Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муп «Молокозавод Петропавловский» за 2006 год и 1 полугодие 2007 года (Аудитор Коростелев Д. А.) icon

Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муп «Молокозавод Петропавловский» за 2006 год и 1 полугодие 2007 года (Аудитор Коростелев Д. А.)


Смотрите также:
Отчет о результатах проверки целевого и эффективного использования средств...
Отчёт о результатах тематической проверки правильности передачи муниципальной собственности...
Годовой публичный отчет об итогах образовательной и финансово-хозяйственной деятельности...
Анализ финансово-хозяйственной деятельности моу станиченская н ш за 2007 год...
Законность деятельности...
Анализ образовательной и финансово-хозяйственной деятельности моу сош №28 за 2006-2007 учебный...
Отчет о финансово-хозяйственной деятельности вуза за 2011 г принять к сведению...
Годовой отчёт ОАО «нпф «Пигмент» на годовом общем собрании акционеров 18 мая 2006 года...
Публичный отчет об образовательной и финансово-экономической деятельности за Iполугодие...
Годовой отчет открытого акционерного общества «Сибирьтелеком» за 2006 год...
Доклад по производственно хозяйственной и финансовой деятельности учреждения за 2010 год...
Анализ образовательной и финансово-хозяйственной деятельности за 2006-2007 учебный год...



Загрузка...
страницы:   1   2   3   4
скачать
СОДЕРЖАНИЕ


Аудиторские отчёты по результатам контрольно-ревизионных мероприятий Контрольно-счётной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа (утверждены решением Коллегии Контрольно-счётной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа от 10.01.2008 года)…...……..……..

2

Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности МУП «Молокозавод Петропавловский» за 2006 год и 1 полугодие 2007 года (Аудитор Коростелев Д.А.) ………………………

2

Отчёт о результатах проверки целевого и эффективного использования средств местного бюджета, выделенных в 2006 году на реализацию Долгосрочной целевой социальной программы Петропавловск-Камчатского городского округа на 2006-2008 годы (Аудитор Коваленко Е.А.)………………………………………………............



33

План работы Контрольно-счётной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа на 2008 год (утверждён решением Коллегии Контрольно-счётной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа от 10.01.2008 года) ………………...

66

Официальная хроника……………………………………………...

77



^ АУДИТОРСКИЕ ОТЧЁТЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ


ОТЧЁТ

о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности

МУП «Молокозавод Петропавловский»

за 2006 год и 1 полугодие 2007 года


г. Петропавловск-Камчатский 10 января 2008 года


^ Основание для проведения ревизии: пункт 1.5 Плана работы Контрольно-счётной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа на 2007 год, обращение Комитета по экономике, городскому хозяйству, земле и собственности Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа от 07.02.2007 № б/н (п. 3).

^ Цель ревизии: определить законность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности МУП «Молокозавод», а также использование предприятием муниципальной собственности.

^ Предмет ревизии: учредительные документы; годовые и периодические бухгалтерские и статистические отчёты; налоговые декларации и расчёты к ним; лицензии на все осуществляемые виды деятельности; финансовая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, определяющие деятельность МУП «Молокозавод» и обосновывающие операции с муниципальным имуществом; договоры, платёжные и иные первичные документы; данные регистров бухгалтерского учёта; иные документы, подтверждающие результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также характеризующие использование муниципальной собственности.

^ Объект ревизии: Муниципальное унитарное предприятие Петропавловск-Камчатского городского округа «Молокозавод Петропавловский» (далее - МУП «Молокозавод» или предприятие).

Период ревизии: 2006 год и 1 полугодие 2007 года.

Срок проведения ревизии: с 18 сентября по 31 октября 2007 года.

По результатам ревизии составлен акт от 05.12.2007 № 61-01. При ознакомлении с актом руководством МУП «Молокозавод» даны пояснения по отдельным (незначительным) вопросам, которые оформлены в виде протокола разногласий, однако, они носят уточняющий характер и не влияют на выводы, изложенные в настоящем отчёте. По акту ревизии директором МУП «Молокозавод» издан приказ от 11.12.2007 № 150-П «О принятии мер по устранению замечаний акта КСП». Результаты работы предприятия по устранению отдельных недостатков и нарушений, отражённых в акте ревизии, учтены в настоящем отчёте. Кроме того, 19.12.2007 проведено совместное рабочее совещание Контрольно-счётной палаты и руководства МУП «Молокозавод», в ходе которого были обсуждены результаты ревизии предприятия. Заключение Контрольно-счётной палаты на разногласия от 19.12.2007 № 376/01 направлено МУП «Молокозавод». 27.12.2007 Контрольно-счётной палатой получено письмо МУП «Молокозавод», в соответствии с которым предприятием гарантируется перечисление в бюджет по результатам ревизии средств в сумме 183,6 тыс. рублей в срок до 01.02.2008 года.


Результаты ревизии:


1. Общие положения. Анализ нормативно-правовой базы и Устава, регулирующие деятельность унитарного предприятия


МУП «Молокозавод» большую часть ревизуемого периода (до 22.11.2006) осуществляло свою деятельность на основании Устава, утверждённого приказом Комитета по управлению имуществом г. Петропавловска-Камчатского (далее – Комитет) от 18.05.2005 № 110. Собственником имущества и учредителем предприятия, согласно Уставу МУП «Молокозавод» является Петропавловск-Камчатское муниципальное образование в лице Комитета.

Между тем, как показала ревизия, Комитет не осуществлял своевременно и в должной мере в предприятии полномочия учредителя и собственника муниципального имущества.

Так, в нарушение ст. 15 Положения о муниципальных унитарных предприятиях1 и п. 5.3 Устава предприятия программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Молокозавод» на 2006 год, отражающая основные направления деятельности по достижению целей, определённых уставом предприятия, Комитетом не утверждалась, и соответственно в Городскую Думу для сведения не предоставлялась.

Кроме того, в нарушение п. 5 решения Городской Думы от 28.04.2004 № 71-р Устав предприятия подлежал приведению в соответствие с нормами Положения о муниципальных унитарных предприятиях в срок до 1 января 2005 года. Необходимые изменения в Устав предприятия (в том числе в части норматива отчислений от чистой прибыли предприятия) были внесены Комитетом спустя четыре месяца после установленного срока – 18.05.2005.

В соответствии со ст. 83 Устава Петропавловск-Камчатского городского округа (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2006) нормативные правовые акты органов местного самоуправления городского округа в течение трех месяцев со дня вступления в силу Устава приводятся в соответствии с ним. Комитетом своевременно не приняты меры по реализации указанных положений Устава городского округа.

В результате, Устав МУП «Молокозавод» в новой редакции (в связи с изменением наименования «городского муниципального образования» на «городской округ») утверждён Комитетом только в ноябре 2006 года - приказом от 22.11.2006 № 547.

В нарушение п.1 ст.24 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»2 в Уставе МУП «Молокозавод» в числе источников формирования имущества предприятия (п. 3.4.), помимо кредитов, определены другие заёмные средства, тогда как согласно указанной статье заимствования унитарным предприятием могут осуществляться в форме: кредитов по договорам с кредитными организациями, бюджетных кредитов либо путём размещения облигаций или выдачи векселей. Перечень заимствований унитарным предприятием является закрытым, то есть иные формы заимствований (другие заемные средства) законодательством не установлены.

Несмотря на то, что в мае 2005 года в Устав МУП «Молокозавод» были внесены изменения, определяющие статус Комитета, как учредителя предприятия, на дату ревизии, по данным единого государственного реестра юридических лиц учредителем МУП «Молокозавод» является Управление местной промышленности и развития предпринимательства г. Петропавловска-Камчатского, преобразованное в соответствии с постановлением градоначальника от 24.02.2004 № 298 в Управление экономического развития и защиты прав потребителей3.

Между тем, на дату ревизии не решён вопрос об определении в отношении предприятия конкретного отраслевого органа администрации городского округа. По этой причине п. 5.4. и п. 5.5. Устава МУП «Молокозавод» (об осуществлении контроля за деятельностью предприятия) фактически не выполняются.

Согласно Уставу МУП «Молокозавод» основными видами деятельности (предметом деятельности) предприятия являются: производство и реализация молока и молочной продукции; выполнение торгово-закупочных работ в целях накопления средств для закупки оборудования, улучшения социальных условий для работников; изготовление детской молочной продукции для обеспечения детей раннего возраста жизни (первого года), детских стационаров, домов ребёнка.

Кроме того, МУП «Молокозавод» для собственных нужд (согласно Уставу предприятия) занимается следующими видами деятельности, не относящимися к основному производству: вырабатывает тепловую и электрическую энергию; вырабатывает холод; осуществляет перевозку автомобильным транспортом; ремонтно-строительные работы; ремонт автотракторной техники; текущий и капитальный ремонт; отдельные виды сантехнических и электрических работ.


^ 2. Учёт капитала унитарного предприятия


На дату ревизии, согласно данным бухгалтерского учёта предприятия размер уставного фонда МУП «Молокозавод» составляет 3266,0 тыс. рублей, в том числе:

  • имущество в сумме 22,0 тыс. рублей. Как показала ревизия, имущество предоставлено в качестве вложений в уставный фонд МУП «Молокозавод» до 01.01.2001 года. Какие-либо первичные документы по вопросу формирования уставного фонда в этой части, в бухгалтерии предприятия отсутствуют;

  • административно-бытовой корпус - производственный корпус по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, проспект Победы, дом 16, стоимостью 3244,0 тыс. рублей. Передача в уставный фонд предприятия произведена в соответствии с приказом Комитета от 18.05.2005 № 110 по акту приёма-передачи здания от 19.05.2005 года.

Однако, как показала ревизия, стоимость переданного производственного корпуса, указанная в акте приёма-передачи составляет 3266,0 тыс. рублей, или на 22,0 тыс. рублей больше, чем указано в бухгалтерском учёте предприятия. Таким образом, отражение операции по формированию уставного фонда в бухгалтерском учёте произведено не правильно.

Уставом МУП «Молокозавод» предусмотрено формирование резервного фонда предприятия в размере не менее 10 % от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не ниже 10 % уставного фонда предприятия. В соответствии с Уставом предприятия (п. 3.9.) средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков предприятия.

По состоянию на 01.01.2006 года резервный фонд сформирован в размере 385,0 тыс. рублей (11,8 % от уставного фонда), а на 01.01.2007 года в размере 740,3 тыс. рублей (22,7 %). Увеличение резервного фонда МУП «Молокозавод» за 2006 год составило 355,3 тыс. рублей. Проверкой по вопросу формирования резервного фонда нарушений не установлено4.

Как показала ревизия, первоначально, начиная с 01.01.2001 года, бухгалтерией МУП «Молокозавод» допущена ошибка при отражении средств добавочного капитала, как в бухгалтерской отчётности, так и в учёте.

Так, в настоящее время, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта5, структура добавочного капитала (счёт 83 "Добавочный капитал") включает в себя два составных элемента:

- эмиссионный доход (сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счёт продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость);

- прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки (в корреспонденции со счетами учёта активов, по которым определился прирост стоимости).

Ранее, до 01.01.2001 года, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина СССР от 01.11.1991 года № 56) структура добавочного капитала, помимо прироста стоимости имущества по переоценке и эмиссионного дохода, включала в себя третий элемент - безвозмездно полученные ценности (имущество, полученное предприятием от других предприятий и лиц безвозмездно). Для этого, к счёту 87 "Добавочный капитал" открывался субсчёт 87-3 "Безвозмездно полученные ценности", на котором по кредиту (в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и другими счетами учёта имущества) учитывалось движение имущества, полученного предприятием от других предприятий и лиц безвозмездно. На этом субсчёте (в пассиве баланса) отражалось движение стоимости внеоборотных активов, передаваемых унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения.

С момента вступления в силу (01.01.2001) нового Плана счетов бухгалтерского учёта (от 31.10.2000 № 94н) получение основных средств на праве хозяйственного ведения сверх суммы уставного фонда отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счёта 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счёта 75 "Расчеты с учредителями"; дебету счёта 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с кредитом счёта 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Между тем, при переходе на новый План счетов бухгалтерского учёта бухгалтерией МУП «Молокозавод» не были произведены необходимые учётные записи по переносу в нераспределенную прибыль показателей добавочного капитала, созданного ранее в соответствии с прежними нормативными документами и прежним Планом счетов (от 01.11.1991 года № 56). Кроме того, в бухгалтерском балансе предприятия не были изменены остатки на начало года по статьям "Добавочный капитал" (строка 420) и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 470).

По состоянию на 01.01.2001 года добавочный капитал составил 11818,0 тыс. рублей. В результате увеличения уставного фонда в 2005 году на стоимость здания (3244,0 тыс. рублей) - административно-бытового корпуса - производственного корпуса по адресу проспект Победы, 16 произошло уменьшение добавочного капитала на ту же сумму, после чего, согласно данным бухгалтерского учёта предприятия сформированный добавочный капитал МУП «Молокозавод» оставался неизменным, и на дату ревизии составляет 8574,0 тыс. рублей (11818,0 - 3244,0) – сальдо субсчёта 83-3 «Другие источники».

В целом, по причине неправильного отражения в учёте и отчётности средств добавочного капитала (стоимости имущества, переданного предприятию в хозяйственное ведение) нераспределенная прибыль МУП «Молокозавод» занижена (на размер сформированного добавочного капитала) на 8574,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учёта нераспределённая прибыль МУП «Молокозавод» (без учёта средств сформированного добавочного капитала) по состоянию на 01.01.2006 составляла 7134,0 тыс. рублей, а на 01.01.2007 составила 9880,0 тыс. рублей. Таким образом, увеличение нераспределенной прибыли за 2006 год составило 2746,0 тыс. рублей или 38,5 % к уровню на 01.01.2006 года.

В 2006 году нераспределённая прибыль сформирована за счёт чистой прибыли в сумме 4738,0 тыс. рублей.

Нераспределённая прибыль предприятия израсходована в 2006 году в общей сумме 1992,0 тыс. рублей, в том числе:

  • сформирована часть чистой прибыли, подлежащая перечислению в городской бюджет за 2004 год в сумме 123,0 тыс. рублей (по ставке 10 % cогласно п. 3.4 Устава, действовавшего до 18.05.2005 года).

  • снята (сторнирована) с начисления часть прибыли, подлежащая перечислению в городской бюджет за 2004 год, в сумме 306,0 тыс. рублей (по ставке 25 %).

  • сформирована часть чистой прибыли, подлежащая перечислению в городской бюджет за 2005 год в сумме 635,0 тыс. рублей;

  • сформирована часть чистой прибыли, подлежащая перечислению в городской бюджет за 2006 год в сумме 1185,0 тыс. рублей;

  • сформирован резервный фонд в сумме 355,0 тыс. рублей.


Нераспределённая прибыль МУП «Молокозавод» (без учёта средств сформированного добавочного капитала) по состоянию на 01.07.2007 составила 12277,0 тыс. рублей. Таким образом, увеличение нераспределенной прибыли (за счёт начисления чистой прибыли) за 1-е полугодие 2007 года составило 2397,0 тыс. рублей или 24,3 % к уровню на 01.01.2007 года. В целом, за ревизуемый период прирост нераспределённой прибыли составил 5143,0 тыс. рублей или 72,1 % к уровню на 01.01.2006 года.

В соответствии с п. 3.7 Устава нераспределённая прибыль может быть использована на следующие цели: внедрение, освоение новой техники и технологий, осуществление мероприятий по охране труда и окружающей среды; создание резервного и иных фондов предприятия; развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пополнение оборотных средств; строительство, реконструкция и обновление основных фондов; проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, изучение конъюктуры рынка и потребительского спроса, маркетинг; реклама продукции и услуг предприятия; материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации работников предприятия.

В целом, исходя из данных бухгалтерского учёта, суммарный размер капитала МУП «Молокозавод» на 01.01.2006 составлял 19359,0 тыс. рублей, на 01.01.2007 года 22460,0 тыс. рублей, и на 01.07.2007 года 24857,0 тыс. рублей. Общий прирост капитала за ревизуемый период составил 5498,0 тыс. рублей или 28,4 % к уровню на 01.01.2006 года. Показатели, характеризующие капитал МУП Молокозавод», приведены в таблице 1.


Таб. 1


Показатели, характеризующие капитал МУП Молокозавод»

за 2006 год – 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

Показатель капитала

01.01.2006

01.01.2007

01.07.2007

изменение за ревизуемый период

Уставный капитал

3266

3266

3266

0

Добавочный капитал

8574

8574

8574

0

Резервный капитал

385

740

740

+ 355

Нераспределённая прибыль

7134

9880

12277

+ 5143

Итого

19359

22460

24857

+ 5498


^ 3. Организация и состояние бухгалтерского учёта и отчётности

унитарного предприятия


В соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» МУП «Молокозавод» является коммерческой организацией, поэтому в целях бухгалтерского учёта на предприятии утверждён рабочий план счетов, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учёта. На момент проведения ревизии на предприятии применяется смешанная (ручная и компьютерная) форма учёта, используется компьютерная программа «1С Бухгалтерия Комплексная конфигурация» (кроме учёта производства). Начисление заработной платы ведётся в программе «Инфин - бухгалтерия».

Вместе с тем, учёт производства ведётся не автоматизировано, а заносится в программу итоговыми записями из ручного регистра «Производственный отчёт». В соответствии с приказом директора предприятия от 11.12.2007 № 150 «О принятии мер по устранению замечаний акта КСП» автоматизированный учёт производства от приёмки молока-сырца до готовой продукции планируется обеспечить в I-м квартале 2008 года.

Бухгалтерская и налоговая отчётность предоставляется в ИФНС по г. Петропавловску-Камчатскому в электронном виде. Регистры бухгалтерского учёта представлены в виде аналитического и синтетического учёта.

Способы и методы ведения бухгалтерского учёта на предприятии определены приказом от 30.12.2005 № б/н «Об учётной политике МУП «Молокозавод Петропавловский на 2006 год».

В МУП «Молокозавод» учётная политика раскрывает особенности и специфику бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия и конкретизирует отражение информации в целях бухгалтерского и налогового учётов по статьям затрат, обязательствам и имуществу. На предприятии для учёта применяются унифицированные формы документов, а также утверждены формы первичных документов применительно к специфике производства (акт на списание материалов на ремонт; приёмная квитанция на закупку молока и молочных продуктов у колхозов; совхозов и других хозяйств; отчёт расхода топлива; иные унифицированные, обусловленные спецификой производства), разработан график документооборота, определены сроки инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Вместе с тем, в учётной политике предприятия в нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учёте»6 указано, что инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

В ходе ревизии установлено, что показатели дебетовых и кредитовых оборотов оборотно-сальдовых ведомостей за 2006 год и 1-е полугодие 2007 года соответствуют показателям форм бухгалтерской отчётности предприятия. По результатам сравнительного анализа форм бухгалтерской отчётности предприятия расхождений не установлено.


^ 4. Состав и структура основных фондов унитарного предприятия.

Оценка соблюдения порядка предоставления сведений об имуществе муниципального предприятия соответствующим получателям информации (в том числе Комитету по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа)


4.1 Состав и структура основных средств унитарного предприятия


Согласно данным бухгалтерского учёта остаточная стоимость основных средств МУП «Молокозавод» по состоянию на 01.01.2006 года составила 9218,0 тыс. рублей, а на 01.01.2007 года 12175,0 тыс. рублей. Общая балансовая стоимость основных средств по состоянию на 01.01.2006 года составила 31002,4 тыс. рублей, на 01.01.2007 года 36327,4 тыс. рублей, а на 01.07.2007 года 37648,7 тыс. рублей.

В нарушение Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» право хозяйственного ведения на объекты недвижимости предприятия не зарегистрировано.

При этом следует отметить, что в соответствии с приказом Комитета от 01.12.2006 № 573 и письмом Комитета от 04.12.2006 техническую инвентаризацию объектов недвижимости предприятия и регистрацию права хозяйственного ведения необходимо было провести до 01.02.2007 года. С этой целью по предприятию был издан приказ от 05.12.2006 № 156, согласно которому ответственным лицом и исполнителем назначен заместитель директора предприятия Рогожников А.Ю.

Согласно пояснению заместителя директора МУП «Молокозавод» Рогожникова А.Ю. от 25.10.2007 из-за отсутствия межевого дела и акта приёма-передачи уставного капитала основных средств, не представилось возможным в указанный срок подготовить свидетельство о государственной регистрации права хозяйственного ведения на объекты недвижимости.

В соответствии с приказом директора предприятия от 11.12.2007 № 150-П «О принятии мер по устранению замечаний акта КСП» работу по регистрации права хозяйственного ведения планируется завершить до 28.01.2008 года.

По состоянию на 01.01.2006 года, исходя из балансовой стоимости объектов, наибольший удельный вес – 41,6 % в структуре основных средств приходится на здания. Доля машин и оборудования составляет 36,1 %, а сооружений 12,5 %.

По состоянию на 01.01.2007 года в результате модернизации, реконструкции и приобретения в 2006 году, балансовая стоимость машин и оборудования увеличилась на 3045,1 тыс. рублей. Удельный вес данной группы основных средств составил 39,2 %, тогда как доли зданий и сооружений уменьшились и составили 36,5 % и 11,8 % соответственно.

В 1-м полугодии 2007 года произошло увеличение балансовой стоимости машин и оборудования (за счёт приобретения) на 1321,3 тыс. рублей или 9,3 %, что привело к росту доли данной группы основных средств с 39,2 % до 41,3 %.

Доля основных средств в активах предприятия составляет в 2005 году 25,5 %, в 2006 году 26,6 % и по итогам работы за 1-е полугодие 2007 года 27,7 %.

Структура основных средств МУП «Молокозавод» приведена в таблице 2.


Таб. 2

^ Структура основных средств МУП «Молокозавод» за 2006 год – 1-е полугодие 2007 года


Группировка основных средств

Балансовая стоимость по состоянию на

01.01.2006

01.01.2007

01.07.2007

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Здания

12 908,9

41,6%

13 257,6

36,5%

13 257,6

35,2%

Сооружения

3 886,3

12,5%

4 302,7

11,8%

4 302,7

11,4%

Транспортные средства

1 776,1

5,7%

3 237,4

8,9%

3 237,4

8,6%

Машины и оборудование

11 185,2

36,1%

14 230,3

39,2%

15 551,6

41,3%

Производственный и хозяйственный инвентарь

626,1

2,0%

679,4

1,9%

679,4

1,8%

Прочие основные фонды

620,0

2,0%

620,0

1,7%

620,0

1,6%

Итого:

31 002,5

100,0%

36 327,4

100,0%

37 648,7

100,0%


В целом, согласно данным бухгалтерского учёта МУП «Молокозавод», в 2006 году балансовая стоимость основных средств предприятия увеличена на 5325,0 тыс. рублей, в том числе в результате:

  • приобретения основных средств, не требующих монтажа. Увеличение стоимости на 4040,8 тыс. рублей;

  • выполнения работ, связанных с введением в эксплуатацию оборудования. Увеличение стоимости на 980,8 тыс. рублей;

  • модернизации установленного ранее оборудования. Увеличение стоимости на 261,2 тыс. рублей;

  • строительства новых объектов (киоска из сэндвич-панелей). Увеличение стоимости на 348,7 тыс. рублей;

  • выбытия ряда объектов из состава основных средств. Уменьшение стоимости на 306,5 тыс. рублей по причине списания объектов основных средств ввиду их полного морального и физического износа.

Динамика балансовой стоимости основных средств МУП «Молокозавод» представлена в таблице 3.

Таб. 3

^ Динамика балансовой стоимости основных средств МУП «Молокозавод» за 2006 год


Группировка основных средств

Балансовая стоимость, тыс. руб.

Отклонение

01.01.2006

01.01.2007

абсолютное, тыс. руб.

Относительное, %

Здания

12 908,9

13 257,6

348,7

2,7%

Сооружения

3 886,3

4 302,7

416,4

10,7%

Машины и оборудование

11 185,2

14 230,3

3 045,1

27,2%

Транспортные средства

1 776,1

3 237,4

1 461,3

82,3%

Производственный и хозяйственный инвентарь

626,1

679,4

53,3

8,5%

Прочие основные фонды

620,0

620,0

0,0

0,0%

Итого:

31 002,5

36 327,4

5 324,9

17,2%


Ревизией установлены отдельные нарушения и недостатки в части отражения в бухгалтерском учёте предприятия объектов основных средств, в том числе полученных предприятием в рамках договора внутреннего финансового лизинга от 19.04.2005 № 102, заключённого с ООО «АСКА» (лизингодатель).

Так, предметы лизинга получены МУП «Молокозавод» от ООО «АСКА» 09.06.2005 года, что подтверждается подписанными сторонами актами приёма-передачи предмета лизинга. Однако все необходимые бухгалтерские записи по учёту данных объектов, в том числе по вводу их в эксплуатацию, произведены 31.12.2006 года, то есть спустя 1,5 года. Следовательно, бухгалтерская отчётность МУП «Молокозавод» по состоянию на 01.01.2006 года является не в полной мере достоверной. В результате нарушения требований законодательства о бухгалтерском учёте предметы лизинга своевременно не поставлены на баланс МУП «Молокозавод», тем самым сумма внеоборотных активов предприятия на 01.01.2006 занижена на 803,7 тыс. рублей.

Кроме того, исходя из положений ПБУ 6/017, основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, под которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам помимо прочего относится сумма вознаграждения, уплачиваемого посреднической организации, через которую приобретён объект основных средств. Таким образом, снабженческо-сбытовая наценка, уплачиваемая МУП «Молокозавод» в пользу ООО «АСКА», должна увеличивать первоначальную стоимость предметов лизинга. Однако в нарушение п.7 и п.8 ПБУ 6/01 общая сумма снабженческо-сбытовой наценки в размере 69,4 тыс. рублей, уплаченная за все предметы лизинга, была списана непосредственно на затраты предприятия.

Следует особо отметить, что согласно ст.8 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В нарушение данной статьи предметы лизинга, полученные МУП «Молокозавод», отражены в бухгалтерском учёте предприятия вместе с имуществом, закреплённым за МУП «Молокозавод» на праве хозяйственного ведения, без открытия дополнительного субсчёта к счёту 01 «Основные средства».

Согласно Положению о порядке управления муниципальной собственностью8 специализированный учёт муниципальной собственности осуществляется Комитетом путём ведения Реестра объектов муниципальной собственности и бухгалтерского учёта объектов муниципальной имущественной казны. При этом в соответствии с п. 2 ст. 20 Положения о порядке управления муниципальной собственностью основанием для включения в Реестр или исключения из него сведений об объекте учёта является приобретение или прекращение права собственности города.

В связи с этим объекты основных средств, приобретаемые МУП «Молокозавод» по договору внутреннего финансового лизинга, собственностью городского округа не являются, не могут включаться в Реестр объектов муниципальной собственности, а в картах учёта муниципального имущества должны отражаться обособленно. Однако в нарушение п. 2 ст. 20 Положения о порядке управления муниципальной собственностью, вышеуказанные предметы были отражены в составе имущества, закрепленного за МУП «Молокозавод» на праве хозяйственного ведения, в результате чего общая балансовая стоимость муниципального имущества на дату ревизии неправомерно завышена на 1280,9 тыс. рублей.

Кроме того, в результате неправильного отражения в бухгалтерском учёте предприятия работ по монтажу и модернизации паровых котлов NBO 3000, балансовая стоимость муниципального имущества, отражённая в карте учёта на 1 января 2006 года, предоставленной МУП «Молокозавод» в Комитет, была ошибочно занижена на 1442,0 тыс. рублей.

Следует также обратить внимание на формальный подход при составлении актов приёма-передачи объектов основных средств: в ряде случаев отсутствует подписи членов комиссии и материально-ответственных лиц, а также не указываются должности подписантов.


4.2 Оценка соблюдения порядка предоставления сведений об имуществе муниципального предприятия соответствующим получателям информации (в том числе Комитету по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа)


Согласно п. 8 Положения о порядке ведения Реестра9 для учёта муниципального имущества, имеющегося у юридических лиц, последние обязаны ежегодно, не позднее 1 апреля текущего года, представлять в Комитет карту учёта муниципального имущества, имеющегося у юридического лица по утверждённой форме на бумажных и электронных носителях.

Ревизия показала, что карта учёта муниципального имущества по состоянию на 1 января 2006 года содержит не в полной мере достоверную информацию по ряду объектов муниципальной собственности.

Так, остаточная стоимость отдельных объектов, отражённая в карте учёта на 1 января 2006 года составила 5935,4 тыс. рублей или, исходя из остаточной стоимости, указанной в бухгалтерском учёте предприятия, была ошибочно завышена на 1034,1 тыс. рублей. При этом в Реестре объектов муниципальной собственности на 1 января 2006 года часть указанных объектов отражалась по остаточной стоимости согласно данным бухгалтерского учёта МУП «Молокозавод», часть – по остаточной стоимости, отраженной в карте учёта на 1 января 2006 года, а часть – по остаточной стоимости, не содержащейся ни в карте учёта муниципального имущества, ни в бухгалтерской отчётности МУП «Молокозавод».

Таким образом, в целом, ревизией установлено, что остаточная стоимость муниципального имущества, отражённая в Реестре объектов муниципальной собственности на 1 января 2006 года в части МУП «Молокозавод», была ошибочно завышена на 602,4 тыс. рублей.

Следует отметить, что общая стоимость списанных малоценных (до 10 тыс. рублей) объектов, числящихся на забалансовом счёте, по состоянию на 01.01.2006 года составляет 410,2 тыс. рублей, а по состоянию на 01.01.2007 года и на 01.07.2007 года 400,6 тыс. рублей.

При этом, как показала ревизия, утверждённая форма карты учёта муниципального имущества не предполагает отражение в ней объектов, учитываемых на забалансовых счетах муниципальных унитарных предприятий, что приводит к их невключению в Реестр объектов муниципальной собственности и недостоверности его стоимостных и количественных показателей. Кроме того, классификация основных средств, предусмотренная регламентированной формой карты учёта муниципального имущества, не соответствует их общепринятой классификации в рамках бухгалтерского учёта предприятий, что в ряде случаев приводит к ошибочному отнесению объектов основных средств не к той группе.

В карте учёта на 1 января 2006 года в результате технической ошибки был неправильно указан адрес жилого дома № 52 по ул. Полярная (инвентарный № 473). Согласно карте учёта на 1 января 2006 года указанное здание числится по адресу: ул. Пограничная, д. 52. При этом в Реестре объектов муниципальной собственности на 1 января 2006 года данный объект не отражён, в результате чего балансовая стоимость муниципального имущества была ошибочно занижена на 39,3 тыс. рублей.

Карта учёта на 1 января 2007 года не содержит сведений об объекте недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, ул. Котовского, дом 9. В то же время по сведениям ГУП «Камчатское областное БТИ» указанный объект числится за МУП «Молокозавод», однако в бухгалтерском учёте данный жилой дом отсутствует. На указанную ситуацию обращено внимание руководства предприятия письмом Комитета от 21.08.2007 № 06010006-7519/6.

Как отметила в своём пояснении от 25.10.2007 года главный бухгалтер предприятия В.Л. Черноплат, поскольку не была произведена регистрация данного недвижимого имущества в соответствии с действующим законодательством РФ, основания для постановки на бухгалтерский учёт отсутствуют.

При этом следует отметить, что за земельный участок по ул. Котовского, дом 9 производится уплата земельного налога.

Как показала ревизия вышеуказанные нарушения в части отражения информации, предоставляемой в Комитет, большей частью обусловлены недостаточным нормативным регулированием проведения инвентаризации муниципального имущества, закреплённого за предприятием на праве хозяйственного ведения.

Так, согласно п. 1. ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Исходя из положений п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчётности.

При этом в нарушение указанной статьи учётной политикой, утверждённой приказом от 31.12.2005 года, установлено, что инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

Приказом директора предприятия от 11.12.2007 № 150-П «О принятии мер по устранению замечаний акта КСП» главный бухгалтер обязан привести учётную политику в соответствие с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учёте». Кроме того, по результатам ревизии, издан приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии от 11.12.2007 № 151-П.


^ 5. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Молокозавод» за 2006 год и первое полугодие 2007 года

5.1 Анализ состояния кредиторской задолженности


По состоянию на 01.01.2006 года кредиторская задолженность МУП «Молокозавод» составила 12669,0 тыс. рублей, в том числе перед:

  • поставщиками и подрядчиками в сумме 2587,0 тыс. рублей, или 20,4 % от общей суммы кредиторской задолженности;

  • персоналом организации в сумме 4609,0 тыс. рублей (36,4 %);

  • государственными внебюджетными фондами в сумме 1064,0 тыс. рублей (8,4 %);

  • бюджетами по налогам и сборам в сумме 2905,0 тыс. рублей (22,9 %);

  • прочими кредиторами в сумме 1504,0 тыс. рублей (11,9 %).

За 2006 год кредиторская задолженность МУП «Молокозавод» увеличилась на 4364,0 тыс. рублей, или на 34,4 % и по состоянию на 01.01.2007 года составила 17033,0 тыс. рублей, в том числе перед:

  • поставщиками и подрядчиками в сумме 8209,0 тыс. рублей, или 48,2 % от общей суммы кредиторской задолженности;

  • персоналом организации в сумме 5305,0 тыс. рублей (31,1 %);

  • государственными внебюджетными фондами в сумме 965,0 тыс. рублей (5,7 %);

  • бюджетами по налогам и сборам в сумме 1788,0 тыс. рублей (10,5 %);

  • прочими кредиторами в сумме 766,0 тыс. рублей (4,5 %).

Структура и динамика кредиторской задолженности МУП «Молокозавод» за 2006 год представлена в таблице 4.

Таб. 4

Кредиторская задолженность МУП «Молокозавод» по состоянию на 01.01.2006 года и на 01.01.2007 года





оставить комментарий
страница1/4
Дата15.10.2011
Размер0,98 Mb.
ТипОтчет, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

страницы:   1   2   3   4
Ваша оценка этого документа будет первой.
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

Рейтинг@Mail.ru
наверх