Правила составления и представления финансовой отчетности icon

Правила составления и представления финансовой отчетности


1 чел. помогло.
Смотрите также:
Правила составления администраторами бюджетных программ консолидированной финансовой отчетности...
Правила составления администраторами бюджетных программ консолидированной финансовой отчетности...
Международный стандарт финансовой отчетности ias 21...
Программа учебной дисциплины «Анализ финансовой отчетности банка»...
Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств Приложение 5...
Международный стандарт финансовой отчетности (ias) 21 Влияние изменений обменных курсов валют...
Правила составления бухгалтерской отчетности...
Программа дисциплины «Международные стандарты финансовой отчетности» для специальности 080100...
Утверждаю
Доклад «О результатах проведенного мониторинга действующего в РФ законодательства...
Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов...
Примеры библиографического описания...



Загрузка...
страницы:   1   2
скачать


Приложение 5 к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от «__» _______ 2010 года № __


Правила

составления и представления финансовой отчетности


1. Общие положения


1. Настоящие Правила устанавливают объем, периодичность, сроки и порядок составления и представления финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их предоставления пользователям.

2. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют годовую, квартальную отчетность в объеме, установленном настоящими Правилами.

3. При составлении финансовой отчетности соблюдаются следующие требования:

полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;

аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.

4. Формы финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.

Изменения данных финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.

5. Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администраторами республиканских бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности в течение 10 рабочих дней с момента получения письменного уведомления администратора

республиканских бюджетных программ.

Исправления в финансовую отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения, с обязательным соблюдением требования по внесению исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.

6. В случае внесения администратором местных бюджетных программ изменений в финансовую отчетность подведомственных государственных учреждений, администратор местных бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в финансовую отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях, с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администратором местных бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности.

В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.

7. Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:

реквизит «Администратор бюджетных программ» - наименование и код администратора бюджетных программ из Функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;

реквизит «Наименование государственного учреждения» - наименование государственного учреждения и его код в соответствии со Справочником государственных учреждений, финансируемых из республиканского и местных бюджетов;

реквизит «Периодичность» - указывается период финансовой отчетности;

реквизит «Единица измерения» - тенге в финансовой отчетности государственных учреждений;

код «ОКПО» - указывается код государственного учреждения согласно Общего классификатора предприятий и организаций.

8. Годовая финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Квартальная финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года.

Годовая финансовая отчетность составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.

9. Государственные учреждения представляют финансовую отчетность в

сроки, установленные администраторами бюджетных программ и доведенные ими до государственных учреждений до даты представления финансовой отчетности.

Финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением.

Датой представления финансовой отчетности для государственного учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, за исключением государственных учреждений, находящихся в других населенных пунктах, для которых датой представления финансовой отчетности является дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, но не позднее 5 календарных дней до даты представления финансовой отчетности.

В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.

10. Объем годовой, квартальной финансовой отчетности, представляемой государственными учреждениями включает:

1) бухгалтерский баланс - форма 1,

2) отчет об изменениях в активах и обязательствах - форма 2,

3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования - форма 3,

4) пояснительную записку - форма 4.

11. Годовая и квартальная финансовая отчетность подписывается руководителем государственного учреждения, главным бухгалтером или лицом, возглавляющим подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.

Рядом с подписью руководителя и главного бухгалтера обязательная расшифровка подписи (фамилия и инициалы).

12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения, имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику при слиянии и присоединении - в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении - в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс составляется по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения.

При ликвидации составляется ликвидационный баланс по форме 1 «Бухгалтерский баланс».

13. Государственные учреждения, которые передаются из одного подчинения в другое, составляют финансовую отчетность на дату передачи в двух экземплярах, один из которых направляется государственными учреждениями вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности.

14. Прием и проверка финансовой отчетности администраторами бюджетных программ от подведомственных государственных учреждений осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.

15. При составлении финансовой отчетности необходимо

руководствоваться Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности и настоящими Правилами.


^ 2. Порядок закрытия счетов текущего бухгалтерского учета при составлении форм финансовой отчетности


16. Годовую, квартальную финансовую отчетность государственные учреждения составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления бухгалтерского баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета.

17. Данные статей бухгалтерского баланса на конец отчетного года подтверждаются результатами проведенной инвентаризации и расхождения, обнаруженные при этом, корректируются до представления годовой финансовой отчетности.

Проведение инвентаризации обязательно:

перед составлением годовой финансовой отчетности,

при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи),

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей,

в случае пожара или стихийного бедствия,

при ликвидации, реорганизации (при слиянии, присоединении, разделении и выделении) государственного учреждения как юридического лица.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия долгосрочных активов, запасов и денежных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

долгосрочные активы, запасы и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;

суммы установленных недостач и хищений долгосрочных активов, запасов и денежных средств, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей относят за счет виновных лиц.

18. Все операции текущего финансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлением платежей из бюджета, завершаются 31 декабря текущего финансового года. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно, остатки плановых назначений аннулируются.

19. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, помимо бюджетных средств могут иметь в своем распоряжении деньги от реализации товаров (работ, услуг), деньги спонсорской, благотворительной помощи, получаемых ими в соответствии с законодательными актами, деньги передаваемые государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее - деньги временного размещения), средства в иностранной валюте и на специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам.

20. Суммы дебиторской задолженности взыскивается, а кредиторская задолженность погашается. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами сверяются и подтверждаются.

От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также возврат остатков.

21. Закрытие счетов текущего учета производится в следующем порядке:

в дебет счета 6090 «Возврат остатков бюджетных средств» с кредита субсчетов 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1083 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов», 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», 1085 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», 1086 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их», 1087 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов», 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», 1094 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», 1095 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» списываются остатки по счетам плановых назначений на принятие обязательств по финансированию, ранее признанные как доходы от финансирования текущей деятельности, доходы по трансфертам, доходы по субсидиям, доходы по грантам, доходы от финансирования за счет внешних займов;

в дебет субсчета 5011 «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств» с кредита субсчетов 1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям», 1092 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» списываются неиспользованные остатки по счетам плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям;

в дебет счета 1320 «Незавершенное производство» переносятся суммы затрат, относящиеся к незавершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 «Затраты на производство и другие цели». В начале следующего отчетного года эти затраты восстанавливаются обратной проводкой: дебет счета 8010 «Затраты на производство и другие цели» с кредита счета 1320 «Незавершенное производство»;

в дебет счета 1330 «Готовая продукция» переносятся суммы затрат, относящиеся к завершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 «Затраты на производство и другие цели»;

затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции остаются в бухгалтерском балансе на субсчете 2411 «Незавершенное строительство»;

в дебет счета 5210 «Финансовый результат отчетного года» списываются с кредита счетов:

7010 «Расходы на оплату труда», 7020 «Расходы по выплате стипендии», 7030 «Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы», 7040 «Расходы на социальный налог», 7050 «Расходы на обязательное страхование», 7060 «Расходы по запасам», 7070 «Расходы на командировки», 7080 «Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам», 7090 «Расходы на текущий ремонт», 7110 «Расходы по амортизации долгосрочных активов», 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом», 7130 «Расходы по аренде», 7140 «Прочие операционные расходы», 7210 «Расходы по трансфертам», 7220 «Расходы по выплатам пенсий и пособий», 7230 «Расходы по субсидиям», 7240 «Расходы по выплате субвенций», 7310 «Расходы по вознаграждениям», 7320 «Прочие расходы по управлению активами», 7410 «Расходы от изменения справедливой стоимости», 7420 «Расходы по выбытию долгосрочных активов», 7430 «Расходы по курсовой разнице», 7440 «Расходы от обесценения активов», 7450 «Расходы по созданию резервов», 7460 «Прочие расходы», 6090 «Возврат остатков бюджетных средств»;

в кредит счета 5210 «Финансовый результат отчетного года» списываются с дебета счетов:

6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности», 6020 «Доходы от финансирования капитальных вложений», 6030 «Доходы по трансфертам», 6040 «Доходы от финансирования по выплате субсидий», 6050 «Доходы от спонсорской и благотворительной помощи», 6060 «Доходы по грантам», 6070 «Доходы от финансирования за счет внешних займов», 6080 «Прочие доходы от необменных операций», 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг», 6210 «Доходы по вознаграждениям», 6220 «Прочие доходы от управления активами», 6310 «Доходы от изменения справедливой стоимости», 6320 «Доходы от выбытия долгосрочных активов», 6330 «Доходы от безвозмездного получения активов», 6340 «Доходы от курсовой разницы»,

6350 «Доходы от компенсации убытков», 6360 «Прочие доходы»;

в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет» с дебета

счета 5210 «Финансовый результат отчетного года» записывается положительный результат от финансовой деятельности государственного учреждения;

в дебет счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет» с кредита счета 5210 «Финансовый результат отчетного года» записывается отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения.

22. После окончательных записей составляется заключительный бухгалтерский баланс по форме 1 на конец отчетного периода.


^ 3. Правила составления форм финансовой отчетности


23. «Бухгалтерский баланс» (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива. С бухгалтерским балансом представляются два приложения: «Отчет о результатах финансовой деятельности» (Приложение 1) и «Отчет об изменениях чистых активов/капитала» (Приложение 2).

Активы - первая часть бухгалтерского баланса, состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.

24. В разделе «Краткосрочные активы» отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.

По строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» (1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080, 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановые назначения на принятие обязательств, прочие денежные средства. В бухгалтерском балансе на 1 июля, 1 октября по этой строке показываются остатки бюджетного финансирования на счетах плановых назначений на принятие обязательств.

По строке 011 «Краткосрочные финансовые инвестиции» (1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.

По строке 012 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.

По строке 013 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с

бюджетом» (1220) показывается сумма задолженности за бюджетом,

образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих

возврату.

По строке 014 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам, по специальным видам платежей за обучение детей в музыкальных школах – семилетках, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за рабочими и служащими за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.

По строке 015 «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.

По строке 016 «Краткосрочные вознаграждения к получению» (1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам.

По строке 017 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (1260) показывается сумма дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам и другим видам расчетов с работниками.

По строке 018 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.

По строке 019 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.

По строке 020 «Запасы» (1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.

По строке 021 «Краткосрочные авансы выданные» (1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.

По строке 022 «Прочие краткосрочные активы» (1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.

25. По строке 100 «Итого краткосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022.

26. В разделе «Долгосрочные активы» отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.

По строке 110 «Долгосрочные финансовые инвестиции» (2100, 2110,

2120, 2130) показываются долгосрочные займы и финансовые инвестиции

за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.

По строке 111 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

По строке 112 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по аренде.

По строке 113 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.

По строке 114 «Основные средства» (2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).

По строке 115 «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных в эксплуатацию на отчетную дату.

По строке 116 «Инвестиционная недвижимость» (2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.

По строке 117 «Биологические активы» (2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.

По строке 118 «Нематериальные активы» (2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.

По строке 119 «Прочие долгосрочные активы» (2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.

27. По строке 200 «Итого долгосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119.

28. Строка «Баланс» показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 плюс строка 200).

29. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

Краткосрочные обязательства, Долгосрочные обязательства и Чистые

активы/капитал.

30. В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.

По строке 210 «Краткосрочные финансовые обязательства» (3010, 3020) показывается сумма краткосрочных займов полученных и прочих финансовых обязательств.

По строке 211 «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам» (3110) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным трансфертам и субсидиям.

По строке 212 «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет» (3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.

По строке 213 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.

По строке 214 «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» (3140) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в накопительные пенсионные фонды, задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам.

По строке 215 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.

По строке 216 «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» (3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности другим государственным учреждениям по внутриведомственным и межведомственным расчетам.

По строке 217 «Краткосрочная кредиторская задолженность

стипендиатам» (3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по

стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и др.

По строке 218 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками» (3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам) и прочей задолженности перед работниками.

По строке 219 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату.

По строке 220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» (3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.

По строке 221 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения.

По строке 222 «Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.

По строке 223 «Прочие краткосрочные обязательства» (3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.

31. По строке 300 «Итого краткосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 222, 223.

32. В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.

По строке 310 «Долгосрочные финансовые обязательства» (4010, 4020) показываются займы полученные и прочие финансовые обязательства.

По строке 311 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.

По строке 312 «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» (4120) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату, относящаяся к будущим периодам.

По строке 313 «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность»

(4130) показывается сумма прочей долгосрочной кредиторской задолженности,

не указанной в других статьях бухгалтерского баланса.

По строке 314 «Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (4210, 4220) показываются остатки долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств.

По строке 315 «Прочие долгосрочные обязательства» (4310, 4320) показываются остатки доходов будущих периодов и прочих долгосрочных обязательств.

33. По строке 400 «Итого долгосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 310, 311, 312, 313, 314, 315.

34. В разделе «Чистые активы/капитал» отражаются суммы финансирования, капитализированные в долгосрочные активы, резервов, образованных в результате текущей деятельности, накопленного финансового результата государственного учреждения.

По строке 410 «Финансирование капитальных вложений, в том числе» (5010) показывается сумма финансирования за счет бюджетных средств и внешних займов, капитализированные в долгосрочные активы.

По строке 411 «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств» (5011) показывается сумма финансирования из бюджета, капитализированные в долгосрочные активы.

По строке 412 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов» (5012) показывается сумма финансирования за счет внешних займов, капитализированные в долгосрочные активы.

По строке 413 «Резервы» (5110) показываются остатки по резервам: на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиции, на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, прочие резервы.

По строке 414 «Накопленный финансовый результат» (5210, 5220) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.

35. По строке 500 «Итого чистые активы/капитал» показывается итоговая сумма строк 410, 411, 412, 413, 414.

36. Строка «Баланс» показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 плюс строка 400 плюс строка 500).

37. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению, путевки в дома отдыха и другие активы, учитываемые на забалансовых счетах.

По строкам 511, 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются

материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.

38. «Отчет о результатах финансовой деятельности государственного учреждения» (Приложение 1 к форме 1 «Бухгалтерский баланс») представляет информацию о доходах, расходах текущего периода и финансовом результате отчетного года.

39. Строка 100 «Доходы - всего» показывает сумму строк 010, 020, 030, 040.

По строке 010 «Доходы от необменных операций» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017.

По строке 011 «Финансирование текущей деятельности» (6010) показывается сумма бюджетного финансирования, выделенные по индивидуальному плану финансирования на содержание государственного учреждения за счет других бюджетов по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров, а также по проектам за счет внешних займов и связанных грантов. Доходы от финансирования текущей деятельности показываются за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».

По строке 012 «Финансирование капитальных вложений» (6020) показываются доходы от потребления финансирования по долгосрочным активам.

По строке 013 «Трансферты» (6030) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».

По строке 014 «Субсидии» (6040) показывается сумма бюджетного финансирования по субсидиям за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».

По строке 015 «Спонсорская и благотворительная помощь» (6050) показываются доходы от спонсорской и благотворительной помощи, полученные в виде денежных поступлений и других активов.

По строке 016 «Гранты» (6060) показывается сумма поступивших грантов.

По строке 017 «Прочие» (6070, 6080) показывается сумма доходов от финансирования за счет внешних займов, прочих безвозмездных поступлений в государственное учреждение.

По строке 020 «Доходы от обменных операций» (6110) показываются доходы от реализации товаров (работ и услуг).

По строке 030 «Доходы от управления активами» показывается сумма строк 031 и 032.

По строке 031 «Вознаграждения» (6210) показывается сумма доходов от

вознаграждений по выданным займам, финансовой аренде, дивиденды, часть

чистой прибыли субъектов квазигосударственного сектора.

По строке 032 «Прочие доходы от управления активами» (6220) показывается сумма прочих доходов от управления активами, не указанных в предыдущих строках отчета.

По строке 040 «Прочие доходы» (6330, 6350, 6360) показываются доходы от безвозмездного получения активов, компенсации убытков и доходы, полученные от прочих операций.

40. Строка 200 «Расходы - всего» показывает сумму строк 110, 130, 140, 150.

По строке 110 «Расходы государственного учреждения» показывается сумма строк 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121.

По строке 111 «Оплата труда» (7010, 7030) показывается сумма расходов по оплате труда работников государственного учреждения, пособиям по временной нетрудоспособности и другим денежным выплатам.

По строке 112 «Стипендии» (7020) показывается сумма расходов по начисленным стипендиям.

По строке 113 «Налоги и платежи в бюджет» (7040) показывается сумма начисленных расходов по социальному налогу и другим платежам, причитающимся в бюджет.

По строке 114 «Запасы» (7060) показывается стоимость использованных для нужд государственного учреждения и реализованных сторонним организациям запасов в течение отчетного периода.

По строке 115 «Командировочные расходы» (7070) показывается сумма начисленных расходов, связанные с командировками работников государственного учреждения.

По строке 116 «Коммунальные расходы» (7080) показывается сумма начисленных расходов за коммунальные услуги (за газ, воду, электроэнергию, отопление).

По строке 117 «Арендные платежи» (7130) показывается сумма начисленных расходов по операционной аренде.

По строке 118 «Содержание долгосрочных активов» (7090) показывается сумма начисленных расходов на текущий ремонт долгосрочных активов.

По строке 119 «Услуги связи» (7080) показывается сумма начисленных расходов по услугам связи.

По строке 120 «Амортизация и обесценение долгосрочных активов» (7110, 7440) показывается сумма начисленных расходов по амортизации и обесценению основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и биологических активов.

По строке 121 «Прочие операционные расходы» (7050, 7120, 7140) показывается сумма начисленных расходов по страховым платежам, по передаче доходов в бюджет от реализации долгосрочных активов, сверхсметным поступлениям в бюджет от платных услуг, и прочим

операционным расходам.

По строке 130 «Расходы по бюджетным выплатам» показывается сумма

строк 131, 132, 133, 134.

По строке 131 «Пенсий и пособия» (7220) показывается сумма начисленных расходов по пенсиям и пособиям, выплаченным через Государственный центр по выплате пенсий.

По строке 132 «Субсидии» (7230) показывается сумма расходов по выплаченным субсидиям физическим и юридическим лицам.

По строке 133 «Трансферты» (7210) показывается сумма расходов по выплаченным трансфертам.

По строке 134 «Прочие» (7240) показывается сумма начисленных расходов по прочим бюджетным выплатам.

По строке 140 «Расходы по управлению активами» показывается сумма строк 141, 142.

По строке 141 «Вознаграждения» (7310) показываются расходы по начисленным вознаграждениям по займам полученным и финансовой аренде.

По строке 142 «Прочие расходы по управлению активами» (7320) показывается сумма начисленных расходов от управления активами, не отраженных в других статьях отчета.

По строке 150 «Прочие расходы» (7440, 7450, 7460) показываются расходы по созданию резерва на обесценение активов, резерва по сомнительным долгам, на оплату отпусков, и прочим расходам.

41. Строка 300 «Финансовый результат от прочей деятельности» показывает сумму строк 210, 220, 230.

По строке 210 «Выбытие долгосрочных активов» (6320, 7420) показывается финансовый результат от безвозмездной передачи или списанию активов.

По строке 220 «Курсовая разница» (6340, 7430) показывается финансовый результат от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.

По строке 230 «Прочие» (6310, 7410) показывается финансовый результат от изменения справедливой стоимости.

42. Строка 400 «Финансовый результат отчетного года» показывает общую сумму разницы строк 100 и 200 со строкой 300.

43. «Отчет об изменениях чистых активов/капитала» (Приложение 2 к форме 1 «Бухгалтерский баланс») составляется в разрезе статей раздела «Чистые активы/капитал» бухгалтерского баланса.

44. По строке 010 «Сальдо на начало отчетного года» показываются остатки на начало по соответствующим статьям бухгалтерского баланса соответствующего года.

45. По строке 020 «Изменения в учетной политике» показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики в

течение отчетного года.

46. По строке 030 «Пересчитанное сальдо» (строка 010 +/- строка 020)

показывается скорректированное сальдо отчетного года на изменения учетной политики.

47. По строке 040 «Изменения в чистых активах/капитале за отчетный год» показывается сумма строк 041, 042, 043, 044, 045, 046.

По строке 041 «Увеличение резервов от переоценки долгосрочных активов» показывается сумма увеличения резервов от переоценки долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном году.

По строке 042 «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма уменьшения резервов от переоценки инвестиций в отчетном году.

По строке 043 «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью государственного учреждения в отчетном году.

По строке 044 «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма полученного из бюджета финансирования на капитальные вложения в пределах суммы, использованной на приобретение долгосрочных активов в отчетном году.

По строке 045 «Уменьшение финансирования, связанные с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования, признанного доходом государственного учреждения в момент выбытия долгосрочных активов другим государственным учреждениям в отчетном году.

По строке 046 «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» показывается сумма, перенесенная на доходы отчетного периода в порядке потребления финансирования капитальных вложений.

48. По строке 050 «Финансовый результат за отчетный период» показывается сумма финансового результата за отчетный период, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (Приложение 1 к форме 1 «Бухгалтерский баланс»).

49. По строке 060 «Сальдо на конец отчетного года» показывается сумма остатков чистых активов/капитала (строка 030 +/- строка 040 +/- строка 050).

50. По строке 070 «Сальдо на начало предыдущего года» показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предыдущего года.

51. По строке 080 «Изменения в учетной политике» показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики в течение предыдущего года.

52. По строке 090 «Пересчитанное сальдо» (строка 070 +/- строка 080)

показывается скорректированное сальдо предыдущего года на изменения

учетной политики.

53. По строке 100 «Изменения в чистых активах/капитале за предыдущий год» показывается сумма строк 101, 102, 103, 104, 105, 106.

По строке 101 «Увеличение резервов от переоценки долгосрочных активов» показывается сумма увеличения резервов от переоценки долгосрочных активов государственного учреждения в предыдущем году.

По строке 102 «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма уменьшения резервов от переоценки инвестиций в предыдущем году.

По строке 103 «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью государственного учреждения в предыдущем году.

По строке 104 «Увеличение финансирования, признанное напрямую в отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма полученного из бюджета финансирования на капитальные вложения в пределах суммы, использованной на приобретение долгосрочных активов в предыдущем году.

По строке 105 «Уменьшение финансирования, связанные с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования, признанного доходом самого государственного учреждения в момент передачи долгосрочных активов другим государственным учреждениям в предыдущем году.

По строке 106 «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» показывается сумма, перенесенная на доходы отчетного периода предыдущего года в порядке потребления финансирования капитальных вложений.

54. По строке 110 «Финансовый результат за предыдущий период» показывается сумма финансового результата отчетного периода из Отчета о результатах финансовой деятельности (Приложение 1 к форме 1 «Бухгалтерский баланс») за предыдущий год.

55. По строке 120 «Сальдо на конец предыдущего года» показывается сумма остатка чистых активов/капитала (строка 090 +/- строка 100 +/- строка 110).

56. Отчет об изменениях в активах и обязательствах (форма 2) раскрывает изменения статей активов и обязательств формы 1 «Бухгалтерский баланс».

57. В разделе «Краткосрочные активы» отражаются денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие краткосрочные активы.

58. По строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 018, 019, 022, 027, 035.

По строке 011 «Денежные средства в кассе» (1010) показывается остаток

денежных средств в кассе государственного учреждения.

По строке 012 «Текущий счет государственного учреждения» (1020)

показывается остаток денежных средств на текущем счете государственного учреждения.

По строке 013 «Расчетный счет» (1030) показывается остаток бюджетных средств, поступивших на содержание загранучреждений Министерства иностранных дел Республики Казахстан и иных организаций.

По строке 014 «КСН для учета поступлений и расчетов» (1040) показывается сумма строк 015, 016, 017.

По строке 015 «КСН спонсорской, благотворительной помощи» показывается остаток денег, полученных от спонсорской, благотворительной помощи государственным учреждением.

По строке 016 «КСН платных услуг» показывается остаток денег по операциям, связанным с исполнением плана поступлений и расходованием денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в распоряжении государственных учреждений.

По строке 017 «КСН временного размещения денег» показывается остаток денег, передаваемый государственному учреждению на условиях их возвратности.

По строке 018 «Счет в иностранной валюте» (1050) показывается остаток денег в иностранной валюте.

По строке 019 «Специальный счет» (1060) показывается сумма строк 020, 021.

По строке 020 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам» показывается остаток средств на специальном счете по грантам.

По строке 021 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам» показывается остаток средств на специальном счете по внешним займам.

По строке 022 «Прочие денежные средства» (1070) показывается сумма строк 023, 024, 025, 026.

По строке 023 «Аккредитивы» показываются остатки аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственных учреждений, возникающих перед поставщиками по оплате за поставку товаров (работ, услуг).

По строке 024 «Денежные документы» показываются остатки разных денежных документов: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займа и другие денежные документы.

По строке 025 «Денежные средства в пути» показываются суммы, переведенные Министерством иностранных дел Республики Казахстан (далее-МИД) на финансирование расходов загранучреждений, но не поступившие на расчетный счет загранучреждений МИД.

По строке 026 «Прочие денежные средства» показываются остатки

денежных средств, не указанных в других группах счетов.

По строке 027 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственного учреждения, финансируемых из республиканского бюджета» (1080) показывается сумма строк 028, 029, 030, 031, 032, 033, 034.

По строке 028 «Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования» показываются остатки сумм плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет республиканского бюджета, предусмотренных индивидуальным планом финансирования.

По строке 029 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений.

По строке 030 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств, финансируемых за счет других бюджетов.

По строке 031 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по финансированию трансфертов общего характера, целевых текущих трансфертов, целевых трансфертов на развитие.

По строке 032 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по финансированию субсидий.

По строке 033 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения за счет поступлений в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг).

По строке 034 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов с начала отчетного года.

По строке 035 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственного учреждения, финансируемых из местного бюджета» (1090) показывается сумма строк 036, 037, 038, 039, 040.

По строке 036 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования» показываются остатки сумм плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет местного бюджета, предусмотренных индивидуальным

планом финансирования.

По строке 037 «Плановые назначения на принятие обязательств по

капитальным вложениям» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений, выделяемых из местных бюджетов.

По строке 038 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по финансированию трансфертов общего характера, целевых текущих трансфертов, целевых трансфертов на развитие.

По строке 039 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств по финансированию по субсидиям.

По строке 040 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» показываются остатки плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения за счет поступлений в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг).

59. По строке 041 «Краткосрочные финансовые инвестиции» показывается сумма строк 042, 043 минус строка 044.

По строке 042 «Краткосрочные предоставленные займы» (1110) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов.

По строке 043 «Краткосрочные финансовые инвестиции» (1120) показываются остатки вложений в краткосрочные ценные бумаги.

По строке 044 «Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций» (1130) показывается движение резерв на обесценение финансовых инвестиции.

60. По строке 045 «Краткосрочная дебиторская задолженность» показывается сумма строк 046, 053, 054, 057, 060, 061, 064, 065 минус строка 066.

По строке 046 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (1210) показывается сумма строк с 047, 048, 049, 050, 051, 052.

По строке 047 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам физическим лицам.

По строке 048 «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам» показываются остатки неиспользованных целевых трансфертов выделенных областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы.

По строке 049 «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие» показываются остатки неиспользованных целевых трансфертов на развитие.

По строке 050 «Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям

физическим лицам» показывается остаток краткосрочной дебиторской

задолженности физических лиц по полученным им субсидиям.

По строке 051 «Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам» показывается остаток краткосрочной дебиторской задолженности юридических лиц, крестьянских и фермерских хозяйств по полученным им субсидиям.

По строке 052 «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий» показывается остаток краткосрочной дебиторской задолженности Государственного Центра по выплате пенсий перед государственным органом, осуществляющим регулирование в сфере социальной защиты населения, по невыплаченным пенсиям и социальным пособиям.

По строке 053 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (1220) показывается остаток краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом.

По строке 054 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (1230) показывается сумма строк 055, 056.

По строке 055 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» показывается остаток краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за проданные товары, работы и услуги.

По строке 056 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей» показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности за обучение детей в музыкальных школах-семилетках, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за рабочими и служащими за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.

По строке 057 «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (1240) показывается сумма строк 058, 059.

По строке 058 «Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам» показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений своей системы по внутриведомственным расчетам.

По строке 059 «Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам» показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности других государственных учреждений по межведомственным расчетам».

По строке 060 «Краткосрочные вознаграждения к получению» (1250) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по займам и финансовой аренде.

По строке 061 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (1260) показывается сумма строк 062, 063.

По строке 062 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по

подотчетным суммам» показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности за подотчетными лицами по выданным им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов.

По строке 063 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности за работниками по прочим операциям.

По строке 064 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам за текущий год.

По строке 065 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (1280) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по прочим платежам, не указанным в других статьях данного отчета.

По строке 066 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» (1290) показывается сумма резерва по сомнительной дебиторской задолженности.

61. По строке 067 «Запасы» показывается сумма строк 068, 078, 079, 080, 081 минус строка 082.

По строке 068 «Материалы» (1310) показывается сумма строк 069, 070, 071, 072, 073, 074, 075, 076, 077.

По строке 069 «Строительные материалы» показывается стоимость строительных материалов для ремонта и строительства, принадлежащие государственному учреждению.

По строке 070 «Материалы для учебных, научных и других исследований» показывается стоимость материалов для учебных и научных исследований, а также материалы длительного использования и на лабораторном испытании.

По строке 071 «Медикаменты и перевязочные средства» показывается стоимость медикаментов и перевязочных средств.

По строке 072 «Продукты питания» показывается стоимость продуктов питания.

По строке 073 «Топливо, ГСМ» показывается стоимость топлива, ГСМ.

По строке 074 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» показывается стоимость хозяйственных материалов и канцтоваров.

По строке 075 «Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования» показывается стоимость белья, постельных принадлежностей, одежды и обмундирования, форменной и спортивной одежды и обуви, и другие предметы индивидуального использования.

По строке 076 «Запасные части» показывается стоимость запасных частей, предназначенных для ремонта и замены изношенных частей в машинах, оборудовании, тракторах, комбайнах, транспортных средствах.

По строке 077 «Прочие материалы» стоимость прочих материалов, не

указанных в других статьях данного отчета.

По строке 078 «Незавершенное производство» (1320) показывается

стоимость затрат незавершенного производства по изделиям, находящимся в процессе производства.

По строке 079 «Готовая продукция» (1330) показывается стоимость готовых изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, а также готовой печатной продукции.

По строке 080 «Товары» (1340) показывается стоимость товаров, предназначенных для продажи.

По строке 081 «Запасы в пути» (1350) показывается стоимость запасов, принадлежащих государственному учреждению, вывезенных от поставщика и находящихся в пути на отчетную дату.

По строке 082 «Резерв на обесценение запасов» (1360) показывается сумма резерва на обесценение запасов.

62. По строке 083 «Прочие краткосрочные активы» показывается сумма строк 084, 085, 086.

По строке 084 «Краткосрочные авансы выданные» (1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.

По строке 085 «Расходы будущих периодов» (1420) показывается сумма оплаченных авансом страховых премии, арендной платы, относящиеся к будущим периодам.

По строке 086 «Прочие краткосрочные активы» (1430) показываются остатки активов, не указанных в других статьях краткосрочных активов.

63. По строке 087 «Итого краткосрочных активов» показывается сумма строк 010, 041, 045, 067, 083.

64. В разделе «Долгосрочные активы» отражаются долгосрочные финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы, а также прочие долгосрочные активы.

65. По строке 088 «Долгосрочные финансовые инвестиции» показывается сумма строк 089, 090 минус строка 091.

По строке 089 «Долгосрочные предоставленные займы» (2110) показывается сумма долгосрочных предоставленных займов.

По строке 090 «Долгосрочные финансовые инвестиции» (2120) показывается сумма долгосрочных финансовых инвестиций.

По строке 091 «Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций» (2130) показывается сумма резерва на обесценение долгосрочных

финансовых инвестиций.

66. По строке 092 «Долгосрочная дебиторская задолженность» показывается сумма строк 093, 094, 095.

По строке 093 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

По строке 094 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (2220) показывается сумма дебиторской долгосрочной задолженности арендаторов по финансовой аренде.

По строке 095 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенной в другие статьи бухгалтерского баланса.

67. По строке 096 «Основные средства» показывается стоимость основных средств, за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств (сумма строк 097, 098, 101, 102, 103, 104, 105, 106 минус строка 110).

Основные средства, полученные в финансовую аренду, показываются на аналогичных субсчетах и включаются в валюту бухгалтерского баланса.

Основные средства, полученные в операционную аренду, не включаются в эту строку и учитываются на забалансовом счете 01 «Арендованные активы».

По строке 097 «Земля» (2310) показывается остаток стоимости земельных участков, включая почвенный покров и поверхностные воды, на которые распространяются права собственности.

По строке 098 «Здания» (2320) показывается сумма строк 099, 100.

По этой строке показывается стоимость зданий, построенных на постоянной основе в виде объектов, состоящих из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, предназначенных для проживания, пребывания людей или животных, хранения предметов в зависимости от функционального назначения объекта.

По строке 099 «Нежилые здания» показывается стоимость нежилых зданий.

По строке 100 «Жилые здания» показывается стоимость жилых зданий.

По строке 101 «Сооружения» (2330) показывается стоимость сооружений с выделением на различные группы: энергетические установки, электростанций, сооружения химических и смежных предприятий, прочие производственные сооружения, спортивные сооружения и места отдыха, прочие объекты гражданского строительства.

По строке 102 «Передаточные устройства» (2340) показывается стоимость устройств, при помощи которых производится передача электрической, тепловой и механической энергии, а также передача (транспортировка) жидких и газообразных веществ, представляющих собой магистральные трубопроводы, линии связи и энергетические (кабельные) линии.

По строке 103 «Транспортные средства» (2350) показывается стоимость

всех видов транспортных средств.

По строке 104 «Машины и оборудование» (2360) показывается стоимость

машин и оборудования.

По строке 105 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь» (2370) показывается стоимость инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря.

По строке 106 «Прочие основные средства» (2380) показывается сумма строк 107, 108, 109.

По строке 107 «Активы культурного наследия» показывается стоимость активов культурного наследия.

По строке 108 «Библиотечный фонд» показывается стоимость библиотечного фонда.

По строке 109 «Прочие основные средства» показывается стоимость прочих основных средств, не включенных в другие статьи данного отчета.

По строке 110 «Накопленная амортизация и обесценение основных средств» (2390) показывается сумма строк 111, 112.

По строке 111 «Накопленная амортизация основных средств» показывается общая сумма накопленной амортизации основных средств.

По строке 112 «Резерв на обесценение основных средств» показывается сумма резерва на обесценение основных средств.

68. По строке 113 «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (2410) показывается сумма строк 114, 115.

По строке 114 «Незавершенное строительство» показывается стоимость объектов с незаконченным строительным циклом и не сданным в эксплуатацию.

По строке 115 «Капитальные вложения в нематериальные активы»,




оставить комментарий
страница1/2
Дата27.11.2011
Размер0,62 Mb.
ТипОтчет, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2
хорошо
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх