Анализ нематериальных активов icon

Анализ нематериальных активов


Смотрите также:
Лекция 12. Учет нематериальных активов...
Комментарии по применению нсбу 13 “Учет нематериальных активов”...
«Учет нематериальных активов»...
Сравнительная характеристика методик учета основных средств и нематериальных активов в...
Рабочая программа повышения квалификации «Бухгалтерский учет...
«Оценка стоимости нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности»...
1. 3 Учет нематериальных активов 18 Глава Оценка сложившейся практики учета основных средств и...
План План 2 Введение 3 I...
Учет и аудит основных средств и нематериальных активов на железнодорожном транспорте...
Операции по движению основных средств и нематериальных активов...
Развитие российского страхового рынка с использованием нематериальных активов...
Аудит нематериальных активов...



Загрузка...
скачать
Анализ нематериальных активов

 

Вложения капитала в нематериальные активы (далее – НА) являются новым объектом наблюдения, учета, анализа и управления. В настоящее время на предприятиях Республики Беларусь удельный вес НА в общей массе всех активов значительно ниже, чем на аналогичных предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой. Следовательно, и практического опыта в организации учета и анализа НА у предприятий нашей страны еще не достаточно.

Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их использования, а также за счет амортизационных отчислений. Однако в последнее время растет экономический интерес к повышению доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.

Объектами анализа являются:

  • объем и динамика НА;

  • структура и состояние НА по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

  • прибыльность (рентабельность) и фондоотдача НА;

  • ликвидность НА и степень риска вложений капитала в НА.

Для анализа и оценки эффективности использования НА разрабатывается система экономических показателей, которые характеризуют состояние и движение изучаемого объекта. Большое значение для управления имеют показатели эффективности использования НА, отражающие их влияние на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

^ Источники информации для анализа НА:

Данные бухгалтерского баланса (форма № 1) и Приложения к нему (форма № 5), данные аналитического учета по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

При наличии отчетных данных за ряд периодов проводится трендовый анализ, т.е. рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по отношению к предыдущим периодам, а также определяются средние отклонения (см. табл. 1).

 

^ Таблица 1

Анализ объема и динамики нематериальных активов

 

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Темпы роста, в % к базисному году

1. Нематериальные активы, млн руб.

2 068

2 934

866

141,88

В том числе по видам:

 

 

 

 

права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности

1 450

2 219

769

153,03

права на пользование имуществом

425

370

-55

87,06

прочие

193

345

152

178,76

2. Удельный вес нематериальных активов в общей сумме баланса, %

1,3

1,8

0,5

138,46

 

Необходимо отметить, что НА неоднородны по своему составу и характеру использования в процессе производства и по-разному влияют на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому необходим частный (индивидуальный) подход к их изучению и оценке. Чтобы оценить структуру НА в разрезе определенных групп, необходимо провести их классификацию по различным признакам:

 по видам НА;

 по источникам поступления;

 по срокам полезного действия;

 по степени правовой защищенности;

 престижности;

 ликвидности;

 по степени использования в производстве;

по направлениям выбытия.

Для анализа структуры НА по видам составляется табл. 2.

^ Таблица 2

Анализ изменений структуры нематериальных активов

 

Показатели

Сумма, млн руб.

Структура, %




 

Базисный год

Отчетный год

Изменение

Базисный год

Отчетный год

Измене-ние

Нематериальные активы, всего,

2 068

2 934

866

100

100



в т.ч. по видам:

 

 

 

 

 

 

права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности

1 450

2 219

769

70

75,6

5,6

права на пользование имуществом

425

370

– 55

20,55

12,6

– 7,95

прочие

193

345

152

9,45

11,8

2,35

 

Анализ изменений структуры НА показывает, что наибольший вес имеют права на объекты интеллектуальной собственности (более 70 %). Целесообразно оценить структуру вложений в объекты интеллектуальной собственности, выделив наиболее эффективные из них.

На следующем этапе проводится анализ и оценка структуры НА по другим классификационным признакам, например по источникам поступления (см. табл. 3).

^ Таблица 3

Анализ структуры нематериальных активов по источникам поступления

 

Показатели

Сумма, млн руб.

Структура, %




 

Базисный год

Отчетный год

Изменение

Базисный год

Отчетный год

Изменение

Нематериальные активы, всего

2 068

2 934

866

100

100



в том числе по источникам поступления:

 

 

 

 

 

 

внесенные учредителями













приобретенные за плату

2 068

2 934

866

100

100



полученные безвозмездно от юридических или физических лиц













 

^ По степени правовой защищенности выделяют несколько групп НА. Они могут быть защищены:

 патентами на изобретение;

 зарегистрированными лицензиями;

 патентами на промышленные образцы;

 свидетельствами на товарный знак;

 свидетельствами на право пользования наименованием места происхождения товара;

 авторскими правами;

 свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных.

Также можно провести анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (см. табл. 4).

^ Таблица 4

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

 

Показатели

Срок полезного использования, лет

Итого




 

1

2

3

4

5

 

Нематериальные активы, тыс. руб.



404



930

1 600

2 934

% к итогу



14



32

54

100

 

Из таблицы 4 следует, что средний срок полезного использования НА составляет 4–5 лет.

При анализе выбытия НА объекты группируют в зависимости от причин, его вызвавших:

 списание в связи с окончанием срока службы;

 списание ранее установленного срока службы с указанием причин;

 продажа (реализация) исключительных прав;

 безвозмездная передача объектов.

По степени ликвидности и риска инвестиций НА могут быть оценены по трем категориям:

 высоколиквидные;

 среднеликвидные;

 низколиквидные.

Однако эта классификация относительна, т.к. оценить престижность или значимость НА можно только экспертным путем. А эксперты используют в качестве основного критерия престижности НА спектр возможного полезного использования их свойств на трех уровнях –международном, общенациональном и отраслевом.

Вообще НА при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованное увеличение доли НА в имуществе предприятия приводит к снижению показателей текущей ликвидности, снижению фондоотдачи внеоборотных активов и замедляет оборот всего капитала предприятия. Из-за уменьшения величины собственного оборотного капитала ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей деятельности предприятия.

Эффект от использования НА выражается в общих результатах хозяйственной деятельности – в снижении затрат на производство, увеличении объемов сбыта продукции, увеличении прибыли, повышении платежеспособности и устойчивости финансового состояния. Поэтому необходимо наращивать темпы роста отдачи капитала, а это возможно в том случае, если динамика темпов роста выручки от реализации продукции будет опережать темпы роста НА.

Так как НА приобретаются с целью получения экономического эффекта от их использования в процессе производства, выполнения работ, оказания услуг, то эффективность этих вложений необходимо рассматривать с точки зрения повышения доходности производства – по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного в НА капитала (рентабельность НА).

Доходность НА оценивается по общепринятой формуле доходности капитала:

RНА = Прибыль / Средняя за период стоимость НА,

где RНА – рентабельность НА.

Величина этого показателя зависит от рентабельности продаж и фондоотдачи НА за период. С помощью методов факторного моделирования можно преобразовать исходную модель доходности НА:

RНА = Прибыль / Объем продаж (выручка от реализации продукции, работ, услуг) Объем продаж / Средняя стоимость НА

Таким образом, доходность НА может быть увеличена за счет повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи (см. табл. 5).

^ Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменения доходности НА

 

№ п/п

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Изменение

1

Прибыль от реализации, тыс. руб.

1 115

1 895

+780

2

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.

6 100

9 500

3 400

3

Средняя стоимость НА, тыс. руб.

2 068

2 934

+866

4

Рентабельность продаж (стр. 1 : стр. 2), %

18,28

19,95

+1,67

5

Фондоотдача НА (стр. 2 : стр. 3)

2,950

3,238

+0,288

6

Доходность нематериальных активов (стр.1 : стр.3)

0,539168

0,645868

+0,1067

7

Изменение доходности НА за счет:
—рентабельности продаж;
—фондоотдачи нематериальных активов
Итого:


(+1,67 %) Ч 2,950= +0,049265
19,95 % Ч (+0,288)= +0,057447

+0,1067








 

Как видно из табл. 5 , показатели эффективности использования НА в отчетном периоде по сравнению с базовым улучшились. Доходность НА возросла на 19,4 % (0,645/0,54 Ч 100 = 119,4 %). Основными факторами роста доходности являются увеличение фондоотдачи НА и повышение рентабельности продаж.

В заключение необходимо отметить, что рыночные преобразования в экономике неизбежно потребуют привлечения новых технологий, других объектов интеллектуальной собственности, что в свою очередь повысит необходимость более эффективного управления объектами НА.

 

Ю.И. АКУЛИЧ,

кандидат экономических

наук доцент БГЭУ

 

В.В. АКУЛИЧ,

преподаватель БНТУ




Скачать 94,49 Kb.
оставить комментарий
Дата10.10.2011
Размер94,49 Kb.
ТипАнализ, Образовательные материалы
Добавить документ в свой блог или на сайт

отлично
  2
Ваша оценка:
Разместите кнопку на своём сайте или блоге:
rudocs.exdat.com

Загрузка...
База данных защищена авторским правом ©exdat 2000-2017
При копировании материала укажите ссылку
обратиться к администрации
Анализ
Справочники
Сценарии
Рефераты
Курсовые работы
Авторефераты
Программы
Методички
Документы
Понятия

опубликовать
Загрузка...
Документы

наверх