумма по субсчету 205 «Расходы по трансфертам».

Списание фактических расходов по субсчету 200 «Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия» на субсчет 238 «Прочие средства на содержание государственного учреждения» производится в суммах, равных остатку средств на этом субсчете на конец года, остальная сумма относится на субсчет 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия» (140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия»).

29. Государственные учреждения, располагающие прочими фондами, по окончании года фактические расходы по субсчету 215 «Расходы за счет прочих фондов» закрывают путем списания их в дебет субсчета 272 «Прочие фонды». Затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам в течение года числятся на субсчете 216 «Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения», а по окончании года списываются в дебет субсчета 272 «Прочие фонды».

30. Закрытие счетов текущего учета по деньгам от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении производится путем списания в дебет субсчета 400 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)» остатка по субсчету 211 «Расходы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг)» в пределах остатка на конец года по субсчету 400 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)». По подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ведущим учет доходов и расходов на субсчетах 400 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)» и 211 «Расходы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг)», на конец года могут оставаться суммы затрат, относящихся к незавершенному производству.

31. В конце года по законченным и сданным в эксплуатацию объектам, а также другие затраты, не подлежащие отнесению на себестоимость выпускаемой продукции, списываются с кредита субсчета 212 «Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств» в дебет субсчетов 400 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)», 246 «Фонд производственного и социального развития». Затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции остаются на балансе по субсчету 212 «Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств».

32. Закрытие счетов по производственным (учебным) мастерским и подсобным сельским хозяйствам, планируемым по планам поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении учет затрат и реализация продукции и изделий которых ведется на субсчетах 080 «Затраты производственных (учебных) мастерских» и 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских», производится путем списания результатов реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг с дебета субсчета 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских» в кредит субсчета 410 «Прибыли и убытки» при прибыльном ведении хозяйства, а в случае образования убытков - в дебет субсчета 410 «Прибыли и убытки» с кредита субсчета 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских».

33. Расходы по проектам за счет внешних правительственных займов, сданным в эксплуатацию в текущем финансовом году, списываются в конце года, при этом производится запись по дебету субсчета 249 «Внешние займы» и по кредиту субсчета 204 «Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов».

Расходы по проектам за счет грантов, сданным в эксплуатацию в текущем финансовом году, списываются в конце года, при этом производится запись по дебету субсчета 245 «Гранты» и по кредиту субсчета 209 «Расходы по проектам, финансируемым за счет грантов».

34. В баланс государственным учреждением должны включаться операции по коду государственного учреждения, по контрольным счетам наличности связанные с зачислением денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг) и проведением за счет них расходов (далее - КСН платных услуг), с зачислением и расходованием денег от спонсорской, благотворительной помощи для государственных учреждений, получаемой ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан (далее – КСН спонсорской, благотворительной помощи), с зачислением денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее - КСН временного размещения денег), по счету в иностранной валюте и специальным счетам бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам независимо от места их обслуживания и назначения.

35. После окончательных записей составляется заключительный Баланс по форме № 1 на 1 января очередного финансового года.


^ 4. Порядок заполнения форм годовой, квартальной бюджетной отчетности


36. Баланс по форме № 1 состоит из двух частей актива и пассива.

Актив - первая часть баланса, состоит из девяти разделов. Актив характеризует состав, размещение и использование средств бюджета государственного учреждения. В нем отражаются средства на коде государственного учреждения, деньги на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег, на счете в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, расчеты с бюджетом и другие расчеты.

37. В разделе «Активы» актива баланса отражаются все принадлежащие государственному учреждению активы приобретенные за счет бюджетных средств, денег от реализации товаров (работ, услуг), спонсорской, благотворительной помощи, счета в иностранной валюте и специальных счетов бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в том числе и сданные в аренду, по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения, изготовления. Изменение первоначальной стоимости активов допускается лишь в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, а также оценки активов, проводимой в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан.

По строке 010 «Активы» показывается стоимость всех активов государственного учреждения, учитываемых на субсчетах с 010 по 019, за исключением субсчета 014 «Нематериальные активы», который отражается в балансе отдельной строкой.

Арендованные активы в эту строку не включаются и учитываются на забалансовом счете 01 «Арендованные активы».

По строке 011 «Нематериальные активы» (014) показывается стоимость права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием; лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, брокерские места, гудвилл, программное обеспечение, организационные расходы, маркетинг и другие активы. Нематериальные активы отражаются в учете в сумме фактических затрат на их приобретение и приведение в состояние готовности.

38. В разделе «Материальные запасы» актива баланса отражаются принадлежащие государственному учреждению строительные материалы, оборудование к установке, материалы, продукты питания, топливо и горючее, корма, фураж, тара, запасные части к машинам и оборудованию, продукция и изделия подсобных хозяйств, молодняк животных и животные на откорме, материалы для учебных, научных и других целей, а также материалы длительного использования и на лабораторном испытании.

По строкам 020-070 показывается стоимость материальных ценностей, продукция и изделия подсобных хозяйств, молодняк животных и животные на откорме, учитываемых на счетах 03 «Изделия и продукция», 04 «Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований», 05 «Молодняк животных и животные на откорме», 06 «Материалы и продукты питания».

39. В раздел «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» актива баланса отражаются все принадлежащие государственному учреждению малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (далее - МБП), включая находящиеся на складе, по стоимости их приобретения.

По строке 080 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показывается стоимость МБП, в том числе специальной одежды и специальной обуви, учитываемых на субсчетах 070-073.

40. В разделе «Затраты на производство и другие цели» актива баланса отражаются затраты на изготовление изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, по изданию печатной продукции и оказанию услуг, а также затраты по заготовке и переработке материалов.

По строкам 090-130 данного раздела показываются затраты, учитываемые на счете 08 «Затраты на производство и другие цели».

41. В разделе «Денежные средства» актива баланса отражается учет операций на коде государственного учреждения, денег на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег, на счете в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, деньги в кассе, а также прочие денежные документы.

По строке 140 «Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам» (090) показывается остаток сумм плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет республиканского бюджета, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам.

По строке 150 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» (093) показывается остаток сумм плановых назначений на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений.

По строке 152 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» (095) показывается остаток сумм плановых назначений на принятие обязательств по финансированию трансфертов общего характера, целевых текущих трансфертов, целевых трансфертов на развитие.

По строке 160 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов» (096) показывается остаток сумм плановых назначений на принятие обязательств, финансируемых за счет других бюджетов.

По строке 161 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» (098) – показывается сумма плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения и на другие мероприятия за счет поступлений в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг).

По строке 162 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов» (099) показывается сумма плановых назначений на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов с начала отчетного года.

По строке 170 «Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам» (100) показывается остаток сумм плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет местного бюджета, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам.

По строке 171 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» (103) показывается остаток плановых назначений на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений, выделяемых из местных бюджетов.

По строке 172 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» (108) – показывается сумма плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения и на другие мероприятия за счет поступлений в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг).

По строке 190 «КСН спонсорской, благотворительной помощи» (110) показывается остаток денег, полученных от спонсорской, благотворительной помощи государственными учреждениями.

По строке 200 «КСН платных услуг» (111) показывается остаток денег по операциям, связанным с исполнением плана поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении.

По строке 210 «КСН временного размещения денег» (112) показывается остаток денег, передаваемый государственному учреждению на условиях их возвратности.

По строке 211 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам» (113) показывается остаток средств на специальном счете по внешним займам.

По строке 212 «Карт-счет государственного учреждения» (114) показывается остаток средств на карт-счете государственного учреждения.

По строке 213 «Расчетный счет» (115) показывается остаток бюджетных средств, поступивших на содержание загранучреждений Министерства иностранных дел Республики Казахстан и иных организаций.

По строке 214 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам» (116) показывается остаток средств на специальном счете по грантам.

По строке 215 «Счет в иностранной валюте» (118) показывается остаток валютных средств в валюте Республики Казахстан, полученной путем перерасчета иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют, определенному в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, действующему на последнее число отчетного периода.

По строке 216 «Деньги в пути» (119) показываются суммы переведенные Министерством иностранных дел Республики Казахстан на финансирование расходов загранучреждений, но не поступившие на расчетный счет загранучреждений Министерства иностранных дел Республики Казахстан.

По строке 220 «Касса» (120) показывается остаток денег в кассе государственного учреждения.

По строке 230 «Аккредитивы» (130) показывается остаток аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственных учреждений, возникающими перед поставщиками по оплате за поставку товаров (работ, услуг).

По строке 231 «Денежные документы» (132) показывается остаток разных денежных документов: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займа (сданные на хранение и т.п.), бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.

По строке 232 «Финансовые вложения» (134) показывается сумма вложений (инвестиций) государственным учреждением в депозиты банков, ценные бумаги организаций, процентные облигации государственных и местных займов.

42. В разделе «Расчеты» актива баланса приводятся остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты в балансе в развернутом виде: остатки по счетам, по которым имеется дебетовое сальдо - в активе баланса (дебиторская задолженность), по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве (кредиторская задолженность).

По строке 239 (551 в пассиве) «Расчеты по обязательствам за счет внешних займов» (151) показывается сумма задолженности заказчикам (поставщикам (подрядчикам)) за выполненные работы (услуги) по проектам, реализуемым за счет внешних займов.

По строке 240 (552 в пассиве) «Расчеты по научным разработкам» (152) показывается сумма задолженности по выполнению заказов предприятиями и организациями по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, научным исследованиям, научно-техническим работам и другие.

По строке 241 (553 в пассиве) «Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги» (153) в профтехшколах показывается сумма задолженности заказчиков (заказчикам) за выполненные для них работы, оказанные услуги и реализованные готовые изделия, а также задолженность организаций за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения.

По строке 250 (560 в пассиве) «Расчеты по обязательствам за счет грантов» (155) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы (услуги) по проекту.

По строке 261 «Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги» (157) показывается сумма, поступившая от организации (заказчика) в качестве аванса для выполнения работ и услуг по договору, по строке 571 в пассиве балансе по этому счету - сумма задолженности за выполненные работы и услуги по договору.

По строке 262 «Расчеты по взносам социального налога» (159) показывается сумма социального налога, излишне перечисленная государственным учреждением в бюджет, по строке 580 в пассиве – сумма задолженности государственного учреждения по уплате социального налога в бюджет.

По строке 270 «Расчеты с подотчетными лицами» (160) показывается сумма задолженности за подотчетными лицами по выданным им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов. Кредитовые остатки по субсчету 160 показываются в пассиве баланса по строке 581.

По строке 280 «Расчеты по недостачам» (170) показывается сумма задолженности по недостачам и хищениям активов, материальных ценностей и денежных средств, суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.

По строке 290 «Расчеты по социальному пособию по временной нетрудоспособности» (171) показывается сумма задолженности государственных учреждений работникам по начисленным пособиям по временной нетрудоспособности, по строке 582 в пассиве показывается остаток задолженности пособия по временной нетрудоспособности.

По строке 300 (590 в пассиве) «Расчеты по специальным видам платежей» (172) показывается сумма задолженности за обучение детей в музыкальных школах-семилетках; за содержание воспитанников в школах - интернатах; за рабочими и служащими за форменную одежду; за питание детей в интернатах при школах.

По строке 301 «Расчеты по платежам в бюджет» (173) показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату, по строке 600 в пассиве - сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.

По строке 302 «Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса» (175) показываются кредиты, выделенные из местных бюджетов на кредитование малого и среднего бизнеса.

По строке 310 (640 в пассиве) «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования» (178) показывается сумма задолженности государственного учреждения по счетам, не указанным в данном разделе в пределах утвержденного плана финансирования.

По строке 320 «Расчеты в порядке авансовых платежей» (179) показывается сумма задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.

По строке 321 «Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения» (188) – показывается остаток суммы излишне выплаченных тиынов в результате применения арифметического метода округления суммы до одного тенге, по строке 671 в пассиве показывается остаток суммы невыплаченного остатка заработной платы, стипендии, остатков невыплаченных сумм, удержанных по исполнительным листам, сумм задолженности перед подотчетным лицом в тиынах, в результате применения арифметического метода округления суммы до одного тенге.

По строке 322 «Расчеты по выплате пенсий и пособий» (191) показывается сумма задолженности по выплате пенсий и пособий, в активе – сумма задолженности по невыплаченным пенсиям и социальным пособиям Государственным Центром по выплате пенсий Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, в пассиве (строка 681) фактические расходы по выплаченным пенсиям и социальным пособиям Государственного Центра по выплате пенсий.

По строке 323 «Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение» (192) – показываются суммы, перечисленные на счета работодателей по обязательному социальному обеспечению.

По строке 324 «Расчеты по целевым трансфертам» (194) администраторами бюджетных программ показывается сумма недоиспользованных целевых трансфертов выделенных областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы.

По строке 325 «Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды» (198) показывается сумма задолженности по обязательным взносам в накопительный пенсионный фонд, в активе - образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, в пассиве (строка 683) - не перечисленных по каким-либо причинам.

По строке 326 «Расчеты по внутреннему кредитованию» (199) – показывается остаток задолженности по обязательствам внутреннего кредитования на возвратной основе, а также по государственному образовательному кредиту и государственному студенческому кредиту.

По строке 327 «Расчеты по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования» (195) показывается сумма обязательных социальных отчислений, излишне перечисленная государственным учреждением в Государственный фонд социального страхования, по строке 684 в пассиве – сумма задолженности государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

43. В разделе «Расходы» актива баланса учитываются фактические расходы по средствам, производимым государственными учреждениями на мероприятия, предусмотренные по планам финансирования, а также расходы, полученные от других бюджетов. В квартальном отчете показываются суммы фактически произведенных расходов, в годовом - остаток сумм непокрытых фактических расходов.

По строке 330 «Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования» (200) показывается сумма фактических расходов, произведенных за счет бюджетного финансирования в пределах утвержденного плана финансирования.

По строке 331 «Расходы на научные разработки» (201) показывается сумма расходов по незаконченным научным разработкам (научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, научным исследованиям, научно-техническим работам и другие), а также сумма расходов по законченным, но не принятым научным разработкам.)

По строке 340 «Расходы за счет других бюджетов» (202) показывается сумма расходов, произведенных за счет плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, полученная из других бюджетов на выполнение мероприятий, не предусмотренных планом финансирования данного государственного учреждения.

По строке 341 «Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов» (204) показывается сумма фактически произведенных расходов в ходе реализации проектов за счет внешних займов.

По строке 342 «Расходы на содержание государственного учреждения и другие мероприятия сверх утвержденного плана финансирования» (208) – показывается сумма фактических расходов государственного учреждения сверх утвержденного плана финансирования, в случае невозможности возврата поставщику товаров (работ, услуг), приобретенных в долг.

По строке 343 «Расходы по проектам, финансируемым за счет грантов» (209) показывается сумма фактически произведенных расходов в ходе реализации проектов за счет грантов.

По строке 344 «Расходы по трансфертам» (205) показывается сумма расходов, произведенных за счет полученных трансфертов, государственного учреждения.

По строке 350 «Расходы к распределению» (210) показывается сумма затрат, которые к концу отчетного периода не могли быть отнесены непосредственно на определенный вид работ (объект) или на себестоимость определенного вида изделий, продукции.

По строке 360 «Расходы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг)» (211) показывается сумма фактических расходов за счет денег от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении.

По строке 370 «Расходы за счет денег от спонсорской, благотворительной помощи и прочих средств» (213) – показывается сумма фактических расходов за счет денег от спонсорской, благотворительной помощи и прочих средств.

По строке 372 «Расходы за счет прочих фондов» (215) показывается сумма фактических расходов, произведенных за счет прочих фондов министерств и иных исполнительных органов, образованных в установленном порядке.

По строке 373 «Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения» (216) показывается сумма расходов, фактически произведенных за счет прочих фондов министерств и иных представительных и исполнительных органов на капитальные вложения.

По строке 375 «Расходы за счет средств в иностранной валюте» (220) показывается сумма фактических расходов за счет средств в иностранной валюте.

44. В разделе «Убытки» актива баланса по строке 380 «Убытки» (410) показывается результат (убыток), полученный от реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг.

45. В разделе «Затраты на капитальное строительство» актива баланса показываются затраты на приобретение оборудования к установке в строящихся (реконструируемых) объектах, материальных ценностей, необходимых для строительства, за счет средств, выделенных на капитальные вложения по бюджету и за счет денег от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении, от спонсорской, благотворительной помощи.

По строке 390 «Оборудование к установке» (040) показывается сумма готовых к установке строительных конструкций и деталей, а также отечественного и импортного оборудования, требующего монтажа, предназначенного для установки.

По строке 400 «Строительные материалы для капитального строительства» (041) показывается сумма строительных материалов на капитальное строительство и используемых в процессе строительства и монтажных работ.

По строке 410 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (150) показывается сумма задолженности, образовавшаяся по расчетам с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.д., приобретаемые за счет средств, выделенных на капитальные вложения.

По строке 420 «Расходы по бюджету на капитальные вложения» (203) в квартальном отчете показывается сумма затрат за счет бюджета по незаконченным объектам нового строительства и реконструкции зданий и сооружений, а также сумма затрат по законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции за счет переоценки, а в годовом - сумма непокрытых расходов.

По строке 430 «Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств» (212) показывается сумма затрат за счет денег от реализации товаров (работ, услуг) государственного учреждения, остающихся в его распоряжении, спонсорской, благотворительной помощи и грантов по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции, а также на приобретение оборудования.

46. По строке 440 «Баланс» показывается общая сумма строк с 010 по 430 по графам 3 и 4 соответственно.

47. Пассив - вторая часть баланса, состоит из 5 разделов. Пассив баланса показывает источники образования средств бюджета государственного учреждения. В нем отражаются финансирование на расходы государственного учреждения и капитальное строительство, расчеты, фонды, доходы государственного учреждения.

48. В разделе «Финансирование» пассива баланса отражаются расчеты по финансированию из бюджета и других источников, возникающие в процессе выполнения обязательств плана финансирования между администраторами бюджетных программ и подведомственными государственными учреждениями. В квартальном отчете показывается сумма финансирования из бюджета и других источников, в годовом - остаток сумм финансирования.

По строке 450 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия» (230, 140) показывается сумма финансирования из бюджета.

По строке 460 «Финансирование за счет других бюджетов» (232, 142) показывается сумма финансирования, полученного на проведение отдельных мероприятий за счет других бюджетов.

По строке 462 «Финансирование по трансфертам» (234) показывается сумма финансирования по трансфертам общего характера, целевым текущим трансфертам, целевым трансфертам на развитие.

По строке 480 «Прочие средства на содержание государственного учреждения» (238) показывается сумма финансирования, полученного в соответствии с действующим порядком из прочих источников.

По строке 481 «Финансирование проектов из средств внешних займов и связанных грантов» (239) показывается сумма финансирования проектов за счет внешних займов и связанных грантов.

По строке 482 «Внутреннее кредитование» (247) – показывается остаток задолженности по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (по внутреннему кредитованию), а также по средствам государственного образовательного кредита и государственного студенческого кредита.

По строке 490 «Кредиты» (248) показываются суммы, предоставляемые из местных бюджетов местным исполнительным органом для кредитования субъектов малого и среднего бизнеса, суммы не погашенных кредитов, полученных в учреждениях банка в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

По строке 491 «Внешние займы» (249) показываются суммы займов, полученных для финансирования проектов в соответствии с международным договором о займах.

До составления сводного баланса администраторами бюджетных программ должны быть выверены с подведомственными им государственными учреждениями внутриведомственные расчеты по финансированию.

Остатки по счетам расчетов по финансированию подведомственных государственных учреждений в активе баланса вышестоящего органа должны соответствовать остаткам по счетам расчетов по финансированию в пассиве баланса подведомственных государственных учреждений. Остатки по этим счетам в активе и пассиве сводного баланса взаимно исключаются.

49. В разделе «Фонды и средства целевого назначения» пассива баланса отражаются фонды, имеющиеся в государственном учреждении, износ активов и нематериальных активов.

По строкам 510, 520 «Фонд материального поощрения» (240), «Фонд производственного и социального развития» (246) показываются остатки средств соответствующего фонда, не использованных на конец отчетного периода.

По строке 515 «Гранты» (245) показывается остаток средств по грантам.

По строке 530 «Фонд в активах» (250) показывается сумма вложений в фонд активов (с учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении государственного учреждения.

По строке 533 «Прочие фонды» (272) показывается остаток средств фондов министерств, государственных комитетов и иных представительских и исполнительских органов, образованных в установленном порядке.

По строке 534 «Фонд средств в иностранной валюте» (273) показывается остаток средств фонда в иностранной валюте.

По строке 535 «Фонд в ценных бумагах» (274) показывается стоимость государственного пакета акций, принадлежащего государству в лице Комитета государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан.

По строке 540 «Износ активов» (020) показывается общая сумма износа активов, числящихся на балансе государственного учреждения.

По строке 541 «Износ нематериальных активов» (021) показывается общая сумма износа нематериальных активов, принадлежащих государственному учреждению.

По строке 550 «Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах» (260) показывается сумма, равная стоимости МБП, находящихся в непосредственном распоряжении государственного учреждения.

50. В разделе «Расчеты» пассива баланса приводятся остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, по которым имеется кредитовое сальдо (кредиторская задолженность).

По строке 554 «Расчеты с кредиторами сверх утвержденного плана финансирования» (154) – показывается сумма задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) сверх утвержденного плана финансирования государственного учреждения.

По строке 572 «Расчеты по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» (158) – сумма задолженности за полученные активы, МБП и другие материальные ценности, за обучение кадров, ремонт оборудования и другие виды работ и услуг, оказанных государственному учреждению по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их.

По строке 610 «Расчеты по деньгам временного размещения» (174) показывается сумма денег, переданная государственному учреждению на условиях их возвратности.

По строке 620 «Расчеты по деньгам, полученным на расходы за счет спонсорской, благотворительной помощи» (176) показываются расчеты денег, поступивших в виде спонсорской, благотворительной помощи и используемым строго по целевому назначению.

По строке 630 «Расчеты с депонентами» (177) показывается сумма заработной платы и стипендий, компенсаций, материальной помощи и других денежных выплат, не полученных в установленный срок.

По строке 650 «Расчеты с рабочими и служащими» (180) показывается сумма задолженности по заработной плате и другим денежным выплатам, пособиям по временной нетрудоспособности.

По строке 660 «Расчеты со стипендиатами» (181) показывается сумма задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и др.

По строке 670 «Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям» (182-187) показывается сумма задолженности: за товары, проданные в кредит; по заработной плате, перечисленной в банки на счета по вкладам и на карт-счета; по перечислениям страховых платежей путем безналичных расчетов; по удержанию членских профсоюзных взносов; за ссуды, полученные рабочими и служащими в учреждениях банка; по удержаниям из заработной платы, стипендии, по исполнительным листам и другим документам.

По строке 680 «Другие расчеты за выполненные работы» (189) показывается сумма задолженности за гонорары, выплачиваемые за работы и выступления по договорам.

По строке 681 «Расчеты по выплате пенсий и пособий» (191) – показывается сумма задолженности по выплате пенсий и пособий.

По строке 682 «Расчеты по трансфертам физическим лицам» (193) – показывается сумма задолженности по социальным выплатам и социальной помощи, по возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством, по компенсациям репатриантам (оралманам), по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих, по денежной компенсации военнослужащим на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг, по другим трансфертам физическим лицам.

По строке 683 «Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды» (198) – показывается сумма обязательных пенсионных взносов, удержанная с дохода работников и не перечисленная в накопительные пенсионные фонды.

51. В разделе «Реализация продукции и доходы» пассива баланса отражается конечный результат производственной деятельности мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, выполнения работ и оказания услуг.

По строке 690 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских» (280) показывается сумма реализованных готовых изделий, выпущенных производственными (учебными) мастерскими, а также сумма реализованной готовой печатной продукции и оказанных услуг.

По строке 700 «Реализация продукции подсобных учебных сельских хозяйств» (281) показывается сумма реализованной продукции, выпускаемой подсобными сельскими и учебно-опытными хозяйствами.

По строке 720 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)» (400) показывается сумма поступлений, полученная от реализации товаров (работ, услуг) которая в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан остается в распоряжении государственного учреждения и расходуется на определенные цели.

По строке 730 «Прибыль» (410) показывается сумма результата (прибыль), полученная от реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг.

52. В разделе «Финансирование капитального строительства» пассива баланса отражается финансирование капитальных вложений из государственного бюджета.

По строке 740 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (150) показывается сумма задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, конструкции, детали и оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, выделенных на капитальные вложения.

По строке 750 «Финансирование из бюджета капитальных вложений» (231, 143) показывается остаток сумм финансирования капитальных вложений администраторов бюджетных программ, государственных учреждений, содержащихся за счет бюджета.

53. По строке 760 «Баланс» показывается общая сумма строк с 450 по 750 графы 3 и 4 и эта сумма должна быть тождественна строке 440 графам 3 и 4.

54. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, путевки в дома отдыха и другие.

По строкам 770-779 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы, сумма принятых государственным учреждением обязательств и другие.

55. Справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230; 231; 234; 239 (140; 143) предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными администраторов бюджетных программ и представляется вместе с балансом.

В графах 3 и 4 (дебет) справки показываются:

по строке 800 «Отнесено на счет 173 - «Расчеты по платежам в бюджет» показывается сумма, поступившая от реализации активов и материальных ценностей и других поступлений, подлежащая перечислению в доход бюджета и сумма поступившая в погашение недостачи материалов, денежных средств и денежных документов;

по строкам 810 «Списано нереальной для взыскания задолженности» и 820 «Списано недостач материалов, принятых на счет государственного учреждения» - соответственно суммы нереальной для взыскания дебиторской задолженности и недостач материалов, списанных за счет государственного учреждения;

по строке 830 «Остаток плановых назначений на принятие обязательств, закрытых 31 декабря» - сумма остатка закрытых 31 декабря плановых назначений на принятие обязательств из бюджета;

по строке 831 «Остаток плановых назначений на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам закрытых 31 декабря» – сумма остатка закрытых 31 декабря плановых назначений на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам;

по строке 840 «Списано затрат по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства» (в квартальном отчете не заполняют) по графе 4 показывается сумма затрат по законченным и сданным в эксплуатацию объектам нового строительства и реконструкции, списанных в конце года;

по строке 850 – «Списано расходов в отчетном году» (в квартальном отчете не заполняют) - сумма фактических расходов по выполнению обязательств плана финансирования, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало года, отраженных по субсчету 200, расходов по законченным и принятым научным разработкам по субсчету 201 «Расходы на научные разработки и сумма расходов, произведенных за счет полученных трансфертов, государственного учреждения по субсчету 205 «Расходы по трансфертам;

по строке 860 «Списано плановых назначений на принятие обязательств в отчетном году за счет внешних займов и связанных грантов)» (в квартальном отчете не заполняют) в графе 3 показывается сумма по проектам, финансируемым за счет внешних займов и связанных грантов, списанных в конце года;

по строке 870 «Безвозмездно переданные материальные ценности и денежные документы» в графе 3 показывается сумма материальных ценностей и денежных документов, переданных безвозмездно другим государственным учреждениям;

по строке 871 «Передача финансирования не законченных объектов строительства» в графе 4 показывается сумма, переданного финансирования не законченных объектов строительства одним государственным учреждением другому;

по строке 880 «Всего» - сумма строк с 800 по 871.

В графах 7 и 8 (кредит) справки показываются:

по строке 890 «Остаток на начало года» - остаток средств по субсчетам 230 и 231 (140 и 143) , 234 на начало года;

по строке 900 «Плановые назначения на принятие обязательств в течение года (квартала)»- сумма плановых назначений на принятие обязательств;

по строке 910 «Оприходовано излишков и безвозмездно полученных материалов» - сумма излишков материалов и продуктов питания, выявленных при инвентаризации, стоимость безвозмездно полученных материалов;

по строке 920 «Выплаты, произведенные в централизованном порядке администраторами бюджетных программ за счет индивидуального плана финансирования данного государственного учреждения» - стоимость полученных от администратора бюджетных программ материалов, а также сумма других выплат, произведенных в централизованном порядке администратором бюджетных программ за счет индивидуального плана финансирования подведомственного государственного учреждения;

по строке 930 «Переведено и поступило от ликвидации активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов на счет материалов» – стоимость предметов, переведенных со счетов активов и МБП и поступивших от ликвидации активов и МБП на счет материалов;

по строке 940 «Курсовая разница» - суммы курсовой разницы;

по строке 941 «Плановые назначения на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам» – по графе 7 показывается сумма финансирования проектов за счет средств внешних займов и связанных грантов;

по строке 943 «Списано нереальной для взыскания задолженности» – сумма нереальной для взыскания кредиторской задолженности;

по строке 961 «Прочие» - другие суммы;

по строке 962 «Получено финансирование не законченных объектов строительства» в графе 8 показывается сумма финансирования, полученного от государственного учреждения, не законченных объектов строительства;

по строке 970 «Всего» - сумма строк с 890 по 962;

по строке 980 «Остаток по субсчету на конец года (квартала)»- остаток сумм финансирования на отчетную дату после закрытия счетов текущего учета.

Форма № 1 является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

56. Отчет об исполнении плана финансирования по форме № 2 позволяет увидеть расходы государственного учреждения и администратора бюджетных программ в развернутом виде по спецификам экономической классификации расходов. Отчетность составляется по каждой функциональной группе, учреждению, программе, подпрограмме Единой бюджетной классификации Республики Казахстан.

В графах 1 и 2 показываются наименование и код специфик экономической классификации расходов;

в графе 3 показываются годовые бюджетные назначения в соответствии с утвержденным планом финансирования с учетом изменений на отчетную дату, внесенных в него в установленном порядке в разрезе специфик экономической классификации расходов;

в графе 4 показываются суммы плана финансирования по обязательствам в соответствии с экономической классификацией расходов бюджета на отчетную дату нарастающим итогом с начала года, с учетом изменений, внесенных в него в установленном законодательством порядке;

в графе 5 показываются суммы плана финансирования по платежам в соответствии с экономической классификацией расходов бюджета на отчетную дату нарастающим итогом с начала года, с учетом изменений, внесенных в него в установленном законодательством порядке;

ответственность за полноту и достоверность отражений данных плановых показателей плана финансирования в графах 4 и 5 несет руководитель государственного учреждения и главный бухгалтер.

В графе 6 показываются суммы оплаченных обязательств, произведенных на кассовой основе, на отчетный период нарастающим итогом с начала года по спецификам экономической классификации расходов с кодов государственного учреждения по чекам, счетам к оплате и другим документам за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассового расхода;

в графе 7 показываются фактические расходы по выполнению обязательств плана финансирования по спецификам экономической классификации расходов отчетного периода.

Форма № 2 является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

57. Отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) по форме № 4 составляют и представляют государственные учреждения, имеющие поступления денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении.

В форме 4 показываются поступления, фактические и кассовые расходы денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в его распоряжении при наличии одного вида поступлений денег от реализации товаров (работ, услуг).

По графе 4 «Утверждено по плану на год» - показываются данные утвержденного плана поступлений и расходов денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении по графе 5 «Утверждено по плану с начала года» - показываются данные, утвержденные по плану с начала года на отчетную дату, в графе 6 - следует отражать суммы поступлений и кассовые расходы, а в графе 7 - показываются фактические расходы нарастающим итогом с начала года.

По строкам 010 и 170 по графе 7 «Кассовые расходы» показываются суммы остатков средств, получаемых от реализации товаров (работ, услуг) на начало и на конец отчетного периода, с выделением соответственно по строкам 011 и 171 – «в том числе остаток денег». Строки 010 и 011 отчетного периода должны соответствовать строкам 170, 171 отчета формы № 4 за предыдущий год.

По строке 020 показывается сумма поступлений денег, получаемых государственным учреждением от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в его распоряжении за отчетный период за вычетом сумм возвращенных доходов.

По строке 040 показывается сумма строк 010, 020.

По строке 050 показывается общая сумма расходов денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в его распоряжении с последующей расшифровкой расходов по спецификам экономической классификации расходов, в том числе сумма, внесенная в доход соответствующего бюджета.

По строке 051 показывается сумма, внесенная в доход соответствующего бюджета.

По строке 160 показывается сумма нереальной для взыскания дебиторской задолженности и недостач материалов, принятых за счет государственного учреждения.

Форма № 4 является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

58. Отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) по форме № 4-сводная формируется по структуре, определенной настоящими Правилами, кодам товаров (работ, услуг) в соответствии с Классификатором перечня товаров (работ, услуг) государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета, деньги от реализации которых остаются в их распоряжении (далее – Классификатор платных услуг), утвержденным центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, а также с учетом кодов функциональной и экономической классификаций расходов бюджета.

Отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) по форме № 4-сводная составляют администраторы бюджетных программ в сводном виде на основании данных, показанных в Отчете об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг) по форме № 4.

Доходная часть:

по строке 010 - «Всего поступлений» отражается общая сумма поступлений, которая включает в себя остаток денег, на начало финансового года и сумму поступлений текущего года (строка 011 плюс строка 012);

по строке 011 - «Остаток средств на начало финансового года» отражается остаток денег на начало финансового года;

по строке 012 - «Поступления текущего года» отражается сумма поступлений текущего года.

Расходная часть:

по строке 020 - «Всего расходы, в том числе по спецификам» в графе 11 отражается общая сумма кассовых расходов по всем спецификам экономической классификации расходов, в том числе с указанием сумм, перечисленных в бюджет;

по строке 021 - «из них перечислено в доход бюджета» отражается сумма, перечисленная в доход соответствующего бюджета.

По строке 030 – «Остаток денег на конец отчетного периода текущего финансового года» отражается остаток денег на конец отчетного периода текущего финансового года.

Форма № 4-сводная является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

59. В Отчете по деньгам, передаваемым государственному учреждению на условиях их возвратности по форме № 4-д показывается движение денег временного размещения.

По строке 010 в графе 3 показываются остатки средств на начало года, а по строке 011 «в том числе остаток денег», которые должны соответствовать строкам 170, 171 отчета № 4 -д за предыдущий год.

По строке 020 - показываются поступление денег временного размещения за текущий год.

По строке 040 - показывается сумма строк 011 и 020.

По строке 050 - показываются кассовые расходы средств.

По строке 140 – показывается сумма, перечисленная в доход бюджета.

По строке 141 – показывается возврат суммы денег временного размещения.

По строке 170 в графе 3 показываются остатки средств на конец отчетного периода всего, а по строке 171 – «в том числе остаток денег».

Форма № 4-д является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

60. В Отчете о поступлении и расходовании денег от спонсорской и благотворительной помощи по форме № 4-сп показывается движение денег от спонсорской и благотворительной помощи, поступивших для использования по назначению.

В графах 1 и 2 указываются код и наименование государственного учреждения или администратора бюджетных программ.

В графе 3 указывается сумма поступлений денег за отчетный период текущего финансового года, нарастающим итогом с начала года.

В графе 4 указывается остаток денег на начало финансового года.

В графах 5 и 6 указываются код и наименование специфики экономической классификации расходов бюджета.

В графе 7 указывается сумма произведенного расходования денег за отчетный период текущего финансового года, нарастающим итогом с начала года.

В графе 8 указывается сумма, перечисленная в доход бюджета.

В графе 9 указывается остаток денег на конец отчетного периода, определяемый как разница сумм денег, поступивших и израсходованных по назначению за отчетный период.

Форма № 4-сп является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

61. Отчет о движении средств в иностранной валюте по форме № 4-в представляют государственные учреждения, имеющие средства в иностранной валюте.

По строкам 010, 170 показываются остатки средств в иностранной валюте (остатки на субсчете 273 «Фонд средств в иностранной валюте» на начало года и конец отчетного периода), с выделением по строкам 011, 171 «в том числе на счете в иностранной валюте» (остатки на субсчете 118 «Счет в иностранной валюте»). Остатки на начало отчетного года (строки 010, 011) тождественны остаткам на конец года отчета за предыдущий год (строки 170, 171).

По строке 020 - сумма поступлений средств в иностранной валюте.

По строке 021 – курсовая разница.

По строке 030- сумма поступивших бюджетных средств для конвертации.

По строке 040 - сумма строк 011, 020, 021, 030.

По строке 050 - израсходованные суммы средств в иностранной валюте, по данной строке показываются кассовые расходы, с последующей расшифровкой расходов по спецификам экономической классификации расходов.

По строке 140- внесено в доход бюджета.

По строке 141 – прочие перечисления.

Форма № 4-в является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.

62. В отчете о движении активов по форме № 5 в первом разделе «Наличие активов» показывается наличие активов по субсчетам (010-019).

Графа 3 «На начало года» должна соответствовать данным по соответствующим строкам графы 6 «На конец отчетного периода» данной формы отчета за предыдущий год.

В графе 4 «Поступило» показывается сумма поступивших активов в отчетном периоде.

В графе 5 «Выбыло» - сумма выбывших активов в отчетном периоде.

В графе 6 показывается остаток суммы активов на конец отчетного периода.

Во втором разделе формы № 5 показывается движение активов.

По строке 130 показывается поступление – всего активов с выделением по строкам 140, 150, 151, 160, 161, 171, 172, 173 источников увеличения активов.

По строке 173 показывается перевод в активы из МБП и прочее поступление активов не перечисленное в строках 140-172.

По строке 180 - выбытие активов и МБП с выделением по строкам 190-232, в связи с чем выбыли активы.

По строке 190 показывается сумма недостачи активов списанная за счет государственного учреждения.

по строке 200 показывается сумма недостачи активов списанная за счет виновных лиц.

По строке 210 показывается сумма активов, переданная безвозмездно государственным учреждениям своей системы;

по строке 211 показывается сумма активов, переданная безвозмездно другим организациям.

По строке 220 показывается сумма активов, выбывших по ветхости и износу, а также выбывших от реализации излишнего и ненужного имущества.

По строке 230 в графе 3 - выбытие активов в отчетном периоде за счет перевода в МБП.

По строке 231 графы 3 показываются суммы переведенных активов в материалы.

По строке 232 показывается сумма выбывших активов, не перечисленных в строках 190-231.

Форма № 5 является квартальной и годовой бюджетной отчетностью.



оставить комментарий
страница1/2
Дата23.01.2012
Размер0,66 Mb.
ТипОтчет, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт
  1   2
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com


База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2014
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх