Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва 2009
вернуться в начало
| скачать ^ А АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ (англ. — withholding AGENT) Организация или лицо, выплачивающее доходы, на которое законодательством возложена обязанность удерживать и перечислять в казну сумму налога, причитающегося с получателя дохода. В качестве А.н. обычно выступают банки (по выплачиваемым процентам), акционерные компании и инвестиционные фирмы (по дивидендам и другим доходам на вложенные капиталы), любые торговые и промышленные предприятия, организации (по выплачиваемой заработной плате), и т. д. Согласно ст. 24 НК, налоговым агентом признается лицо, на которое законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у источника и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налоговых платежей, причитающихся с выплачиваемых им доходов других лиц. ^ {англ. — ADMINISTRATIVE OFFENCE) Не имеющее состава уголовного преступления противоправное действие (или бездействие), посягающее на государственный или общественный порядок, права и свободы граждан, на установленный порядок управления, в результате которого для виновного лица создаются последствия в виде его административной ответственности. За совершение административных правонарушений уполномоченными государственными органами или должностными лицами применяются следующие меры ответственности: предупреждение, штраф, административный арест, возмездное изъятие или конфискация предмета, явившегося орудием совершения или объектом правонарушения, лишение специальных прав. В налоговом праве административным (налоговым) правонарушением признаются действия, не создающие состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ. ^ Особый вид сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами за осуществление определенных административных действий (выдачу паспортов, свидетельств о рождении, и т. д.). Широкое распространение имели в дореволюционной России. В РФ в основном заменены государственной пошлиной. ^ (англ. — administrative fine) В налоговом праве — денежный штраф на лицо, совершившее противоправное действие, не имеющее состава преступления (уклонение от налогов), предусмотренного уголовным законодательством. В НК понятие караемых штрафом налоговых правонарушений отражено в ст.ст. 116-129 и включает, в частности, уклонение и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, неуплата или неполная уплата сумм налога, неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и/или перечислению налогов, и др. ^ По законодательству РФ - документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов (в соответствии с требованиями ст. 100 НК) по результатам выездной налоговой проверки состояния учета, достоверности налоговой отчетности, или в целях обследования помещений и инвентаризации имущества, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения. ^ Заявление в вышестоящую судебную инстанцию с просьбой о пересмотре решения суда нижестоящей инстанции. В тех странах, где существуют специальные суды для разбора налоговых споров кроме А., в высшей инстанции налогового суда для Налогоплательщика предусмотрена возможность А. в высших судах общей юрисдикции. ^ {англ. — seizure of assets то secure tax DEBTS) Способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В РФ, согласно ст. 77 НК, А.и. может применяться только в отношении организаций (предприятий) налоговым органом или таможенным органом с санкции прокурора. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. А.и. может быть полным или частичным. Полный арест имущества — такое ограничение прав организации в отношении ее имущества, при котором она не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются только с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичный А.и. — такое ограничение прав организации в отношении ее имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом могут осуществляться ею с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. ^ Проверка налоговыми органами состояния учета и отчетности налогоплательщика. Документы для А.н. могут быть запрошены по почте, доставлены налогоплательщиком по запросу налоговых органов непосредственно для разъяснений в налоговом органе, или подвергнуты проверке по месту нахождения (деятельности) налогоплательщика. Б БАНКРОТСТВО (от итал. bancarotta — перевернутая скамья) Установленная судом неспособность должника — предприятия, фирмы, банка, физического лица — платить по своим долговым обязательствам. ^ Общая сумма налоговых платежей в какой-либо конкретной стране за какой-либо конкретный период (обычно за основу берется финансовый год). Б.н. может рассчитываться для страны в целом, для отдельных классов или слоев общества, для групп или отдельных налогоплательщиков. Различают общее Б.н. и чистое Б.н. Общее Б.н. включает в себя все виды установленных государством обязательных изъятий из доходов и имущества налогоплательщиков: непосредственно налоговые платежи, а также платежи в пенсионные и иные социальные фонды плюс фактические затраты налогоплательщиков на исполнение других обязанностей связанных с налогообложением (регистрационные процедуры, ведение учета, составление и представление отчетности, и т. д.). ^ Является основой отчетности, составляемой для целей налогообложении коммерческого оборота и доходов, получаемых от предпринимательской деятельности. В ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ (англ. — collection of tax) Мероприятия, направленные на изъятие части дохода юридических и физических лиц, базирующиеся на основных методах: — удержание налога с плательщика дохода с последующей его передачей государству; — предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводится приблизительная сумма подоходного налога, оцененная на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год; — уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после предоставления декларации о доходах; плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству; — дополнительные платежи на основании решения налогового органа, принятого после изучения или контроля поданной декларации; — уплата налога после получения соответствующего извещения. ^ Один из способов взимания прямых налогов (подоходных налогов с физических лиц, корпорационного налога, налогов с наследства и др.). Взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год). Исходя из указанной в декларации суммы дохода, а также действующих скидок и ставок либо сам налогоплательщик (в порядке самоначисления), либо налоговый орган определяет подлежащую уплате сумму налогового платежа. ^ Осуществляемое налоговым органом принудительное отчуждение принадлежащих лицу на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств или другого имущества в случае неисполнения (неполного исполнения) этим лицом обязанности по уплате налога. ^ Возврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых сумм, как правило, вследствие того, что уплаченный налог превышает величину налога, исчисленного по реализации. Чаще всего подобная ситуация возникает при экспортных поставках товаров, для которых предусмотрено освобождение от уплаты НДС. ^ Действие должностных лиц налоговых органов, осуществляющих выездную налоговую проверку по изъятию документов и (или) предметов налогоплательщика (налогового агента), регламентированное ст. 94 НК. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. ^ Соблюдение налогоплательщиком законодательно установленных обязанностей по ведению налогового учета и отчетности, представлению соответствующих отчетов, деклараций и документов, подтверждающих эти отчеты налоговым органам (в том числе и в отношении третьих лиц когда это установлено законом) и по уплате налоговых платежей в надлежащем порядке и в установленные сроки. Основные налоговые правила установлены частью первой НК РФ. Г ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ {англ. — tax harmonization) Важное направление налоговой политики ряда государств, включающее унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки (объединения). ^ Процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества). Система государственной регистрации действует параллельно с системой учета налогоплательщиков. ^ Работник налоговых органов РФ, права, обязанности и ответственность которого регулируются НК РФ и Законом РФ № 943-1 от 21 марта 1991 г. "О налоговых органах Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями). Г.н.и. присваиваются в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы классные чины. Положение о классных чинах работников налоговых органов и размер доплат за классные чины утверждаются Президентом РФ. Д ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫХ САНКЦИИ Срок, в течение которого может быть обеспечена защита права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года. Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является ^ Срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения. В соответствии с НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 (Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения) и ст. 122 (Неуплата или неполная уплата сумм налогов) НК РФ. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 и ст. 122 НК. ^ Официальное заявление о получении дохода или о наличии имущества. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при уплате подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физического лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности. Е ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ Система баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся ФНС России по налогам и сборам и его территориальными органами на основе единых методологических и программно-технологических принципов. Порядок и правила ведения ЕГРН определены Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 266 в соответствии с НК РФ. ЕГРН содержит перечни налогоплательщиков, налоговых агентов и физических лиц, документированная информация о которых поступает в налоговые органы с указанием присвоенного каждому из них идентификационного номера налогоплательщика, а также информацию об объектах учета, поступающую в налоговые органы в соответствии с законодательством РФ. Документы на бумажных, магнитных и электронных носителях информации, представляемые в налоговые органы для ведения реестра, содержащие сведения, составляющие налоговую тайну, должны храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, а также для сотрудников налоговых органов, не имеющих полномочий для работы с такими сведениями. Ведение реестра включает в себя ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному признаку, и последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных. Состав показателей государственных баз данных реестра определяет ФНС России. Включенная в реестр информация предоставляется бесплатно: а) налогоплательщикам (сведения о них) — в полном объеме один раз в год по письменному заявлению при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; З ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Недоимка, отсроченные (рассроченные) и приостановленные к взысканию налоги и сборы. ^ Задолженность по налогам и сборам, включая штрафы и пени. ЗАКОН НАЛОГОВЫЙ (англ. — taxlaW) Акт правотворчества верховного органа государственной власти, обладающий высшей юридической силой, принятый в особом порядке и направленный на регулирование налоговых отношений. В ряде стран З.н. объединены в налоговый кодекс. ^ В гражданском праве способ обеспечения обязательств. Состоит в передаче должником кредитору денег или иной имущественной ценности, из стоимости которой кредитор имеет преимущественное право удовлетворить свое требование при неисполнении должником обязательств. ^ Вид обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и его доверенное лицо. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбор обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. ^ Регламентированная ст. 78 НК процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пеней. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке. Зачет суммы излишне уплаченного налога производится на основании письменного заявления налогоплательщика налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. И ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА — ИНН {англ. — personal identification number — pin) Единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваемый в соответствии со ст. 84 НК налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля. Налогоплательщик должен указывать свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. ^ DEFERABLE) Перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. В ст. 61 НК определены общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном гл. 9 НК. ^ Отчуждение имущества физических лиц в порядке погашения недоимок по налогам, самообложению сельского населения и государственному обязательному страхованию. ^ Освобождение от обязанности платить налоги, предоставленное отдельным налогоплательщикам в соответствии с национальным или международным правом. Международные договоры предусматривают налоговый иммунитет дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним учреждений и организаций, сотрудников и членов их семей. Большинство государств на основе взаимности предоставляет налоговый иммунитет также служащим дипломатических и консульских представительств и членам их семей, которые не являются гражданами или подданными этих стран. Сфера действия налогового иммунитета охватывает общегосударственные и местные прямые налоги; однако указанные лица не освобождаются от уплаты налогов на принадлежащую им недвижимую собственность на территории государства пребывания и на доходы, источники которых находятся в этом государстве. Налоговый иммунитет может быть предоставлен и в соответствии с национальным законодательством: в Великобритании, например, налоговым иммунитетом пользуются Британский музей, благотворительные и некоторые другие организации, (в т. ч. — королевская семья пользовалась И.н. до 2001 г.). ^ (англ. —individual ENTERPRISE) Физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К И.п. относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве И.п. в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются И.п. (п. 2 ст. 11 НК). К КАДАСТР (англ. — cadastre) Реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов, которые используются для исчисления соответствующих прямых реальных налогов. ^ Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. ^ Освобождение от налогов (или существенное снижение налоговых ставок), предоставляемое новым предприятиям, новым инвестиционным проектам (обычно с иностранным участием), региональным программам развития или новым технологиям в целях стимулирования притока дополнительных капиталов или ускоренного развития новых отраслей или секторов экономики. ^ 1) Величина налога, установленная в отношении к определенной единице обложения; вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице обложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.); 2) доля государства в полученном национальном доходе. ^ Совокупность обязательных процедур, регламентируемых гл. 14 (ст. 82-105) НК РФ. Проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК. Л ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА Прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. В соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано: по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер; по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ. Налоговые последствия ликвидации юридического лица определены в ст. 49 НК "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации". ^ Открывают по каждому налогу или платежу в отдельности. Формы и содержание лицевых счетов разнообразны, ибо отражают особенности исчисления и уплаты налогов и сборов. Учет начисленных и поступивших сумм налогов с граждан также ведется в лицевых счетах по каждому налогу с физических лиц, взимаемому организациями — налоговыми агентами. ^ Термин НК РФ, международного налогового права, соглашений об избежание двойного налогообложения и национального законодательства. В соответствии с НК РФ лица (лицо) — организации и (или) физические лица. Лицо — термин, объединяющий предприятия, учреждения, организации и граждан, а также лиц без гражданства, перемещающих товары через таможенную границу РФ. В соглашениях об избежание двойного налогообложения термин "лицо" означает либо физическое лицо, либо партнерство, юридическое лицо или другое образование, созданное по законам договаривающегося государства и рассматриваемое как юридическое лицо для целей налогообложения в этом государстве. М МАСШТАБ НАЛОГА Характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения. Условная единица принятого масштаба является единицей налога, используемой для количественного выражения налогооблагаемой базы. Например, если масштабом для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля, то единицей налога может быть лошадиная сила. ^ {англ. — taxDOMICILE) Термин, используемый в международных договорах по вопросам налогообложения, место, где физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. ^ Место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (например, филиал, бюро и т. д.). ^ Место ее государственной регистрации. Н НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ Применяется в ряде стран; полное или частичное освобождение от наказания лиц, виновных в совершении налогового правонарушения, от административной, финансовой и уголовной ответственности. Н.а. распространяется на три группы налоговых нарушений: 1) выявленные налоговые нарушения, субъекты которых понесли соответствующие административные или уголовные наказания; 2) выявленные налоговые нарушения, субъекты которых скрываются от налоговых органов и органов правопорядка; 3) сознательные и неосознанные нарушения, не выявленные налоговыми органами. ^ Совокупность документов установленной формы, используемых в процессе налогообложения. В них фиксируются последовательность начисления налога, сумма налога, а также размер налогового обязательства. К Н.д. относятся четыре разновидности документов: отчетно-расчетная Н.д.; сопутствующая Н.д.; учетно-налоговые регистры; извещения. Особенность Н.д. в отсутствии специальных первичных налоговых документов: основанием для ведения Н.д. являются, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Отчетно-расчетная документация (налоговые расчеты и декларации) — документация, в которой фиксируется сумма налогового обязательства. Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства. Практически по каждому виду налога существует единственный расчетный документ, который предоставляется налоговым органам в порядке, установленном законодательством. ^ Установленная налоговым законодательством обязанность налогоплательщиков (физических и юридических лиц), связанная с исчислением, удержанием, перечислением и уплатой в соответствующие бюджеты и Государственные социальные внебюджетные фонды налогов и сборов. Н.п. вытекает из ст. 57 Конституции РФ, в которой говорится, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Все спорные вопросы, возникающие при исполнении налогоплательщиком Н.п., решаются в административном или судебном порядке. Все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения решаются в пользу налогоплательщика. ^ Составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности.
|
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка: 