Руководство по основанному на оценке риска подходу для бухгалтеров 17 июня 2008 г icon

Руководство по основанному на оценке риска подходу для бухгалтеров 17 июня 2008 г



Смотрите также:
Методическое руководство по заключению договоров страхования...
Методологическое руководство по мониторингу и оценке...
Методологическое руководство по мониторингу и оценке вич/спид, туберкулез и малярия июнь 2004 г...
2. руководство министерства и иные представители мчс РФ 2 Российская газета (Москва), №185, 2008...
Календарный план гоу сош №1173 на апрель 2011 года №...
«Проблемы анализа риска»...
Д. А. Леонтьев...
Д. А. Леонтьев...
Д. А. Леонтьев...
Доклад внешнего аудитора об оценке проекта строительства...
Программа международной конференции (25 июня 28 июня 2007 г.) Томск 2007...
Программа конференции 30 5...



страницы: 1   2   3   4
вернуться в начало
скачать
Глава 1. Принципы высокого уровня для создания основанного на оценке риска подхода


59. Применение основанного на риске подхода для ПОД/ФТ позволит уполномоченным компетентным органам власти и СРО, включая органы надзора и бухгалтеров, использовать свои ресурсы более эффективно. Настоящая глава устанавливает пять принципов высокого уровня, которые должны рассматриваться странами при разработки основанного на риске подхода. Они могут рассматриваться как создающие широкие рамки для добросовестной практики.


60. Пять принципов, установленных в данном документе, нацелены на содействие странам в их усилиях по усовершенствованию режимов ПОД/ФТ. Они не являются директивными и должны применяться тем образом, который является тщательно изученным и подходящим для конкретных обстоятельств рассматриваемой страны.


^ Принцип 1: понимание и ответы на угрозы и уязвимость - оценка национального риска


61. Успешное применение основанного на риске подхода для ПОД/ФТ зависит от того, понимаются ли должным образом угрозы и уязвимости. Стремление страны ввести основанный на риске подход на национальном уровне встретит активное содействие, если имеется национальное осознание рисков, которым подвергается страна. Это понимание может проистекать из оценки национального риска.


62. Оценки национального риска должны быть приспособлены для условий каждой страны. По различным причинам, включая структуру уполномоченных компетентных органов и СРО, характер НФЗП, включая бухгалтеров, суждения каждой страны относительно рисков будут уникальны, как и их решения относительно того, как осуществлять национальную оценку на практике. Национальная оценка не должна представлять собой единичный формальный процесс или документ. Желательным результатом является то, чтобы решения относительно распределения обязанностей и ресурсов на национальном уровне базировались на комплексном и учитывающем текущую ситуацию понимании рисков. Уполномоченные компетентные органы власти, консультируясь с частным сектором, должны рассмотреть, как наилучшим образом достигнуть этого, одновременно принимая во внимания любые риски, связанные с представлением информации относительно уязвимости финансовых систем для тех, кто отмывает деньги, финансирует террористов и другие преступные элементы.


^ Принцип 2: рамки законодательства и регулирования, которые должны поддерживать внедрение основанного на риске подхода


62. Страны должны рассмотреть, создают ли их законодательство и нормативные акты благоприятные условия для применения основанного на риске подхода. Где это необходимо, об обязательствах, которые накладываются, должно сообщаться в результатах оценки национального риска.


64. Основанный на риске подход не означает отсутствия ясной формулировки того, что требуется от НФЗП, включая бухгалтеров. Однако в рамках основанного на оценке риска подхода бухгалтеры должны иметь определенную степень свободы для того, чтобы проводить в жизнь данную политику и процедуры, которые соответствуют надлежащим образом их собственной оценке рисков. В действительности, действующие стандарты могут быть специально приспособлены и/или в них могут вноситься изменения дополнительно проводимыми мерами с тем, чтобы они соответствовали рискам отдельной компании или бизнеса. Тот факт, что политика и процедуры, в зависимости от уровней риска могут применяться гибким образом для различных продуктов, услуг, клиентов и местностей, не означает, что политика и процедуры не должны быть четко определены.


65. Базовые минимальные требования ПОД/ФТ могут также сосуществовать с основанным на риске подходом. В действительности чувствительные минимальные стандарты, сочетаемые с усилением масштабов мер ПОД/ФТ, когда риск оправдывает это, должно быть ключевым моментом основанных на риске ПОД/ФТ требований. Эти стандарты должны, тем не менее, делать акцент скорей на результате (ПОД/ФТ путем удержания от этих действий, обнаружения и доклада), чем на чисто механическом применении к каждому клиенту требований законодательства и нормативных актов.


^ Принцип 3: разработка рамок для надзора/мониторинга для поддержки применения основанного на риске подхода


66. Если компетентные органы власти и/или СРО делегировали обязанности по осуществлению надзора за осуществлением контроля ПОД/ФТ, страны могут пожелать рассмотреть, предоставлены ли таким компетентным органам надлежащие полномочия для применения основанного на оценке рисков подхода к осуществлению мониторинга. Барьеры, установленные для этого, могут включать несоответственно большую опору на детальные и директивные требования, содержащиеся в правилах уполномоченных компетентных органов власти или СРО. Эти правила могут, в свою очередь, вытекать из законов, в соответствии с которыми уполномоченные компетентные органы власти и СРО исполняют свои полномочия.


67. Где это надлежит, уполномоченные компетентные органы власти и СРО могут стремиться принять основанный на оценке риска подход к мониторингу контроля над ПОД/ФТ. Это должно быть основано на тщательном и комплексном понимании типов деятельности, выполняемой бухгалтерами, и рисков ОД/ФТ, которым они подвержены. Уполномоченным компетентным органам власти и СРО вероятно потребуется определить приоритетность ресурсов, основываясь на их общей оценке того, где имеются риски в бизнесе бухгалтеров.


68. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО, имеющие иные обязанности, чем те, которые связаны с ПОД/ФТ, должны будут рассматривать риски одновременно с оценками других рисков, вытекающих из более широких функций компетентных органов или СРО.


69. Оценки таких рисков должны помочь уполномоченному компетентному органу власти или СРО выбрать, где применить ресурсы в своих программах по надзору с целью использования ограниченных ресурсов для достижения большего эффекта. Оценки риска могут также указывать на то, что уполномоченный компетентный орган власти или СРО не имеет достаточно ресурсов для того, чтобы иметь дело с этими рисками. При таких обстоятельствах уполномоченному компетентному органу власти или СРО могут потребоваться дополнительные ресурсы или принятие других стратегий для управления или снижения любого неприемлемого остаточного риска.


70. Применение основанного на риске подхода для мониторинга требует, чтобы персонал уполномоченных компетентных органов власти и СРО мог принимать основанные на установленных принципах решения тем же образом, каким это ожидается от бухгалтеров или персонала бухгалтерской фирмы. Эти решения будут касаться адекватности мероприятий, направленных на ПОД/ФТ. Как таковой, уполномоченный компетентный орган власти или СРО может пожелать рассмотреть, как наилучшим образом обучить персонал практическому применению, основанному на риске подхода к мониторингу. Этому персонал должен быть хорошо проинструктирован относительно общих принципов основанного на риске подхода, возможных методов его применения, и того, каким должно быть применение основанного на риске подхода в контексте оценки национального риска.


^ Принцип 4: выявление основных действующих лиц и обеспечение соответствия


71. Страны при принятии основанного на риске подхода к ПОД/ФТ должны рассматривать, кто является основными заинтересованными сторонами. Это будет различным в разных странах. Необходимо подумать о наиболее эффективном распределении обязанностей между сторонами, и над тем, как наиболее эффективно осуществлять обмен информацией. Например, необходимо рассмотреть, какой орган или органы лучше всего привлечь для обеспечения руководства бухгалтерами в части осуществления основанного на риске подхода к осуществлению мер, направленных на ПОД/ФТ.


72. Может быть рассмотрен список потенциальных заинтересованных сторон, который может включить следующее:


- Правительство – Это может включать законодательные органы, исполнительные органы, судебные органы.

- Правоохранительные органы - Это должно включать полицию, таможню и другие аналогичные органы.

- Орган финансовой разведки (ОФР), службы безопасности и другие аналогичные органы.

- Уполномоченные компетентные органы власти/СРО.

- Частный сектор – Это должно включать бухгалтеров и их фирмы, торговые органы и ассоциации и т.д.

- Общественность – Меры, предусмотренные для ПОД/ФТ, в конечном счете, предназначены для того, чтобы защитить законопослушных граждан. Тем не менее, эти меры могут также действовать в направлении увеличения бремени для клиентов бухгалтерских фирм.

- Прочие – Те, кто может содействовать формированию концептуального базиса для обоснования основанного на оценке риски подхода. Такие заинтересованные стороны могут включать научные академии и средства массовой информации.


73. Очевидно, правительство сможет оказывать более эффективное воздействие на одни заинтересованные стороны, чем на другие. Тем не менее, независимо от его способности оказывать воздействие правительство сможет оценить, как все заинтересованные можно будет поощрять поддерживать усилия, направленные на ПОД/ФТ.


74. Еще одним элементом является роль, которую правительства должны сыграть в стремлении завоевать признания уполномоченными компетентными органами власти и СРО, значимости основанного на оценке риска подхода. Этому могут содействовать соответствующие органы власти, делая ясные и последовательные заявления по следующим вопросам:


- От бухгалтеров можно ожидать гибкости в приспособлении их внутренних систем и внутреннего контроля в зависимости от более низких и более высоких рисков, коль скоро такие системы и контроль являются целесообразными. Тем не менее, существует также минимум законодательных и управленческих требований и элементов, которые должны выполняться и иметь место независимо от уровня риска, например, сообщения о подозрительных сделках и минимальные стандарты НДК.

- Признание того, что возможности бухгалтеров обнаружить и препятствовать отмыванию денег и финансированию террористов могут порой быть в обязательном порядке ограничены, и, что информация о факторах риска не всегда является надежной и свободно доступной. Таким образом, должна существовать разумная политика и мониторинг ожиданий относительно того, что бухгалтер с хорошими способностями осуществлять контроль, нацеленный на ПОД/ФТ, сможет достичь. Фирма бухгалтеров может действовать добросовестно, принимая разумные и продуманные шаги для ПОД/ФТ, и документально оформлять основания для своих решений, и тем не менее использоваться преступными элементами.

- Признание того, что не все ситуации с высоким риском являются идентичными и как результат не всегда потребуют применения точно тех же типов повышенной надлежащей осмотрительности.


^ Принцип 5: обмен информацией между государственным и частным сектором


75. Эффективный обмен информацией между государственным и частным сектором должен составить неотъемлемую часть стратегии страны по ПОД/ФТ. Во многих случаях это позволит частному сектор предоставлять уполномоченным компетентным органам власти и СРО информацию, которую они будут выявлять в результате предварительно осуществленной государственной разведки.


76. Органы государственной власти, являются ли они правоохранительными органами, уполномоченными компетентными органами власти или другими органами, имеют привилегированный доступ к информации, которая может помочь бухгалтерам вынести обоснованные суждения при проведении в жизнь основанного на риске подхода к ПОД/ФТ. Аналогично бухгалтеры могут с достаточным основанием хорошо понимать бизнес, который ведут их клиенты. Желательным является, чтобы государственные и частные организации работали совместно для того, чтобы определять, какая информация является ценной для того, чтобы помочь борьбе с отмыванием денег и финансированием террористов, а также для развития средств, при помощи которых этой информацией можно будет обмениваться регулярно и эффективным образом.


77. Для того, чтобы обмен информацией между государственным и частным сектором был эффективным, он должен сопровождаться соответствующими обменами между государственными органами. Органы финансовой разведки (ОФР – FIUs), уполномоченные компетентные органы власти и правоохранительные органы должны иметь возможность обмениваться информацией, а также иметь обратную связь относительно результатов и выявленной уязвимости таким образом, чтобы соответствующие и существенные исходные данные могли быть предоставлены частному сектору. Все стороны, конечно, должны подумать о том, какие меры предосторожности необходимы для того, чтобы адекватным образом защитить чувствительную информацию, которой располагают государственные органы, от слишком широкого распространения.


78. Соответствующие заинтересованные стороны должны стремиться поддерживать диалог таким образом, чтобы было хорошо понятно, какая информация оказалась полезной для ПОД/ФТ. Например, информация, обмен которой может для пользы дела осуществляться между государственным и частным сектором, если эта информация будет в наличии, будет следующих типов:


- Оценки странового риска.

- Типы или оценки того, как те, кто отмывает деньги и террористы нарушают НФЗП, особенно бухгалтеры.

- Обратная связь по поводу докладов о подозрительных сделках и других соответствующих докладов.

- Целевая неклассифицированная разведка. В особых обстоятельствах, при наличии соблюдении надлежащих мер предосторожности и положений законодательства и нормативных актов, может оказаться целесообразным для органов власти обмен целевой конфиденциальной информацией с бухгалтерами.

- Страны, лица или организации, чьи активы или сделки должны быть заморожены.


79. При выборе того, обмен какой информацией может быть надлежащим образом и выгодно осуществлен, органы государственной власти могут пожелать подчеркнуть бухгалтерам, что информация от государственных органов является сообщением, но она не является заменой собственных суждений бухгалтеров. Например, страны могут решать не составлять того, что задумано как окончательные одобренные в стране списки типов клиентов с низким риском. Вместо этого органы государственной власти могут предпочесть обмениваться информацией на той основе, что это будут лишь одни из исходных данных, которые будут использоваться в процессе принятия решения бухгалтерами наряду с другой соответствующей имеющейся информацией.


^ Глава 2. Внедрение основанного на риске подхода


Оценка риска для информирования о национальных приоритетах


80. Основанный на риске подход должен быть построен на надежной основе: усилия должны, прежде всего, быть направлены на обеспечение хорошего понимания рисков. Как таковой, основанный на риске подход должен основываться на оценке угроз. Это верно для применения основанного на риске подхода на любом уровне и странами, и отдельными фирмами. Подход страны должен быть информационно подкреплен ее усилиями по развитию понимания рисков в этой стране. Это может рассматриваться как «оценка национального риска».


81. Оценка национального риска должна рассматриваться как описание фундаментальной обосновывающей информации для содействия уполномоченным компетентным органам власти, правоохранительным органам, органам финансовой разведки (ОФР – FIU), финансовым институтам и НФЗП (включая бухгалтеров) обеспечивать, чтобы решения относительно распределения обязанностей и ресурсов на национальном уровне, базировались на основанном на знании практики, комплексном и учитывающем текущую ситуацию понимании рисков.


82. Национальная оценка риска должна быть приспособлена для условий отдельной страны, как в части процесса ее выполнения, так и в ее заключениях. Факторы, которые могут повлиять на риск ОД/ФТ в стране, могут включать следующее:


- Политическую окружающую среду.

- Законодательную юридическую среду.

- Экономическую структуру страны.

- Культурные факторы и природу гражданского общества.

- Источники, размещение и концентрация преступной деятельности.

- Размер и состав отрасли финансовых услуг.

- Структура собственности финансовых институтов и бизнесов в соответствии с НФЗП.

- Объем и характер деятельности, выполняемой НФЗП, включая бухгалтеров.

- Меры корпоративного управления в отношении финансовых институтов, НФЗП, включая бухгалтеров и экономику в широком понимании.

- Характер платежных систем и господство сделок, основанных на наличных.

- Географическое распространение финансовой отрасли и операции НФЗП и покупатели/клиенты.

- Типы продуктов и услуг, предлагаемых финансовыми институтами и бухгалтерами.

- Типы покупателей/клиентов, обслуживаемых финансовыми институтами и бухгалтерами.

- Типы основных правонарушений.

- Суммы незаконных денег, генерируемые внутри страны.

- Суммы незаконных денег, генерируемые за рубежом и отмываемые внутри страны.

- Основные каналы или инструменты, используемые для отмывания денег или финансирования терроризма.

- Затронутые сектора легальной экономики.

- Подпольные/неформальные области деятельности в экономике.


83. Страны должны также рассматривать, как понимание рисков ОД/ФТ может быть достигнуто на национальном уровне. Соответствующие вопросы могут включать следующее: «Какой орган или органы будут нести ответственность за обеспечение осуществления этой оценки? Насколько формальной должна быть эта оценка? Должен ли взгляд уполномоченных компетентных органов или взгляд СРО быть известным общественности?» Все это – вопросы для рассмотрения уполномоченными компетентными органами власти или СРО.


84. Желаемым результатом является, чтобы решения о распределении обязанностей и ресурсов на национальном уровне основывались на комплексном и учитывающем текущую ситуацию понимании рисков. Для достижения желаемого результата уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны обеспечить, чтобы они выявляли и предоставляли фирмам информацию, необходимую для развития этого понимания и разработки и выполнения мер для сокращения выявляемых рисков.


85. Разработка и использование основанного на оценке риска подхода предусматривает формирование суждений. Важным является, чтобы эти суждения были хорошо обоснованы. Из этого следует, что для того, чтобы быть эффективным основанный на рисках подход должен быть информационно обоснован и включать, когда это целесообразно, разведку. Необходимо направить усилия на обеспечении того, чтобы оценка рисков была основана на свежей и точной информации. Правительства, используя партнерские отношения с правоохранительными органами, органами финансовой разведки (ОФР – FIUs), уполномоченными компетентными органами власти/СРО и самими бухгалтерами, имеют все условия для того, чтобы использовав свои знания и экспертизу обеспечить разработку основанного на риске подхода, который бы подходил для их страны. Их оценки не должны быть статичными и должны изменяться с течением времени в зависимости от изменения ситуации и того, какие угрозы возникнут. По существу, эти страны должны облегчить обмен информацией с различными агентствами и организациями с тем, чтобы не было институциональных препятствий для распространения информации.


86. Какую бы форму она ни принимала, национальная оценка риска одновременно с мерами по снижению этих рисков, может давать информацию о том, как используются ресурсы для ПОД/ФТ, принимая во внимание другие соответствующие политические цели. Эта оценка может также давать информацию о том, как эти ресурсы необходимо наиболее эффективно распределить между различными государственными органами, уполномоченными компетентными органами власти и СРО и как сделать, чтобы эти органы использовали эти ресурсы эффективным образом.


87. Наряду с содействием уполномоченным компетентным органам власти и СРО в решении того, как распределять ресурсы для ПОД/ФТ, национальная оценка риска может также давать информацию о наилучших стратегиях для создания и функционирования режима регулирования тем, кто принимает решения, что должно позволить им лучше справляться с выявленными рисками. Слишком большое рвение, направленное на противодействие рискам, может быть разрушительным и неэффективным, налагая излишнее бремя на отрасль. Как альтернатива, менее агрессивные усилия могут оказаться недостаточными для того, чтобы защитить общество от угроз, налагаемых преступностью и террористами. Правильное понимание рисков на национальном уровне может помочь избежать этих опасностей.


^ Эффективные системы мониторинга и обеспечения соответствия требованиям ПОД/ФТ – общие принципы


88. Рекомендация 24 требует, чтобы бухгалтеры были объектом эффективных систем для мониторинга и обеспечения соответствия требованиям ПОД/ФТ. При разработке плана эффективной системы, внимание может быть обращено на риск ОД/ФТ в этом секторе. Должны быть назначены компетентные органы власти и СРО, ответственные за мониторинг и обеспечение их функционирования, включая полномочия для мониторинга и санкции. Необходимо отметить, что в ряде стран бухгалтеры являются объектом надзора тем же образом, как и финансовые институты. Другие страны применяют отдельный режим мониторинга/надзора.


^ Определение приемлемого уровня риска


89. На уровень риска ПОД/ФТ обычно воздействуют и внутренние, и внешние факторы риска. Например, уровни риска могут быть увеличены внутренними факторами риска, такими как слабое соответствие ресурсов, недостаточный контроль риска и недостаточная вовлеченность высшего руководства. Внешний уровень рисков может возникнуть в связи с факторами, такими как действие третьих сторон и/или политические и общественные события.


90. Как это описано в Разделе 1, любая деятельность предполагает определенный элемент риска. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО не должны запрещать бухгалтерам вести бизнес с покупателями/клиентами с высоким уровнем риска до тех пор, пока будет иметь место надлежащая политика, процедуры и процессы управления существующими рисками. Только в особых случаях, например, когда это оправдано борьбой с терроризмом, преступностью или выполнением международных обязательства, называются физические лица, юридические лица, организации или страны, которым категорическим запрещен доступ к услугам.


91. Тем не менее, это не исключает необходимости выполнять базовые минимальные требования. Например, в Рекомендации 5 (которая применяется в отношении бухгалтеров путем включения Р.5 в Р.12) указывается, что «если [бухгалтер] не может выполнять (требования НДК), он не должен открывать счета, начинать деловые отношения или осуществлять сделку; или он должен прекратить деловые отношения; и должен подумать о подготовке доклада о подозрительной сделке в отношении данного клиента». Таким образом, уровень риска предполагает нахождение соответствующего баланса между крайностями непринятия покупателей/клиентов и ведением бизнеса с неприемлемым или явным риском.


92. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО ожидают, что бухгалтеры будут проводить эффективную политику, осуществлять программы, процедуры и создадут систему для сокращения риска и признают, что даже при наличии эффективных систем не всякая подозрительная сделка будет обязательно обнаружена. Они должны также обеспечить, чтобы эта политика, эти программы, процедуры и системы применялись эффективно с тем, чтобы препятствовать тому, чтобы бухгалтеры стали проводниками для незаконного получения средств, а также обеспечить, чтобы они вели записи и делали доклады, которые были бы полезны национальным органам власти в ПОД/ФТ. Эффективная политика и процедуры сократят уровень рисков, но вряд ли полностью ликвидируют их. Оценка рисков ОД/ФТ требует суждения и не является точной наукой. Целью мониторинга является обнаружение необычных или подозрительных сделок среди слишком большого количества законных сделок, далее выделение того, что является необычным может не всегда быть простым делом, так как то, что является «обычным»может варьироваться в зависимости от вида бизнеса клиентов. Именно поэтому аккуратное ведение досье клиента является важным в управлении основанной на риске системой. Более того, процедуры и контроль часто основываются на предыдущих типичных случаях, но преступность будет изменять свою технику, что может быстро ограничить практическое использование таких типологий.


93. Кроме того, не все ситуации с высоким риском являются идентичными, и следовательно не всегда будут требовать точно того же уровня должной осмотрительности. Как результат, уполномоченные компетентные органы власти/СРО будут ожидать, чтобы бухгалтеры выявляли индивидуальные категории высокого риска и применяли специальные и надлежащие меры по его сокращению. Дальнейшая информация относительно выявления категорий специфического риска представлена в Разделе 3 «Руководство для бухгалтеров по осуществлению основанного на риске подхода».


^ Пропорциональные действия в области надзора/мониторинга по поддержке основанного на риске подхода


94. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны стремиться выявлять слабые стороны через эффективную программу надзора как на местах, так и вне мест, и через анализ внутренней и другой имеющейся информации.


95. В ходе их проверки, уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны рассмотреть оценку риска ПОД/ФТ, произведенную бухгалтерами, а также политику, процедуры и системы контроля для того, чтобы прийти к общей оценке уровня риска деятельности бухгалтеры и наличия адекватных мер по его снижению. При наличии, оценки, выполняемые бухгалтерами или для бухгалтеров, могут быть полезным источником информации. Оценка способности и желания менеджмента предпринимать необходимые корректирующие действия, которую производят уполномоченные компетентные органы власти и СРО, является также критическим определяющим фактором. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны использовать пропорциональные действия для обеспечения надлежащего и своевременного исправления недостатков, принимая во внимание, что эти выявленные слабости могут иметь более широкие последствия. Обычно, систематические нарушения или неадекватный контроль должны иметь результатом наиболее строгую реакцию со стороны надзора и мониторинга.


96. Тем не менее, может случиться, что недостаточное обнаружение отдельных сделок, имеющих высокий риск со стороны покупателей/клиентов, будет само по себе значительным, например, сделок, где суммы являются значительными или где типология ОД/ФТ является хорошо известной или где схемы оставались необнаруженными в течение продолжительного периода времени. Такой случай должен указывать на накопление слабой практики управления рисками или неудачное регулирование в отношении выявления высоких рисков, мониторинга, обучения персонала и внутреннего контроля и, следовательно, может само по себе оправдать действия по обеспечению соответствия требованиям ПОД/ФТ.


97. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО могут и должны использовать свое знание рисков, связанных с продуктами, услугами, клиентами и географическими местностями, что должно помощь им в осуществлении оценки риска ОД/ФТ. При этом необходимо понимать, однако, того, что они могут располагать информацией, которая не была доступна бухгалтерам и, следовательно, бухгалтеры не могли бы принять такую информацию в расчет, развивая и применяя основанный на риске подход. Будет поощряться использование уполномоченными компетентными органами власти и СРО (и другими соответствующими заинтересованными сторонами) этих знаний для того, чтобы разработать руководства для помощи бухгалтерам в управлении их рисками. В случаях, когда бухгалтерам будет разрешено определять степень мер НДК на основе чувствительности к рискам, это должно быть приведено в соответствие с руководствами, принятыми назначенными компетентными органами власти и СРО3. Руководство, принятое специально для бухгалтеров, скорее всего будет наиболее эффективным. Оценка основанного на риске подхода позволит, например, помочь выявить случаи, когда бухгалтеры используют слишком узкие категории риска, которые не позволяют уловить все существующие риски, или принять критерии, которые ведут к выявлению большого числа взаимоотношений с высоким риском, но без предоставления соответствующих дополнительных мер по обеспечению надлежащей осмотрительности.


98. В контексте основанного на риске подхода первостепенной задачей для уполномоченных компетентных органов власти и СРО должно быть определение адекватности мер, принимаемых бухгалтерами по ПОД/ФТ, и того, обеспечивает ли программа управления риском: (a) выполнение минимальных требований законодательства и нормативных актов; и (b) надлежащее и эффективное снижение рисков. Целью мониторинга является не запретить деятельность с высоким риском, но скорее быть уверенным в том, что фирмы адекватно и эффективно выполняют стратегии по снижению рисков.


99. В соответствии с Рекомендацией 24 уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны иметь соответствующие полномочия для того, чтобы выполнять свои функции, включая полномочие на применение соответствующих санкций за несоблюдение уставных требований и требований законодательства и нормативных актов по ПОД/ФТ. Штрафы и денежные взыскания не всегда являются подходящими мерами в рамках мер по регулированию, для того, чтобы исправить или устранить недостатки ПОД/ФТ. Однако уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны иметь полномочия и желание для применения штрафов и денежных взысканий в случаях, когда имеют место существенные недостатки. Действия могут также принять форму исправительной программы, выполняемой в ходе нормального процесса мониторинга.


100. Исходя из рассмотренных выше факторов ясно, что пропорциональный мониторинг должен основвываться на двух центральных факторах:


a) Прозрачность регулирования


101. Для осуществления пропорциональных действий прозрачность регулирования будет иметь исключительную важность. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО осознают, что бухгалтеры, стремясь к оперативной свободе для того, чтобы формулировать свои собственные суждения о риске, будут также испытывать потребность в руководстве, касающемся обязательств по регулированию. В этой связи, уполномоченный компетентный орган власти или СРО, имеющие обязанности надзора/мониторинга ПОД/ФТ, должны стремиться быть прозрачным при выработке установок относительно того, что он ожидает и ему необходимо рассматривать соответствующие механизмы передачи этих посланий. Например, это может осуществляться в форме требований высокого уровня, основанных скорее на желаемых результатах, чем на детализированных процессах.


102. Не играет роли, какая процедура принята в отдельном случае, руководящим принципом будет являться то, что существует осознание ответственности перед законом и ожиданий в области регулирования. При отсутствии этой прозрачности существует опасность того, что мониторинг действий может быть организован или как диспропорциональный, или как непредсказуемый, что может подорвать даже наиболее эффективное использование основанного на риске подхода бухгалтерами.


b) Подготовка персонала назначенных компетентных органов, СРО и правоохранительных органов


103. В контексте основанного на риске подхода, невозможно указать точно, что должны делать бухгалтеры, во всяком случае, для выполнения своих обязательств в области регулирования. Тем не менее, руководящим соображением будет то, как наилучшим образом обеспечить постоянное выполнение предсказуемых и пропорциональных действий в области надзора/мониторинга. Эффективность обучения проведению надзора/мониторинга явится важным условием успешного обеспечения осуществления пропорциональных действий в области надзора/мониторинга.


104. Обучение будет иметь целью позволить персоналу уполномоченных компетентных органов власти/СРО сформулировать обоснованные суждения относительно систем ПОД/ФТ и контроля для их сравнения. Важным является при проведении оценок то, чтобы уполномоченные компетентные органы власти и СРО имели возможность выносить суждения относительно управленческого контроля в свете рисков, как они оценены бухгалтерами и их фирмами и с учетом существующей в отрасли практики. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны также найти полезным осуществление сравнительных оценок, для того, чтобы сформировать суждения относительно сравнительных сильных и слабых сторон различных мероприятий бухгалтерских фирм и бизнеса.


105. Обучение должно включать инструктирование уполномоченных компетентных органов и СОР относительно того, как оценить, осуществило ли высшее руководство надлежащие мероприятия в области управления риском, и определить, имеют ли место необходимые процедуры и контроль. Обучение должно также включать обращение к специальным руководствам, коль скоро они имеются. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны также быть удовлетворены объемом ресурсов, которые привлечены для обеспечения эффективного управления риском, находя их достаточными.


106. С тем, чтобы осуществляющий мониторинг персонал уполномоченных компетентных органов власти и СРО выполнял эти обязанности должно проводиться его обучение, что должно позволить ему адекватно оценивать:


a. Качество внутренних процедур, включая текущие программы подготовки наемных работников, осуществления внутреннего аудита, соответствия законодательным нормам и управления рисками.

b. Являются ли политика и процессы по управлению рисками надлежащими в свете оценок параметров рисков, сделанных бухгалтерами, и изменяются ли они периодически, приспосабливаясь к изменению характеров и величин риска.

с. Участие высшего руководства для подтверждения того, что было осуществлено надлежащее управление риском и что необходимые процедуры и контроль имеют место.

Раздел 3. Руководство для бухгалтеров

по осуществлению основанного на оценке риска подхода






оставить комментарий
страница2/4
Дата25.10.2011
Размер0,77 Mb.
ТипРуководство, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх