Отчет о прибылях и убытках 4 Отчет о движении денежных средств 5 icon

Отчет о прибылях и убытках 4 Отчет о движении денежных средств 5


Смотрите также:
Составление промежуточной бухгалтерской отчетности в 2011 г...
Отчет о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств...
Отчет о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств...
Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств...
Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств...
Отчет о прибылях и убытках 6 Отчет о движении денежных средств 7...
Отчет о движении денежных средств. 39 Приложение IV. 41 Отчет о прибылях и убытках. 41 Введение...
Консолидированный отчет о прибылях и убытках 2 Консолидированный отчет о движении денежных...
Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)...
Отчет о прибылях и убытках 5 Отчет о движении денежных средств 6...
"Отчет о движении денежных средств"...
Отчет о прибылях и убытках за год...



Загрузка...
страницы:   1   2   3   4   5   6   7
скачать
Акционерный коммерческий банк «КУРГАНПРОМБАНК»

(открытое акционерное общество)


Финансовая отчетность за год, закончившийся 31 декабря 2007 года, составленная в соответствии с Международными стандартами

финансовой отчетности





Курган

2008

Содержание 1

Аудиторское заключение 2

Бухгалтерский баланс 3

Отчет о прибылях и убытках 4

Отчет о движении денежных средств 5

Отчет об изменениях в собственном капитале 7

Примечания к финансовой отчетности

1. Основная деятельность Банка 9

2. Экономическая среда, в которой Банк осуществляет свою деятельность 9

3. Основы представления отчетности 10

4. Принципы учетной политики 11

5. Денежные средства и их эквиваленты 29

6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 29

7. Средства в других банках 29

8. Кредиты и дебиторская задолженность 30

9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 38

10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 39

11. Инвестиции в ассоциированную организацию 39

12. Гудвил 39

13. Инвестиционная недвижимость 39

14. Основные средства и нематериальные активы 39

15. Прочие активы 40

16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые

как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность 41

17. Средства других банков 41

18. Средства клиентов 41

19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток 42

20. Выпущенные долговые ценные бумаги 42

21. Прочие заемные средства 42

22. Прочие обязательства 42

23. Резервы под обязательства и отчисления 42

24. Уставный капитал и эмиссионный доход 43

25. Прочие фонды 43

26. Процентные доходы и расходы 44

27. Комиссионные доходы и расходы 44

28. Прочие операционные доходы 45

29. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прибыль или убыток 45

  1. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами,

оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 46

31. Административные и прочие операционные расходы 46

32. Налог на прибыль 47

33. Прибыль (Убыток) на акцию 49

34. Дивиденды 49

35. Сегментный анализ 50

36. Управление рисками 50

37. Управление капиталом 55

38. Условные обязательства 56

39. Производные финансовые инструменты 57

40. Справедливая стоимость финансовых инструментов 58

41. Операции со связанными сторонами 61

42. Приобретения и выбытия 66

43. События после отчетной даты 66

44. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства 66


Баланс за 31 декабря 2007 года

(в тысячах рублей)

 

Примечание

2007

2006

Активы

 

 

 

Денежные средства и их эквиваленты

5

82557

89348

Обязательные резервы на счетах в Центральных Банках




10533

11673

России










Финансовые активы, оцениваемые по справедливой

6

0

0

стоимости через прибыль или убыток










Финансовые активы, оцениваемые по справедливой

6

0

0

стоимости через прибыль или убыток,










переданные без прекращения признания










Средства в других банках

7

41952

0

Кредиты и дебиторская задолженность

8

713751

630021

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

9

208

208

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи,

9

0

0

переданные без прекращения признания










Финансовые активы, удерживаемые до погашения

10

0

0

Финансовые активы, удерживаемые до погашения,

10

0

0

переданные без прекращения признания










Инвестиционная недвижимость

13

0

0

Долгосрочные активы, классифицируемые

16

0

0

как "удерживаемые для продажи"










Активы, включенные в группы выбытия,

16

0

0

классифицируемые как "удерживаемые для продажи"










Основные средства

14

68553

70957

Нематериальные активы

14

0

0

Текущие требования по налогу на прибыль




153

0

Отложенный налоговый актив

32

2973

2427

Прочие активы

15

46225

76061

^ Итого активов

 

966905

880695

Обязательства










Средства других банков

17

29166

94148

Средства клиентов

18

826650

682833

Финансовые обязательства, оцениваемые

19

0

0

по справедливой стоимости через прибыль или убыток










Выпущенные долговые ценные бумаги

20

8327

2562

Обязательства, относящиеся к группам выбытия,

16

0

0

классифицируемые как "удерживаемые для продажи"










Прочие заемные средства

21

0

0

Прочие обязательства

22

1105

51

Текущие обязательства по налогу на прибыль




1355

588

Отложенное налоговое обязательство

32

0

0

^ Итого обязательств

 

866603

780182

Собственный капитал










(Дефицит собственного капитала)










Уставный капитал

24

486700

486700

Эмиссионный доход

24

0

0

Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых

25

0

0

активов, имеющихся в наличии для продажи










Фонд переоценки основных средств

14

6973

6973

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

25

-393371

-393160

^ Итого собственный капитал

 

100302

100513

(дефицит собственного капитала)










^ Итого обязательств и собственного капитала

 

966905

880695

(дефицита собственного капитала)











Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров 25 июня 2008 года










Председатель Правления _____________________ (Плотников О.А.)

Главный бухгалтер _____________________ (Остаркова С.Н.)


^ Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2007 года

(в тысячах рублей)

 

2007

2006

Процентные доходы

117423

133636

Процентные расходы

-74749

-78716

^ Чистые процентные доходы

42674

54920

(чистые процентные расходы)







Изменение резерва под обесценение




 

(Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля

-3382

-19220

Чистые процентные доходы (чистые

39292

35700

процентные расходы) после создания резерва







под обесценение кредитного портфеля







Доходы за вычетом расходов по операциям

-21

-38

с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости







через прибыль или убыток







Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости







через прибыль или убыток

0

0

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами,

0

0

имеющимися в наличии для продажи







Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами,

0

0

удерживаемыми до погашения







Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

1013

973

Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты

2

-102

Доходы по дивидендам

0

0

Комиссионные доходы

27361

30954

Комиссионные расходы

-1542

-4890

Доходы (расходы) от активов, размещенных

-355

54

по ставкам выше (ниже) рыночных







Расходы (доходы) от обязательств, привлеченных

0

0

по ставкам выше (ниже) рыночных







Изменение сумм обесценения финансовых активов,

4

-4

имеющихся в наличии для продажи







Изменение резерва под обесценение

0

0

(Изменение сумм обесценения) финансовых активов,







удерживаемых до погашения







Изменение резерва по обязательствам кредитного характера

0

0

Прочие операционные доходы

2327

1667

^ Чистые доходы (расходы)

68081

64314

Административные и прочие операционные расходы

-66572

-56171

^ Операционные доходы (расходы)

1509

8143

Прибыль (убыток) до налогообложения

1509

8143

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль

-1453

-3322

^ Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности

23

-18

после налогообложения







^ Прибыль (убыток) за период, приходящаяся на собственников

79

4803

кредитной организации









^ Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2007года

(в тысячах рублей)

Примечание 2007 2006

^ Денежные средства от операционной деятельности

 

 

 

Проценты полученные

26

117661

133686

Проценты уплаченные

26

-77987

-78716

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми










активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через










прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи




-21

-38

Доходы за вычетом расходов по операциям










с иностранной валютой




1015

973

Комиссии полученные

27

27361

30954

Комиссии уплаченные

27

-1542

-4890

Прочие операционные доходы

28

2307

1667

Уплаченные операционные расходы

31

-65557

-56171

Уплаченный налог на прибыль

32

-1999

-3322

^ Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений










в операционных активах и обязательствах




1238

24143

^ Изменение в операционных активах и обязательствах










Чистый прирост (снижение) по обязательным резервам










на счетах в Банке России (центральных банках)




1140

-4730

Чистый прирост (снижение) по финансовым активам,










отражаемым по справедливой стоимости через прибыль










или убыток




0

0

Чистый прирост (снижение) по средствам в других банках

7

-41992

5085

Чистый прирост (снижение) по кредитам и дебиторской

8







задолженности




-85745

-185840

Чистый прирост (снижение) по прочим активам

15

36999

-61821

Чистый прирост (снижение) по средствам других банков

17

-64982

-51786

Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов

18

145109

330067

Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам,










оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль










или убыток










Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам

22 

7085

-4392

^ Чистые денежные средства, полученные от

 




 

(использованные в) операционной деятельности




-2386

26583

^ Денежные средства от инвестиционной деятельности










Приобретение финансовых активов, относящихся

9







к категории "имеющиеся в наличии для продажи"




0

57

Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов,

9







относящихся к категории "имеющиеся в наличии










для продажи"




0

0

Приобретение финансовых активов, относящихся

10







к категории "удерживаемые до погашения"




0

0

Выручка от погашения финансовых активов, относящихся

10







к категории "удерживаемые до погашения"




0

0

Приобретение дочерней организации за вычетом

42







полученных денежных средств




0

0

Выручка от реализации дочерней организации за вычетом

42







уплаченных денежных средств




0

0

Приобретение основных средств

14

-11397

-9963

Выручка от реализации основных средств

14

23

-18

Приобретение объектов инвестиционной недвижимости

13

0

0

Выручка от реализации объектов инвестиционной










недвижимости

13

0

0

Дивиденды полученные

 

0

0

^ Чистые денежные средства, полученные от

 




 

(использованные в) инвестиционной деятельности




-11374

-9924

^ Денежные средства от финансовой деятельности










Эмиссия обыкновенных акций




0

0

Эмиссия привилегированных акций




0

0

Прочие взносы акционеров в уставный капитал




0

0

Приобретение собственных акций, выкупленных










у акционеров

24

0

0

Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров

24

0

0

Поступления от выпуска долговых ценных бумаг




0

0

Погашение выпущенных долговых ценных бумаг




5744

-5614

Привлечение прочих заемных средств




0

0

Возврат прочих заемных средств




0

0

Выплаченные дивиденды

34

0

0

Прочие выплаты акционерам

31

0

0

^ Чистые денежные средства, полученные от










(использованные в) финансовой деятельности




5744

-5614

^ Влияние изменений официального курса Банка России

 




 

на денежные средства и их эквиваленты







 

^ Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов

 

-6778

35188

Денежные средства и их эквиваленты на начало года

5

89387

54199

Денежные средства и их эквиваленты на конец года

5

82609

89387



Отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 2007года

(в тысячах рублей)



Приходится на участников Банка

Доля мень-

шин-

ства

Итого собственный капитал (дефицит)




Уставный капитал

Эмиссионный доход

Прочие резервы (фонды)

Нераспреде-ленная прибыль (Накоплен-ный дефицит)

Итого

^ Остаток за 31 декабря






















^ 2005 года (до пересчета)

486700

0

6973

-397963

95710

0

95710

Влияние изменений






















учетной политики






















и исправления ошибок,






















признанных в соответствии






















с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика,






















изменения в расчетных






















бухгалтерских оценках и






















ошибки», воздействие перехода






















на новые или






















пересмотренные стандарты






















^ Остаток на 1 января






















^ 2006 года (после пересчета)

486700

0

6973

-397963

95710

0

95710

Переоценка по






















справедливой стоимости






















финансовых активов,






















имеющихся в наличии для






















продажи






















Перенос переоценки






















по справедливой






















стоимости финансовых






















активов, имеющихся






















в наличии для продажи,






















на прибыль (убыток)






















Переоценка основных






















средств






















Курсовые разницы






















Налог на прибыль,






















отраженный в составе






















собственного капитала






















Доходы (Расходы) за год,






















отраженные в составе






















собственного капитала






















Прибыль (Убыток) за год










4803

4803




4803

Итого доходы (расходы).






















отраженные за 2006 год






















Эмиссия акций:






















номинальная стоимость






















эмиссионный доход






















Покупка (Продажа)






















собственных акций,






















выкупленных у акционеров






















Доля меньшинства в






















чистой прибыли (убытке)






















Доли меньшинства,






















возникающие в результате






















покупки дочерних






















организаций






















Доли меньшинства,






















возникающие в результате






















выбытия дочерних






















организаций






















Приобретение






















дополнительной доли у






















миноритарных акционеров






















Продажи части доли






















миноритарным акционерам






















Дивиденды объявленные:






















по обыкновенным акциям






















по привилегированным






















акциям






















Дивиденды, выплаченные






















дочерними организациями






















миноритарным акционерам






















^ Остаток за 31 декабря






















2006 года

486700

0

6973

-393160

100513

0

100513

Переоценка по






















справедливой стоимости






















финансовых активов,






















имеющихся в наличии для






















продажи






















Перенос переоценки






















по справедливой






















стоимости финансовых






















активов, имеющихся






















в наличии для продажи,






















на прибыль (убыток)






















Переоценка основных






















средств






















Курсовые разницы






















Налог на прибыль,






















отраженный в составе






















собственного капитала






















Доходы (Расходы) за год,






















отраженные в составе






















собственного капитала










-290

-290




-290

Прибыль (Убыток) за год










79

79




79

Итого доходы (расходы),






















Отраженные за 2007 год










-211

-211




-211

Эмиссия акций:






















номинальная стоимость






















эмиссионный доход






















Покупка (Продажа)






















собственных акций,






















выкупленных у акционеров






















Доля меньшинства в






















чистой прибыли (убытке)






















Доли меньшинства,






















возникающие в результате






















покупки дочерних






















организаций






















Доли меньшинства,






















возникающие в результате






















выбытия дочерних






















организаций






















Приобретение






















дополнительной доли у






















миноритарных акционеров






















Продажи части доли






















миноритарным акционерам






















Дивиденды объявленные:






















по обыкновенным акциям






















по привилегированным






















акциям






















Дивиденды, выплаченные






















дочерними организациями






















миноритарным акционерам






















^ Остаток за 31 декабря






















2007 года

486700

0

6973

-393371

100302

0

100302



Примечания к финансовой отчетности – за 31 декабря 2007 года

(в тысячах рублей)


1. Основная деятельность Банка


Данная финансовая отчетность включает только отчетность акционерного коммерческого банка «КУРГАНПРОМБАНК» (открытое акционерное общество).

Акционерный коммерческий банк «КУРГАНПРОМБАНК» (открытое акционерное общество) (далее - Банк) — это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества. Банк работает на основании лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации №1218 от 29 ноября 2002 года. Дата регистрации в Банке России: 17 декабря 1990 года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации.

Полное наименование: акционерный коммерческий банк “КУРГАНПРОМБАНК” (открытое акционерное общество). Сокращенное наименование: АКБ Курганпромбанк (ОАО).

Место регистрации: 640000, Российская Федерация, г. Курган, ул. Гоголя, 17/I. Регион регистрации: Курганская обл.

Банковский идентификационный код (БИК): 043735838

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 4501010159

Номер контактного телефона (факса, телекса): (352-2) 45-92-92, 41-24-59, 120113 MARS RU

Банк с ноября 2004 года участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.

Банк не имеет филиалов. Банк имеет 8 дополнительных офисов.

Среднесписочная численность персонала Банка по состоянию за 31 декабря 2007 года - 213 сотрудников.


^ 2. Экономическая среда, в которой Банк осуществляет свою деятельность


Общая характеристика

За последнее десятилетие Российская Федерация испытала серьезные политические, экономические и социальные изменения. Несмотря на то, что с 2002 года российская экономика признана рыночной и ряд основных реформ, направленных на создание банковской, судебной, налоговой и законодательной систем, проведены, деловая и законодательная инфраструктура не обладают тем уровнем стабильности, который существует в странах с более развитой экономикой.

В настоящее время, российская экономика продолжает демонстрировать определенные черты, присущие странам, в которых рыночная экономика находится на стадии становления. К таким характерным для переходного периода особенностям относятся:

  • относительно высокие темпы инфляции в течение ряда лет;

  • низкий уровень ликвидности на рынках капитала.

Инфляция

Состояние российской экономики характеризуется относительно высокими темпами инфляции. В таблице ниже приведены данные об индексах инфляции за последние шесть лет:

^ Год, окончившийся:

Инфляция за период

31 декабря 2007 года

11,9%

31 декабря 2006 года

9,0%

31 декабря 2005 года

10,9%

31 декабря 2004 года

11,7%

31 декабря 2003 года

12,0%

31 декабря 2002 года

15,1%

Валютные операции и валютный контроль

Иностранные валюты, в особенности доллар США и евро, играют значительную роль при определении экономических параметров многих хозяйственных операций, совершаемых в России.

В таблице ниже приводятся курсы рубля по отношению к доллару США и евро:



^ Год, окончившийся:

Доллары США

Евро


31 декабря 2007 года

24,5462

35,9332


31 декабря 2006 года

26,3311

34,6965

31 декабря 2005 года

28,7825

34,1850

31 декабря 2004 года

27,7487

37,8104

31 декабря 2003 года

29,4545

36,8240

31 декабря 2002 года

31,7844

33,1098

В 2007 году ограничения на конвертацию рублей в твердые валюты, обязательные требования по конвертированию валютной выручки предприятий в рубли, а также ограничения на капитальные операции за рубежом не вводились.

Операции на финансовых рынках

Сложившаяся экономическая ситуация в Российской Федерации по-прежнему ограничивает объемы операций на финансовых рынках. Рыночные котировки могут не отражать стоимость финансовых инструментов, которая могла бы быть определена на действующем активном рынке, на котором осуществляются операции между заинтересованными продавцами и покупателями. Таким образом, руководство использует наиболее точную имеющуюся информацию для того, чтобы при необходимости корректировать рыночные котировки для отражения собственной оценки справедливой стоимости.

Международное признание инвестиционной привлекательности России, снижение макроэкономических рисков и инфляционных ожиданий было подтверждено присвоением Российской Федерации инвестиционных рейтингов ведущих рейтинговых агентств: Moody's – 8 сентября 2005 года был присвоен рейтинг Baa3 с прогнозом «позитивный», 25 октября 2005 года был присвоен рейтинг Baa2 c прогнозом «стабильный», Fitch Ratings – 25 июля 2006 года был присвоен рейтинг BBB+ с прогнозом «стабильный», Standard&Poor’s – 4 сентября 2006 года был присвоен рейтинг BBB+ с прогнозом «стабильный».


^ 3. Основы представления отчетности


Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности на основе правил учета по первоначальной стоимости, с поправкой на переоценку (основных средств, инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для продажи финансовых активов, и финансовых активов и обязательств, отражаемых по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков.

Банк ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО.

Подготовка финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Несмотря на то, что эти оценки основаны на понимании Банком текущих событий и операций, фактические результаты могут отличаться от этих оценок.

Финансовая отчетность Банка по состоянию за 31 декабря 2007 года включает сравнительные данные за предыдущий отчетный период (за 31 декабря 2006 года). Данная финансовая отчетность призвана полно и достоверно отражать финансовое положение и результаты деятельности Банка, а также результаты деятельности руководства по управлению средствами акционеров, представлять информацию полезную широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Финансовая отчетность составлена на основании допущения о непрерывности деятельности Банка.

Финансовая отчетность составлена согласно методу начисления, за исключением отчета о движении средств. Каждая существенная статья предоставлена в финансовой отчетности отдельно, несущественные статьи объединены с суммами аналогичного характера.

Основные корректировки:

- сторно корректировок, относящихся к корректировкам предшествующего отчетного периода;

- корректировки отчетного года;

- исключение резервов, созданных по РПБУ;

- создание резервов по МСФО;

- инфлирование основных средств;

- оценка справедливой стоимости по кредитам и дебиторской задолженности, финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, выпущенных долговых ценных бумаг;

- отражение наращенных процентных доходов;

- отражение наращенных процентных расходов.

Применяемая Банком учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году

^ 4. Принципы учетной политики

4.1.Финансовая отчетность

Финансовая отчетность Банка не является консолидированной отчетностью, так как Банк не имеет в своем составе дочерних и ассоциированных организаций.

4.2. Ассоциированные организации

Ассоциированные организации - это организации, в которых Банку принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых Банк оказывает значительное влияние, но не контролирует их. Инвестиции в ассоциированные организации отражаются по методу долевого участия и первоначально учитываются по себестоимости.



4.3. Ключевые методы оценки

При отражении финансовых инструментов Банк использует следующие методы их оценки: по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости или по себестоимости.

Справедливая стоимость – это сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным инструментам регулярно определяются, и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационно-аналитические системы или в иных информационных источниках, а также, если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, совершаемые независимыми участниками рынка.

Справедливая стоимость по финансовым инструментам, котируемым на активном рынке, определяется на основе:

- биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило, для финансовых инструментов, обращающихся через организаторов торговли;

- цены спроса на финансовые активы и цены предложения на финансовые обязательства, а также расчетной справедливой стоимости, определяемой по данным информационно-аналитических систем (например, «Reuters» и «Bloomberg»), дилеров рынка и иных источников.

При отсутствии текущих котировок на активном рынке для определения справедливой стоимости может применяться следующая информация:

- последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным внешних независимых источников, если с момента ее определения до отчетной даты не произошло существенного изменения экономических условий;

- фактическая цена сделки, совершенной Банком на стандартных условиях, если с момента ее совершения до отчетной даты не произошло существенного изменения экономических условий.

В случае существенного изменения экономических условий указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным бумагам может проводиться корректировка указанной последней котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения долговой ценной бумаги.

В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Банком при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет погашения долгов.

Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются такие методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В случае если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший надежность оценок и значений цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены инструмента может использоваться такой метод оценки.

Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого конкретного случая определения справедливой стоимости, при этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки, основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса и предложения.

(Для определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Банк использует такие методы оценки как (модель дисконтированных денежных потоков). Между справедливой стоимостью при первоначальном признании, которая принимается равной цене сделки, и суммой, определенной при помощи метода оценки могут возникнуть различия. Такие различия равномерно амортизируются в течение срока действия производного финансового инструмента (валютного свопа).

Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства – это стоимость, получаемая путем вычитания из стоимости актива или обязательства при первоначальном признании сумм любых произведенных (полученных) выплат, скорректированная на величину накопленной амортизации разницы между первоначально признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по финансовому инструменту суммой, а также на величину признанных в отношении указанного инструмента убытков от обесценения. Амортизация указанной разницы осуществляется с использованием эффективной ставки процента. Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке при первоначальном признании и любых премий или дисконта от суммы погашения с использованием метода эффективной ставки процента. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и обязательств.

По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона (процента) происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки. Пересчет эффективной ставки осуществляется исходя из текущей балансовой стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая балансовая стоимость финансового инструмента не изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости происходит с применением новой эффективной ставки.

Метод эффективной ставки процента – это метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и начисления процентного дохода или расходов на выплату процентов в течение соответствующего периода жизни финансового актива или обязательства.

Эффективная ставка процента – это ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение ожидаемого срока жизни финансового инструмента или, если применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента Банк оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие кредитные убытки.

Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть при расчете эффективной ставки процента, затраты по сделке, а также все прочие премии и дисконты. Если возникает сомнение в погашении выданных кредитов, они переоцениваются до их возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения возмещаемой стоимости.

Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок группы аналогичных финансовых инструментов могут быть достоверно оценены. Однако в тех редких случаях, когда не представляется возможным произвести оценку потоков денежных средств или ожидаемого срока действия финансового инструмента, Банк обязан использовать предусмотренные договором денежные потоки в течение всего договорного срока финансового инструмента.

Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок, и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с долевыми инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты по сделке являются дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.

^

4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов


При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства Банк оценивает его по справедливой стоимости, плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства учитывается только в том случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой стоимостью, подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод оценки, который в качестве базовых данных использует только данные существующих рынков.

При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа финансовых активов отражается в учете на дату заключения сделки, то есть на дату, когда Банк обязуется купить или продать данный актив, или дату расчетов, то есть дату осуществления поставки финансового актива Банку или Банком. Выбранный метод применяется Банком последовательно применительно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории финансовых активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При учете на дату заключения сделки предусматривается:

- признание финансового актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате в день заключения сделки; и

- прекращение признания актива, являющегося предметом продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и признание дебиторской задолженности со стороны покупателя, подлежащей погашению на дату заключения сделки.

При учете на дату расчетов предусматривается:

- признание актива в день его передачи Группе; и

- прекращение признания актива и признание любой прибыли или убытка от его выбытия в день поставки Группой.

При учете на дату расчетов Банк учитывает любое изменение справедливой стоимости финансового актива, подлежащего получению в период между датой заключения сделки и датой расчетов, точно так же, как она учитывает изменение стоимости приобретенного актива, т.е. изменение стоимости не признается в отношении активов, отражаемых по себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится на прибыль или убыток применительно к активам, классифицированным как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; и оно признается в составе собственного капитала применительно к активам, классифицированным как имеющиеся в наличии для продажи.

При учете на дату заключения сделки до момента совершения расчетов операции классифицируются как операции с производными финансовыми инструментами.


4.5. Обесценение финансовых активов

Банк создает резервы на возможное обесценение для всех категорий финансовых активов, за исключением оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива («событие убытка») и если это событие (или события) убытка оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу, которое поддается достоверной оценке.

Основными факторами, по которым Банк определяет обесценен ли финансовый актив или нет («события убытка»), являются наличие просроченной задолженности и возможность реализации соответствующего обеспечения, если таковое существует. Финансовый актив считается просроченным, если другая сторона не произвела платеж в установленный договором срок.

Далее представлены другие основные критерии, которые также используются для определения объективных доказательств обесценения («событий убытка»):

  • любой очередной взнос был просрочен и задержка в платеже не может быть отнесена к задержке, вызванной неполадками в платежной системе;

  • у заемщика или эмитента значительные финансовые проблемы, о чем свидетельствует финансовая отчетность заемщика или эмитента, которая была получена Группой;

  • заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления банкротства;

  • имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности заемщика или эмитента, что является результатом изменений в состоянии национальной или региональной экономики, которые имеют влияние на заемщика или эмитента;

  • стоимость обеспечения значительно снизилась в результате неблагоприятных рыночных условий;

  • кредитор, вследствие причин экономического или юридического характера, предоставил заемщику льготные условия, чего в другой ситуации не произошло бы;

  • исчезновение активного рынка для данного финансового актива вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по причине того, что актив больше не обращается на рынке);

- информация о степени и склонности к нарушениям эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым активам.

Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их понесения в результате одного или более событий («событий убытка»), произошедших после первоначального признания финансового актива.

Банк избегает появления убытков от обесценения при первоначальном признании финансовых активов.

В случае если у Банка отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива, независимо от его существенности, этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения.

В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых активов.




Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов, которые совокупно оцениваются на предмет обесценения, определяются на основе контрактных денежных потоков по всему оставшемуся сроку действия актива, и на основе имеющейся у Банка статистики об объемах просроченной задолженности, которая возникнет в результате произошедших событий убытка, а также о возможности возмещения просроченной задолженности. Статистика прошлых лет корректируется на основании текущих наблюдаемых данных для отражения воздействия текущих условий, которые не повлияли на предшествующие периоды, а также для устранения эффекта прошлых событий, не существующих в текущем периоде.

Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают непосредственно балансовую стоимость финансового актива, либо признаются путем создания резервов под обесценение финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного финансового актива включает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате вступления кредитора во владение имуществом должника, за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения, независимо от степени вероятности вступления кредитора во владение имуществом должника.

Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения финансового актива снижается, и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения финансового актива (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается посредством корректировки созданного резерва через отчет о прибылях и убытках.

Финансовые активы, погашение которых невозможно, и в отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного в балансе резерва под обесценение.

Если при пересмотре условий в отношении обесцененных финансовых активов пересмотренные условия значительно отличаются от предыдущих, новый актив первоначально признается по справедливой стоимости.

Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их понесения в результате одного или более событий («событий убытка»), произошедших после первоначального признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

Существенное или длительное снижение справедливой стоимости долевой ценной бумаги, классифицированной как имеющаяся в наличии для продажи, ниже стоимости ее приобретения является признаком ее обесценения. В случае наличия признаков обесценения, накопленный убыток, определенный как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива, который был первоначально признан на счетах прибылей и убытков, переносится со счетов собственных средств на счета прибылей и убытков. Убытки от обесценения долевых инструментов не восстанавливаются через счет прибылей и убытков; увеличение справедливой стоимости после обесценения признается непосредственно в составе собственных средств.

В отношении долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, оценка на наличие признаков обесценения производится по тем же критериям («событиям убытка»), что и для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит переводу в отчет о прибылях и убытках, равна разнице между ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение суммы основного долга и с учетом амортизации по активам, оцениваемым с использованием метода эффективной ставки процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от обесценения по этому активу, ранее признанные в отчете о прибылях и убытках. Процентные доходы по обесцененным активам начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с учетом признания убытка от обесценения, с использованием процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения. Процентные доходы отражаются по статье «Процентные доходы» отчета о прибылях и убытках. Если в последующем отчетном периоде справедливая стоимость долгового инструмента, отнесенного к категории «имеющиеся в наличии для продажи», увеличивается, и такое увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от обесценения на счетах прибылей и убытков, то убыток от обесценения восстанавливается через счета прибылей и убытков текущего отчетного периода.


4.6. Прекращение признания финансовых активов

Банк прекращает признавать финансовый актив только в том случае, когда:

- истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу;

или

- передает финансовый актив, и такая передача отвечает критериям прекращения признания.

Финансовый актив считается переданным Банком только в том случае, когда он:

- передает договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу;

или

- сохранил за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом принял на себя договорное обязательство выплачивать денежные средства одному или нескольким получателям, а также при наличии прочих определенных условий.

При передаче финансового актива Банк оценивает степень, в которой за ним сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В этом случае:

- если Банк передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств;

- если Банк сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива продолжается;

- если Банк не передает и не сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то он определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохраняется, Банк прекращает признание переданного финансового актива. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств. При сохранении контроля Банк продолжает признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой он продолжает в нем участвовать.

При переоформлении активов в случае, если переоформление осуществляется с существенным изменением условий, то признание переоформленного актива прекращается, а полученный актив признается в балансе как вновь приобретенный.

В случае если переоформление активов осуществляется без существенного изменения условий, то полученный актив отражается по балансовой стоимости переоформленного актива.



4.7. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах Банка, а также эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других банках. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.


4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)

Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) отражаются по амортизированной стоимости и представляют собой средства, депонированные в Банке России (центральных банках), по которым не начисляются проценты и которые не предназначены для финансирования текущих операций Банка. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления консолидированного отчета о движении денежных средств.


4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Банк относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании.

Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он приобретается в целях продажи в краткосрочной перспективе и является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми, свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Производные финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую стоимость (т.е. имеют потенциально выгодные условия), также определяются как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, только если они не являются производными инструментами, определенными в качестве эффективного инструмента хеджирования.

Прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Банк относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если такая классификация устраняет или существенно уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки активов или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов. А также, Банк относит финансовые активы к данной категории, если управление группой финансовых активов, а также оценку их эффективности Банк осуществляет на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией. Информацию о группе финансовых активов, управляемых на основе справедливой стоимости, Банк регулярно раскрывает и пересматривает.

Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки с использованием допущения о возможности реализации данных финансовых активов в будущем. В зависимости от обстоятельств могут быть применимы различные методики оценки. Наличие опубликованных ценовых котировок активного рынка является наилучшим для определения справедливой стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка используются методики, включающие информацию о последних рыночных сделках между хорошо осведомленными, желающими совершить такие сделки, независимыми друг от друга сторонами, обращение к текущей справедливой стоимости другого, в значительной степени тождественного инструмента, результаты анализа дисконтированных денежных потоков и моделей определения цены опционов. При наличии методики оценки, широко применяемой участниками рынка для определения цены инструмента и доказавшей надежность оценок значений цен, полученных в результате фактических рыночных сделок, используется именно такая методика.

Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в отчете о прибылях и убытках за период, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента и отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Дивиденды полученные отражаются по строке "Доходы по дивидендам" в отчете о прибылях и убытках в составе прочих операционных доходов.

Банк классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в соответствующую категорию в момент их приобретения. Финансовые активы, классифицированные в данную категорию, переклассификации не подлежат.


4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту доходность кредитора, рассматриваются как операции по привлечению средств под обеспечение ценными бумагами.

Ценные бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством их обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в балансе как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" и показываются в отдельной балансовой статье. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа учитывается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают Банку доходность кредитора, рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с обязательством их обратной продажи, не признаются в балансе. Соответствующие требования по предоставленным денежным средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и дебиторская задолженность". Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи отражается как процентный доход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента.

Ценные бумаги, предоставленные Банком в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в исходной балансовой статье в финансовой отчетности Банка. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в отдельную балансовую статью.

Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в финансовой отчетности. В случае если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в отчете о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как предназначенное для торговли по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".


4.11. Средства в других банках

Средства в других банках учитываются, когда Банк предоставляет денежные средства банкам-контрагентам (включая Банк России), подлежащие погашению на установленную или определяемую дату. При этом у Банка отсутствует намерение осуществлять торговые операции с возникающей дебиторской задолженностью, не связанной с производными финансовыми инструментами и не имеющей котировок на открытом рынке.

Средства, размещенные в других банках, отражаются, начиная с момента выдачи (размещения) денежных средств. При первоначальном признании текущие кредиты и депозиты оцениваются по справедливой стоимости. В дальнейшем предоставленные кредиты и размещенные депозиты учитываются по амортизированной стоимости за вычетом резервов под обесценение. Амортизированная стоимость основана на справедливой стоимости суммы выданного кредита или размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам, действовавших на дату предоставления кредита или размещения депозита.

Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью кредита (депозита), возникающая при предоставлении кредитов (размещении депозитов) по процентным ставкам выше или ниже сложившихся ставок, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выдачи такого кредита (размещения депозита) по статье «Доходы (расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных». Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов (депозитов) корректируется с учетом амортизации данного дохода/(расхода), и процентный доход отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.




4.12. Кредиты и дебиторская задолженность

Кредиты и дебиторская задолженность включают непроизводные финансовые активы с установленными или определенными платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением:

a) тех, в отношении которых у Банка есть намерение о продаже немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются Банком как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

b) тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи;

c) тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи.

Учтенные векселя Банк классифицирует в категорию «Кредиты и дебиторская задолженность», если вексель приобретен у векселедателя и отсутствуют намерения продавать вексель (отчуждать по иным основаниям до момента погашения векселя) в течение 6 месяцев (180 календарных дней) с даты приобретения. Мотивированное суждение, указанное в настоящем абзаце, формируется ответственным работником Банка путем включения информации о приобретенных векселях, числящихся в балансе Банка по МСФО на отчетную дату, в соответствующую вспомогательную трансформационную таблицу.

Первоначальное признание кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по справедливой стоимости плюс понесенные затраты по сделке (т.е. справедливой стоимости выплаченного или полученного возмещения). При наличии активного рынка справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности оценивается как текущая стоимость всех будущих поступлений (выплат) денежных средств, дисконтированная с использованием преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного инструмента. При отсутствии активного рынка справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности определяется как цена сделки.

В дальнейшем предоставленные кредиты и авансы сроком погашения более одного календарного года учитываются в сумме амортизированных затрат за вычетом резерва под обесценение кредитов.

Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.

Кредиты и дебиторская задолженность отражаются, начиная с момента выдачи денежных средств заемщикам. Кредиты, выданные по процентным ставкам отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту, и соответствующий доход отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.

Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 «Обесценение финансовых активов».


Под амортизированными затратами понимается стоимость финансового актива, определенная при первоначальном признании, за вычетом выплат основной суммы долга, плюс или минус начисленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения.

Амортизация начисляется при применении метода эффективной первоначальной ставки процента.

Эффективная первоначальная ставка процента – это ставка процента, применяемая при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных потоков до даты первоначального признания или отчетной даты.

Если по финансовому инструменту (кредиту) по условиям сделки предусмотрен не один, а несколько потоков денег после даты выдачи денежных средств заемщику, то эффективная первоначальная ставка процента рассчитывается с помощью специальных компьютерных программ (например, c использованием финансовой функции в Microsoft Excel «ВСД» (внутренняя ставка доходности).

Начисление амортизации разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения определяется по формуле наращения процентов по эффективной (сложной) первоначальной ставке процента.

Кредиты и дебиторская задолженность могут не учитываться по амортизированным затратам в следующих случаях:

- если, исходя из условий, действующих на отчетную дату, не удается достоверно определить сумму будущего потока денег;

- если по кредитам не корректируется первоначальная стоимость в связи с нерыночностью процентных ставок (как это описано ниже).

Если кредит не оценивается по амортизированной стоимости, то он подлежит отражению в балансе по МСФО по номинальной стоимости плюс начисленные неполученные проценты по условиям сделки (кредитного договора). В данном случае Банк руководствуется мнением о несущественности различий между суммами процентов, начисленных по эффективной (сложной) первоначальной ставке процента, и суммами процентов, начисленных по простой ставке процента по условиям сделки (кредитного договора).

Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных, свидетельствующих о том, что Банк не сможет получить суммы, причитающиеся к выплате в соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения. В целях определения размера резерва под обесценение кредитов в связи с действием факторов кредитного риска все кредиты классифицируются в одну из следующих пяти групп:


Величина резерва по классифицированным ссудам


Группа

Размер резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде

1 группа

2%

2 группа

от 2% до 20%

3 группа

от 21% до 50%

4 группа

от 51% до 100%

5 группа

100%




оставить комментарий
страница1/7
Дата17.10.2011
Размер2.64 Mb.
ТипОтчет, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4   5   6   7
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх