Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501. 65 (021100) Юриспруденция) icon

Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501. 65 (021100) Юриспруденция)



Смотрите также:
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс Для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...
Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения (специальность 030501...



страницы: 1   2   3   4
вернуться в начало
скачать
^

ФАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЗНАЧЕНИЯ

ПЕРВИЧНОЙ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ РЕВИЗИИ





    • Наличие в уголовном деле данных об отдельных фактах хищений, злоупотреблений, подлогов, из которых вытекает необходимость проверки по первичным документам всей деятельности организации либо отдельных ее сторон или определенных должностных лиц.

    • Обоснованное ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опровергающих предъявленное обвинение.

    • Необходимость проверки по б/документам признания обвиняемого в совершении подлогов, злоупотреблений,

    • Обоснованное сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без предварительного проведения документальной ревизии («ходатайство эксперта»).

Белов А.А. Белов А.Н. дополняют:

    • задержание с поличным;

    • выявление преступных связей проверяемого объекта с другими;

    • признание обвиняемого [Белов А.А. Белов А.Н. ].

Повторная документальная ревизия назначается при:

    • низком качестве первичной;

    • слабой профессиональной подготовке, либо недобросовестности ревизора,

    • неубедительности выводов;

    • выявленном несоответствии ПД и регистров.

Дополнительная ДР назначается при:

    • аргументированном возражении заинтересованных лиц;

    • возникновении противоречий между выводами первичной ревизии и материалами УД;

    • необходимость участия иных специалистов;

    • необходимость более углубленного иссльедования отдельных хоз операций. [Белов А.А. Белов А.Н. С. 428].

Состав сотрудников милиции, проводящих проверку, ревизию, указывается в постановлении на проведение соответствующего проверочного мероприятия.

В случае изменения состава проверяющих выносится постановление о внесений дополнений (изменений) в постановление о проведении проверки, ревизии (приложение N 3), которое регистрируется в журнале (Приказ № 636 2005г.).


^ ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ РЕВИЗИИ ПО ИНИЦИАТИВЕ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ


Проверка, ревизия проводится в срок не более 30 дней.

Представители организации могут присутствовать при ее проведении (Приказ № 636 2005г.).

П.7. Приказ № 636: В ходе проведения проверки, ревизии может применяться фото- и киносъемка, видеозапись, иные технические средства фиксации данных. Материалы, полученные в результате применения технических средств при проведении проверки, ревизии, прилагаются к акту проверки, ревизии, в котором делается отметка о применении этих средств.

При проведении проверки, ревизии сотрудники милиции вправе изымать документы (либо их копии) с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов (Приказ № 636 2005г.).

^

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ СЛЕДОВАТЕЛЯ И РЕВИЗОРА



Проверяющие в ходе ревизии (проверки) могут ставить вопрос перед правоохранительным органом о корректировке программы ревизии (проверки) по содержанию и срокам.

Указанные корректировки вопросов и сроков проведения ревизии (проверки) допускаются только на взаимосогласованной основе руководства контрольно - ревизионного органа и лица, вынесшего постановление (требование) о назначении ревизии (проверки) [Приказ № 89].

правоохранительный орган вправе обратиться в контрольно - ревизионный орган с просьбой о замене ревизоров, участвующих в проверке. Руководитель контрольно - ревизионного органа сообщает о принятом решении не позднее 10 дней с момента поступления такой просьбы. Руководитель контрольно - ревизионного органа не вправе без согласования с правоохранительным органом отстранять проверяющего или использовать его на других проверках, а также давать указания проверяющему в период проверки, которые выходят за рамки ревизии (проверки) или сужают их [Приказ № 89]..


^ ОФОРМЛЕНИЕ АКТА РЕВИЗИИ


Акт ревизии состоит из 3-х основных частей:


ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

- Наименование темы ревизии.

- Дата и место составления акта ревизии.

- Основание для назначения ревизии (постановление следователя, определение суда); (обстоятельства дела Дубоносов С.174),

- Кем проводилась ревизия (фамилия, имя, отчество ревизора, организация, в которой он работает, стаж ревизионной работы),

- Какие объекты были подвергнуты ревизии и за какой период,

- Содержание задания ревизору (приводится дословно согласно постановлению следователя или определению суда),

- Перечень основных документов, относящихся к предмету ревизии,

- Ревизуемый период времени,

- Перечень лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность ревизуемого предприятия, с указанием периода их работы,

- Лица, присутствующие при проведении ревизии,

- Место и время (начало и окончание) ревизии.


^ ОСНОВНАЯ (ОПИСАТЕЛЬНАЯ) ЧАСТЬ

- Имеющиеся данные бухгалтерского учета по поставленному вопросу (при

повторной ревизии приводятся данные предыдущей ревизии),

- Какие документы были подвергнуты проверке (перечень конкретных документов, актов инвентаризаций и т.п.),

- Какие методы применялись при проведении ревизии ( дается описание методики),

- Фактические данные, установленные ревизором, с указанием состояния бухгалтерского учета и его соответствия требованиям нормативных актов.

- Сведения об использовании ревизором неофициальной документации, методов фактической проверки, объяснений материально-ответственных лиц.


^ ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ (итоговая) ЧАСТЬ

- Выводы документальной ревизии (даются ответы на вопросы, поставленные перед ревизором в задании)

- Приложение (расчеты, схемы, таблицы, ведомости и другие документы, составленные и подписанные ревизором; каждому приложению присваивается порядковый номер).

- Подписи. При ведомственной ревизии ревизор, главный бухгалтер, руководитель ревизуемого предприятия (или структурного подразделения; при вневедомственной ревизии ревизор, а главный бухгалтер и руководитель знакомятся с актом и расписываются).

Акт проверки составляется в трех экземплярах и подписывается всеми проверяющими.

1. Внутрихозяйственная и ведомственная ревизии подписываются:

    • ревизором,

    • руководителем ревизуемого предприятия,

    • главным бухгалтером.

2. Вневедомственная ревизия, проводимая КРУ подписывается ревизором, а руководитель ревизуемого предприятия и главный бухгалтер расписываются лишь об ознакомлении с актом [Дубоносов Е. 2005. С.240].

Оформленный акт ревизии передается для ознакомления руководителю ревизуемой организации, на что выделяется ^ 5 дней. После чего он должен подписать акт, приложив, при необходимости, свои объяснения по положениям которого ревизор составляет свое заключение.

Акт ревизии проведенной по инициативе КРО, при выявлении фактов нарушений в сфере экономики должен быть направлен в правоохранительные органы в течение 10 дней [ДубоносовЕ.С. 2005. С.237].

В тех случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление, по мнению проверяющих, может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в злоупотреблениях, в ходе ревизии (проверки), не ожидая ее завершения, составляется отдельный акт (промежуточный), который со всеми необходимыми материалами незамедлительно направляется в правоохранительный орган для принятия соответствующих мер [Приказ № 89. 1999 г.].

^ Не допускается включение в акт сведений из следственных материалов и ссылок на показания должностных лиц, данные ими следственным органам

В акте ревизии (проверки) проверяющими не должны даваться морально - этические оценки действий должностных и материально ответственных лиц, квалифицироваться их поступки, намерения и цели, применяться понятия и фразы, имеющие заведомо оценочный или обвинительный смысл.

Констатация фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии (проверки), должна содержать следующую информацию: какие нормативные акты (действовавшие в ревизуемый период) были нарушены, кем, когда и в чем конкретно выразилось выявленное нарушение. При имеющихся однотипных нарушениях при ревизии (проверке) по уголовным делам следует приводить в акте каждый эпизод

Акт ревизии (проверки) подписывается проверяющим - исполнителем и направляется руководителю ревизуемой организации для ознакомления и подписания им, главным бухгалтером, а при необходимости и другими должностными лицами, для чего предоставляется необходимое время, но не более 5 рабочих дней. В отдельных случаях срок ознакомления с актом и его подписания может быть продлен не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта, направить проверяющим (контрольно - ревизионному органу) письменные возражения, замечания и объяснения по предоставленному им акту

Проверяющие обязаны проверить обоснованность изложенных в письменных возражениях, замечаниях и объяснениях фактов и в течение 10 рабочих дней дать по ним соответствующее письменное заключение.

Акт ревизии (проверки) с приложениями в ^ 5-дневный срок после предоставления его руководству контрольно - ревизионного органа направляется по описи правоохранительному органу, по поручению которого производилась ревизия (проверка [Приказ № 89. 1999 г.].

Первый и второй экземпляры акта ревизии вместе с прилагаемыми к ним материалами остаются в органе внутренних дел (органе милиции).

Третий экземпляр акта вручается представителю юридического лица (лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, либо его представителю) под расписку с отметкой в первом экземпляре акта ревизии. В случае отказа от получения акта ревизии, а также при невозможности вручить акт ревизии по иным обстоятельствам об этом делается отметка в акте ревизии, удостоверенная подписями проверяющих, а экземпляр акта ревизии направляется юридическому лицу (лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) для ознакомления по почте заказным письмом не позднее дня, следующего за днем окончания ревизии [Приказ № 636. 1999 г.].
^

РАБОТА СЛЕДОВАТЕЛЯ С АКТОМ РЕВИЗИИ



Выделяются три этапа оценки акта ДР (по А.Толкаченко):

  1. Проверяется правильность оформления акта: сведения о проверяемой организации, лицах, ревизуемом периоде, дата составления акта, наличие необходимых подписей, наличие приложений, объяснений заинтересованных лиц (ЗЛ) и письменных возражений сведения о месте и обстоятельствах изъятия приложенных документов.

  2. ^ Проверяется содержание акта ревизии: выполнено ли ревизором задание, на все ли вопросы поставленное перед ним получены ответы, применил ли ревизор необходимые приемы и методы, присутствовали ли при проверке заинтересованные лица (ЗЛ), учтены ли их объяснения, правильно ли проведена инвентаризация, или иные ревизионные действия, ознакомлены ли ЗЛ с выводами ревизии, подтверждены ли документально указанные в акте ревизии факты, указаны ли в выводах: сущность и причины выявленных нарушений, виновных и причастных лицах, датах и периоде образования нарушений, их последствия.

Выводы ревизора также должны быть обоснованы первичными документами и ссылками на нормативные акты.

3. Выводы акта ревизии проверяются следственным путем, т.е. посредством допросов соответствующих лиц, осмотров, экспертиз и т.д.


После изучения акта следователь принимает одно из трех решений:

  1. признать проведенную ревизию доброкачественной и приобщить материалы к делу.

  2. При обнаружении недостатков, возвратить их органу, назначившему ревизию, или вызвать ревизора для доработки акта ревизии,

  3. Признав методику проведения порочной, потребовать проведения повторной ревизии. [С.122].



ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Материалы ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ РЕВИЗИИ обязательно приобщаются к уголовным делам, расследующих экономические преступления, а информация, содержащаяся в них позволяет многократно повысить эффективность расследования.

Материалы ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ РЕВИЗИИ могут использоваться как основание для возбуждения уголовного дела, так и для формирования доказательной базы в ходе досудебного расследования и судебного разбирательства.

Материалы документальной ревизии (акты с соответствующими приложениями) уголовно-процессуальным кодексом относятся к «иным документам» и допускаются в качестве доказательств (ст.74), если они имеют значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию (ст.84).

Таким образом материалы ревизий могут оцениваться в качестве доказательств после вовлечения их соответствующим образом в сферу уголовного судопроизводства [Дубоносов С.181. ]

Дальнейшая оценка этих доказательств осуществляется в процессе расследования в соответствии с требованием ст. 88 УПК РФ: использование материалов документальной ревизии при расследовании уголовного дела должно обязательно сочетаться с проверкой этих материалов путем проведения соответствующих следственных действий.

Материалы документальной ревизии (акты с соответствующими приложениями) наиболее часто приобщаются к уголовным делам и могут эффективно использоваться при расследовании преступлений экономической направленности.

^

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К СЕМИНАРУ





  1. Хозяйственный контроль как функция государственного управления.

  2. Документальная ревизия и ее виды.

  3. Права и обязанности ревизора, этапы его работы.

  4. Особенности ревизии, осуществляемой по требованию органов предварительного следствия как способ собирания доказательств.

  5. основания для назначения первичной, дополнительной и повторной ревизии проводимой по инициативе ПОО.

  6. Оценка следователем акта ревизии, взаимодействие следователя и ревизора.


ПРИЛОЖЕНИЕ № 1.(Письмо)


Руководителю КРУ Министерства финансов РТ

Короткову Н.А.


Уважаемый Николай Алексеевич!


Управлением по борьбе с экономическими преступлениями УВД г. Казани проводится проверка заявлений бывших работников завода «Точмаш» о хищении работниками бухгалтерии данного предприятия денежных сумм из депонированной заработной платы в сумме 12 600 руб.

В связи с вышеизложенным и руководствуясь п.25 ст.11 Закона РФ «О милиции» и п.7. совместного приказа Министерства финансов РФ, МВД России, ФСБ России от 7.12.1999 г. № 89н/1033/717, прошу выделить ревизора для проведения документальной ревизии.

Прошу обязать ревизора прибыть 20 декабря 2005 г, к 10 часам в управление БЭП к старшему оперуполномоченному Петрову Н.Н. для получения письменного задания.
^

2 декабря 2005 г.

Начальник УБЭП УВД г. Казани


полковник милиции К.


ПРИЛОЖЕНИЕ № 2.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении документальной ревизии


г. Казань 10 января 2006 г.


Ст. следователь РУВД Центрального округа г. Казань капитан юстиции Ковалев С.Н., рассмотрев материалы уголовного дела №234703, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч.2 ст.160 УК РФ,

установил:

Павлов Н.А., работая зам. директора завода «Татснаб» с сентября 2006 г. по декабрь 2006 г. систематически получал из кассы предприятия в подотчет на закупку материалов по расходным кассовым ордерам денежные средства, за которые отчитывался не в полном объеме.

Предварительной проверкой подтверждено, что значительная часть денежных сумм им была расходована не по целевому назначению, а для покупки себе дорогостоящих предметов быта и стройматериалов для дачи. Принимая во внимание, что для расследования уголовного дела целесообразно применение специальных бухгалтерских познаний, руководствуясь ч.1 ст. 86 УПК РФ,

постановил:

1. Назначить документальную ревизию в бухгалтерии завода «Татснаб» за период с 1 сентября по 31 декабря 2006 г.

2. Установить ревизору следующее задание:

  • правильно ли произведено списание денежных средств с подотчета зам. директора Павлова НА;

  • в случае необоснованного списания денежных средств определить размер материального ущерба, причиненного Павловым Н.А. заводу «Татснаб».

3. Производство документальной ревизии поручить КРУ Министерства финансов РТ.

4. Материалы ревизии представить 11 февраля 2006 г. в Центральный РУВД г. Казань.

Ст. следователь РУВД

Центрального округа г. Казань

капитан юстиции Ковалев С.Н.


^ ПРИЛОЖЕНИЕ № 3


Документы, подлежащие изъятию при проведении ревизии


^ Документальная ревизия кассовых операций

Документальная ревизия расчетов с подотчетными лицами

Документальная ревизия расчетов по заработной плате

1. Кассовая книга - прошнурованная и пронумерованная.

2. Отчеты кассира.

3. Приходные и расходные кассовые ордера с подтверждающими документами.

4. Платежные ведомости.

5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

6. Акт инвентаризации кассы.

7. Документ банка, подтверждающий лимит остатка наличных денег в кассе.

8. Журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса».

1. Кассовая книга -прошнурованная и пронумерованная.

2. Отчеты кассира с приложением первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров).

3. Авансовые отчеты с приложением оправдательных документов

(товарных чеков, накладных, счетов, проездных документов и т.д.).

4. Приказы руководителя и заявления работников на выдачу подотчетных сумм.

5. Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

1. Кассовая книга, кассовые отчеты с приложением первичных документов (ордеров, ведомостей и др.)

2. Штатное расписание предприятия.

3. Табели учета рабочего времени.

4. Приказы руководителя предприятия.

5. Договоры подряда, трудовые соглашения, наряды, карточки учета выработки.

6. Акты выполненных работ.

7. Лицевые счета (по каждому работнику).

8. Расчетные, платежные ведомости.

9. Ведомости и таблицы по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».


^ ПРИЛОЖЕНИЕ № 3


Документы, подлежащие изъятию при проведении ревизии


^ Документальная ревизия основных средств

Документальная ревизия учета материалов

Документальная ревизия учета реализации продукции (товаров)

1. Акт инвентаризации основных средств.

2. Акты приемки передачи основных средств.

3. Инвентарные карточки учета основных средств.

4. Акты ликвидации или передачи основных средств.

5. Договоры аренды основных средств.

6. Расчет износа основных средств.

7. Журнал-ордер по счету 01 «Основные средства».

1. Кассовая книга и кассовые отчеты с приложением оправдательных документов.

2. Акт инвентаризации материалов.

3. Счета, чеки, акты, справки, накладные на внутреннее перемещение материалов.

4. Приходные ордера.

5. Карточки складского учета.

6. Лимитно-заборные карты, требования, расходные накладные.

7. Оборотные ведомости по учету материалов.

8. Нормы расхода материалов.

9. Журналы-ордера по счету 10 «Материалы»

1. Кассовая книга и кассовые отчеты с приложением оправдательных документов.

2. Банковские выписки с приложением оправдательных документов.

3. Акт инвентаризации готовой продукции (товаров)

4. Договора поставок.

5. Счета-фактуры.

6. Товарно - транспортные накладные.

7. Карточки складского учета.

8. Ведомости и журналы-ордера по счету 90 «Продажи» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

^ ПРИЛОЖЕНИЕ № 4


МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПРИКАЗ

от 2 августа 2005 г. N 636


ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ СОТРУДНИКАМИ МИЛИЦИИ ПРОВЕРОК И РЕВИЗИЙ ФИНАНСОВОЙ, ХОЗЯЙСТВЕННОЙ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 августа 2005 г. N 6891

^ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ


I. Общие положения

5. Состав сотрудников милиции, проводящих проверку, ревизию, указывается в постановлении на проведение соответствующего проверочного мероприятия.

В случае изменения состава проверяющих выносится постановление о внесений дополнений (изменений) в постановление о проведении проверки, ревизии (приложение N 3), которое регистрируется в журнале, указанном в пункте 4 настоящей Инструкции.

6. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению проверки, ревизии могут привлекаться специалисты, а также сотрудники правовых подразделений органов внутренних дел.

7. В ходе проведения проверки, ревизии может применяться фото- и киносъемка, видеозапись, иные технические средства фиксации данных. Материалы, полученные в результате применения технических средств при проведении проверки, ревизии, прилагаются к акту проверки, ревизии, в котором делается отметка о применении этих средств.

8. При проведении проверки, ревизии сотрудники милиции вправе изымать документы (либо их копии) с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов (либо их копий) (приложение N 4).

Если изымаются подлинные документы, с них изготовляются копии, которые заверяются подписью должностного лица, проводящего проверку или ревизию. Копии документов передаются представителю юридического лица, лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (его представителю), у которого изымаются подлинные документы.

В случае если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии документов представителю юридического лица, лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (его представителю), у которого были изъяты подлинные документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе изъятия.

9. В случае необходимости проведения в ходе проверки, ревизии осмотра производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества, досмотра транспортных средств, изучения документов, отражающих финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, изъятия отдельных образцов сырья, продукции и товаров соответствующие действия производятся в порядке, установленном пунктом 25 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации "О милиции".

Если осуществление данных действий предусмотрено в постановлении о проведении проверки, ревизии, вынесение специального постановления об их проведении не требуется.

II. Порядок назначения Проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности и оформления ее результатов

10. Проверку финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности (далее - проверка) назначают уполномоченные на то должностные лица органа внутренних дел (органа милиции), указанные в приложении N 2 к Приказу МВД России "Об утверждении Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности", в целях проверки имеющихся данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.

11. Проверка проводится сотрудниками милиции, в должностные обязанности которых входит выявление, предупреждение и пресечение преступлений, связанных с нарушением законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.

К проверке могут привлекаться сотрудники Центра документальных проверок и ревизий МВД России, а также специалисты - ревизоры подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.

12. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности юридического лица или лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

13. По результатам проведения проверки сотрудниками милиции составляется акт проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности (далее - акт проверки) (приложение N 5).

14. В акте проверки отражаются все выявленные нарушения законодательства, а также иные имеющие значение обстоятельства.

Акт проверки составляется и в том случае, если нарушения законодательства в ходе проведения проверки не выявлены.

15. В акте проверки в обязательном порядке отражаются:

полное и сокращенное наименование проверяемого юридического лица (фамилия, имя, отчество лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

место проведения проверки;

специальные звания, фамилии, имена, отчества, наименования должностей лиц, проводивших проверку;

дата начала и окончания проверки;

все существенные обстоятельства, имеющие отношение к выявленным фактам нарушений;

сущность правонарушения, способ его совершения;

ссылки на документы и иные обстоятельства, подтверждающие факт нарушения законодательства с указанием нормативных правовых актов, требования которых нарушены;

факты непредставления каких-либо документов;

обобщенные выводы о результатах проверки.

16. В случае необходимости в акте проверки дополнительно могут быть отражены сведения, указанные в пунктах 23, 24 настоящей Инструкции.

17. Акт проверки составляется в трех экземплярах и подписывается всеми проверяющими.

Первый и второй экземпляры акта вместе с прилагаемыми к ним материалами остаются в органе внутренних дел (органе милиции).

Третий экземпляр акта вручается представителю юридического лица (лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, либо его представителю) под расписку с соответствующей отметкой в первом экземпляре акта проверки. В случае отказа от получения акта проверки, а также при невозможности вручить акт проверки по иным обстоятельствам об этом делается отметка в акте проверки, удостоверенная подписями проверяющих, а экземпляр акта проверки направляется юридическому лицу (лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) для ознакомления по почте заказным письмом не позднее дня, следующего за днем окончания проверки.

IV. Реализация результатов проверок, ревизий

27. По результатам проверки, ревизии принимается одно из следующих решений:

  1. о составлении рапорта об обнаружении признаков преступления с последующим принятием решения в порядке, предусмотренном статьями 144 и 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации;

  2. о направлении материалов проверки для рассмотрения в порядке, предусмотренном статьями 144 и 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации3

  3. о возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях;

  4. о передаче материалов по подведомственности, в том числе для решения вопроса о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях;

  5. о завершении проверки в связи с неустановлением нарушения законодательства Российской Федерации.



^ Учебное пособие


Набиев Рустем Фанисович


судебно-бухгалтерская экспертиза


Учебно-методический комплекс

для студентов очной формы обучения


Компьютерная верстка и макет: Ф.А. Абдулова, Р.С. Егорова


Подписано в печать 22.02.2006.

Формат 60х84 1/16 . Бумага офсетная.

Гарнитура Times New Roman.

Усл. п. л. 3,25. Тираж 30 экз.


1 Издания, отмеченные значком *, имеются в фондах библиотеки Казанского филиала ГОУ ВПО РАП.

2 Издания, отмеченные значком *, имеются в фондах библиотеки Казанского филиала ГОУ ВПО РАП.

3 Собрание законодательства Российской Федерации, 24.12.2001, N 52 (ч. I), ст.4921




оставить комментарий
страница4/4
Дата17.10.2011
Размер0,62 Mb.
ТипУчебно-методический комплекс, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы: 1   2   3   4
отлично
  1
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Документы

наверх