Основные положения бухгалтерского учета в банке. Основные формы отчетности icon

Основные положения бухгалтерского учета в банке. Основные формы отчетности


Смотрите также:
Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в сельских кредитных кооперативах...
Методика бухгалтерского учета 28 Основные принципы ведения бухгалтерского учета (пбу 1/98) 28...
Программа дисциплины «Бухгалтерский учет и аудит» для специальности 080504...
Рабочая учебная программа для студентов заочной формы обучения Москва 2004 г...
Правила ведения бухгалтерского учета Общие положения...
Правила ведения бухгалтерского учета Общие положения...
Тема «Сущность и основные задачи бухгалтерского учета» (2 ч.)...
Конспект лекций ч...
1. Законодательные основы отчетности в РФ 5...
Концепция системы регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности 2005 год...
Рабочая программа по дисциплине «История бухгалтерского учета»...
Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский учет...



Загрузка...
скачать
Раздел 11. Учет и отчетность в банках.

«Учет и отчетность в банках» является одной из дисциплин блока «Банковское дело» и имеет своей целью изучение основ бухгалтерского учета и основных форм финансовой отчетности в коммерческих банках и в Национальном Банке Республики Казахстан. В целом в рамках данною курса изучается порядок отражения на счетах бухгалтерского учета основных операций коммерческих банков, порядок документооборота,

осуществляемого в процессе учета, содержание основных форм отчетности, порядок расчетного обслуживания клиентов банка и организации системы межбанковских расчетов.


Вопрос: Основные положения бухгалтерского учета в банке. Основные формы отчетности.

Ответ. Бухгалтерский учет в банке представляет собой отражение финансовых и хозяйственных операций банка на счетах бухгалтерского учета и включает в себя не только ведение бухгалтерской книги, но и анализ и объяснение всей финансовой информации, касающейся деятельности банка подготовку финансовой отчетности, включая аудит, подготовку прогнозов и планов, своевременное начисление и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении Банка для целей принятия решения.

Все операции банков (расчетные, кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. Денежно-расчетные документы поступают в банки от хозяйствующих субъектов, от других банков, а также составляются в банке. Примерами банковских документов являются приходные и расходные кассовые ордера, мемориальные ордера, распоряжения о выдаче кредита, авансовые отчеты и др. К клиентским документам относятся платежные поручения, заявления о выдаче ссуд, срочные обязательства по ссудам, объявления на взнос наличными и др.

Бухгалтерский учет в банке осуществляется на основе плана счетов, включающего 7 разделов, из которых пять являются балансовыми, один внебалансовый и один - счета меморандума. При ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности Банк руководствуется принципами начисления, непрерывности, постоянства методов учета, двустороннее™, денежной оценки, автономности, осторожности, исторической стоимости, существенности. материальности, приоритета содержания над формой и принцип соответствия. При составлении финансовой отчетности Банком обеспечивается достижение следующих основных качественных характеристик финансовой отчетности:

1) понятность.

Информация, отраженная в финансовом отчетности Банка, является доступной для ее понимания пользователем финансовой отчетности:

2) уместность.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, является определяющей (существенной) для принятия решений пользователями финансовой отчетности;

3) надежность.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, не содержит существенных ошибок и искажений, правдиво представляет операции и прочие события, которые учитываются и представляются Банком в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой, а также является непредвзятой и полной;

4) сопоставимость.

Информация, отраженная в финансовой отчетности Банка, является сопоставимой с финансовой отчетностью других отчетных периодов.

К основным формам отчетности следует отнести:

• бухгалтерский баланс (балансовый отчет банка)- показывает состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени;

• отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности - показывает финансовые результаты деятельности банка за определенный отчетный период и составляется на основе данных статей доходов и расходов банка;

• отчет о движении денег - показывает движение денег банка (здесь: деньгами принимаются средства в кассе и на корреспондентских счетах банка) классифицируемое по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• отчет об изменениях в капитале банка - показывает движение капитала в зависимости от характера, распределения и использования прибыли, выплаты дивидендов, выпуска или обратного выкупа акций с целью их погашения;

• отчет об условных и возможных обязательствах банка - отчет, составленный на основе данных внебалансовых счетов и указывающий на риски банка по гарантийным операциям и другим возможным и условным обязательствам банка;

• отчет о сроках погашения финансовых активов и обязательств - отчет, указывающий на состояние балансовых статей по срокам погашения;

• отчет о просроченных, блокированных и списанных долгах - отчет о суммах просроченных, блокированных и списанных задолженностей клиентов банка по видам балансовых статей.


Вопрос: Баланс коммерческого банка: содержание и характеристика.

Ответ: Балансовый отчет банка (бухгалтерский баланс) показывает состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени. Обычно балансовый отчет или консолидированный баланс банка составляется на определенную отчетную дату, однако для целей оперативного управления составляется так называемый рабочий баланс банка. Различие между балансовым отчетом и рабочим балансом в том, что в рабочем балансе бухгалтер видит каждый балансовый счет отдельно, включая счета доходов и расходов, в то время как в балансовом отчете происходит группировка счетов по статьям, при этом активы расположены в порядке убывания ликвидности, а пассивы в порядке убывания срочности.

Бухгалтерский баланс банка представлен активами и пассивами, при этом пассивы включаю! обязательства и капитал. ^ Пассивы банка - источники формирования средств банка и характеризуются следующими чертами:

• все пассивы в отличие от прибыли являются платными ресурсами;

• в отличие от прибыли и акционерного капитала все пассивы банка являются возвратными, а значит и срочными;

• пассивы определяют структуру и состав активов, а значит и уровень доходности банковских операций;

• пассивы выражают взаимоотношения банка с акционерами, другими банками и Национальным Банком, вкладчиками в лице юридических и физических лиц, государством, а также международными финансовыми институтами и просто хозяйствующими субъектами.

ПАССИВЫ коммерческого банка представлены: Обязательства:

• депозиты привлечённые;

• кредиты полученные;

• ценные бумаги, выпущенные в обращение;

• финансовые резервы;

• кредиторская задолженность Собственный капитал:

• акционерный;

• уставный;

• дополнительный

• фонды специального назначения:

• резервный;

• по переоценке основных средств;

• производственного и социального развития;

• нераспределённый доход.

^ Активы банка - характеризуют направление использования формирующихся средств и имеют следующие характеристики:

• все активы банка зависят и определены составом его пассивов;

• делятся на доходные и низкодоходные;

• активы банка могут быть как высоколиквидные, так и низко ликвидные;

• все активы, кроме основных средств представлены финансовыми ресурсами;

• выражают взаимоотношение банка с хозяйствующими субъектами и населением. Национальным Банком и другими банками, международными финансовыми институтами и государством.

'Активы банка включают: наличность и корреспондентский счет; кредиты, выданные и депозиты размещенные; ценные бумаги в портфеле банка; дебиторскую задолженность и внеоборотные активы в лице нематериальных активов и основных средству


Вопрос: План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня. Особенности структуры плана счетов.

Ответ: План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня РК предназначен для ведения бухгалтерского учета с целью составления финансовой отчетности. Он основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. План счетов предназначен для отражения порядка формирования, распределения и использования финансовых ресурсов банка в процессе создания банковских продуктов и оказания банковских услуг, а также осуществления административно- хозяйственных операций банка.

План счетов представляет собой совокупность синтетических счетов сгруппированных по принципу ликвидности и срочности. План счетов состоит из семи классов:

1) Активы- 1000-1999

2) Обязательства - 2000-2999

3) Капитал - 3000-3999

4) Доходы - 4000-4999

5) Расходы - 5000-5999

6) Условные и возможные требования и обязательства 6000-6999

7) Счета меморандума - 7000-7999

Счета синтетического учета являются четырехразрядными (например, счет № 2203) и при этом:

- первая цифра указывает на принадлежность к классу - 2 -обязательства:

- вторая и третья цифры указывают на принадлежность к группе счетов- 20 - депозиты;

-четвертая цифра указывает на порядковый номер в данной группе -3.

Все активные счета по дебету увеличиваются, а по кредиту уменьшаются. Это означает, что по дебету активного счета отражается поступление средств или увеличение задолженности. Начисления по кредиту активного счета отражают уменьшение денежных средств, их перечисление, уменьшение задолженности или аннулирование начисления.

Все пассивные счета по дебету счета ведут себя также как активные по кредиту и на оборот.

Особенностью счетов 6 -го класса является то, что счета 6-ю класса в проводках «работают» только друг с другом, при этом счета с 6000 по 6499 являются активными, а счета 6500-6999-пассивными.

Особенностью счетов 7-го класса является то, что они участвуют в проводках только одиночной записью.

Существует следующая взаимосвязь между счетами 1-го и 4-го класса:

• в первом классе активные счета 1000-1499- это активы, приносящие процентные доходы;

• 1500-1999- счета активов, приносящих непроцентные доходы либо активы обслуживающие банковские продукты и услуги;

• активы, приносящие доход, отражаются в 1ом классе, а приносимые ими доходы в 4-ом классе с разницей в 3000. Например: счет 1414 - краткосрочные кредиты банка, предоставленные клиентам, доходы, полученные по этому кредиту, будут отражены по счету 4414.

Та же связь наблюдается и между счетами 2-го и 5-го классов.


Вопрос: Учет и оформление операций по безналичным расчетам.

Ответ: Безналичные расчёты - представляют собой одну из основных базовых функций банков направленных на организацию и проведение безналичных платежей необходимых для предоставления банковских услуг своим клиентам.

Основными характерными чертами безналичных расчётов является, то, что они:

• обслуживают оплату за приобретенные товары, полученные услуги и работы, а также уплату налогов и обязательных платежей в бюджет;

• не имеют наличной формы;

• могут осуществляться только специальными финансовыми институтами;

• время платежа и время расчёта по приобретаемым товарам не совпадает;

• они способствуют развитию и обеспечивают многообразие хозяйственных связей между различными субъектами гражданско-правовых сделок.

Сущность безналичных расчётов заключается в проведении платежей путём зачисления денежных средств со счёта плательщика (отправителя) на счёт получателя (бенефициара) в учреждениях банка.

Для осуществления безналичных расчетов хозяйствующие субъекты и физические лица открывают текущий счет в качестве клиента коммерческого банка для чего предоставляют следующие документы: -для юридических лиц:

• заявление на открытие счета;

• свидетельство о регистрации хозяйствующего субъекта;

• регистрационная карточка стат. управления;

• договор банковского счета;

• копия устава и учредительного договора заверенные нотариально;

• справка из налогового комитета о постановке на учет;

• карточки с образцами подписей и оттиска печати(202 форма);

• копия РНН;

  • для физических лиц:

• заявление на открытие счета;

• копия РНН;

• копия удостоверения личности;

• образцы подписей физического лица;

• договор банковского счета.

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется законом «О платежах и переводах денег», который определяет:

- основные виды банковских счетов и режим их обслуживания;

- способы осуществления перевода денег;

- характеристика основных платежных документов и способом платежей;

- порядок осуществления платежей;

- режим осуществления переводов денег;

- ответственность за нарушение правил платежей и переводов. Безналичные расчеты осуществляются в пределах средств на банковском счете клиента и с применением следующих видов платежных инструментов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- расчетные чеки;

- аккредитивы;

- векселя;

- инкассовые распоряжения.

Учет безналичных расчетов осуществляется с использованием следующих счетов: № 105],1052- корреспондентский счет; 2203-текущий счет клиента;2221- специальные депозиты клиентов; счета 6-го класса для учета аккредитивов; 7303 документы, не оплаченные в срок, для учета неоплаченных инкассовых распоряжений.


Вопрос: Порядок учета операций с собственным капиталом банка

Ответ: Собственный капитал это активы банка после вычета его обязательств. Капитал банка составляют уставный капитал, дополнительный капитал (премии по акциям), резервный капитал, резервы переоценки, нераспределенный чистый доход прошлых лет и текущего года.

Размер уставною капитала может быть изменен путем увеличения номинальной стоимости акции, выпуска дополнительных акции, в том числе за счет дополнительною капитала, за счет капитализации прибыли, а также путем выкупа собственных акций с целью дальнейшею их аннулирования или уменьшения номинальной стоимости акций. При этом, увеличение уставного капитала допускается после его полной оплаты. В бухгалтерском балансе учет уставного капитала ведется с разделением на объявленный и неоплаченный уставный капитал. Дополнительный капитал банка состоит из премий по акциям, которые формируются за счет положительной разницы между номинальной стоимостью акций и ценой, но которой продана акция, номинальной стоимостью и ценой покупки. Резервный капитал создается в соответствии с существующими требованиями за счет чистого дохода банка до выплаты дивидендов акционерам и формируется путем ежегодных отчислений, размер которых устанавливается решением общего собрания акционеров банка. Резервный капитал используется для возмещения убытков по активным операциям. Основанием для использования денег резервного капитала является постановление Правления банка. Резервный капитал также используется на покрытие убытков банка в случае отсутствия нераспределенного дохода.

Особенностью учета операций с собственным капиталом банка определяют:

• необходимость учета акционеров банка;

• отражение в учете процедуры формирования фондов;

• отражение в учете чистой прибыли банка- её формирование распределение.

Учет операций с собственным капиталом отражается на счетах 3-го класса - счета пассивные: по дебету уменьшаются, а по кредиту увеличиваются. Для отражения операций по формированию и движению собственного капитала также используются счета 1-го, 2-го,4-го и 5-го классов. Так, объявление размера уставного капитала отражается в кредите счета 3001,3025 а размещение акций (т.е. поступление средств в оплату взноса) на счетах 3002 и 3026. В процессе своей деятельности банк вправе выкупать свои акции на фондовом рынке. Это обычно происходит в целях уменьшения давления на рынок при продаже каким-либо акционером банка крупного пакета акций банка. Эля учета таких операций применяются счета 3003 и 3027.


Вопрос: Порядок учета операций по движению основных средств банка

Ответ: Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), стоимость, которых, превышает 50 МРП. Учет основных средств банка ведется в централизованном порядке в головном банке. Основные средства учитываются на соответствующих балансовых счетах 1650-1690по фактической стоимости, в которую входят фактически произведенные затраты по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению. Сумма предоплаты за приобретаемые основные средства отражается на счете по учету дебиторской задолженности по капитальным вложениям (счет 1856) и числится до поставки продавцом основных средств банку. Сумма поставленных продавцом, но неоплаченных банком основных средств отражается на счете по учету кредиторской задолженности по капитальным вложениям (счет 2856). Основные средства во вспомогательном учете учитываются только в тенге (без тиынов). Основные средства с момента оприходования их стоимости на баланс банка учитываются по подразделениям банка по группам основных средств. В процессе эксплуатации основных средств они подвергаются износу, который выражается в стоимости создаваемых банковских продуктов и услуг в виде амортизационных отчислений. Амортизация - стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы Начисление амортизации по основным средствам производится по методу равномерного (прямолинейного) списания стоимости но действующим нормативам. Отражение в бухгалтерском учете данной операции производится по каждому объекту основных средств на счетах 1692-1697. Начисление амортизации на основные средства производится только по основным средствам, введенным в эксплуатацию, ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца в течение всего срока полезной службы. Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию, начинается с первою числа месяца, следующего за месяцем поступления (ввода в эксплуатацию), а по выбывшим основным средствам прекращается с момента выбытия. Амортизационные отчисления признаются в качестве расхода ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца на счетах 5-го класса группы 5780 (5781-5788).

Переоценка основных средств может производиться не более одного раза в год. Переоценка основных средств производится по каждому инвентарному объекту на основании соответствующего постановления Правления банка. Положительные результаты переоценки основных средств отражаются по кредиту счета 3560 по учету резерва по переоценке основных средств в собственном капитале банка. Отрицательные результаты переоценки уменьшают сумму резерва по данному объекту, при отсутствии (недостатке) суммы резерва отрицательная сумма переоценки относится на убытки банка.

Объект основных средств списывается с баланса банка при его выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия не ожидается больше никаких экономических выгод. Банк может оприходовать на баланс залоговое имущество в случае, если данное залоговое имущество не было реализовано с публичных торгов в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом залоговое имущество, предназначенное для дальнейшей продажи со сроком реализации менее одного года, отражается на счете товарно-материальных запасов (за исключением недвижимого имущества и транспорта).

Учетная политика в области учета основных средств рассматривает понятия балансовой и первоначальной стоимости основных средств. Балансовая стоимость (основных средств и нематериальных активов) — это первоначальная или справедливая стоимость основных средств и нематериальных активов за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете. Первоначальная стоимость (основных средств и нематериальных активов) это стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств и нематериальных активов, включая невозмещаемые налоги и сборы (в том числе налог на добавленную стоимость), а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние.


Вопрос: Порядок учета купли-продажи ценных бумаг

Ответ: Ценные бумаги в портфеле банка классифицируются по следующим категориям и учитываются в балансе как:

1) ценные бумаги, предназначенные для торговли - это ценные бумаги, приобретенные с целью извлечения дохода в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. Для учета применяются счета гр.1200 и 1150, сч.1804 и 1720, 4510 и 5510;

2) ценные бумаги, удерживаемые до погашения - это ценные бумаги с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми банк твердо намерен и способен владеть до наступления срока погашения. Для учета применяются счета 1451,1804,2802,1745,4451;

3) ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи - это ценные бумаги, которые не являются ценными бумагами, предназначенными для торговли, или ценными бумагами, удерживаемыми до погашения. Для учета применяются счета 1452,1454,1745,4520,3560,1804,5520.

Особенностью учета ценных бумаг в портфеле банка является следующее. При первоначальном признании ценные бумаги, предназначенные для торговли, и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в первоначальную (фактическую) стоимость данных ценных бумаг'. Их последующая переоценка осуществляется по справедливой стоимости ежемесячно, а результаты по ценным бумагам, предназначенным для торговли, отражаются на счетах доходов и расходов, а по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи - на счетах капитала.

Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, при первоначальном признании оцениваются по фактическим затратам на их приобретение. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в первоначальную стоимость данных ценных бумаг. Последующая оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, производится в сумме амортизированных затрат. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, переоценка не производится. Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения учитываются как премия или скидка, которые ежемесячно амортизируются. При наличии вознаграждения по этому виду ценных бумаг начисляется вознаграждение. Отнесение ценных бумаг к определенной категории производится банком самостоятельно. Перевод ценных бумаг из одной категории в другую осуществляется при изменении цели или предназначения приобретения данных ценных бумаг. Начисление вознаграждения по ценным бумагам осуществляется ежемесячно в течение срока владения и на дату проведения сделки купли-продажи. Начисление доходов по ценным бумагам с нефиксированным доходом производится после принятия эмитентом ценной бумаги решения о размере вознаграждения (дивидендов), подлежащих выплате по данным ценным бумагам. При начислении вознаграждения по ценным бумагам в расчет берегся фактическое количество дней в году и в месяце, предусмотренное условиями эмиссии данных ценных бумаг. В случае, если эмитентом ценных бумаг, находящихся в портфеле банка, не оплачено вознаграждение в срок, установленный в проспекте эмиссии, а также в случае ухудшения финансового состояния эмитента ценных бумаг и, как следствие, невозможности продажи банком и/или погашения эмитентом стоимости данных ценных бумаг в срок, установленный в проспекте эмиссии, сумма начисленного, не оплаченного вознаграждения или стоимости ценных бумаг относится на счета по учету просроченной задолженности по ценным бумагам, приобретенным банком. При этом требования банка на сумму стоимости ценных бумаг классифицируются как сомнительные и создаются резервы на покрытие возможных убытков.


Вопрос: Учетная политика в области отчетности, обеспечения внутреннего и внешнего контроля

Ответ: Учетная политика это совокупность методов, форм и приемов отражения финансовой и хозяйственной деятельности банка образующих единую систему учета в банке в соответствии с Казахстанскими и Международными Стандартами финансовой отчетное! и.

Банк представляет ежедневные, еженедельные, подекадные, ежемесячные, ежеквартальные и годовые отчеты по регуляторной, статистической и внутрибанковской отчетности руководству банка. Национальному Банку РК. Министерству Финансов РК, соответствующий налоговый комитет, органам государственной статистки и Ассоциации Банков РК. Отчетность представляется в сроки и по формам, утвержденным получателем (пользователями) отчетов. Неотъемлемой частью финансовой отчетности являются: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денег, пояснительная записка. Годовая консолидированная финансовая отчетность банка должна быть в обязательном порядке заверена независимым аудитором. Элементами бухгалтерского баланса банка являются активы, обязательства и собственный капитал банка. Активы и обязательства в бухгалтерском балансе банка группируются по их характеру и перечисляются в порядке убывания степени их ликвидности.

^ Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности банка раскрывает основные виды доходов и расходов банка, которые в отчете группируются по их характеру. Основными видами дохода, получаемого банком в результате проведения банковских операций, являются вознаграждение, сборы за обслуживание, комиссионные и результаты операций с ценными бумагами. Основными видами расхода, возникающего в результате проведения банком банковских операций, являются вознаграждение, комиссионные, убытки по займам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, а также общие административные расходы. Отчет о движении денег банка раскрывает сведения о потоках денег за отчетный период, классифицируемые по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация по видам деятельности позволяет пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение банка, сумму его денег и их эквивалентов, а также взаимосвязь между видами деятельности. В пояснительной записке к финансовой отчетности банк указывает:

• сведения о способах и методах, используемых при подготовке финансовой отчетности, и основных положениях настоящей Учетной поли гики банка;

• раскрытие информации, требуемой стандартами бухгалтерского учета (МСФО), не указанной в других составных частях финансовой отчетности;

• дополнительные сведения, не представленные в финансовой отчетности, необходимые для ее достоверного представления.

^ Внутренний предварительный контроль за совершаемыми операциями возлагается на директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности и его работников, а также главных бухгалтеров филиалов. Внутренний последующий контроль осуществляется Департаментом внутреннего аудита Головного банка, отделами внутреннего аудита региональных филиалов банка, а также ревизионной комиссией банка. Внешний контроль, на основе договора, осуществляют независимые аудиторские компании.


Вопрос: Порядок учета привлеченных депозитов и полученных кредитов.

Отчет: Привлеченные вклады учитываются банком отдельно по каждому виду вклада и вкладчику на основании заключенного договора банковского вклада. Вклады отражаются в бухгалтерском учете в момент зачисления денег на счет вклада, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора. В зависимости от сроков и видов привлеченные вклады классифицируются как:

1) вклады до востребования;

2) краткосрочные вклады (до одного года);

3) долгосрочные вклады (свыше одного года);

4) условные вклады;

5) вклады-гарантии;

6) специальные вклады.

Обязательства банка по вкладам учитываются в валюте, в которой привлечен вклад, в соответствии с условиями заключенного договора банковского вклада на счетах гр.2200 (2201-2223). Вознаграждение по вкладам начисляется ежемесячно по ставке вознаграждения в соответствии с условиями заключенного договора и отражается в учете согласно методу начисления на счетах гр.2700 (2702-2749). Ставки вознаграждения но вкладам устанавливаются депозитной политикой банка, утверждаемой Правлением банка. Вклады, сумма которых установлена в тенге с фиксацией валютного эквивалента, отражаются в бухгалтерском учете в тенге по курсу, определенному договором на дату привлечения вклада (официальный курс Национального Банка, биржевой курс, курс банка). Сумма вклада в тенге с фиксацией валютного эквивалента переоценивается по мере изменения определенного условиями заключенного договора курса тенге к валюте фиксации. Банк привлекает различные банковские займы: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные и отражает их на счетах гр.2050 (2051-2059). Обязательства по займам отражаются в валюте, в которой получен заем в соответствии с условиями заключенного договора банковского займа независимо от вида валюты, в которой будут производиться платежи и расчеты по займу. Начисление вознаграждения и отнесение на расходы банка по полученным займам производится в соответствии с методом начисления ежемесячно (с момента их получения до наступления срока оплаты) на счетах 2705 и гр.5О5О (5051-5059). Предоплаченное банком вознаграждение по полученному займу отражается на счете по учету предоплаченного вознаграждения но полученным займам. В течение срока действия договора банковского займа сумма предоплаченного вознаграждения относится на расходы банка.


Вопрос: Порядок учета лизинговых, трастовых и факторинговых операций

Ответ: Учет предоставленного банком финансового лизинга по договору лизинга ведется банком в порядке, установленном для учета займов, предоставленных банком на счетах 1305,1420. При этом начисление вознаграждения по предоставленному лизингу осуществляется на счетах 1730,1740 и на счетах доходов 4305,4420. В случае, если право собственности на предмет лизинга по истечении срока договора остается за банком, лизингополучатель передает предмет лизинга банку. При этом, если предмет лизинга полностью самортизирован, то банк принимает предмет лизинга по акту приема-передачи и при необходимости его дальнейшей эксплуатации оприходует его на внесистемный учет. Если предмет лизинга не полностью самортизирован, то банк отражает на балансовых счетах по учету основных средств сумму остаточной стоимости принимаемых основных средств. В случае, если по условиям договора лизинга предмет лизинга не возвращается и данный предмет лизинга не полностью самортизирован, то лизингополучатель возмещает банку остаточную стоимость основных средств в соответствии с условиями договора лизинга. Полученные банком в качестве лизингополучателя основные средства учитываются на балансовых счетах по учету основных средств, принятых в финансовый лизинг на счете 1655 и счетах по учету полученного финансового лизинга на счетах 2057,2227,2705, 5057 и 5227. Начисление банком износа на имущество, принятое банком по финансовому лизингу, производится в балансе банка по методу равномерного (прямолинейного) списания стоимости на счетах 1695 и 5784. В случае, если нет полной уверенности, что в конце срока аренды право собственности перейдет банку, то на актив начисляется сумма износа в течение более короткого из двух периодов: срока аренды или срока его полезной службы. Начисление вознаграждения и отнесение на расходы банка по полученному финансовому лизингу производится ежедневно, начиная с даты получения основных средств от лизингодателя, и на каждую дату выплаты вознаграждения в соответствии с методом начисления.

^ Доверительное (трастовое) обслуживание клиента заключается в диверсифицированном размещении активов (денег, ценных бумаг, аффинированных драгоценных металлов и прочих активов) доверителя на финансовых рынках в целях максимизации дохода от инвестированного капитала. Банк управляет активами доверителя, поступающими в банк, в соответствии с заключенным договором и учитывает их на балансовых счетах 2221 и 2229 и внебалансовых счетах меморандума 7315. Банк распоряжается активами доверителя в его интересах с целью обеспечения оптимальной доходности инвестиций. Учет операций с активами доверителей, переданными в трастовое управление банку, ведется на отдельных лицевых счетах по каждому доверителю. Комиссионное вознаграждение, удерживаемое банком за оказание трастовых услуг, учитывается согласно методу начисления на счета 4605. По операции факторинг банк приобретает у клиента право на взыскание долгов и частично оплачивает клиенту сумму требования к его должнику до наступления срока оплаты требования должником. Остальная часть долга за вычетом комиссионного вознаграждения, причитающегося банку, возвращается банком клиенту после погашения должником всего долга. В день поступления платежных документов от клиента, подтверждающих долг третьей стороны перед клиентом, банк на всю сумму долга производит отражение задолженности клиента по факторингу на счете 1407 по учету факторинга клиентам в корреспонденции со счетом 2860 по учету прочей кредиторской задолженности байка. При этом, принятые от клиента платежные документы отражаются на счете меморандума 7339 по учету разных ценностей и документов в условной оценке 1 тенге за каждый документ. Сумма денег, подлежащая частичной выплате клиенту в соответствии с условиями договора факторинга, выплачивается со счета 2860 по учету прочей кредиторской задолженности банка. Сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося банку в размере, установленном в договоре факторинга, отражается на счетах 1740 начисленного комиссионного вознаграждения банка и на счетах 4407 комиссионных доходов банка. В указанный в договоре между клиентом и должником срок, при поступлении денет' от должника, банк осуществляет списание задолженности клиента по факторингу.

При этом, принятые от клиента платежные документы списываются со счета меморандума по учету разных ценностей и документов. Оставшаяся часть долга за вычетом комиссионного вознаграждения, причитающегося банку, возвращается банком клиенту на счет 2203 со счета 2860 по учету прочей кредиторской задолженности банка.


Вопрос: Порядок учета предоставленных кредитов и их залогового обеспечения.

Ответ: Предоставление займов клиентам банка осуществляется на основании решений Кредитного комитета головного банка или филиала и заключенных договоров банковского займа. Требования по займам отражаются в валюте, в которой предоставлен заем в соответствии с условиями заключенного договора банковского займа, независимо от вида валюты, в которой будут производиться платежи, и расчеты по займу на счетах гр.1300 (1301-1339) и гр.1400 (1401-1440). Начисление вознаграждения и отнесение на доходы банка по предоставленным займам производится ежемесячно с момента их выдачи и на каждую дату оплаты вознаграждения в соответствии с методом начисления на счетах гр.1700 (1725-1749). Предоплаченное заемщиком вознаграждение по предоставленному займу отражается на счете по учету предоплаченного вознаграждения по предоставленным займам банка. В течение срока действия договора банковского займа сумма предоплаченного вознаграждения относится на доходы банка на счета гр.4300 и 4400. Требования банка по предоставляемым кредитным линиям отражаются на внебалансовых счетах 6100,6150,6600,6650 условных и возможных требований и обязательств банка. При этом, в случае выдачи займа в рамках кредитной линии производится уменьшение остатков на счетах условных и возможных требований и обязательств банка на сумму предоставленного займа. При неуплате клиентом или банком суммы основною долга в сроки, оговоренные договором, кроме тех займов, срок погашения которых пролонгирован, задолженность выносится на счета просроченной задолженности по займам на счета 1306 и 1424. Общие или специальные провизии для покрытия убытков от невозврата предоставленных займов создаются за счет расходов банка и отражаются на счетах 5450.

В случае неоплаты заемщиком (клиентом или банком) суммы вознаграждения по предоставленному займу в сроки, оговоренные договором, сумма начисленного, но неоплаченного вознаграждения относится на счета 1731 и 1741 по учету просроченного вознаграждения по предоставленным займам. При этом, банк начисляет штрафы (пени, неустойку), если иное не установлено в договоре банковскою займа. В случае задержки уплаты заемщиком причитающегося банку вознаграждения более, чем на 30 дней, банк прекращает отражение в балансе далее начисляемого вознаграждения, при этом сумма основного долга по предоставленному займу отражается на счетах 1307 и 1427 по учету блокированной задолженности займам, предоставленным клиентам или другим банкам.

При задержке уплаты начисленного вознаграждения более, чем па 60 дней, банк списывает начисленное, но не полученное вознаграждение из баланса с отражением на счете меморандума 7130 по учету долгов, списанных в убыток.

Списание за баланс задолженности по основному долгу за счет созданных резервов (провизии), производится на 181-й день со дня вынесения суммы основного долга на счета просроченной ссудной задолженности основании решения Кредитного Комитета Головного офиса банка. Списанные активы (основной долг и начисленное вознаграждение по нему) учитываются за балансом на счете меморандума по учету долгов, списанных в убыток, в течение 5 лет.

В случае погашения заемщиком суммы основного долга по предоставленному займу, списанной из баланса в текущем году, то поступившая от заемщика сумма относится на уменьшение расходов банка по созданию провизии. В случае погашения задолженности по просроченному основному долгу по предоставленному займу, списанной с баланса в прошлых годах, поступившая от банка сумма относится на доходы по статье "Прочие доходы от банковской деятельности".

Учет залогового обеспечения ведется на счете меморандума 7339 по статье "Разные ценности и документы" по оценочной стоимости. В соответствии с условиями договора, банк обращает взыскание на залоговое имущество путем его реализации с публичных торгов в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимаются деньги заемщика или иного залогодателя на сберегательном счете в банке, оформленные договором о залоге денег, сумма денег, принятых в залог, отражается на счете 2223 но учету вклада-гарантии. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, то сумма полученной гарантии отражается на внебалансовых счетах 6-го класса 6050 и 6650 по учету принятых банком гарантий. При этом, оригиналы документов по залоговому обеспечению хранятся в кассе банка по условной оценке 1 тенге за каждый документ. При погашении заемщиком суммы основного долга и вознаграждения по предоставленному займу, либо при передаче права требования по договору банковского займа третьему лицу сумма принятого банком обеспечения, числящегося на счете по учету вклада-гарантии или внебалансовых счетах, подлежит списанию с данных счетов.


Вопрос: Порядок учета выпущенных банком в обращение ценных бумаг, операций РЕПО и обратного РЕПО.

Ответ: Банк в процессе своей деятельности может осуществлять эмиссию собственных долговых ценных бумаг. ^ Учет выпущенных в обращение ценных бумаг осуществляется по цене их реализации на счетах обязательств гр.225О и 2300. При выпуске ценных бумаг в обращение банк может продать их по цене, отличной от номинальной стоимости. Положительная разница между ценой реализации выпущенной ценной бумаги и ее номинальной стоимостью учитывается в балансе банка как премия но выпущенным ценным бумагам на счете 2803, отрицательная - как скидка по выпущенным ценным бумагам на счете 1803. Сумма премии или скидки по выпущенным ценным бумагам амортизируется ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.

В случае, если согласно эмиссии предусмотрена выплата вознаграждения по выпушенным ценным бумагам, то ежемесячно производится начисление вознаграждения по счетам 2725 и 2730 путем отнесения суммы начисленного вознаграждения на расходы банка на счета 5250 и 5300.

Операцией РЕПО признается операция продажи ценных бумаг с последующим их выкупом по более высокой цене. Операция РЕПО без перехода права собственности на ценные бумаги учитывается банком в порядке, установленном для учета займов, полученных банком от других банков или клиентов. При этом, ценные бумаги, предоставленные банком в залог, учитываются на отдельном лицевом счете, открытом на счете «Депо» 2302 для учета номинальной стоимости ценных бумаг банка переданных в залог по операции РЕПО. В случае, если при совершении операции РЕПО предполагается переход контрагенту права собственности на ценные бумаги, являющиеся объектом данных операций, что дает контрагенту право продавать, закладывать или иным образом делать их объектом какой-либо другой сделки, данная операция учитывается как прямые продажа и покупка с одновременной записью по счетам условных требований и обязательств банка. По операции РЕПО с переходом права собственности на ценные бумаги банк начисляет вознаграждение на счетах 2730 и 5302 в соответствии с условиями заключенной сделки

РЕПО.

Операция обратного РЕПО без перехода права собственности на ценные бумаги учитывается банком в порядке, установленном для учета займов, предоставленных банком другим банкам или клиентам и отражается на счетах 1456 и 4456. В случае, если при совершении операции обратного РЕПО предполагается переход банку права собственности на ценные бумаги, являющиеся объектом данных операций, что дает банку право продавать, закладывать или иным образом делать их объектом какой-либо другой сделки, данная операция учитывается как прямые покупка и продажа с одновременной записью по счетам условных требований и обязательств.

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждой заключенной сделке. Ценные бумаги, приобретенные (право собственности на которые приобретены) банком по операции обратного РЕПО, классифицируются банком как предназначенные для торговли и учитываются в порядке, установленном для учета ценных бумаг данной категории.


Вопрос: Порядок учета операций по корреспондентским и сберегательным счетам банка.

Ответ: Корреспондентские счета банка ведутся централизованно на уровне головного банка. Филиалы имеют на балансе головного банка для учета денег субкорреспондентские счета и доверенность на пользование корреспондентским счетом (для подкрепления и сдачи излишков наличных денег в подразделения Национального Банка на местах).

Деньги, находящиеся на корреспондентских счетах банка, открытых в Национальном Банке и/или других банках, учитываются банком на балансовых счетах группы счетов 1050 «Корреспондентские счета» на основании заключенного договора корреспондентского счета, определяющего права, обязанности и ответственность сторон, порядок оформления и передачи документов и выписок с корреспондентских счетов, условия начисления вознаграждения но остаткам на корреспондентских счетах. Аналитический учет денег банка, находящихся на корреспондентских счетах банка, ведется в разрезе валют и банков-корреспондентов.

Вклад, размещенный банком в Национальном Банке или другом банке, учитывается банком на балансовых счетах 1100 группы счетов «Требования банка к Национальному Банку Республики Казахстан» или сч.1250 «Вклады банка, размещенные в других банках» в валюте, в которой размещен вклад, на основании заключенного договора банковского вклада.

Начисление вознаграждения по корреспондентским или сберегательным счетам банка и отражение его в учете производится банком ежемесячно в соответствии с применяемым методом начисления и условиями заключенных договоров на счетах 1705, 1710. Сумма начисленного, но не выплаченного вознаграждения отражается на счетах 4100 и 4250 начисленных доходов банка. В течение всего срока нахождения денег на корреспондентских или сберегательных счетах банка, открытых в других банках, банком производится анализ финансового состояния банка-контрагента. При возникновении задержек по переводу денег с корреспондентского счета или по возврату основного долга по вкладу в установленные сроки требования банка классифицируются как сомнительные, при этом создаются резервы на покрытие возможных убытков, а просроченная сумма основного долга по вкладу банка отражается на счетах 1256 по учету просроченной задолженности других банков по вкладам.

Списание из баланса суммы задолженности других банков по переводу денег с корреспондентского счета или по возврату основного долга по вкладу за счет созданных провизии производится на 180-тый день со дня вынесения суммы задолженности на счета просроченных активов. Списанные активы (основной долг и начисленное вознаграждение по нему) учитываются за балансом на счете меморандума по учету долгов, списанных в убыток, в течение 5 лет. В случае погашения банком-корреспондентом (банком-контрагентом) задолженности по просроченному вознаграждению по корреспондентским или сберегательным счетам банка, списанной с баланса, поступившая от банка сумма отражается на счетах но учету доходов банка, связанных с получением вознаграждения по корреспондентским счетам или вкладам банка в других банках. В случае погашения банком-корреспондентом (банком-контрагентом) задолженности по просроченному основному долгу по корреспондентским или сберегательным счетам банка, списанной с баланса в текущем году, поступившая от банка сумма относится на уменьшение расходов банка по созданию провизии. В случае погашения задолженности по просроченному основному долгу по корреспондентским или сберегательным счетам банка, списанной с баланса в прошлых годах, поступившая от банка сумма относится на доходы по статье 4920 "Прочие доходы от банковской деятельности".


Вопрос: Учетная политика в области наличных денег в национальной и иностранной валюте

Ответ: Деньги банка - это наличные деньги в кассе банка и деньги, находящиеся на корреспондентских счетах банка. Учет наличных денег и кассовых операций банка ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 марта 2001 года № 58.

^ Наличные деньги, находящиеся в кассе и/или расчетно-кассовом отделе банка, учитываются на балансовом счете 1001 «Наличность в кассе», с открытием отдельных лицевых счетов. При этом наличные деньги, находящиеся в обменных пунктах и/или банкоматах банка, учитываются на балансовых счетах 1003 «Наличность в обменных пунктах» и 1005 «Наличность в банкоматах». На аналитическом уровне учет наличных денег ведется в разрезе валют. В случае, если наличные деньги находятся в обменном пункте или банкомате, учет наличных денег на аналитическом уровне также ведется в разрезе обменных пунктов или банкоматов банка.

Наличные деньги, инкассируемые из кассы, обменного пункта или банкомата банка до пункта назначения, учитываются на балансовом счете 1002 «Банкноты и монеты в пути».

Учет обменных операций Банка с наличной иностранной валютой ведется в соответствии с Инструкцией об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 400. Ревизия наличных денег и проверка порядка их хранения производится:

• не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом;

• при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой, а также при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• при выявлении хищений;

• при выявлении недостачи (свыше 3 000 тенге, в том числе и в эквиваленте по иностранной валюте);

• в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.

Выявленная при проведении ревизии недостача наличных денег возмещается виновным лицом, обнаруженные излишки зачисляются в доходы банка.

Активы и обязательства, возникающие в результате проведения операций в иностранной валюте, отражаются в аналитическом учете в номинале валюты, в синтетическом учете - в тенге по рыночному курсу тенге к иностранным валютам, по которым проводятся (проводились) торги на утренней (основной) сессии Казахстанской фондовой биржи. Рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сложившийся на сессии по состоянию на 11-00 часов алматинского времени. По иностранным валютам, по которым не проводятся (не проводились) торги на сессии, используется рыночный курс обмена валют, рассчитанного Национальным Банком Республики Казахстан с использованием кросс-курсов к доллару США, сложившихся по состоянию на 15-00 часов алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства "Reuters". Переоценка остатков на счетах активов и обязательств банка в иностранной валюте производится при каждом изменении учетного курса. При этом, сумма положительной или отрицательной разницы от переоценки отражается на счетах доходов 4500 или расходов банка 5500 от переоценки иностранной валюты. Курс покупки и продажи иностранной валюты устанавливается банком ежедневно. Допускается изменение курсов покупки и продажи иностранной валюты в течение рабочего дня на основании письменного распоряжения руководства банка. Результаты каждой сделки по купле-продаже иностранной валюты в виде разницы между учетной ценой и ценой сделки относятся на соответствующие счета доходов 4500 или расходов 5500 от купли-продажи в момент совершения сделки.


Вопрос: Учетная политика в области доходов и расходов

Ответ: Доход - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Расход - это уменьшение активов, либо увеличение его обязательств в отчетном периоде.

Учет доходов и расходов ведется в балансе банка на счетах 4-го и 5-го классов плана счетов соответственно. При этом на счетах 4000-4499 отражаются процентные доходы, а на счетах 4500-4999 -непроцентные доходы. Точно также на счетах 5000-5499 -отражаются процентные расходы банка, а на счетах 5500-5999 непроцентные расходы банка. Доходы и расходы банка учитываются в тенге на основе метода начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда деньги получены или выплачет.!. Доходы (расходы) в виде вознаграждения отражаются в суммах, рассчитанных по станке вознаграждения, согласно заключенным договорам с юридическими и физическими лицами.

Комиссионные доходы взимаются согласно тарифам за оказываемые клиентам услуги, утвержденным уполномоченным органом банка. Доход/расход может быть получен при проведении неттинга (netting) между банком и его контрпартнерами.

^ Неттинг (взаимозачет) — это юридическое право банка вычесть из своих обязательств по отношению к контрпартнеру свои требования к этому же контрпартнеру, то есть произвести взаимный зачет валовых требований и обязательств, существующих между банком и контрпартнером с образованием одной общей позиции. Доход/расход на основе неттинга может быть признан по различным сделкам, таким как, например - валютный своп, представляющий собой покупку и одновременную форвардную продажу валюты; одновременное предоставление займов в двух валютах или обмен обязательствами, выраженными в одной валюте, на обязательства, выраженные в другой. Когда возникает неопределенность относительно возможное™ получения сумм, уже включаемых в доход, на неполученную сумму или сумму, получение которой невозможно, банком производится корректировка первоначально признанной суммы дохода. Возврат сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло списание этих активов. Результатом финансово - хозяйственной деятельности банка за отчетный период признается разница между доходами и расходами банка за этот период за вычетом уплаченного подоходного налога, сумма которой отражается на счете 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» в собственном капитале банка.


Вопрос: Учетная политика в области налогообложения и налогового учета

Ответ: Налоги и другие обязательные платежи в бюджет исчисляются и уплачиваются в тенге в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, определяются но методу начислений. Учет корпоративного подоходного налога осуществляется в соответствии с МСФО 12 «Налоги на прибыль». Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Ставка корпоративного подоходного налога 30%. Налоговый платеж за отчетный период определяется на основании учета налогового эффекта методом обязательств по отчету о прибылях и убытках. Налоговый эффект, определяемый от суммы временных разниц по действующей ставке налога, представляет налоговый платеж, который согласно налоговому законодательству подлежит отсрочке («Отсроченный подоходный налог») и отражается на счете 2857 или досрочной выплате «Досрочный подоходный налог» и отражается на счете 1857. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога за текущий период отражается как обязательство (2857) , а сумма переплаты - как требование по налогам и обязательным платежам в бюджет( 1857).

Корпоративный подоходный налог исчисляется и уплачивается ежемесячно равными долями.

Налог на добавленную стоимость, оплаченный по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в качестве основного средства или для осуществления капитальных вложений, подлежит включению в стоимость основного средства или капитальных вложений. Налог на добавленную стоимость, оплаченный банком за полученные товары (работы, услуги), используемые по операционной и хозяйственной деятельности, подлежит зачету. При этом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету, рассчитывается в основном по пропорциональному методу исходя из удельного веса облагаемого налогом на добавленную стоимость оборота в общей сумме оборота. Сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащего зачету согласно расчету по пропорциональному методу, подлежит отражению на счетах расходов банка 5761 в конце каждого отчетного периода. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, полученного по оказанным банком услугам (реализованным товарам) над суммой налога, принятого к зачету, отражается как обязательство перед бюджетом на счете 2851. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, принятая к зачету, над суммой налога на добавленную стоимость, полученную банком за оказанные услуги (реализованные товары) требование к бюджету по возмещению расходов по оплате налога на добавленную стоимость на счете 1851. Порядок исчисления и осуществления расчетов по другим видам налогов и обязательных платежей в бюджет определяется согласно действующему налоговому законодательству. Аналитический учет расходов ведется по каждому виду налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Начисленные налоги отражаются в качестве обязательства на счете по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет 2851, остаток на котором уменьшается при оплате налогов и других платежей в бюджет. При этом в случае осуществления авансовых налоговых и других обязательных платежей в бюджет, сумма данных платежей отражается в качестве актива на счете 1851 по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет. Расходы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет отражаются на счетах прибылей и убытков по мере возникновения или не позднее того периода, в котором возникает обязательство. Отчетный период по каждому виду налога определяется согласно налоговому законодательству Республики Казахстан. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды исчисляются и уплачиваются в порядке и сроки, установленные Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Правилами удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года №245.


Вопрос: Баланс Национального банка и принципы его построения

Ответ: Национальный Банк Республики Казахстан «НБК» был создан согласно Постановлению Верховного Совета Республики Казахстан № 2134-ХП от 13 апреля 1993 г. В соответствии с данным Постановлением. Государственный Банк Казахской ССР был переименован в Национальный Банк Республики Казахстан.

НБК осуществляет свою деятельность в качестве банка, финансового консультанта и агента Правительства Республики и других органов государственного управления по заключенному с ними соглашению.

Национальный Банк ведет бухгалтерский учет и подготавливает финансовые отчеты в соответствии с требованиями учетной политики и процедурами бухгалтерского учета и отчетности, утвержденными Правлением Национального Банка. Баланс Национального банка составляется на основании данных синтетических счетов. Баланс Национального банка - это сводная таблица, отражающая экономическую группировку активов и пассивов Национального банка на определенную дату и в соответствии с требованиями МСФО по своим позициям не отличается от балансовых отчетов коммерческих банков Казахстана.

Основными отличительными особенностями балансовых статей Национального Банка РК являются отличие в содержании некоторых из них.

Золото - аффинированное золото учитывается в финансовой отчетности по рыночной стоимости на дату подготовки отчетности. Рыночная стоимость устанавливается на основе утреннего фиксинга, установленного Лондонской Ассоциацией Рынка Драгоценных Металлов (далее - «ЛАРДМ»).

^ Предоставленные ссуды и средства, резерв на потери кредиты, предоставленные Национальным Банком в виде денежных средств непосредственно заемщику или организатору синдицированного кредита в тот день, когда заемщик получил данные средства, классифицируются как предоставленные кредиты и отражаются по амортизированной стоимости за вычетом резерва на потери. Предоставленные кредиты также включают депозиты, размещенные в других банках.

^ Инвестиционные ценные бумаги, годные для продажи это ценные бумаги, которые руководство намерено удерживать в течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на акции, квалифицируются как ценные бумаги, годные для продажи.

^ Сделки репо и обратного репо в учете сделки репо отражаются как финансовые операции. В связи с этим, проданные ценные бумаги учитываются на счетах Национального Банка, а сумма кредиторской задолженности отражается, соответственно, в депозитах банков и прочих финансовых учреждений. Соответствующий расход, полученный от разницы цен для данных ценных бумаг, отражается в качестве процентного расхода в том периоде, когда эта операция была совершена. Сделки обратного репо отражаются как ссуды, предоставленные банкам.

^ Основные средства -отражены но исторической стоимости либо но переоцененной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Амортизация применяется для списания стоимости или оценки на основе метода единицы продукции для производственного оборудования и на основе прямолинейного метода для других активов, исходя из следующих сроков полезного использования основных средств: здания - 40 лет; оборудования и приспособления - от 1 до 50 лет.

^ Деньги в обращении - Национальный Банк изготавливает банкноты и монеты на Банкнотной фабрике и РГП «Казахстанский Монетный Двор». Деньги в обращении отражаются в бухгалтерском балансе по их номинальной стоимости. Расходы по выпуску банкнот и монет в обращение включат в себя расходы по охране, транспортировке, страхованию и другие расходы. Расходы по выпуску банкнот и монет признаются при выпуске их в обращение и отражаются в составе административных расходов.

^ Требования банков и прочих финансовых учреждений - суммы задолженности перед банками и прочими финансовыми учреждениями, и счета клиентов первоначально отражаются по стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке.

^ Выпущенные долговые ценные бумаги - долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным Банком, имеют фиксированную дату погашения и первоначально отражаются по себестоимости. Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между чистой выручкой и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода эмиссии данной ценной бумаги.

В соответствии с изменениями, внесенными в Указ от 18 декабря 2000 года, уставный капитал должен составлять 20,000,000 тыс. тенге, сформированных за счет отчислений из полученного им чистого дохода, а также средств, выделяемых из республиканского бюджета.


Вопрос: Порядок учета операций по платежным карточкам. Порядок учета сейфовых операций.

Ответ: Учет денег, размещенных клиентами на платежных карточках, ведется на карт - счетах, открытых на счете 2221 по учету специальных вкладов клиентов банка. Карт - счет может быть с нулевым остатком. По карт - счетам выплачивается доход в виде вознаграждения, размер которого устанавливается тарифами банка. Начисление вознаграждения по карт - счетам клиентов осуществляется банком ежемесячно в соответствии с методом начисления и отражается на счете 2720. Капитализация начисленного по карт - счетам вознаграждения производится в сроки, установленные договором па выпуск платежной карточки. Сумма кредитного лимита, установленного по каждому карт - счету клиента, в пределах которого держателю платежной карточки может быть выдан заем, учитывается на внебалансовых счетах 6-го класса 6125 и 6625 по учету будущих требований и условных обязательств банка по предоставлению займов в будущем. При этом сумма кредитного лимита на каждую дату предоставления клиенту займа по кредитной платежной карточке уменьшается на сумму предоставленного займа.

Деньги, предоставленные клиентам в виде займов по кредитным платежным карточкам, учитываются на счетах по учету займов, предоставленных по кредитным платежным карточкам клиентов банка. Порядок учета займов, предоставленных по кредитным платежным карточкам клиентов банка, аналогичен общему порядку учета предоставленных банком займов. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика по займам, предоставленным по кредитным платежным карточкам, принимаются деньги заемщика или иного залогодателя на сберегательном счете в банке, оформленные договором о залоге денег, сумма денег, принятых в залог, отражается на счете 2223 по учету вклада-гарантии. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, то сумма полученной гарантии отражается на внебалансовых счетах 6-го класса по учету принятых банком гарантий.

Операции по использованию сейфового депозитария осуществляются на основании договора с клиентами банка на абонирование (аренду) ящиков сейфового депозитария. Сейфы (ячейки) абонируются без объявления наименования и стоимости вложенных ценностей, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора.

Комиссионное вознаграждение за пользование сейфом (ячейкой) взимается согласно действующим тарифам по банку за весь срок аренды сейфа и относится на счет предоплаченных доходов (если дата окончания срока аренды приходится на период, следующий за отчетным) или прочих дебиторов по банковской деятельности (если дата окончания срока аренды приходится на текущий отчетный период) и отражается на счете 4608. Предоплаченное комиссионное вознаграждение за пользование сейфом (ячейкой) списывается на доходы банка ежедневно равными долями в течение всего срока пользования сейфом в соответствии с заключенным договором. В случае если в соответствии с заключенным договором об аренде сейфа не предусмотрено принятие банком от клиента денег в залог, уменьшение расходов банка на изготовление нового ключа и замену замка или ремонт сейфа по причине утери клиентом ключа или порчи сейфа производится на сумму денег, принятых от клиента.




Скачать 401,86 Kb.
оставить комментарий
Дата05.11.2011
Размер401,86 Kb.
ТипОтчет, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

отлично
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх