Рефератов практический финансовый менеджмент. Новые методы для местного правительства icon

Рефератов практический финансовый менеджмент. Новые методы для местного правительства


Смотрите также:
Н. Я. Сацков Практический менеджмент...
Программа дисциплины “ Финансовый менеджмент ” для студентов 5-го курса ”...
Финансовый факультет пособие для абитуриентов...
Программа повышение квалификации и профессиональная сертификация финансового менеджера...
Методические указания по выполнению выпускной квалификационной (дипломной) работы...
Программа дисциплины Профессиональные навыки менеджера тренинг переговоров для направления...
Профиль «Финансовый менеджмент» направления «Менеджмент»...
Рабочая программа дисциплины «Организация финансирования деятельности предприятия» Рекомендуется...
Рабочая программа дисциплины «финансовый менеджмент» Рекомендуется для направления подготовки...
Рабочая учебная программа Для направления 080500...
Менеджмент организации (специализация Финансовый менеджмент)...
Финансово-экономический институт...



Загрузка...
скачать
ПРОЕКТ “МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ И УПРАВЛЕНИЕ”


СЕРИЯ РЕФЕРАТОВ


ПРАКТИЧЕСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ.

НОВЫЕ МЕТОДЫ ДЛЯ МЕСТНОГО ПРАВИТЕЛЬСТВА


Под редакцией Дж. Матзера


Вашингтон, 1984


18


Москва 1996 г.


Реферирование книги выполнено по инициативе

RTI (Рисерч Трайэнгл Инститьют) и Мэрии Москвы

в рамках проекта

«Муниципальные финансы и управление».


Финансирование осуществлено

Агентством международного развития США

по контракту с

Research Triangle Institute,

штат Северная Каролина, 27709, США


^ PRACTICAL FINANCIAL MANAGEMENT.

NEW TECHNIQUES FOR LOCAL GOVERNMENT


Edited by J.Matzer


Washington, 1984


(207 p.)


В книге рассматриваются проблемы совершенствования финансового планирования и менеджмента в местных органах власти США и разработки местной финансовой политики, особенности аудита и калькуляции издержек муниципальных услуг. Анализируются вопросы прогнозирования бюджетных доходов и расходов, а также планирования и финансирования капиталовложений, составления сметы капиталовложений и материально-технического снабжения.


Авторы реферата: к.э.н. Зарецкая С.Л.

к.э.н. Семеко Г.В.


Дж.Матзер


ВВЕДЕНИЕ


В 70-е годы местные власти США столкнулись с финансовым кризисом, вызванным уменьшением доходов и федеральной помощи, введением (по инициативе избирателей) ограничений на местные налоги и расходы и т.д. Положительным результатом этих финансовых трудностей стало то, что местные руководители осознали важность финансового планирования и менеджмента и необходимость повышения его качества. Требования общественности о большей финансовой отчетности также содействовали росту внимания местных властей к финансовым проблемам.

Совершенствование финансового менеджмента, применение на практике его новых методов должно способствовать предотвращению кризиса местных финансов и повышать эффективность местного управления. Сам процесс управления финансами местных органов власти становится более сложным.

Пережив период финансовых трудностей и даже кризисов, местные власти США пришли к необходимости разработки методов прогнозирования, предотвращения и решения финансовых проблем. Особое внимание было уделено выявлению тех аспектов финансовой практики, которые препятствуют эффективному финансовому менеджменту и разработке методов повышения качества финансовой информации.

В 70-е годы несколько крупных американских городов были на грани финансовой катастрофы. Изучение причин финансовых трудностей этих городов оказалось весьма полезным для других местных правительств. Были разработаны системы финансового мониторинга, использующие специальные индикаторы для оценки финансового состояния местной юрисдикции. Для оценки и анализа причин финансовых трудностей, мониторинга финансового состояния и прогноза возможных в этой области проблем стали использоваться социальные, экономические, политические, демографические и финансовые показатели. На основе анализа их динамики может быть создана своего рода система раннего обнаружения тех потенциальных проблем, которые пока еще не дали о себе знать. Системы мониторинга не указывают на причины возникающих проблем и не предлагают путей их решения. Для достижения этих целей необходим более глубокий анализ.

Финансовые показатели высвечивают слабые и сильные стороны местной финансовой системы; опираясь на данные систем мониторинга местные власти могут заблаговременно принять корректирующие действия. С помощью этих систем местные руководители получают более полное представление о финансовом состоянии данной юрисдикции и могут использовать информацию для того, чтобы разработать финансовую политику, необходимую для принятия решений.

Разработанная и утвержденная местная финансовая политика облегчает краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование и мониторинг финансового менеджмента, содействует “выживанию” в условиях чрезвычайных финансовых обстоятельств, улучшает деятельность местного правительства в финансовой сфере и увеличивает его кредитоспособность.

Новые формы аудита (операционный и управленческий), расширяя возможности традиционного аудита, призваны содействовать укреплению отчетности и повышению эффективности деятельности местных органов власти. Операционный аудит предполагает объективный обзор финансовой и текущей деятельности местных органов власти, осуществляемых ими программ и функций; при этом особое внимание уделяется их эффективности и качеству.

Калькуляция издержек является дополнительным инструментом повышения эффективности деятельности местных органов власти по оказанию услуг. Ныне местные власти уделяют все больше внимания анализу и учету издержек, методам определения цен на муниципальные услуги. На основе соответствующей информации устанавливаются цены на услуги и заключаются контракты на предоставление этих услуг другими организациями.

Местные правительства стоят перед трудным выбором, решая вопрос о том, следует ли добиваться увеличения поступлений в бюджет за счет существующих источников доходов, искать новые источники доходов или уменьшать объем предоставляемых услуг. Местные должностные лица постоянно ищут новые источники доходов и пути максимизации уже имеющихся источников поступлений. В целях обеспечения роста местных ресурсов многие местные юрисдикции проводят сложные исследования доходов. Для оценки альтернативных методов получения доходов и обеспечения поддержки изменениям системы доходов со стороны местных жителей создаются комитеты граждан. Сотрудники местного правительства постоянно следят за состоянием местных источников доходов, добиваясь, чтобы размер поступлений был достаточен для финансирования государственных услуг. Плата за услуги стала основным методом финансирования многих из них. Для того, чтобы система местных доходов была эффективной и справедливой, необходимо часто проводить обстоятельные исследования доходов местного правительства.

Следует отметить, что местные власти уделяют мало внимания максимизации собираемых доходов. Улучшение деятельности по взысканию долгов муниципалитетам может значительно повысить доходы местных правительств, однако муниципалитеты не столь “агрессивны” и изобретательны в этой сфере, как частные фирмы.

Экономическая нестабильность стимулировала рост интереса местных властей к долгосрочному прогнозированию местных доходов и расходов. Прогнозирование - это один из важнейших элементов эффективного финансового планирования. Прогнозы помогают местным руководителям представить последствия своих финансовых решений.

Прогнозирование затруднено, если отсутствуют требующиеся для него данные, если они устарели или являются неточными. Кроме того, трудности связаны и с поиском средств, необходимых для составления прогноза, с необходимостью привлекать кадры, имеющие подготовку в области экономики, статистики, финансового менеджмента и компьютерной техники, с длительностью периода составления некоторых прогнозов. Любой метод прогнозирования не свободен от субъективных суждений. Успеху прогнозирования будут содействовать использование полных и точных данных, простых взаимосвязей, а также активное участие сотрудников местных структур.

По данным многих исследований, состояние общественной инфраструктуры серьезно ухудшается; для изменения этой ситуации потребуются значительные суммы. Местные власти серьезно озабочены поиском средств для финансирования ремонта, восстановления и замены действующих мощностей общественной инфраструктуры.

Эта проблема возродила интерес к программированию и бюджетированию капиталовложений. Программирование и бюджетирование капиталовложений обеспечивает систематические определение потребностей в капиталовложениях и выбор подходящих методов их финансирования. Для успешного процесса технической модернизации необходимо собрать информацию о состоянии предприятий общественной инфраструктуры, дать оценку этого состояния, подготовить многолетний план, рассмотреть краткосрочные и долгосрочные затраты и выгоды, ранжировать проекты в порядке их приоритетности, а также провести анализ различных вариантов финансирования и осуществить мониторинг проектов.

Ныне специалисты по закупкам, работающие в местных органах власти, применяют новые, более сложные методы обеспечения эффективности материально-технического снабжения на местном уровне.

В данной книге обобщен опыт применения различных методов финансового менеджмента в местных органах власти на всех территории США. Задача книги - предоставить местным управляющим и выборным должностным лицам информацию о путях и методах совершенствования финансового менеджмента. В первой части книги рассматриваются методы оценки финансового состояния местных органов власти, проблемы разработки финансовой политики и оценки финансовой практики. Во второй части анализируются проблемы проведения исследования доходов, вопросы улучшения собираемости доходов, методы прогнозирования доходов и расходов, финансовое воздействие программ развития. Третья часть посвящена вопросам финансирования программ капиталовложений, а четвертая - вопросам материально-технического снабжения.


^ ЧАСТЬ 1. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОЙ ОЦЕНКИ И ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ


С.М.Гроуз


ВВЕДЕНИЕ К ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ


В 70-е годы в США правительства всех уровней - федеральное, штатные и местные - столкнулись с растущим числом финансовых проблем. Эти проблемы были обусловлены увеличением спроса на услуги, вступлением все большего числа государственных служащих в профсоюзы, структурными изменениями в экономике, демографическими сдвигами, высокой инфляцией и значительными изменениями в межправительственных отношениях.

Большинство финансовых проблем возникает не вдруг, они становятся результатом действующих в течение определенного времени факторов. Осложнение финансовой ситуации может быть следствием многих причин. Среди них - сокращение доходов, увеличение задолженности, уменьшение налоговой базы, ухудшение внешних экономических условий (например, рост инфляции или безработицы), природные катастрофы и чрезвычайные ситуации, изменение местной политической обстановки, неэффективность законодательства и управления и т.д. Некоторые из этих факторов находятся в сфере контроля местных органов власти, другие - вне такого контроля. Несмотря на то, что местные органы не в состоянии повлиять на все вышеуказанные факторы, власти могут принять меры по смягчению их последствий.

Понятие “финансовое состояние” имеет много значений. В узком смысле этот термин характеризует возможности местного правительства в течение 1-2 месяцев мобилизовать ресурсы для оплаты счетов. Он также отражает способность или неспособность местных органов власти аккумулировать доходы, обеспечивающие бездефицитное финансирование обязательств в течение бюджетного периода. В более широком смысле термин “финансовое состояние” характеризует долгосрочные возможности местного правительства по оплате обязательств, ежегодно или время от времени отражающихся в бюджете. И, наконец, данный термин может означать способность местного правительства предоставлять услуги в таком объеме и такого качества, чтобы удовлетворить запросы местных жителей.

Автор в своем анализе использует широкое понятие “финансового состояния”, объединяющее все четыре приведенные определения. Оно должно свидетельствовать о том, могут ли городские власти поддерживать существующий уровень предоставления услуг, противостоять местным и региональным экономическим потрясениям, а также приспосабливаться к возможным в будущем изменениям численности населения. Дать количественную оценку понимаемого в широком смысле финансового состояния города непросто, учитывая, что многие цели местного сообщества, связанные с обеспечением его жизнеспособности и благополучия, поддаются лишь субъективной оценке. Не случайно до последнего времени местные власти не разработали всеобъемлющего метода оценки финансового состояния местного правительства, который можно было бы применять на практике.

Для выявления и оценки факторов, влияющих на финансовое состояние местных органов власти, автор предлагает использовать Систему мониторинга финансовых тенденций (Financial Trend Monitoring System). На основе ряда экономических и демографических данных, а также данных местного бюджета и финансовой отчетности разрабатываются местные финансовые индикаторы, с помощью которых на протяжении определенного времени можно осуществлять мониторинг финансового состояния. Данная Система мониторинга позволяет обнаружить все сильные и слабые стороны местных финансов, разработать финансовые приоритеты, учесть долгосрочные факторы в ежегодном бюджетном процессе. Эта Система дает возможность выявить возникающие финансовые проблемы и их причины, а также создает условия для принятия предупреждающих мер.

Система мониторинга базируется на учете 12 “факторов”, влияющих на финансовое положение местных органов власти, и 36 “индикаторов”, оценивающих различные аспекты этих факторов.

Факторы, влияющие на финансовое состояние, подразделены на три группы - “окружающие”, организационные и финансовые. “Окружающие” факторы - это местные потребности и ресурсы (местное население, занятость, доход, собственность, деловая активность), внешние экономические условия (национальные и региональные уровни инфляции, занятости, региональные рынки), межправительственные ограничения (федеральные и штатные распоряжения, субсидии, налоговые ограничения и т.д.), катастрофы и чрезвычайные ситуации (землетрясения, наводнения, пожары и т.д.), политическая культура (отношение к налогам, услугам, политическим процессам); организационные - это законодательный процесс и практика управления; финансовые - это местные доходы и расходы, текущее финансовое положение, структура задолженности, внебюджетные обязательства, состояние капитальных объектов.

“Окружающие” факторы, представляющие внешнее воздействие на городское правительство, “фильтруются” через организационные факторы, преобразуясь в финансовые факторы, описывающие местную финансовую структуру. “Окружающие” факторы создают спрос на местные услуги и обеспечивают ресурсы, необходимые для их предоставления. Организационные факторы можно рассматривать как ответ местного правительства на изменение “окружающих” факторов, а финансовые - как своеобразный результат действия “окружающих” и организационных факторов.

“Индикаторы” (их насчитывается 36) - основные инструменты системы мониторинга. С их помощью проводится количественная оценка изменений вышеперечисленных факторов, на основе которой городские руководители могут осуществлять мониторинг финансовой деятельности местного правительства.


У.М.Годсей


^ РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ: ЧТО, ПОЧЕМУ И КАК


Существуют большие трудности в оценке финансовой деятельности городских властей, поскольку о ней нельзя судить по показателям прибыльности (как о функционировании частных фирм) и поскольку нет общепринятых стандартов эффективности работы городских властей. Помочь в решении этой проблемы может разработка долгосрочной местной финансовой политики. Сопоставляя результаты финансовой деятельности местного правительства с определенными целями финансовой политики, руководители местных органов власти и местное сообщество могут осуществлять мониторинг финансовой деятельности местных структур.

В большинстве местных сообществ отдельные элементы финансовой политики “разбросаны” в бюджетных документах, планах технической модернизации, уставах, резолюциях совета и т.д. В отсутствие единой финансовой политики могут приниматься противоречащие друг другу решения, затруднен анализ и учет прошлого опыта и возможных вариантов развития. Разработка четкой местной финансовой политики с последующим ее публичным одобрением значительно повышает доверие к местному правительству (в частности, со стороны потенциальных инвесторов), освобождает местных управляющих и членов совета от текущего обсуждения вопросов, уже нашедших отражение в сформулированной политике, увеличивает финансовую стабильность местного сообщества и преемственность в решении его финансовых проблем.

В целом разработка четкой финансовой политики может оказать существенную помощь местным руководителям в принятии решений в соответствующей сфере. Эффективность такой политики будет зависеть от ее содержания, от того, какие вопросы она будет решать, как будет сформулирована и кто будет участвовать в процессе ее разработки.

Не существует какого-либо одного наилучшего способа разработки финансовой политики. В любом местном сообществе особенности этого процесса определяются взаимоотношениями между управляющим и советом, существующей финансовой практикой, текущим и прогнозируемым состоянием городских финансов, направлениями самой финансовой политики. Местные правительства по-разному подходят к этой политике, однако при этом сам процесс ее разработки неизменно распадается на несколько этапов: определение круга разработчиков этой политики (в соответствующую группу должны входить управляющий, финансовый директор, помощники администраторов, руководители департаментов, финансовый комитет совета, совет в целом, группы граждан); выявление спектра рассматриваемых направлений финансового менеджмента (это могут быть либо функциональные сферы - бюджетирование, учет, управление долгом, налогообложение, либо различные финансовые проблемы); определение содержания и формы заявлений, касающихся финансовой политики.


Х.Левин

^ ОПЕРАЦИОННЫЙ АУДИТ: НЕОБХОДИМОСТЬ ДЛЯ МЕСТНОГО ПРАВИТЕЛЬСТВА


Осуществление операционного аудита (operational audit) может значительно улучшить финансовый менеджмент на местном уровне. Такой аудит обеспечивает городских управляющих финансовой информацией, которая может помочь добиться замедления роста издержек и расходов, а также обеспечить сбалансированность местных бюджетов. Однако в большинстве крупных американских городов проводится не операционный, а традиционный аудит. Главное внимание традиционного аудита сосредоточено на том, чтобы выявить, насколько расходы соответствуют утвержденным ассигнованиям, в то время как операционный аудит аккумулирует информацию, использование которой может привести к снижению затрат по осуществлению различных функций местных органов власти.

Правильно проведенный операционный аудит поможет обеспечить снижение затрат местного правительства за счет улучшения финансового менеджмента. Сам термин “операционный аудит” был введен в конце 70-х годов теми аудиторами, которые ставили своей главной задачей добиться повышения эффективности операций, аудит которых они проводили.

В крупных городах мэр, финансовый директор и другие высшие управляющие местных структур слишком загружены, чтобы осуществлять сбор информации и поиск причин неэффективности финансового менеджмента. Различные их помощники обычно заняты распространением информации, а не ее генерированием и анализом. Руководители департаментов местных органов власти часто не имеют достаточной информации об организационной структуре городского управления, чтобы давать компетентные рекомендации по ее совершенствованию.

Многие функции муниципалитетов не менялись в течение ряда лет, анализ их эффективности не проводился. Именно эти сферы и являются наиболее подходящими объектами для операционного аудита.

Для проведения внешнего независимого аудита какой-либо функции муниципалитета или деятельности какого-либо из его департаментов не должно потребоваться, по мнению автора, больше 120 человеко-дней.

Такой аудит должен осуществляться по следующему плану.

1. Предварительная стадия - ознакомление с деятельностью муниципалитета и выявление таких ее сфер, где могут возникать различные проблемы.

2. Обследование деятельности соответствующих департаментов, их персонала, отчетности; подготовка специальных отчетов, рекомендаций и запросов для муниципалитета.

3. Осуществление собственного операционного аудита тех функций или тех департаментов, в деятельности которых могут возникать различные проблемы.

4. Завершающая стадия - подведение итогов, выработка рекомендаций, составление отчетов.

Для того, чтобы все местные правительства могли извлечь максимальную пользу из операционного аудита, результаты его проведения в одном городе должны быть известны и в других городах. Необходимо следить за публикациями профессиональных ассоциаций, в которых излагаются методы и итоги проведения операционного аудита. Проведение такого аудита представителями федерального, штатного и местного правительства (а не консультационными фирмами) может повысить эффективность аудита (в частности, за счет снижения затрат на его проведение).


Г.С.Ллойд


^ ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА


В последнее время термин “управленческий аудит” (management audit) широко используется в литературе по проблемам местного управления. Управленческий аудит - это по сути дела метод систематической оценки эффективности организации (с точки зрения соответствия определенным стандартам и принципам). Аудит должен предоставить руководителям организации сведения о выполнении стоящих перед ней задач и определить пути улучшения ее деятельности.

До начала проведения аудита необходимо подготовить анкету, ответы на вопросы которой должны помочь определить, насколько эффективно осуществляется управление городскими программами.

При планировании управленческого аудита следует обратить особое внимание на состав аудиторской группы, масштабы и методы проведения аудита, а также на требования отчетности.

Аудиторская группа должна состоять из четырех членов: руководителя, имеющего опыт организаторской и управленческой деятельности, и трех специалистов - по финансовым вопросам, по общественной безопасности и по общественным работам. Если у них нет опыта в проведении и анализе результатов опросов, нужно привлечь пятого члена, знакомого с проведением опросов государственных служащих и местных жителей. В отчете аудиторской группы должны содержаться основные результаты аудита и рекомендации по улучшению деятельности местного правительства. В нем также следует отметить те программы и виды деятельности местных органов власти, которые осуществляются в соответствии с самыми высокими стандартами муниципального управления.

Опросы муниципальных служащих, а также местных жителей могут предоставить весьма полезную информацию о деятельности городских властей.

Время, требующееся для проведения аудита, зависит от масштабов аудита и количества сотрудников, участвующих в его проведении. В городе с населением 40 тыс. человек на сбор необходимой для составления анкет информации и получения ответов на вопросы потребуется 20-25 рабочих дней; еще 15 дней нужно на подготовку отчета по аудиту и представление его результатов. Проведение опроса местных жителей (450 ответов), анализ и описание его результатов потребуют 5-7 дней, а опроса муниципальных служащих (если их численность составляет 300 человек) - 7 дней. Таким образом для проведения управленческого аудита (включая опросы местных жителей и муниципальных служащих) всех департаментов местного правительства города с населением 40 тыс. человек и численностью государственных служащих 300 человек потребуется 50-60 рабочих дней (с.47).

Большая часть деятельности по управленческому аудиту муниципалитета может быть осуществлена сотрудниками местных органов власти, однако при проведении опросов местных служащих и жителей города целесообразно использовать и внешнюю помощь.

Таким образом, управленческий аудит - это быстрый и недорогой способ оценки жизнеспособности местных органов власти, выявления сильных и слабых сторон в их деятельности. Его результаты могут быть использованы для совершенствования работы местных правительств.


Р.С.Кори, Ф.Розенберг


^ КАЛЬКУЛЯЦИЯ ИЗДЕРЖЕК МУНИЦИПАЛЬНЫХ УСЛУГ


Четкая и полная информация о затратах по оказанию государственных услуг необходима местным властях для принятия обоснованных решений по выбору вариантов предоставления этих услуг. Особенно важна такая информация при определении размеров платы за услуги, рассмотрении вопроса о приватизации, составлении бюджета.

Как известно, в целях диверсификации источников доходов местные власти все шире практикуют введение платы за услуги и различные сборы. Для определения размеров таких платежей и способности потребителей оплачивать эти услуги, а также для выбора наиболее эффективных методов сбора этих платежей необходимо знать реальную цену оказания местных услуг. Наличие данных о цене предоставления услуг позволяет городским властям проинформировать жителей о значительных финансовых ресурсах, затрачиваемых н удовлетворение их потребностей.

Местные органы власти заключают контракты с частными фирмами на оказание некоторых услуг, традиционно предоставляемых государством (сбор мусора, хранение твердых отходов, полицейская и пожарная охрана и т.д.). Главным, что определяет принятие решения о передаче контрактов, является вопрос о затратах на оказание услуг. В частности, надо установить, что обойдется городу дешевле - покупать услугу у частного сектора или производить ее за счет городских ресурсов. А для этого прежде всего необходимо знать затраты на предоставление местных услуг.

Данные о таких затратах в текущем году служат основой для разработки местного бюджета на будущий год, для анализа производительности и влияния на бюджет различных управленческих решений. Данные о динамике удельных затрат на производство услуг (затраты в расчете на единицу услуги) позволяют определить эффективность какой-либо программы или деятельности какого-либо департамента.


^ ЧАСТЬ 2. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

Дж.Метзер


СТРАТЕГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОХОДОВ

Периодические исследования доходов необходимы для поддержания эффективности местной системы доходов, оценки адекватности существующих источников доходов и поиска их новых источников. Такие регулярные исследования являются основным компонентом обоснованной финансовой политики.

Главная цель исследования доходов, предоставляющего сведения о состоянии системы местных доходов, ее слабых и сильных сторонах, - обеспечить совершенствование этой системы. Данные исследования предоставляют местным властям информацию, необходимую, в частности, для поиска путей укрепления налоговой базы, выбора наиболее эффективных методов сбора налогов.

Готовить такое исследование могут сотрудники местных органов власти, внешние консультанты, комитет граждан и т.д. В каждом случае есть свои преимущества и недостатки. Так, подготовка исследования силами работников местных структур требует небольших дополнительных затрат, однако отрывает персонал от других обязанностей; кроме того, местные чиновники, как правило, чересчур привержены действующей системе. Привлечение внешних консультантов монет быть весьма эффективно, однако потребует больших затрат.

Первый этап подготовки исследования - сбор соответствующей информации; далее следует изучить систему классификации доходов и отчетность по доходам. Исходя из наличия соответствующих данных, нужно определить, какие источники доходов следует включить в исследование, а затем собрать информацию о поступлении этих доходов за десять лет, об изменении ставок и базы, о собираемости доходов, неуплатах и т.д. Чтобы получить информацию о соответствующих проблемах других местных органов власти и провести сравнительный анализ источников доходов в различных местных юрисдикциях, необходимо составить и разослать анкеты. Для сопоставления целесообразно выбирать прежде всего соседние территории со сравнимым уровнем социально-экономического развития.

После распространения анкет следует приступать собственно к анализу состояния выбранного источника местных доходов. Выявление тенденций его динамики за десятилетний период дает возможность получить представительную картину, поскольку за это время должны проявиться все влияющие на него факторы. В результате проведенного анализа должны быть разработаны рекомендации по улучшению использования данного источника доходов. После получения заполненных анкет следует сравнить местные данные о доходах со сведениями о других местных юрисдикциях и провести сопоставительный анализ.


Д.П.Долтер, Р.Мэнсфилд


^ ГОРОД КАК ВЗЫСКАТЕЛЬ ДОЛГОВ


Город может обеспечить рост своих доходов без увеличения налогов, сборов и платежей - за счет активизации деятельности по взысканию задолженности муниципалитету. Взыскание долгов - очень важная сфера управления муниципальными финансами, однако ей часто не уделяется достаточно внимания. Так, данные о 352 городах штата Калифорния свидетельствуют, что в 87% этих городов нет утвержденной политики взыскания долгов, 53% городов не пользуются услугами третьей стороны для взыскания задолженности, 58% городов не ведут учета времени, в течение которого счета остаются неоплаченными, 90% городов не проводят периодических расчетов, необходимых для оценки деятельности по взысканию долгов (с. 70).

Если муниципалитеты собираются уделять серьезное внимание деятельности по взысканию долгов, следует использовать опыт частных фирм по оценке и управлению непогашенной задолженностью. Так, в государственном секторе могут использоваться несколько индексов, применяемых в частном секторе - индекс взыскания (collection index), средний период взыскания (average collection period), индекс просроченности (past due index).

Эффективное управление деятельностью по взысканию долгов дает муниципалитетам возможность максимизировать поступления от уже существующих источников местных доходов.


Л.Шредер


^ ДОЛГОСРОЧНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ: НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ ПОЛИТИКИ


В условиях финансового кризиса крупных американских городов у штатов и местных правительств возрос интерес к долгосрочному прогнозированию доходов и расходов как составной части их финансовой стратегии. Опыт нескольких городов, где составляются такие прогнозы, свидетельствует, что они находят применение и в процессе принятия решений, и в местном управлении.

Одно из главных направлений использования среднесрочных прогнозов - прогнозирование бюджетного дефицита или нехватки доходов. Если независимые друг от друга прогнозы доходов и расходов свидетельствуют о возникновении нехватки доходов, то заблаговременно могут быть приняты меры для сбалансирования бюджета. Если после прогноза бюджетного дефицита власти принимают решения, влияющие на размеры доходов и расходов, то исходный прогноз, естественно, не оправдывается. Такие “ошибки” отнюдь не умаляют практическую значимость прогнозов. Именно для обоснования принятия решений, делающих неблагоприятные прогнозы ошибочными, и составляются прогнозы. Прогнозы являются не пророчеством, а начальным этапом финансового менеджмента.

Среднесрочные прогнозы также могут использоваться для анализа решений, имеющих долговременные последствия (например, результатов переговоров по заработной плате в соответствии с долгосрочными контрактами, влияния на бюджет затрат, связанных с осуществлением программ капиталовложений, и т.д.).

Сам процесс прогнозирования может способствовать повышению эффективности управления городом. Составление долгосрочных прогнозов заставляет городских руководителей учитывать долговременные последствия своих решений, а не ограничиваться рамками одного бюджетного года.

Существует несколько методов долгосрочного прогнозирования доходов и расходов. Они различаются по затратам и объемам предоставляемой информации: как правило, чем более сложен метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объем получаемой с его помощью информации.

Успех прогнозирования на основе экспертных оценок зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование не требует больших затрат и может быть достаточно точным (особенно если оно является краткосрочным), однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от “ощущений” эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

^ Метод тренда предполагает зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от времени. Он исходит из постоянных темпов изменений (постоянный темп роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Его существенным недостатком является игнорирование экономических и демографических условий.

^ Метод детерминирования часто используется для прогнозирования расходов. Прогноз расходов получается на основе умножения объема затрат (например, отработанных часов или кВт/часов электроэнергии) на цену единицы этих затрат (соответственно оплату часа рабочего времени или цену одного кВт/часа электроэнергии).

^ Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики. Будучи концептуально более сложным, чем вышеперечисленные методы, эконометрическое прогнозирование предоставляет и более ценную информацию для тех, кто принимает решения на местном уровне. Эконометрическое прогнозирование позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на доходы и расходы; результаты такого прогнозирования могут быть проанализированы с использованием статистических методов. Наиболее часто используется техника статистического регрессионного анализа. Эконометрическое прогнозирование все чаще используется штатами и местными органами власти для прогноза доходов. Оно также может быть использовано для прогнозирования расходов, чувствительных к изменениям экономических условий, например, расходов в области здравоохранения и социального обеспечения (однако предоставление этих услуг редко является прерогативой городского правительства).


Р.У.Берчелл, Д.Листокин


^ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ВЛИЯНИЯ: РУКОВОДСТВО

ДЛЯ ПРАКТИКА


Анализ финансового влияния (fiscal impact analysis) - это прогноз прямых текущих государственных расходов и доходов, обусловленных изменением численности населения и занятости в данной местной юрисдикции (в результате осуществления различных программ местного развития).

Существуют два основных подхода к оценке муниципальных затрат на предоставление услуг, необходимость в которых возникает вследствие местного экономического роста, - калькуляция по средним издержкам (average costing) и калькуляция по предельным издержкам (marginal costing).

В соответствии с первым подходом (получившим наиболее широкое распространение) затраты, связанные с новым развитием, определяются путем умножения средних издержек производства единицы услуг (муниципальных услуг или услуг школьных округов) на такой объем этих услуг, который, по оценкам, потребуется в результате развития. Этот подход не принимает во внимание существующие избыток или нехватку мощностей по предоставлению услуг, а также то, что для обеспечения нового развития может потребоваться масштабное капитальное строительство. Второй же подход учитывает оба этих обстоятельства, поскольку предполагает тщательный анализ соотношения спроса и предложения на муниципальные услуги и услуги школьных округов. Первый подход рассматривает взаимосвязь между экономическим ростом и местными расходами как линейную, второй же исходит из того, что влияние экономического роста на местные расходы является циклическим. В долгосрочной перспективе калькуляция по средним и калькуляция по предельным издержкам дают сходную оценку влияния экономического роста на местные расходы.

В рамках этих двух подходов существует шесть методов анализа влияния местного развития на затраты и доходы. К калькуляции по средним издержкам относятся методы подушевого мультипликатора (per capita multiplier), стандарта услуг (standard service) и пропорциональной оценки (proportionate valuation), к калькуляции по предельным издержкам - методы конкретного социологического исследования (case study), “сравнимого” города (comparable city) и прогноза занятости (employment anticipation). Все методы (за исключением метода пропорциональной оценки и прогноза занятости) используются для оценки влияния деятельности резидентов, эти два - для оценки влияния деятельности нерезидентов, метод конкретного социологического исследования - для оценки влияния деятельности и тех, и других.

Если объем предоставляемых городских услуг в целом соответствует спросу на эти услуги, то можно предположить, что будущие издержки по оказанию услуг станут “отражением” нынешних; в этом случае следует применять калькуляцию по средним издержкам (методы подушевого мультипликатора, стандарта услуг и пропорциональной оценки). Если же существуют избыток или нехватка услуг, следует применять калькуляцию по предельным издержкам (метод конкретного социологического исследования, “сравнимого” города и прогноза занятости). Если решается вопрос об осуществлении небольшой программы развития или о выборе между несколькими программами, то следует использовать более простые методы (обычно относящиеся к калькуляции по средним издержкам). Если речь идет о крупной или уникальной программе развития, то целесообразно применять один из методов калькуляции по предельным издержкам.

При оценке влияния крупной комплексной или небольшой программы развития, а также при оценке альтернативных программ развития крупных городов со снижающейся численностью населения или небольших быстрорастущих пригородов следует использовать метод конкретного социологического исследования. При оценке небольшой программы или альтернативных программ развития средних по размеру пригородов со средними темпами роста наиболее подходит метод подушевого мультипликатора, а при оценке крупной программы развития - метод стандарта услуг. При оценке влияния деятельности нерезидентов следует применять метод конкретного социологического исследования (в крупных городах со снижающейся численностью населения или на маленьких быстрорастущих территориях) и метод пропорциональной оценки (в средних по размеру сообществах со средними темпами роста).


Р.Б.Стерн, Д.Г.Стюарт


^ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ ОТ ОШИБОК

В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО ВЛИЯНИЯ


Ныне местные правительства все чаще сталкиваются с предложениями о различных программах развития, которые могут потребовать увеличения объема предоставляемых услуг. Денег же для такого увеличения часто не хватает. Поэтому прежде чем одобрить ту или иную программу развития, необходимо провести анализ финансового влияния каждой из них.

Планирующие агентства используют анализ финансового влияния:

- как инструмент оценки альтернативных вариантов использования земли;

- как составную часть бюджетного прогнозирования в центральных городах;

- как часть программ новой застройки отдельных районов центральных городов;

- как средство оценки финансовых последствий осуществления предложений о специальных программах развития.

В предыдущей главе были рассмотрены шесть методов анализа финансового влияния. В каждом из них есть потенциальные камни преткновения. Ошибки могут возникать в результате использования неправильных предпосылок, а также из-за непонимания сути применяемого метода. Среди возможных ошибок в анализе финансового влияния - неправильная оценка соотношения использования земли резидентами и нерезидентами; неправильная оценка масштабов межправительственных трансфертов; игнорирование факторов, с трудом поддающихся оценке; использование калькуляции по средним издержкам (исходящей из предположения, что средние издержки муниципальных услуг останутся стабильными, с некоторой поправкой на инфляцию) в тех местных сообществах, где происходит быстрое изменение численности населения; недостаточное внимание описанию результатов анализа и т.д.

Результаты анализа должны быть предоставлены в как можно более простой форме, при этом следует указать используемые предпосылки, методологию и выводы. Очень важно использовать подходящий для данного конкретного случая метод.


^ ЧАСТЬ 3. МЕТОДЫ ПРОГРАММИРОВАНИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ ИНФРАСТРУКТУРЫ


Дж.Матзер


МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГРАММИРОВАНИЯ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ


Местные власти США столкнулись с кризисом инфраструктуры. Сокращение федерального финансирования, рост затрат по обслуживанию долга, установление верхнего предела налогов и расходов привели к ухудшению состояния инфраструктуры во многих городах. При этом потребность в новых мощностях инфраструктуры увеличилась в результате роста численности населения, ускорения местного экономического развития и повышения требований к качеству окружающей среды.

Озабоченность состоянием инфраструктуры вызвала повышенный интерес местных властей к планированию и программированию капиталовложений как средству повышения эффективности принятия решений в этой сфере. Эффективный процесс планирования и программирования капиталовложений предполагает создание соответствующих организационной структуры и административных процедур, разработку системы оценки состояния существующей инфраструктуры, а также применение правильного метода сбора и ранжирования информации по капитальным проектам, оценку влияния на текущий бюджет, анализ альтернативных методов финансирования и эффективную систему мониторинга. Местное правительство должно четко представлять все преимущества и недостатки планирования и программирования капиталовложений.

Программа капиталовложений (capital program) - это перечень капитальных проектов (в порядке их приоритетности) на 5-6-летний период с оценкой предполагаемых затрат и источников финансирования. Бюджет капиталовложений (capital budget) охватывает проекты первого года из многолетней программы капиталовложений и может быть включен в годовой текущий бюджет. Капитальные расходы, которые должны быть получены в течение бюджетного года из фондов, выделенных законодательным органом, включаются в бюджет капиталовложений. Программирование капиталовложений (capital programming) предполагает осуществление проектов за счет бюджета капиталовложений, ежегодное подключение нового года к многолетней программе и необходимую корректировку графика осуществления проектов и их финансирования.

Составление плана и программы капиталовложений обеспечивает определение потребностей в капиталовложениях, установление приоритетов, а также распределение финансовых ресурсов на несколько лет вперед. Эти планы и программы:

- концентрируют внимание на целях местного сообщества и его финансовых возможностях;

- информируют общественность о будущих потребностях и проектах;

- обеспечивают координацию действий различных структурных подразделений местных органов власти и частных агентств в этой области, уменьшая дублирование и затраты;

- предоставляют время для тщательного планирования приобретения земли и избежания дорогостоящих ошибок;

- помогают контролировать ставки налогообложения;

- определяют наиболее экономичные пути финансирования капитальных проектов;

- увеличивают возможности получения финансовой помощи от федерального правительства и правительств штатов;

- облегчают процесс координации капитального и текущего бюджетов.

Нельзя закрывать глаза на определенные недостатки, свойственные планированию капиталовложений. Так, по мнению критиков, планирование капиталовложений чересчур централизовано и вносит чрезмерную жесткость в процесс принятия решений, поскольку в планы капиталовложений очень трудно вносить какие-либо изменения. Компетентность комиссии по планированию и комитетов граждан нередко подвергается сомнению. Установление приоритетов капиталовложений часто носит субъективный характер; местные жители слишком мало участвуют в определении таких приоритетов.

Обычно главный управляющий осуществляет наблюдение за процессом планирования и программирования капиталовложений и высказывает свои рекомендации законодательному органу, однако конкретно его роль определяется требованиями статутом, а также типом местного правительства. Законодательный орган, как правило, устанавливает продолжительность программы, критерии приемлемости проекта, рекомендации по финансовым вопросам, желательные объемы участия граждан и распределяет административные и планирующие обязанности. Традиционно департаменты планирования и центральное бюджетное подразделение руководят процессами планирования и программирования капиталовложений. В некоторых случаях ответственность за координацию программ капиталовложений возлагается на департамент общественных работ. Местный департамент финансов обычно отвечает за проведение финансового анализа.

Чрезмерная централизация, безусловно, непродуктивна, однако централизованная координация и надзор необходимы для обеспечения единообразия и согласованности программы и бюджета капиталовложений, с одной стороны, и текущего бюджета - с другой.

Одно из агентств местного правительства или отдельное лицо, отвечающее за планирование и программирование капиталовложений, готовят график, бланки и инструкции. Даты каждого этапа процесса должны быть внесены в график. Сам график программы капиталовложений должен ориентироваться на цикл текущего бюджета с тем, чтобы избежать перегрузок и обеспечить время для обследования и анализа. Если процесс планирования капиталовложений начинается за несколько месяцев до начала текущего бюджетного цикла, это позволит учитывать в текущем бюджете и капитальные затраты.

Очень важно дать количественную оценку состояния мощностей общественной инфраструктуры.

Наиболее трудный момент в оценке проектов капиталовложений - определение их приоритетности. Существует несколько методов установления приоритетов. В настоящее время наблюдается тенденция использования более сложных систем рейтинга проектов на основе определения их соответствия таким критериям, как влияние на экономическое развитие, общественная польза, качество окружающей среды, воздействие на местные доходы и т.д.

При планировании капиталовложений необходимо выявить и оценить альтернативные варианты их финансирования. Соответствующую работу должен проводить местный департамент финансов. Существует множество вариантов финансирования. Это федеральные и штатные займы и субсидии, местные доходы, краткосрочные займы. Сдача в аренду стала весьма популярным инструментом финансирования, поскольку она не влияет на лимит долговых обязательств местной юрисдикции и не требует одобрения избирателей. Все большее внимание уделяется приватизации, в частности, в такой сфере, как строительство водоочистных сооружений.

После завершения процесса оценки программы и бюджета капиталовложений она представляется на утверждение законодательному органу, который проводит общественные слушания и специальные сессии по изучению программы, в которую перед утверждением могут быть внесены определенные изменения.

С утверждением программы и бюджета капиталовложений процесс не завершается. Необходимы их ежегодные оценка и пересмотр (для приспособления к меняющимся потребностям и ресурсам). Успеху программы капиталовложений должен содействовать тщательный мониторинг ее осуществления.

И впредь местные власти, озабоченные состоянием общественной инфраструктуры, должны уделять большое внимание совершенствованию системы планирования и программирования капиталовложений. Для этого необходимо:

- определить соответствие действующих организационных процедур текущим потребностям;

- использовать наиболее адекватные показатели состояния общественной инфраструктуры;

- развивать партнерские отношения с частным сектором в сфере инфраструктуры;

- интегрировать текущий бюджет и бюджет капиталовложений;

- использовать объективные критерии установления приоритетов капитальных проектов;

- содействовать более широкому участию граждан в решении вопросов, связанных с программой капиталовложений.

Четкая система программирования и бюджетирования капиталовложений может уменьшить текущие и капитальные затраты, предотвратить ухудшение состояния общественной инфраструктуры и содействовать местному экономическому развитию.


Р.Чэпмен


^ СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ И ИХ ОКУПАЕМОСТИ: НОВЫЙ ВЗГЛЯД НА СТАРУЮ ИДЕЮ


Составление сметы капиталовложений и их окупаемости до сих пор не получило столь серьезного внимания среди местных руководителей, как среди практиков и теоретиков в области финансового анализа. С теоретической точки зрения, составление сметы капиталовложений на уровне муниципалитета включает подготовку оценок расходов и доходов по всем предложенным проектам, исследование потребности в каждом из них, в том числе в политическом и экономическом аспектах, и выбор наиболее достойного проекта капиталовложений.

В реальной действительности очень немногие муниципалитеты используют финансовые инструменты принятия решений при оценке проектов капиталовложений. Большинство в таких случаях, вместо этого, слишком полагаются на политические соображения.

Несомненно, политические факторы следует учитывать. Это часто бывает очень полезным. Что касается составления сметы капиталовложений, то эти факторы должны приниматься в расчет, но только после проведения финансового анализа традиционными методами, что обеспечит действительно правильный выбор инвестиционного проекта.

В распоряжении местных властей имеются три традиционных инструмента анализа: 1) продолжительность периода окупаемости; 2) коэффициент окупаемости капиталовложений и 3) поступление денежной наличности, приведенное в оценке настоящего времени.

Расчет периода окупаемости означает оценку времени, необходимого для возмещения капитала, затраченного на капиталовложения, за счет ежегодного притока накоплений (прибыли). Последние представляют собой денежные средства, которые муниципалитет рассчитывает накопить благодаря капиталовложениям, за вычетом ожидаемых расходов по проекту капиталовложений.

Коэффициент окупаемости капиталовложений определяется как отношение ежегодной чистой прибыли (накоплений) к сумме удельных капиталовложений в основной капитал. Этот инструмент подразумевает, что муниципалитет ежегодно проводит переоценку стоимости своих активов с учетом износа. Сумма, эквивалентная ежегодному износу, должна быть инвестирована на возмещение выбытия и обесценения активов основного капитала.

Наилучшим инструментом финансового анализа является расчет дисконтированного потока наличности и его сравнение с инвестициями, предусмотренными в представленных проектах капиталовложений. Этот инструмент дает муниципальным властям прекрасную возможность оценить разные проекты инвестиций с постоянным и непостоянным притоком ежегодной чистой прибыли. Он также очень подходит для оценки проектов, предусматривающих поэтапные капиталовложения.

Среди трех перечисленных инструментов расчет дисконтированного потока наличности часто дает наиболее точную информацию для принятия решений. Вместе с тем два первых инструмента - период окупаемости и коэффициент окупаемости капиталовложений - более эффективны в случае, когда динамика процентных ставок не может быть точно предсказана.


С.Т. Томсен


^ ОПАСНОСТИ РАСЧЕТА ДИСКОНТИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ


В бухгалтерском учете используются показатели, характеризующие дисконтированную стоимость всех операций. Так, концепция дисконтированной стоимости применяется при учете операций с облигациями, закладными, при лизинге, начислении пенсий, продаже в рассрочку и т.д. При оценке рентабельности инвестиций их дисконтированная стоимость определяется как сумма ожидаемого в будущем дохода минус процент на капитал как “компенсация за ожидание”. Введение в расчеты “дисконтного фактора” (процента на капитал) позволяет правильно оценить проекты капиталовложений, рассчитанные на разные сроки окупаемости и разные процентные ставки.

Сопоставление проектов капиталовложений при разных сроках окупаемости и разных процентных ставках показывает, что высокие процентные ставки являются дестабилизирующим фактором для всей экономики. Они вынуждают осуществлять планирование капиталовложений исходя из ожиданий высоких процентных ставок. Это часто приводит к искажению реальной картины будущего развития и окупаемости проекта капиталовложений.


Х.Голдмен, С.Мокувос

^ ФИНАНСИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ

МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ: АЛЬТЕРНАТИВЫ


В условиях сокращения федеральных программ финансирования бюджетов штатов многие местные администрации обеспечивают финансирование капиталоемких проектов различными альтернативными способами. В частности, они творчески используют традиционные финансовые механизмы, а также внедряют относительно новые концепции, например лизинга и приватизации. В ряде случаев местные власти прибегают к частным кредитам.

При нехватке финансирования местные власти прежде всего обращаются к двум источникам: правительствам штатов и местному рынку облигаций. Местные власти, пытающиеся получить помощь у правительств своих штатов, во все меньшей степени могут рассчитывать на их бюджетные средства. Однако на уровне штатов появились новые, альтернативные источники внебюджетного финансирования. Среди них:

- фонды экономического развития, предоставляющие помощь местным властям или частным спонсорам на осуществление проектов в форме займов, грантов, снижения процентов по ссудам;

- прямая покупка штатами муниципальных облигаций, выпущенных в связи с определенным местным проектом;

- эмиссия федеральным банком или банком штата облигаций от своего имени для финансирования местного проекта и т.д.

В последние годы местные власти стали также широко использовать для покрытия задолженности и финансирования проектов ценные бумаги, в частности облигации, доход от которых освобожден от налогообложения, коммерческие векселя. Для долгосрочного финансирования применяются облигации с обязательствами общего характера, облигации, обеспеченные доходами от определенного объекта (например, моста, шоссе), облигации промышленного развития, с помощью которых стимулируются частые инвестиции, специальные облигации.

В области долгосрочного финансирования начали применяться несколько новых, инновационных концепций, например, опционы на долгосрочные облигации с отсрочкой выплаты процентов, облигации с плавающей ставкой процентов, облигации с купонами и т.д.

Другой альтернативой для местных властей является использование лизинга и приватизация муниципальных услуг. Концепция приватизации основывается на партнерстве местной администрации и частного сектора. Некоторые проекты, как показала практика, более эффективно и с меньшими издержками могут быть выполнены частными фирмами, чем государством. Это, в частности, объясняется тем, что частные инвесторы не ограничены бюрократическими процедурами и трудностями финансирования из федерального, штатного или местного бюджетов.


ЧАСТЬ 4


^ ТВОРЧЕСКИЕ МЕТОДЫ МАТЕРИЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ


Лига городов Калифорнии


КАЛЬКУЛЯЦИЯ ИЗДЕРЖЕК НА ПЕРИОД ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА


Калькуляция издержек используется для определения затрат на покупку и эксплуатацию предметов материально-технического обеспечения в пересчете на весь период их службы (жизненный цикл). Этот метод позволяет проанализировать и включить скрытые издержки предметов материльно-технического обеспечения такие, как потребление энергии.

Часто при сравнении двух предметов выбирают тот, что дешевле. Однако, если рассмотреть его технические характеристики, то может оказаться, что он более энергоемкий. Это увеличивает расходы на его текущую эксплуатацию в течение срока службы. В конечном счете за весь период службы общие расходы на приобретение и эксплуатацию более дешевого предмета материально-технического обеспечения будут выше, чем на другой предмет, потребляющий меньше энергии, продажная цена которого была более высокой. Поэтому ориентация только на продажную цену может быть ошибочной. Товар, купленный по высокой цене, может быть дешевым в эксплуатации и , таким образом, выгодным в долгосрочном плане.

Калькуляция издержек с учетом жизненного цикла применяется в двух случаях: во-первых, при оценке конкурирующих заявок на материально-техническое снабжение, поскольку позволяет сопоставить издержки эксплуатации и потребление энергии; во-вторых, при необходимости сравнить нормы производительности закупаемых товаров.

Большинство муниципалитетов закупает предметы материально-технического снабжения, исходя исключительно из их продажной цены и не учитывая долгосрочные издержки их эксплуатации. Между тем оценка долгосрочных издержек не требует много времени и сил, а польза от нее очень высокая. Агент по материально-техническому снабжению при покупке товара должен прежде всего сопоставить два основных типа издержек:

1. Издержки приобретения, включающие продажную цену, налог на продажу, расходы на транспортировку и установку.

2. Эксплуатационные расходы, включающие потребление энергии.

В дальнейшем, при возможности, следует рассмотреть следующие дополнительные категории расходов, которые прийдется оплачивать в течение срока службы оборудования: эксплуатационные издержки (повседневный уход за оборудованием и профилактические мероприятия); издержки, связанные с неисправностями; расходы на подготовку персонала для работы на оборудовании; расходы на приобретение потребляемых оборудованием товаров; складские расходы; затраты на оплату рабочей силы и т.д.


Т.Э.Ньюбай


^ АНАЛИЗ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА: ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ


В бизнесе величина прибыли определяется общими издержками функционирования системы производства в течение всего срока службы оборудования. Поэтому при покупке оборудования очень важно принять правильное решение. Принятие такого решения становится одним из инструментов управления производством.

Государственные структуры применяют описанный подход не настолько широко, как следовало бы. Это обусловлено отчасти спецификой их деятельности, в частности отсутствием при покупке информации, необходимой для сравнения технических характеристик оборудования. Частные фирмы и организации, для которых важнейшим мотивом деятельности является прибыль, всегда проводят детальный анализ издержек на период всех службы оборудования. При этом выделяются три группы расходов: расходы на приобретение; текущие расходы (на рабочую силу, энергообеспечение, налоги, страхование, потребляемые материалы, вспомогательные инструменты и т.д.); эксплуатационные расходы (на ремонт и профилактические мероприятия, смазочные материалы, освещение, замену деталей и т.д.).

Среди всех перечисленных издержек ключевое значение для производственных предприятий имеют следующие: издержки приобретения оборудования; первоначальные инжиниринговые расходы; затраты на установку и обеспечение обслуживающим персоналом; средняя продолжительность ремонта; средняя продолжительность периода между ремонтами; затраты на профилактический ремонт; период между капитальными ремонтами; расходы на капитальный ремонт и другие.

Расчет всех издержек для оборудования, имеющего право на гарантированное техническое обслуживание и ремонт, а также на его выкуп в конце срока службы, имеет свои особенности. В этом случае следует рассчитать сумму всех гарантированных в течение срока службы издержек, и после этого проводить сопоставление конкурирующих товаров, которые вы наметили для покупки.


Компания “Паблик Текнолоджи”


^ УПРАВЛЕНИЕ СТОИМОСТЬЮ: ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ


Вследствие инфляции, законодательных ограничений в отношении эмиссии облигаций, сокращения базы бюджетных доходов и сопротивления жителей действиям по повышению налогообложения резко сократились финансовые возможности властей штатов и муниципалитетов. В этих условиях огромное значение приобрела задача экономии расходов. В зависимости от сферы полномочий местных органов власти разных уровней в стратегии экономии приоритет отдается разным целям - начиная от сокращения первоначальных затрат на приобретение оборудования и текущих бюджетных расходов до снижения потребления энергии в долгосрочном плане. Однако государственные власти всех уровней остро чувствуют необходимость экономии времени, денег, энергии и других ресурсов.

Управление стоимостью является испытанным инструментом, широко используемым в частном секторе промышленности и в некоторых федеральных ведомствах, именно в целях экономии различных ресурсов. Этот инструмент позволяет экономить ресурсы, не принося в жертву производительность и качество услуг. Понятие “управление стоимостью” используется как достаточно широкое теоретическое понятие, включающее инжиниринг стоимости, анализ стоимости, контроль стоимости и улучшение стоимости.

Управление стоимостью осуществляет группа междисциплинарных исследований, состоящая из персонала компании и внешних экспертов. В своей работе члены группы строго руководствуются определенной методологией. Благодаря полученным результатам удается сократить издержки на 10-15%.

Исследования по методу управления стоимостью появились впервые после второй мировой войны в частных промышленных компаниях как реакция на нехватку сырья, материалов и рабочей силы. Основы этот метода были разработаны Л.Майлзом, работавшим в компании “Дженерал Электрик”. По некоторым расчетам, применение этого метода к уже выпускаемым товарам давало экономию на расходах в размере 20-60%. Наибольшее распространение метод управления стоимостью получил в частном секторе строительства.

В конце 60-х годов этот метод начали применять федеральные ведомства и агентства при реализации проектов в области строительства, а позднее в области материально-технического снабжения и услуг.

Постепенно метод управления стоимостью стал использоваться на уровне штатов и местных органов власти. Особенно широко он применяется в строительстве, в частности для того, чтобы привести проект в соответствие с бюджетными возможностями государственной администрации. Также как и в промышленности управление стоимостью используется властями штатов и муниципалитетов для сокращения расходов на сырье и материалы и издержек производства. Этот метод успешно применялся для сокращения затрат и усовершенствования работы почтовой службы и для долгосрочного анализа бюджета. В настоящее время местные власти стали уделять большое внимание использованию метода управления стоимостью для экономии энергии. Этот метод часто применяется совместно с другими инструментами управления такими, как системный анализ, стандартизация, целевое управление и т.д.

Администрации штатов и муниципалитетов внедряют метод управления стоимостью не только потому, что он дает экономию расходов, но и потому, что он становится обязательным при определенных проектах. Так, все большее число федеральных ведомств и агентств требует проведения исследования по методу управления стоимостью при реализации проектов строительства. Агентство по защите окружающей среды обязало проводить такие исследования при реализации проектов строительства очистных сооружений, стоимостью свыше 10 млн. долл.


Р.А.Фигер


^ СТОИМОСТЬ В ИНЖИНИРИНГЕ СТОИМОСТИ


Смысл инжиниринга стоимости состоит не просто в сокращении издержек. Это понятие включает анализ замыслы проекта с точки зрения строительной науки с целью приведения в соответствие целей эффективности и качества и первоначальными издержками и издержками всего периода эксплуатации. Главная задача - оптимизация качества, времени и издержек. Инжиниринг стоимости дает собственнику, архитектору и исполнителю проекта информацию для принятия правильных решений.

Ключом к успеху служит проведение анализа по методу инжиниринга стоимости на самом раннем этапе разработки проекта. В дальнейшем этот анализ повторяется на последующих этапах реализации проекта. Если собственник хочет, чтобы при реализации проекта применялся инжиниринг стоимости, ему следует принять следующие меры: во-первых, при отборе претендентов на выполнение проекта надо обратить внимание на то, располагают ли они возможностями для инжиниринга стоимости; во-вторых, следует ввести своего представителя в группу, руководящую исполнением проекта; в-третьих, можно включить в контракт специальный пункт, обязывающий архитектора и генерального подрядчика проводить инжиниринг стоимости на различных этапах разработки и реализации проекта.


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ..........................................................................................................

3

ЧАСТЬ 1. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОЙ ОЦЕНКИ И ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ.......

5

ВВЕДЕНИЕ К ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ.......................................

5

РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ: ЧТО, ПОЧЕМУ И КАК...................

7

ОПЕРАЦИОННЫЙ АУДИТ: НЕОБХОДИМОСТЬ ДЛЯ МЕСТНОГО ПРАВИТЕЛЬСТВА................................................................................................


8

ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА.......................................................

10

КАЛЬКУЛЯЦИЯ ИЗДЕРЖЕК МУНИЦИПАЛЬНЫХ УСЛУГ..................................

11

ЧАСТЬ 2. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ....

11

СТРАТЕГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОХОДОВ....................................

11

ГОРОД КАК ВЗЫСКАТЕЛЬ ДОЛГОВ....................................................................

12

ДОЛГОСРОЧНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ: НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ ПОЛИТИКИ....................................................................


13

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ВЛИЯНИЯ: РУКОВОДСТВО ДЛЯ ПРАКТИКА............

14

ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ ОТ ОШИБОК В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО ВЛИЯНИЯ.....

16

ЧАСТЬ 3. МЕТОДЫ ПРОГРАММИРОВАНИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ ИНФРАСТРУКТУРЫ.......................................................


17

^ МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГРАММИРОВАНИЯ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ

17

СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ И ИХ ОКУПАЕМОСТИ: НОВЫЙ ВЗГЛЯД НА СТАРУЮ ИДЕЮ...................................................................


20

ОПАСНОСТИ РАСЧЕТА ДИСКОНТИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ............................

21

ФИНАНСИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ: АЛЬТЕРНАТИВЫ...................................................................................................


21

ЧАСТЬ 4. ТВОРЧЕСКИЕ МЕТОДЫ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ.....................................................................................


23

КАЛЬКУЛЯЦИЯ ИЗДЕРЖЕК НА ПЕРИОД ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА......................

23

АНАЛИЗ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА: ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ..........................

24

УПРАВЛЕНИЕ СТОИМОСТЬЮ: ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ............................................................................


24

СТОИМОСТЬ В ИНЖИНИРИНГЕ СТОИМОСТИ.....................................................

26




Скачать 437,78 Kb.
оставить комментарий
Дата15.10.2011
Размер437,78 Kb.
ТипРеферат, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх